福建省惠安县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）惠刑初字第731号
公诉机关惠安县人民检察院。
被告单位某某包装有限公司（以下简称某某公司），组织机构代码72645842-4，住所地惠安县崇武镇。
法定代表人张某甲，该公司董事长。
诉讼代表人曾某某，男，56岁，系被告单位副经理。
被告人张某甲，女，54岁，家住惠安县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月4日被取保候审，2014年7月11日再次被取保候审。经本院决定，于2014年11月6日被取保候审。
辩护人胡适荣，福建真诚人律师事务所律师。
惠安县人民检察院以惠检诉刑诉（2014）1495号起诉书指控被告单位某某包装有限公司、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月31日向本院提起公诉。本院于2014年11月6日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。惠安县人民检察院指派检察员林琳出庭支持公诉，被告单位丰铭公司的诉讼代表人曾建华、被告人张某甲及其辩护人胡适荣到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：被告单位丰铭公司于2001年5月9日经泉州市工商行政管理局批准注册成立，系台港澳法人独资经营公司，于2003年8月1日被惠安县国税局认定为增值税一般纳税人，公司经营范围为：生产胶袋、纸袋、包装箱、包袋、手袋、箱包及其配套产品。2011年4月至7月间，被告单位丰铭公司的法定代表人即被告人张某甲在与青海省都兰鑫源毛皮有限公司没有实际货物购销业务往来的情况下，为能够抵扣税款，让青海省都兰鑫源毛皮有限公司为丰铭公司虚开六张增值税专用发票（发票号码分别为NO.00093987、NO.00093988、NO.00093989、NO.00093990、NO.00093991、NO.00093992），价税合计人民币599400元，税额计人民币87092.3元，并利用上述虚开的票据向惠安县国税局申报抵扣税款人民币87092.3元，致使国家税款被骗人民币87092.3元。
泉州市国家税务局于2011年11月16日对被告单位丰铭公司分别作出税务处理、处罚决定，决定追缴增值税人民币87092.3元，并处所偷增值税一倍的罚款人民币87092.3元。至2011年12月，被告单位丰铭公司已退缴税款人民币87092.3元、缴清罚款人民币87092.3元。
2013年11月20日，被告人张某甲经公安人员电话通知后主动到公安机关接受调查，并如实供述自己的犯罪事实。
上述事实，被告单位某某包装有限公司、被告人张某甲在开庭审理过程中亦无异议，且有证人李某某、彭某某、陈某某、张某乙、王某某、张某丙、吕某某等人的证言，企业法人营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人申请表、泉州市国税局稽查案卷，增值税专用发票抵扣证明、专用发票认证结果清单，增值税专用发票、记账凭证、银行汇款凭证、物资明细账、购销合同书、增值税纳税申报表、询问笔录、税务稽查报告、税务处理决定书、泉州国家税务局稽查局关于移送2013年上半年达到移送标准涉税案件的函、关于某某包装有限公司案件的移送书、调查报告、关于对青海“6.10”虚开增值税专用发票案件进行协查取证的函及统计表、证明，青海省都兰鑫源毛皮有限公司银行存款日记账、现金日记账、开具记录，移动信息单，刑事判决书，户籍信息，归案工作说明、被告人张某甲的供述等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位某某包装有限公司以抵扣税款为目的，违反国家对增值税专用发票的管理制度，由公司的法定代表人即被告人张某甲决定让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，致使国家税款被骗取人民币87092.3元，情节严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。案发后，被告人张某甲经公安人员电话通知后主动到公安机关接受调查，并如实供述自己的犯罪事实，应予认定被告单位丰铭公司和被告人张某甲系自首，可以减轻处罚。案发后，被告单位丰铭公司能积极退缴税款，缴清罚款，可酌情从轻处罚。鉴于被告人张某甲犯罪情节较轻，有悔罪表现，其居住地的村委会表示愿意对其进行帮教、监管，具有一定的监管条件，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可对其宣告缓刑。辩护人与此相关的辩护意见，予以采纳。根据被告人的犯罪事实、情节和悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条第二、三款，《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条，《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第一条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条，《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第四百三十九条第二款的规定，拟判决如下：
一、被告单位某某包装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币137092.3元（含已向税务机关缴纳的罚款人民币87092.3元，余款已预缴。）
二、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向泉州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 何忠平
审 判 员 翁添平
人民陪审员 陈玉和
二〇一四年十二月十二日
书 记 员 王佳森
附本案适用的法律条文及司法解释
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》
根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。
《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》
第一条第规定的公司、企业、事业单位，既包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位。
《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》
第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。
（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。
犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。
并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。
犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。
（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。
犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。
共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。
犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。
《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》
第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。
行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。
判处没收财产的，判决生效后，应当立即执行。