安徽省滁州市琅琊区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）皖1102刑初139号
公诉机关滁州市琅琊区人民检察院。
被告单位滁州市金泉草制品有限公司，住所地安徽省滁州市，组织机构代码78308137-9，法定代表人薛典坤。
诉讼代表人程某某，女，汉族，1957年12月31日出生黑龙江省拜泉县，户籍地安徽省滁州市琅琊区，系滁州市金泉草制品有限公司股东。
被告人薛典坤，男，汉族，1952年9月14日出生于安徽省全椒县，中专文化，滁州市金泉草制品有限公司法定代表人，户籍地安徽省滁州市琅琊区，住所地安徽省滁州市琅琊区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，被告人薛典坤于2015年12月7日被滁州市公安局刑事拘留，2015年12月16日被该局取保候审，2016年3月8日被该局刑事拘留，2016年4月7日经安徽省滁州市人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪、妨害作证罪批准逮捕，次日被依法执行逮捕。现羁押于滁州市看守所。
辩护人薛明湘，安徽苏滁律师事务所律师。
滁州市琅琊区人民检察院以琅检刑诉[2016]122号起诉书指控被告单位滁州市金泉草制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，被告人薛典坤犯虚开增值税专用发票罪、妨害作证罪，于2016年5月30日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，于2016年7月13日公开开庭审理了本案。滁州市琅琊区人民检察院指派检察员孙冰悦出庭支持公诉，被告单位滁州市金泉草制品有限公司的诉讼代表人程某某、被告人薛典坤及其辩护人薛明湘到庭参加诉讼。本案经检察机关申请延期审理。现已审理终结。
滁州市琅琊区人民检察院指控：自2014年8月起，经营苏州星伟辰进出口有限公司和苏州鑫彤丰进出口有限公司的陈某某（另案处理）为骗取出口退税，需要进项发票抵扣，向滁州人李某某（另案处理）承诺支付开票金额的5%作为好处费，请其帮忙开具增值税专用发票。2015年1月，李某某承诺以支付开票金额4%开票费为报酬，让被告人薛典坤虚开。被告人薛典坤为赚取开票费，于2015年1月至7月期间，在没有真实货物交易的情况下，以滁州市金泉草制品有限公司（有限责任公司）、滁州市琅琊滁艺草制品厂（个人独资企业）名义向苏州星伟辰进出口有限公司虚开增值税专用发票103份，金额为9754316.23元，税额为1658233.77元，价税合计11412550.00元。其中，以滁州市金泉草制品有限公司名义虚开增值税专用发票18份，金额为1752384.62元，税额为297905.38元，价税合计2050290元；以滁州市琅琊滁艺草制品厂名义虚开增值税专用发票85份，金额为8001931.61元，税额为1360328.39元，价税合计9362260元。以上发票的税额已全部抵扣税款。被告人薛典坤赚取开票费20余万元。
本案案发后，被告人薛典坤为减轻罪责，指使其表弟(滁州市琅琊滁艺草制品厂挂名负责人)周某某到税务机关和公安机关做虚假陈述，为其承担了以滁州市琅琊滁艺草制品厂名义虚开85份增值税专用发票的犯罪事实。被告人薛典坤在取保候审期间，主动供述了公安机关尚未掌握的妨害作证的罪行,并如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实。
公诉机关认为，被告单位滁州市金泉草制品有限公司为他人虚开增值税专用发票，虚开税额297905.38元，数额较大，被告人薛典坤为单位直接负责的主管人员，被告单位和被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款、第三十条、第三十一条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位和被告人的刑事责任。被告人薛典坤为他人虚开增值税专用发票，虚开税额1360328.39元，数额巨大，并指使他人作伪证，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第六十九条、第二百零五条第一、三款，第三百零七条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪、妨害作证罪数罪并罚追究其刑事责任。
被告单位滁州市金泉草制品有限公司的诉讼代表人对起诉书指控的罪名及犯罪事实无异议。
被告人薛典坤对起诉书指控的罪名及犯罪事实无异议。其辩护人对起诉书指控无异议，提出被告人薛典坤具有以下量刑情节：系从犯；在滁州市金泉草制品有限公司虚开增值税专用发票的单位犯罪、以滁州市琅琊滁艺草制品厂名义虚开增值税专用发票的犯罪、妨害作证罪中均应认定为自首；非法获利应当扣除开票时缴纳给税务机关的税款；认罪态度较好，初犯，无前科，对社会作出了一定贡献。建议对被告人薛典坤减轻处罚。
经审理查明：
一、被告单位滁州市金泉草制品有限公司虚开增值税专用发票的事实
被告单位滁州市金泉草制品有限公司于2005年12月注册成立，住所地滁州市西方寺127号，系有限责任公司，经营范围为草制品制造、加工、销售、蔺草收购等业务，被告人薛典坤系该公司法定代表人和实际经营人。
2015年1月至2月其间，被告单位滁州市金泉草制品有限公司为收取开票金额4%的“开票费”，在无实际货物购销的情况下，向苏州星伟辰进出口有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计2050290元，税额为297905.38元。上述发票已用于申报抵扣税款。
2015年10月30日，滁州市国税局稽查局将该案移送公安机关。2015年11月3日，公安机关电话通知被告人薛典坤到案，被告人薛典坤到案后如实供述了滁州市金泉草制品有限公司虚开增值税专用发票的犯罪事实及其在单位犯罪过程中的自身犯罪事实。
二、被告人薛典坤虚开增值税专用发票、妨害作证的事实
被告人薛典坤在滁州市西方寺127号内投资成立了滁州市琅琊滁艺草制品厂（个人独资企业，企业非法人），并实际经营负责，该厂挂名负责人为周某某，经营范围为草制品生产、销售、蔺草收购。
2015年1月至7月其间，被告人薛典坤为收取开票金额4%的“开票费”，在无实际货物购销的情况下，以滁州市琅琊滁艺草制品厂的名义向苏州星伟辰进出口有限公司虚开增值税专用发票85份，价税合计9362260元，税额为1360328.39元。上述发票已用于申报抵扣税款。
案发后，被告人薛典坤为减轻自己的罪责，指使该厂挂名负责人周某某（已判决）假冒犯罪人到税务机关和公安机关作虚伪供述，让周某某承担了以滁州市琅琊滁艺草制品厂名义虚开85份增值税专用发票的责任，作虚假证明包庇自己。
2016年3月7日，薛典坤在因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审其间，主动向公安机关交代了妨害作证的罪行，并如实供述了其以滁州市琅琊滁艺草制品厂的名义虚开增值税专用发票的犯罪事实。
另查明：被告单位滁州市金泉草制品有限公司和被告人薛典坤以“开票费”名义获得违法所得20余万元。
上述事实，有公诉机关当庭出示经庭审质证，本院予以确认的书证、证人证言、被告人供述等证据在卷证实，足以认定。
本院认为：被告单位滁州市金泉草制品有限公司为他人虚开增值税专用发票并用于抵扣税款，税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人薛典坤作为滁州市金泉草制品有限公司直接负责的主管人员，应当对所在单位的犯罪承担刑事责任，故其行为亦已构成虚开增值税专用发票罪。被告人薛典坤又以自然人身份为他人虚开增值税专用发票并用于抵扣税款，税款数额巨大，并指使他人作伪证，其行为已构成虚开增值税专用发票罪、妨害作证罪。对被告人薛典坤依法数罪并罚。公诉机关指控罪名均成立。被告人薛典坤作为被告单位滁州市金泉草制品有限公司的法定代表人自行投案，并如实供述了单位全部罪行及其在单位犯罪过程中的自身罪行，成立单位自首和作为直接负责的主管人员的个人自首，对其个人自首部分依法减轻处罚。被告人薛典坤因虚开增值税专用发票被取保候审其间，如实供述司法机关尚未掌握的妨害作证罪行，应以自首论，对妨害作证罪依法从轻处罚。被告人薛典坤到案后如实供述了虚开增值税专用发票的罪行，依法从轻处罚。对被告人薛典坤辩护人的相关辩护意见予以采纳。
对被告人薛典坤辩护人提出被告人薛典坤系从犯的辩护意见，经查，被告人薛典坤作为滁州市金泉草制品有限公司的法定代表人和滁州市琅琊滁艺草制品厂的实际负责人，全面负责两企业的生产经营与管理活动。为了牟取非法利益，被告人薛典坤在明知没有实际货物交易的情况下，决定并具体安排其控制的两企业为他人虚开增值税专用发票，犯罪情节严重。故对相关辩护意见不予采纳。
对被告人薛典坤辩护人提出被告人薛典坤以自然人身份犯虚开增值税专用发票罪认定为自首的辩护意见，经查，被告人薛典坤虽主动到案，但并未如实供述以滁州市琅琊滁艺草制品厂名义虚开增值税专用发票的事实，且指使他人作伪证以包庇自己，直至主动向公安机关交代妨害作证罪行时才予以供认该部分犯罪事实。故对相关辩护意见不予采纳。
对被告人薛典坤辩护人提出被告人薛典坤系初犯的意见，经查，被告人薛典坤多次虚开增值税专用发票，并非初犯，故对相关辩护意见不予采纳。
对被告人薛典坤辩护人提出从滁州市税务机关开票时缴纳的费用应从非法获利中扣除的意见，经查，该部分支出促成了本案的完成，系犯罪成本，不应扣除。故对相关辩护意见不予采纳。
经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三百零七条第一款、第三十条、第三十一条、第六十九条第一、三款、第六十七条第一、三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位滁州市金泉草制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；
（罚金于判决生效后十日内缴清）。
二、被告人薛典坤犯虚开增值税专用发票罪（单位），判处有期徒刑一年，犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币八万元，犯妨害作证罪，判处有期徒刑六个月，决定执行有期徒刑十年八个月，并处罚金人民币八万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年3月8日起至2026年10月28日止；罚金已缴纳）。
三、继续追缴涉案税款人民币一百六十五万八千二百三十三元七角七分；对涉案违法所得予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 杨金龙
审 判 员 赵士梅
人民陪审员 宋 方
二〇一六年七月十五日
书 记 员 刘 艳
附本案适用的法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三百零七条第一款以暴力、威胁、贿买等方法阻止证人作证或者指使他人作伪证的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十九条第一、三款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第六十七条第一、三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。