山东省宁津县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁1422刑初49号
公诉机关山东省宁津县人民检察院。
被告人吕某，农民。因涉嫌虚犯开增值税专用发票罪，于2015年10月28日被刑事拘留，同年11月27日被宁津县公安局取保候审。
被告人司某，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月14日被宁津县公安局取保候审。
宁津县人民检察院以宁检公诉刑诉[2016]42号起诉书指控被告人吕某、司某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年8月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭进行了审理。宁津县人民检察院检察员潘文秀、李杨出庭支持公诉，被告人吕某、司某到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
宁津县人民检察院指控：2014年12月12日，被告人吕某在向被告人司某销售铁板和钢材时，借用宁津伯远金属材料有限公司的税控设备，票货分离向司某开具增值税专用发票18张，价税合计2103660元，税款305660元。被告人司某在无实际货物交易的情况下，事先同泊头立科汽车模具有限公司、德州广顺模具有限公司负责人联系，向吕某提供上述两公司的税务信息，将该18张增值税专用发票虚开给两公司，收取开票费用10万余元。并为掩盖虚开的事实，于2014年12月16日至19日提供资金在宁津伯远金属材料有限公司账户同泊头立科汽车模具有限公司、德州广顺模具有限公司账户之间进行资金空转。上述虚开的18张增值税专用发票均于当月由两下线公司在当地税务机关进行认证抵扣。
针对上述指控，公诉机关提供了以下证据：1.书证：吕某、司某常住人口基本信息等；2.证人证言：证人孙某、王某某等证言；3.被告人的供述和辩解：被告人吕某、司某的供述和辩解；4.勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录：孟某某、王某乙对被告人的辨认笔录等。公诉机关认为，被告人吕某、司某虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人吕某、司某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均不持异议。
经审理查明：2014年12月12日，被告人吕某在向被告人司某销售铁板和钢材时，借用宁津伯远金属材料有限公司的税控设备，票货分离向司某开具增值税专用发票18张，价税合计2103660元，税款305660元。被告人司某在无实际货物交易的情况下，事先同泊头市立科汽车模具有限公司、德州广顺模具有限公司负责人联系，向吕某提供上述两公司的税务信息，将该18张增值税专用发票虚开给两公司，分别收取开票费用63100元、100000元，共计163100元。并为掩盖虚开的事实，于2014年12月16日至19日提供资金在宁津伯远金属材料有限公司账户同泊头市立科汽车模具有限公司、德州广顺模具有限公司账户之间进行资金空转。上述虚开的18张增值税专用发票均于当月由两下线公司在当地税务机关进行认证抵扣。在侦查阶段，被告人吕某、司某分别自动投案，如实供述了自己的犯罪事实，并分别主动退出非法所得305660元、143000元。
以上事实，有公诉机关当庭宣读和出示并经质证的下列证据证实:
证人证言
（1）孙某证实，其同王某某在宁津县注册成立了宁津县伯远金属材料有限公司，王某某任法定代表人，公司注册费用由吕某支付，公司成立后无任何实际经营，开票设备等物品交由吕某使用，其负责领取增值税专用发票和报税，2015年1月在领取大量增值税专用发票且到期无进项增值税专用发票抵扣而拖欠税款后，同王某某相继更换联系方式。另证实，其同吕某表弟来宁津同崔局长见面办理公司注册登记事务，并在吕某表弟陪同下到柴胡店分局领取空白发票的经过。
（2）王某某证实，其应孙某要求帮其顶名办理了宁津伯远金属材料有限公司的登记注册手续，担任法定代表人，后期知道该公司成立是用来虚开增值税专用发票的，虚开发票都是孙某操作。
（3）崔某某证实，孙某同其联系注册成立公司并称与王某某合伙，由王某某担任法定代表人，连续两个月开具巨额增值税专用发票，在拖欠税款38.6万元后失去联系。
（4）张某某证实，其帮孙某联系崔某某，并帮助其办理公司的注册登记、税务登记等手续，收取孙某1万元好处费，后期被崔某某告知该公司到期未报税，并从此联系不到孙某的事实和经过。
（5）王某甲证实，宁津伯远金属材料有限公司登记的房屋由其所有，实际并没有出租，长期闲置，国税柴胡店分局的工作人员曾到该处查看过。
（6）战某证实，宁津县伯远金属材料公司申办一般纳税人资格，其2次到其登记地址查看，均无人办公，成立第二个月即听说该公司的人跑了。
（7）徐某某证实，其曾帮助张某甲及朋友引荐王某甲，因在平原县注册公司的事情未办成，后张某甲说其朋友去宁津县注册公司的经过。
（8）孟某某证实，其为泊头市立科汽车模具有限公司的法定代表人，其在没有实际货物交易的情况下，购买司某提供的宁津县伯远金属材料有限公司的增值税专用发票9张，支付司某开票费63100元，并为掩盖上述事实由司某提供资金在两公司账户之间进行资金空转的经过。
（9）王某乙证实，其在德州广顺模具有限公司负责财物和业务工作，在购买钢材后，出售钢材的人介绍司某向其提供了9张宁津伯远金属材料有限公司的增值税专用发票，并由司某提供资金在其公司账户和上述公司账户之间进行空转，其应要求将货款中的10万元给了司某。
（10）顾某甲证实，其曾经将以其名义办理的农业银行卡的网银借给司某使用，该账户接收和转出的多笔资金均是司某的。
（11）薛某甲证实，其曾应吕某和丈夫孙某要求在天津市静海县子牙农业银行办理过银行卡，办理后由吕某持有使用，以及其曾两次帮吕某从该银行卡取款100万元的事实。
勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录
（1）王某乙于2015年3月28日对被告人司某进行辨认的辨认笔录，证实其辨认出照片中的4号为被告人司某。
（2）孟某某于2015年3月27日对被告人司某进行辨认的辨认笔录，证实其经过辨认，指出照片中的7号（司某）就是卖给其增值税专用发票的人。
（3）张某某于2015年3月17日对参与虚开增值税专用发票的人进行辨认的辨认笔录，证实其经过辨认指出照片中的2号男子为孙某，7号男子为王某某。
书证
（1）宁津县公安局经济犯罪侦查大队受案登记表1份，证实宁津县公安局经济犯罪侦查大队于2015年3月5日16时41分接到宁津县国家税务局柴胡店分局局长崔某某报案的经过。
（2）被告人司某、吕某常住人口信息各1份，证实被告人司某、吕某符合一般犯罪主体特征的事实。
（3）宁津县国家税务局稽查局出具的关于宁津县伯远金属材料有限公司基本情况及税收管理情况的说明，证实宁津县伯远金属材料有限公司登记注册的情况、2014年12月、2015年1月领购及使用增值税专用发票的情况，以及2015年2月税务人员催收催缴，企业负责人失去联系的情况。
（4）沧州市公安局经济犯罪侦查大队受案登记表1份、泊头市公安局经侦大队出具说明一份，证实宁津县公安局经济犯罪侦查大队将泊头市立科汽车模具有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的线索移交沧州市公安局经侦大队，沧州市公安局经侦大队移交泊头市公安局经侦大队侦查办理的事实。
（5）宁津县伯远金属材料有限公司税务登记表、营业执照、组织机构代码证、开户许可证、法定代表人身份证复印件，证实宁津县伯远金属材料有限公司于2014年11月25日注册成立，法定代表人为王某某，地址为宁津县柴胡店镇西街，同年12月4日办理税务登记的事实。
（6）孙某常住人口信息1份、身份证复印件1份、北京市公安局通州分局大杜社派出所出具抓获网上在逃人员经过1份、全国违法犯罪信息系统查询结果1份、取保候审决定书、释放通知书复印件各1份，证实本案涉案人员孙某因涉嫌虚开增值税专用发票于2015年2月20日被宁津县公安局上网追逃，2015年3月10日20时被北京市公安局通州分局大杜社派出所民警在通州分局应寺检查站抓获，同年4月13日被宁津县公安局取保候审，后再次潜逃的事实。
（7）德州市开发区国税局2016年4月7日出具证明1份，证实宁津县公安局提供的9份增值税专用发票（代码：3700134140，号码：14450010-14450018）已由德州广顺模具有限公司于2014年12月份通过网上认证系统进行认证，认证结果为“认证相符”。
（8）泊头市公安局经济犯罪侦查大队提供的泊头市立科汽车模具有限公司增值税发票认证清单，证实泊头市立科汽车模具有限公司2014年12月份认证相符发票9张，发票代码：3700134140，发票号码：14450001-14450009，金额均为99888.89元，税额均为16981.11元。
（9）由被告人吕某、司某辨认的增值税专用发票复印件18张，证实销货单位名称为宁津伯远金属材料有限公司，纳税人分别为德州市广顺模具有限公司、泊头市立科汽车模具有限公司，金额均为99888.89元，税额均为16981.11元。此书证与上述发票抵扣证明相互印证，证实以宁津县伯远金属材料有限公司为销货单位虚开出的18张增值税专用发票价税合计2103660元，税款305660元。
（10）中国农业银行股份有限公司省分行营业部提供的资金往来（全渠道）信息结果表7页、中国工商银行股份有限公司宁津支行提供的宁津县伯远金属材料有限公司存款对账单，以上书证相互印证，显示如下转账过程：
2014年12月16日：顾某甲账户（金额60万元）→孟某某个人账户→泊头市立科汽车模具有限公司账户→宁津伯远金属材料有限公司账户→李金凤账户→王喜明账户→顾某甲账户。
2014年12月19日：顾某甲账户（金额451830元）→孟某某个人账户→泊头市立科汽车模具有限公司账户→宁津伯远金属材料有限公司账户→顾某甲账户。
③2014年12月19日：顾某甲账户（两笔，金额分别为60万元、451830元）→德州广顺模具有限公司账户→顾某甲账户。
证实为掩盖虚开增值税专用发票的事实，司某使用顾某甲的账户在宁津伯远金属材料有限公司账户及泊头市立科汽车模具有限公司、德州广顺模具有限公司账户之间进行资金空转的事实。
（11）中国农业银行股份有限公司山东省分行提供的资金往来（全渠道）信息结果表，显示：2015年1月7日孟某某向司某账户转账63100元，2014年12月29日、2015年1月9日、2015年3月5日德州广顺模具有限公司分三次向司某转账共计10万元。证实孟某某、王某乙支付司某开票费用的事实。
（12）中国农业银行股份有限公司山东省分行提供的杨友林、薛某甲、谢树成、王永强、吕某、吕天保账户交易明细；王喜明、顾某甲、徐泽刚、孟昭云的银行卡资料；资金往来（全渠道）信息结果表；中国工商银行股份有限公司宁津支行提供的宁津伯远金属材料有限公司存款对账单，以上书证证实，以货款名义打入宁津伯远金属材料有限公司账户的资金均又以货款、还款名义通过顾某甲、薛某甲、杨友林、吕天保、吕某等人的个人账户回转到最初的资金支出方，形成资金空转，宁津伯远金属材料有限公司并无实际经营的事实。
（13）宁津县公安局经济犯罪侦查大队出具到案经过2份，证实被告人吕某、司某被网上通缉后，分别于2015年10月28日、2015年4月14日主动到宁津县公安局经济犯罪侦查大队投案的经过。
（14）宁津县公安局经济犯罪侦查大队出具办案说明1份，证实被告人吕某、司某分别主动退出非法所得305660元、143000元。
被告人供述与辩解
（1）被告人吕某在侦查阶段的供述（共3次），证实其在孙某注册成立了宁津伯远金属材料有限公司后，利用该公司的开票设备，给司某开具了价税合计约200万元的增值税专用发票，否认参与了上述公司的注册登记办理。
（2）被告人司某在侦查阶段的供述（共2次），证实其事先同孟某某和王某乙联系好后，向吕某购买增值税专用发票18张（价税合计2013660元），转卖给孟某某和王某乙，并自己提供资金在上述两公司和宁津伯远金属材料公司账户之间进行资金空转。
对于上述证据所证实的事实，被告人吕某、司某均未提出异议。经庭审质证并对全案证据进行综合审查判断，上述证据对公诉机关所指控的事实具有证明力，本院予以确认。
本院认为，被告人吕某、司某违反国家有关发票开具管理的规定，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关对被告人吕某、司某指控的事实和罪名成立，本院予以确认。被告人吕某自动投案并如实供述了自己的犯罪事实，具有自首情节，并积极补缴全部税款，依法酌情从轻处罚。被告人司某自动投案并如实供述了自己的犯罪事实，具有自首情节，并退出非法所得，依法酌情从轻处罚。被告人吕某、司某犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法适用缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十二条、第六十七条第一款之规定，判决如下：
一、被告人吕某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（已缴纳）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
二、被告人司某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（已缴纳）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
三、已向被告人司某追缴的违法所得143000元，由侦查机关依法处理；未追缴的违法所得20100元，继续予以追缴（已缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本五份。
审 判 长 郑宝华
审 判 员 李荣国
人民陪审员 陈华枝
二〇一六年九月五日
书 记 员 曹艳霞