河北省涿州市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）冀0681刑初282号
公诉机关河北省涿州市人民检察院。
被告人牛小明，男，1965年2月12日出生，，汉族，初中文化，农民，户籍所在地：河北省涿州市清凉寺区，现住涿州市。2017年5月3日被涿州市公安局刑事拘留，2017年5月10日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被涿州市公安局取保候审。
河北省涿州市人民检察院以涿检公诉刑诉〔2017〕270号起诉书指控被告人牛小明犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。河北省涿州市人民检察院指派检察员朱秋安出庭支持公诉，被告人牛小明到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2013年11月19日至2014年12月22日，被告人牛小明在不具备开具增值税专用发票的资质时，向涿州市龙马铝业集团有限公司销售煤炭，并让他人代开五张销货方为张家口金阳煤炭销售有限公司的增值税专用发票，虚开税款税额为81923.29元。案发后，被告人牛小明已经向涿州市国税局补缴税款。
公诉机关认为，被告人牛小明违反税收管理规定，虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，提请依法判处。
被告人牛小明对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，当庭表示认罪。
经审理查明，2013年11月19日至2014年12月22日，被告人牛小明在不具备开具增值税专用发票的资质时，向涿州市龙马铝业集团有限公司销售煤炭，并让他人代开五张销货方为张家口金阳煤炭销售有限公司的增值税专用发票，虚开税款税额为81923.29元。
另查明，被告人牛小明在案发后向涿州市国家税务局补缴税款等共计41823.53元。
上述事实，公诉机关出示了以下证据予以证实：
1、抓获经过、破案经过，证实被告人牛小明的到案经过。
2、被告人牛小明的供述、辨认笔录，证实其从事煤炭生意，没有注册过公司，就是以个人名义从山西买煤，然后以个人名义往外卖，也没办税务登记证书，向某公司销售过三、四次煤，最后一次是2013年，每次卖给龙马集团煤都签正式合同，运费由其承担，向某集团开过发票，龙马集团需要其提供正式发票才能入账，开的是增值税发票，发票内容与合同内容一致，发票上销售方是张家口金阳煤炭销售有限公司，不认识这个公司，发票是从一个沙城的朋友徐某处购买的。其跟龙马公司签订完供煤合同就联系徐某，让他给开发票，其支付徐某发票金额的百分之八或百分之十的钱，给的是现金，有时他送过来发票，有时其去找他拿发票，见面的时候就给他钱，徐某没有向其开具收款凭证，不知道徐某与张家口金阳煤炭销售有限公司是什么关系。
主要与龙马集团供应部一个姓刘的联系，业务方面的事都是和他谈的，包括需要多少煤、每吨的价格、是否需要开发票。合同是与供应部的部长范某签订的。其开具的发票交给了龙马集团供应部小刘。这五张增值税发票是其提供的。第一张是2013年11月19日开具的，发票号码为07440996，购货单位名称：龙马铝业集团有限公司，纳税人识别号：130681108227610。开户行及账号：中行涿州市支行100148059151，数量240吨，单价410.25641026元，金额98461.54元，税率17%，税额16738.46元。税价合计115200元。销货单位：张家口金阳煤炭销售有限公司，纳税人识别号：130721589668846，开户行农行宣化支行。开票人：姜虹。
第二张开票日期是2013年11月19日，发票号码为07440997，购货单位名称：龙马铝业集团有限公司，纳税人识别号：130681108227610。开户行及账号：中行涿州市支行100148059151，数量240吨，单价410.25641026元，金额98461.54元，税率17%，税额16738.46元。税价合计115200元。销货单位：张家口金阳煤炭销售有限公司，纳税人识别号：130721589668846，开户行农行宣化支行。开票人：姜虹。
第三张开票日期是2013年11月19日，发票号码为07440998，购货单位名称：龙马铝业集团有限公司，纳税人识别号：130681108227610。开户行及账号：中行涿州市支行100148059151，数量240吨，单价410.25641026元，金额98461.54元，税率17%，税额16738.46元。税价合计115200元。销货单位：张家口金阳煤炭销售有限公司，纳税人识别号：130721589668846，开户行农行宣化支行。开票人：姜虹。
第四张开票日期是2014年12月22日，发票号码为07153613，购货单位名称：龙马铝业集团有限公司，纳税人识别号：130681108227610。开户行及账号：中行涿州市支行100148059151，数量272吨，单价367.52136752元，金额99965.81元，税率17%，税额16994.19元。税价合计116960元。销货单位：张家口金阳煤炭销售有限公司，纳税人识别号：130721589668846，开户行农行宣化支行。开票人：姜虹。
第五张开票日期是2014年12月22日，发票号码为07153614，购货单位名称：龙马铝业集团有限公司，纳税人识别号：130681108227610。开户行及账号：中行涿州市支行100148059151，数量235.5吨，单价367.52136752元，金额86551.28元，税率17%，税额14713.72元。税价合计101265元。销货单位：张家口金阳煤炭销售有限公司，纳税人识别号：130721589668846，开户行农行宣化支行。开票人：姜虹。
经辨认，被告人牛小明能够辨认出徐某。
3、证人范某的证言，证实其在龙马公司担任采购一职。公司在2013年11月19日和2014年12月22日接受了“张家口金阳煤炭销售公司”开具的5张增值税专用发票。2013年11月份收到三张，票号分别为07440998、07440997、07440996。2014年12月份的时候收到两张，票号分别为07153614、07153613。这五张增值税专用发票，是公司购买冬季取暖用煤的业务，这个业务是其洽谈的。在2013年10月份左右，牛小明联系其，自称是张家口金阳煤炭销售有限公司的业务员，经过再三询价后认为他价格便宜并可以先到货后付款，能缓解公司的资金压力。于是在2013年10月28日跟牛小明本人签订了合同，合同内容如下：货物名称为取暖面煤，数量约1000吨，单价为每吨480元，单价是含税含运费的，送到公司厂内，按实际过磅重量结算，货款以17%增值税发票分批结算。货物到公司厂内后由公司库房收货、办理入库手续，实际过磅来货720吨，总金额345600元。2013年11月底收到牛小明本人送来的17%增值税专用发票三张，分别为：第一张，票号为07440998，票面内容为煤，数量240吨，总金额为115200元，税额为16738.46元；第二张，票号为07440997，票面内容为煤，数量为240吨，总金额为115200元，税额为16738.46元；第三张，票号为07440996，票面内容为煤，数量为240吨，总金额为115200元，税额为16738.46元。发票收到后转交给公司会计张某。
2014年11月份左右的时候，牛小明再次联系其，经过再三询价后这次定价为430元每吨，单价是含税含运费的。双方约定内容为：货物名称为取暖用煤，数量为500吨，送到公司厂内，按实际过磅重量结算，货款以17%增值税发票到公司后再分批结算。货物到公司后由公司库房收货、办理入库手续，实际来货：507.5吨，总金额：218225元。2014年12月底收到牛小明送来的张家口金阳煤炭销有限公司的17%增值税专用发票两张，分别为：第一张票号为07153614票面内容为煤，数量为235.5吨，总金额为101265元，税额为14713.72元；第二张票号为07153613，票面内容为煤，数量为272吨，总金额为116960元，税额为16994.19元，发票收到后转交给公司会计张某。
4、证人张某的证言，证实这五张票据07440998、07440997、07440996、07153614、07153613其公司取得了，2013年12月收到龙马铝业有限公司范某交来的三张增值税专用发票，销货方为张家口金阳煤炭销售有限公司，票号分别为07440998、07440997、07440996，2013年12月份认证抵扣，并进行了纳税申报。2014年12月收到范某交来的两张增值税专用发票，票号分别为07153614、07153613，2014年12月份认证抵扣，并进行了纳税申报。
5、证人冯某的证言，证实其是龙马铝业集团有限公司的出纳，公司取得了票号为07440998、07440997、07440996、07153614、07153613的五张增值税专用发票，2014年1月份至2016年2月份，用支票给付煤款，收款人是张家口金阳煤炭销售公司，共计483825元，一共10笔，龙马铝业集团有限公司付款银行为工商银行涿州市支行，保定商业银行涿州市支行。
6、证人郑某的证言，证实张家口金阳煤炭销售有限公司的法人名叫年永远，但实际经营人是其。（出示龙马铝业集团有限公司出示的张家口金阳煤炭销售有限公司出具的五张增值税专用发票抵扣联复印件，票号是：07440998、07440997、07440996、07153614、07153613）这五张发票是其公司开具的，时间太长记不清开具的经过了，张家口金阳煤炭销售有限公司与龙马铝业集团有限公司没有正常业务往来。这五张发票肯定是别的煤场卖给龙马公司煤，没有公司开不了发票，从其这儿买的票，按照票面金额百分之8.5计算税点收买票的钱。其认识徐某，他是沙城旅游局副局长，也做煤炭生意，徐某在其这里买过增值税专用发票。
7、票号为07440998、07440997、07440996、07153614、07153613的增值税发票，证实2013年11月19日张家口金阳煤炭销售有限公司向某铝业集团有限公司开具三张增值税发票，票号为07440998、07440997、07440996；2014年12月22日张家口金阳煤炭销售有限公司向某铝业集团有限公司开具两张增值税发票，票号分别为07153614、07153613。
8、龙马铝业集团有限公司营业执照、开户许可证、增值税一般纳税人审批表、国有土地使用权证书、王某军身份证复印件，证实龙马铝业集团有限公司成立于1996年3月16日，法定代表人为王某军，为增值税一般纳税人。
9、取暖煤购销合同两份，证实2012年11月1日、2013年10月31日牛小明与龙马铝业集团有限公司签订取暖煤购销合同，分别为900吨、1000吨。
10、付款情况说明、供应商明细账、原材料明细账、应交税金明细账、银行付款凭证、转账凭证、过磅单、增值税专用发票票据，证实龙马铝业集团有限公司的付款情况。
11、税务协查报告、涿州市国税局稽查局税务处理决定书、涿州市国税局稽查局税务行政处罚决定书、税收完税证明、税务稽查报告、税收完税证明、拟查补、退税款汇总表、关于牛小明不缴应纳税款案应缴款项的说明，证实龙马铝业集团有限公司取得的由张家口金阳煤炭销售有限公司虚开的5张增值税发票金额合计481901.71元，税额合计81923.29元，价税合计563825.00元，按照税法规定该企业应补缴增值税81923.29元。
涿州市国家税务局对牛小明逃避缴纳税款进行稽查后作出决定，牛小明补缴增值税16422.09元，处罚款16422.09元，并加收滞纳金。牛小明于2017年5月17日向涿州市国家税务局缴纳税款等共计41823.53元。
12、公司设立登记审核表、公司设立登记申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、公司股东出资信息、指定代表或者共同委托代理人的证明、张家口金阳煤炭销售有限公司章程、河北四合会计师事务所有限公司报告书，证实张家口金阳煤炭销售有限公司的企业情况。
13、张家口市公安局起诉意见书、提讯证、张家口市人民检察院起诉书等，证实郑某等人已被另案处理。
14、户籍信息表，证实被告人牛小明的身份情况。
以上证据，来源合法，经开庭举证、质证，予以确认。
本院认为，被告人牛小明违反税收管理规定，虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人牛小明积极补缴税款、罚款和滞纳金，当庭自愿认罪，可以酌情从轻处罚。根据被告人的犯罪情节和悔罪表现，符合适用缓刑条件。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条第一款之规定，判决如下：
被告人牛小明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 解文海
代理审判员 杨文强
人民陪审员 张 北
二〇一七年十一月二十二日
书 记 员 单 佳