乌海市乌达区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）乌达刑初字第00050号
公诉机关乌海市乌达区人民检察院。
被告人张某甲，男，1960年3月9日出生于河北省辛集市，汉族，高中文化，系乌海市吉尼特服饰有限公司实际经营者，住河北省辛集市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年4月10日被乌海市公安局刑事拘留，同年4月30日转为取保候审。2015年3月26日经本院决定被取保候审。
辩护人陈风强，河北三言律师事务所律师。
乌海市乌达区人民检察院以乌区检公诉刑诉（2015）41号起诉书指控被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2015年3月25日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。乌海市乌达区人民检察院指派检察员成荔出庭支持公诉，被告人张某甲及其辩护人陈风强到庭参加了诉讼。本案在审理过程中因证据存有瑕疵，经本院建议公诉机关补充材料，2015年6月21日本案中止审理。2015年7月24日中止事由消除，恢复审理。2015年10月13日因案情复杂经乌海市中级人民法院批准延长审理期限三个月。现已审理终结。
乌海市乌达区人民检察院指控被告人张某甲为了虚开增值税专用发票而开设乌海市吉尼特服饰有限公司（以下简称吉尼特公司），让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票45份，价税合计4255249.54元，其中税额684094.46元，其中258077.96元抵扣税款，数额较大；虚开普通发票5份，金额499995元，其中税额64999.35元，属于情节严重，其行为已分别触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款和第二百零五条之一之规定，应当以虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪追究其刑事责任。被告人张某甲在判决宣告以前犯有数罪，根据《中华人民共和国刑法》第六十九条之规定，应实行数罪并罚。并建议本院对被告人张某甲在有期徒刑三年至五年幅度内科以刑罚，并处罚金。
被告人张某甲对公诉机关的指控无异议。其辩护人陈风强的辩护意见是：本案的购销行为是吉尼特公司的购销行为，而不是被告人张某甲的个人行为。本案存在真实的购销关系，被告人张某甲主观上没有骗取税款的目的，不存在偷税漏税行为，客观上没有造成国家税款的流失，没有侵犯税收管理制度，没有社会危害性。恳请法庭对被告人张某甲做出无罪判决。
经审理查明，2013年10月29日，被告人张某甲伙同程某某（另案处理）为了虚开增值税专用发票，使用李某甲的身份证，在乌海市乌达区工商局注册成立了吉尼特公司，取得一般纳税人资格。李某甲任公司执行董事兼经理，但未参与公司的经营。公司的实际经营者为被告人张某甲。
2013年12月至2014年4月间，被告人张某甲用乌海市吉尼特服饰有限公司的身份虚开增值税专用发票。具体犯罪事实如下：
（一）、让他人为自己虚开增值税专用发票18份（价税合计2007348元，其中税额258077.96元），用于抵扣税款。
1、从唐县荣威皮毛绒购销有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1110168元，其中税额127718.47元；
2、从北京硕康玉晟纺织品有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计701400元，其中税额101912.82元；
3、从辛集市美化裘革硝染有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计113880元，其中税额16546.67元；
4、从辛集市盛赢服饰辅料商贸有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计81900元，其中税额11900元。
（二）、从济宁市任城区金狐狸养殖专业合作社虚开普通发票5份（金额499995元，其中税额64999.35元），用于抵扣税款。
（三）、为他人虚开增值税专用发票27份（价税合计2931996元，其中税额为426016.5元）。
2013年12月至2014年4月，被告人张某甲以乌海市吉尼特服饰有限公司名义给福州广隆进出口贸易有限公司和天津世通机械进出口有限公司虚开增值税专用发票。其中为福州广隆进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计652674元，税额94832.99元；为天津世通机械进出口有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计2279322元，其中税额为331183.51元。
同时查明，被告人张某甲经营乌海市吉尼特服饰有限公司期间，从2013年12月至2014年4月交纳增值税款4006.20元。案发后，被告人张某甲的亲属向乌海市公安局交纳案件款452000元。
上述事实，有以下证据可以证实：
1、受案登记表，证实本案的受理情况。
2、抓获证明、临时羁押证明、在逃人员登记（撤销）表，证实被告人归案情况，无自首情节。
3、户籍证明，证实被告人的身份基本情况。
4、乌海市国家税务局稽查局出具的涉税案件移送书、乌海市吉尼特服饰有限公司取得虚开增值税专用发票违法事实说明，证实乌海市国家税务局稽查局工作中发现乌海市吉尼特服饰有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，将案件移送乌海市公安局。
5、扣押物品清单及证据使用说明、被告人张某甲使用的手机信息，电子数据提取笔录及提取信息，证实2014年3月31日乌海市公安局从李某乙处扣押乌海市吉尼特服饰有限公司企业资质一套，发票、销售合同、报税资料及报税使用的程控机程控卡，显示开具增值税专用发票信息的手机5部。
6、电子数据提取笔录及提取信息，证实公安干警使用乌海市吉尼特服饰有限公司报税电脑截取报税数据，并获得涉案公司的纳税识别号。
7、税务登记表、增值税一般纳税人认定申请审批表，证实乌海市吉尼特服饰有限公司于2013年10月29日设立，取得一般纳税人资格，有权申领增值税专用发票。
8、乌海市公安局调取被告人张某甲个人银行卡账户信息，证实张某甲个人银行卡账户情况，多次用于与业务单位资金往来。
9、乌海市公安局从工商管理部门调取的乌海市吉尼特服饰有限公司工商档案材料，证实乌海市吉尼特服饰有限公司在工商部门注册的基本情况。
10、涉案人员处理情况的相关法律文书，证实相关涉案人员的处理情况。
11、扣押物品清单、银行汇款凭证、结算票据，证实乌海市公安局从张某甲处扣押的涉案款452000元缴纳至财政专用账户。
12、乌海市国家税务局稽查局出具的关于乌海市吉尼特服饰有限公司虚开发票案件的调查报告，证实乌海市国家税务局稽查局认为乌海市吉尼特服饰有限公司是张某甲、程某某冒用他人身份成立的开票公司，属于典型的无货虚开发票行为。
13、证人李某乙、张某乙的证言笔录，证实公司的实际经营者和负责人是张某甲，公司报税员是李某乙，会计是张某乙。被告人张某甲将进项税发票给李某乙，李某乙到税务局办理认证抵扣税款，再交公司会计张某乙做账；公司取得的进项增值税专用发票、农产品收购发票；开具的销项增值税专用发票的情况。
14、证人李某甲的证言笔录，证实张某甲给其开工资，公司情况其不知情。
15、被告人张某甲的供述与辩解笔录，证实其犯罪事实。
16、乌海市公安局从乌达区国家税务局调取的乌海市吉尼特服饰有限公司认证结果清单、认证结果通知书、进销项发票查询明细、涉案企业名称及纳税人识别号、乌海市吉尼特服饰有限公司会计凭证复印件等，证实乌海市吉尼特服饰有限公司的纳税识别号及其虚开进项增值税专用发票的情况。
17、乌海市公安局调取乌海市吉尼特服饰有限公司账户
明细账查询情况，证实乌海市吉尼特服饰有限公司账户于2013年11月13日付给辛集市美化裘革硝染有限公司490000元的情况。
18、乌海市公安局从河北省保定市唐县荣威皮毛绒购销有限公司调取唐县荣威皮毛绒购销有限公司税务登记证、税务登记表、增值税一般纳税人认定申请审批表、唐县国家税务局证明、给乌海市吉尼特服饰有限公司开具的增值税专用发票复印件10份，证实唐县荣威皮毛绒购销有限公司的基本情况，给乌海市吉尼特服饰有限公司开具增值税专用发票的情况。
19、证人李某丙的证言笔录，证实其系河北省保定市唐县荣威皮毛绒购销有限公司会计，公司法定代表人是杨某某。杨某某让李某丙给乌海市吉尼特服饰有限责任公司开出10张增值税专用发票，其没见过购销合同，在其所作的公司账上未收到过乌海市吉尼特服饰有限责任公司的货款。
20、乌海市公安局调取的乌海市吉尼特服饰有限公司会计凭证复印件，证实乌海市吉尼特服饰有限公司于2013年12月24日从济宁市任城区金狐狸养殖专业合作社取得普通发票5份，全部抵扣税款。
21、电子数据提取笔录及提取信息，证实乌海市吉尼特服饰有限公司给福州广隆进出口贸易有限公司开具增值税专用发票6份，给天津世通机械进出口有限公司开具增值税专用发票21份。
22、乌海市公安局从乌达区国家税务局调取的乌海市吉尼特服饰有限公司购票记录、进销项发票查询明细、乌海市吉尼特服饰有限公司会计凭证复印件，乌海市吉尼特服饰有限公司为他人虚开的销项增值税专用发票汇总表，证实乌海市吉尼特服饰有限公司虚开销项增值税专用发票的情况。
23、乌海市公安局从福州广隆进出口贸易有限公司调取福州广隆进出口贸易有限公司的营业执照、税务登记证、乌海市吉尼特服饰有限公司开具的增值税专用发票复印件6份、购销合同，证实其取得增值税专用发票全部认证后抵扣税款。
24、证人王某某的证言笔录，证实其系福州广隆进出口贸易有限公司的法定代表人。2013年9月公司从乌海市吉尼特服饰有限责任公司张某甲处订购羽绒服，开出6张增值税专用发票，已经全部抵扣税款。
25、乌海市公安局调取天津世通机械进出口有限公司的营业执照、税务登记证、乌海市吉尼特服饰有限公司开具的增值税专用发票复印件21份、购销合同，证实其取得增值税专用发票全部认证后抵扣税款。
26、证人周某某的证言笔录，证实其系天津世通机械进出口有限公司财务负责人。公司从乌海市吉尼特服饰有限责任公司张某甲处订购防寒服，开出21张增值税专用发票，已经全部抵扣税款。
上述证据材料已经庭审对质和本院审查，可以采信。本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定无疑。
本院认为，被告人张某甲为了虚开增值税专用发票而开设乌海市吉尼特服饰有限公司，让他人为自己虚开增值税专用发票、为他人虚开增值税专用发票共计45份，价税合计4939344元，税额为684094.46元，数额较大。让他人为自己虚开普通发票5份，金额499995元，其中税额64999.35元，用于抵扣税款，情节严重。被告人张某甲的行为已构成虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪，应当以虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪追究其刑事责任。被告人张某甲在判决宣告以前犯有数罪，应实行数罪并罚。本案所涉及被告人张某甲应补缴国家税款为426016.5元，其亲属在被告人张某甲取保候审期间已向公安机关交纳案件款452000元；被告人张某甲归案后认罪态度较好，如实供述其犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人张某甲的辩护人陈风强的辩护意见，与事实不符，本院不予支持。根据被告人张某甲的犯罪情节及悔罪表现，针对被告人张某甲的犯罪情节，本院委托河北省辛集市司法局对被告人张某甲进行了调查评估，根据评估意见及被告人张某甲的犯罪情节，对其可以适用缓刑，依法进行社区矫正。公诉机关的量刑建议符合相关法律规定，本院予以采纳。被告人张某甲供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二百零五条之一，第六十四条，第六十七条第三款，第六十九条，第七十二条的规定，判决如下：
一、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金110000元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金10000元。数罪并罚，决定执行有期徒刑三年缓刑三年，并处罚金120000元（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。
二、追缴公安机关扣押在案的被告人张某甲人民币452000元。
三、没收被告人张某甲供犯罪所用的电脑主机一台，电脑显示器一台，针式打印机一台，U盘一个，手机五部。上缴国库。
罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向乌海市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本三份。
审 判 长 徐宇鹰
代理审判员 刘忠伟
人民陪审员 池美霞
二〇一五年十一月十日
书 记 员 刘 慧
本案所适用法律法规条文释明
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。