上海市第二中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）沪二中刑初字第85号
公诉机关上海市人民检察院第二分院。
被告人王理。
辩护人潘忆、赵晓琦，上海合亦和律师事务所律师。
上海市人民检察院第二分院指控被告人王理犯虚开增值税专用发票罪一案，以沪检二分诉刑诉（2014）94号起诉书向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，对本案公开开庭进行了审理。上海市人民检察院第二分院指派代理检察员周某某出庭支持公诉。被告人王理及其辩护人潘忆到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市人民检察院第二分院指控：
2012年11月，被告人王理为非法牟利，伙同其子王甲（另案处理）借用他人身份在本市青浦区注册成立上海誓宏纺织品有限公司、上海奇庆纺织品有限公司、上海斯莉纺织品有限公司（以下分别简称誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司）用于实施虚开增值税专用发票犯罪。
2013年1月起，被告人王理伙同王甲在无真实业务的情况下，以收取开票费的方式，经刘飞等人（均另案处理）介绍，以上述三家公司名义为他人虚开增值税专用发票1，091份，价税合计人民币64，209，461.94元（以下币种均为人民币），税款9，329，581.88元。其中，已被申报抵扣111份，税款1，873，690.07元。为掩盖为他人虚开增值税专用发票的犯罪事实，被告人王理伙同王甲，让他人为自己虚开增值税专用发票623份，价税合计74，884，816.06元，税款8，695，860.46元，均已被申报抵扣。
2014年3月21日，被告人王理在安徽省太和县被公安机关抓获。
为证实上述指控事实，公诉人当庭宣读或出示了增值税专用发票、抵扣证明、涉案公司的工商、税务资料等书证，证人王甲、张甲、陆甲、赵甲、夏甲、陈甲、卢甲等人的证言及辨认笔录，上海复兴明方会计师事务所有限公司出具的《司法会计鉴定意见书》，公安机关出具的《案发经过》、《抓获经过》、《常住人口基本信息表》等证据。
公诉机关认为，被告人王理虚开增值税专用发票，税额达900余万元，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人王理在法庭审理阶段对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名均无异议。王理的辩护人对起诉书指控的事实和罪名亦无异议，但提出王理在法庭审理阶段能如实供述罪行，且系初犯，可以酌情从轻处罚。
经审理查明：
2012年11月，被告人王理为非法牟利，伙同其子王甲使用他人身份证在上海市青浦区注册成立誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司。上述三家公司自成立后均未开展任何经营活动。
2013年1月至案发，被告人王理伙同王甲在无真实业务往来的情况下，以收取开票费的方式，通过他人对外虚开上述三家公司的增值税专用发票共1，082份，价税合计63，156，462.39元，税款合计9，176，581.97元。至案发时已抵扣111份，税款合计1，873，690.07元。
同时，为掩盖对外虚开增值税专用发票的事实，被告人王理伙同王甲又收受他人为上述三家公司虚开的增值税专用发票共623份，价税合计74，884，816.06元，税款合计8，695，860.46元。上述发票已全部抵扣。
2014年3月21日，被告人王理被公安机关抓获。
上述事实，有以下证据证明：
1、誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司的《档案机读材料》、《企业法人营业执照》、《税务登记证》、《上海市增值税一般纳税人资格证书》、《开户许可证》等证据证实：誓宏公司成立于2012年11月16日，法定代表人李甲；奇庆公司成立于2012年11月22日，法定代表人郭某某；斯莉公司成立于2012年11月22日，法定代表人王乙。三家公司均为增值税一般纳税人。
2、证人王甲、杨甲、陆甲、张甲、焦甲的证言及相关的辨认笔录，《司法会计鉴定意见书》等证据证实：被告人王理伙同王甲通过杨甲注册了誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司。王理、王甲实际控制上述三家公司，并委托上海友财代理记账有限公司为三家公司代理记账、报税、领购和代开增值税专用发票。上述三家公司均无自行生产纺织品的情况发生，也没有外发加工的情况发生，除了开具增值税专用发票外，无任何正常的经营活动。
3、证人王甲、张乙、孙某某、赵甲、夏甲、张丙、王丙、郑某、罗某某、江某某、林某某、许某某、温某某、张丁、陈乙、杨乙、陈丙、葛某某、张A、申某某、李乙、王丁等的证言及相关的辨认笔录，手机短信内容照片打印件，公安机关出具的《受案登记表》，建宁县恒隆服装织造有限公司等受票单位的《企业法人营业执照》、《企业基本注册信息查询单》、增值税纳税申报表，涉案企业销项发票汇总表及销项发票清单等证据证实：2013年1月起，被告人王理伙同王甲在没有真实业务往来的情况下，通过他人向上海兆函针织服饰有限公司等单位虚开誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司的增值税专用发票，并收取开票费的事实。
4、证人王甲、陈甲、卢甲、赵乙、夏乙、卞某某等的证言，公安机关出具的《受案登记表》，扶沟县宏丰棉花加工有限公司等开票单位的《企业法人营业执照》、收款收据、记账凭证、银行查询资料，涉案企业进项发票汇总表、进项发票清单、纳税申报表等证据证实：被告人王理伙同王甲在没有真实业务往来的情况下，通过他人从盐城市艳阳棉业有限公司等单位为誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司虚开增值税专用发票，并支付开票费的事实。
5、增值税专用发票，税务机关出具的认证结果清单、税款抵扣证明，誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司的农业银行分户账，金穗借记卡明细对账单，交易对手明细清单，银行卡存款凭条、取款凭条，《司法会计鉴定意见书》等证据证实：誓宏公司、奇庆公司、斯莉公司共对外虚开增值税专用发票1，082份，税款合计9，176，581.97元。其中已抵扣111份，税款合计1，873，690.07元；收受他人为上述三家公司虚开的增值税专用发票共623份，税款合计8，695，860.46元，上述发票已全部抵扣。
6、案发经过表格、抓获经过证实，2014年3月21日，被告人王理在安徽省太和县被公安机关抓获的情况。
上述证据均经当庭出示、辨认、质证等法庭调查程序查证属实。证据确实、充分。
本院认为，被告人王理伙同他人违反增值税专用发票管理法规，为牟取非法利益，在没有真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票，税额共计人民币900余万元，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人王理犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，罪名成立。被告人王理在法庭审理阶段如实供述了自己的罪行，本院对其酌情从轻处罚，辩护人的相关意见可予采纳。据此，为维护社会主义市场经济秩序，保护国家税收制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十五条第一款、第五十六条第一款、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人王理犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，剥夺政治权利四年，并处罚金人民币十五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年3月21日起至2028年3月20日止。罚金应于本判决生效后三个月内向本院缴纳。）
二、被告人王理的违法所得予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 夏稷栋
代理审判员 李杰文
人民陪审员 成福鑫
二〇一四年十一月二十四日
书 记 员 马君珺
附：相关法律条文
附：相关的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
……
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第五十五条剥夺政治权利的期限，除本法第五十七条规定外，为一年以上五年以下。
……
第五十六条对于危害国家安全的犯罪分子应当附加剥夺政治权利；对于故意杀人、强奸、放火、爆炸、投毒、抢劫等严重破坏社会秩序的犯罪分子，可以附加剥夺政治权利。
……
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。