浙江省绍兴县人民法院
刑 事 判 决 书
（2004）绍刑初字第509号
公诉机关绍兴县人民检察院。
被告人杨关木，农民。曾因犯虚开增值税专用发票罪于2001年4月11日被本院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2003年12月8日被取保候审，2004年5月12日被刑事拘留，同年6月11日被逮捕。现羁押于绍兴县看守所。
辩护人张兴刚，浙江天锐律师事务所律师。
被告人周某，在绍兴县柯桥街道中国轻纺城个体经商。
辩护人董坚，浙江越光律师事务所律师。
绍兴县人民检察院以绍县检刑诉（2004）468号起诉书指控被告人杨关木、周某犯虚开增值税专用发票罪，于2004年9月10日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。绍兴县人民检察院指派检察员虞建成出庭支持公诉，被告人杨关木及其辩护人张兴刚、被告人周某及其辩护人董坚到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
1、1999年9月至2000年3月，被告人周某因客户上海馨梦实业有限公司需要增值税专用发票，便要求被告人杨关木为其虚开1份增值税专用发票，杨关木就从绍兴县钱清扬旗针纺厂为周某虚开1份增值税专用发票给上海馨梦实业有限公司，价税合计25,000元，其中税款3,632.48元；被告人周某又从绍兴县潘氏滑润业有限公司虚开1份增值税专用发票给上海馨梦实业有限公司，价税合计26,000元，其中税款3,777.78元；被告人周某还从其印染加工单位绍兴县新甸印染厂、浙江永通染织集团永盛印染三分厂各虚开1份增值税专用发票给上海馨梦实业有限公司，价税合计共5,586.73元，其中税款共811.74元。上述4份增值税专用发票已由上海馨梦实业有限公司向当地税务机关申报抵扣。被告人杨关木所涉本节的虚开增值税专用发票犯罪在前罪判决中已予认定处理。
本节事实，被告人杨关木、周某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人潘某、吴某、陆某证言，上海馨梦实业有限公司、绍兴县潘氏滑润业有限公司、绍兴县新甸印染厂、浙江永通染织集团永盛印染三分厂的相关帐证，上海市松江区国家税务局出具的抵扣证明，绍兴县潘氏滑润业有限公司补税、处罚决定书及执行报告与凭证，上海馨梦实业有限公司的补税证明及凭证等证据证实，足以认定。
2、2000年1月，被告人周某从被告人杨关木经营的绍兴县钱清扬旗针纺厂购买衬衫布坯布，经印染加工后，将成品布匹销售给宁波港务局服装厂。因需要增值税专用发票，周某就要求杨关木为其虚开1份增值税专用发票，杨关木即从绍兴县钱清扬旗针纺厂为周某虚开1份增值税专用发票给宁波港务局服装厂，价税合计16,999.84元，其中税款2,470.06元。该增值税专用发票已由宁波港务局服装厂向当地税务机关申报抵扣。被告人杨关木所涉本节的虚开增值税专用发票犯罪在前罪判决中已予认定处理。
本节事实，被告人杨关木、周某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人罗某证言、宁波港务局服装厂的相关帐证、宁波市北仑区国家税务局稽查局出具的抵扣证明等证据证实，足以认定。
3、2000年2月至7月，被告人周某从被告人杨关木经营的绍兴县钱清扬旗针纺厂购买涤棉布坯布，然后到绍兴县新甸印染厂印染加工，再将成品销售给义乌市棒球帽厂。因需要增值税专用发票，周某就要求杨关木为其虚开增值税专用发票，杨关木即从绍兴县钱清扬旗针纺厂为周某虚开4份增值税专用发票给义乌市棒球帽厂，价税合计共89,466.89元，其中税款共12,999.47元；被告人周某还从绍兴县新甸印染厂虚开3份增值税专用发票给义乌市棒球帽厂，价税合计共9,265.75元，其中税款共1,346.29元。上述7份增值税专用发票已由义乌市棒球帽厂向当地税务机关申报抵扣。
本节事实，被告人杨关木、周某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人漏建国、赵某、王某证言，绍兴县新甸印染厂、义乌市棒球帽厂的相关帐证，义乌市国家税务局稽查局回函等证据证实，足以认定。
4、2001年2月至11月，被告人杨关木从诸暨市富浩纺织厂、诸暨市红峰织造厂、安徽华源发展有限公司购买衬衫布坯布，然后到绍兴县金联印花染色厂、绍兴县永盛炼染厂印染加工，再将成品销售给绍兴野马纺织服装有限公司、绍兴洋洋服装有限公司、绍兴龙宇物资有限公司。因需要增值税专用发票，被告人杨关木就从诸暨市富浩纺织厂虚开1份增值税专用发票给绍兴野马纺织服装有限公司，从诸暨市红峰织造厂虚开2份增值税专用发票给绍兴洋洋服装有限公司，从安徽华源发展有限公司虚开1份增值税专用发票给绍兴野马纺织服装有限公司，从绍兴县金联印花染色厂虚开1份增值税专用发票给绍兴洋洋服装有限公司，还从绍兴县金联印花染色厂虚开3份增值税专用发票给绍兴龙宇物资有限公司，从绍兴县永盛炼染厂虚开1份增值税专用发票给绍兴野马纺织服装有限公司，上述9份发票价税合计共436,807.60元，其中税款共63,467.78元。期间，被告人杨关木、周某合伙将一批衬衫布销售给绍兴野马纺织服装有限公司，先由被告人周某从湖州瑞源纺织品有限公司购买衬衫布坯布，然后到湖州波欣印染厂印染加工，再由杨关木将成品销售给绍兴野马纺织服装有限公司，并负责结算货款，利润二被告人平分。因需要增值税专用发票，被告人周某就从湖州瑞源纺织品有限公司、湖州波欣印染厂和其它的印染加工业务单位桐乡市杭兴砂洗厂各虚开1份增值税专用发票给绍兴野马纺织服装有限公司，由被告人杨关木将价税合计共106,779.44元的3份发票交给绍兴野马纺织服装有限公司，其中税款共15,514.96元。前述共12份增值税专用发票已由绍兴野马纺织服装有限公司、绍兴洋洋服装有限公司、绍兴龙宇物资有限公司分别向当地税务机关申报抵扣。
本节事实，被告人杨关木、周某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人孙某、阮某、陈某、钱某、胡某甲、刘某、李某、胡某乙、林某证言，安徽华源发展有限公司、绍兴县金联印花染色厂、绍兴县永盛炼染厂、湖州市波欣印染厂、桐乡市杭兴砂洗厂、绍兴野马纺织服装有限公司、绍兴洋洋服装有限公司的相关帐证，绍兴市国家税务局稽查局出具的抵扣证明及业务交易笔记本等证据证实，足以认定。
综上，被告人杨关木共虚开增值税专用发票16份，价税合计共633,053.93元，其中税款共91,982.21元，并全部被申报抵扣；被告人周某共虚开增值税专用发票15份，价税合计共279,098.65元，其中税款共40,552.78元，并全部被申报抵扣。
另查明，绍兴县钱清扬旗针纺厂系生产、加工纺织化纤布的私营独资企业，为增值税一般纳税人，被告人杨关木系该厂的实际经营负责人；2001年4月11日，被告人杨关木曾因犯虚开增值税专用发票罪被本院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元（已缴纳）；2003年5月，被告人杨关木在绍兴县国家税务局稽查局因对其怀疑而进行调查时，主动如实交代了涉案主要犯罪事实；2003年9月16日，绍兴县国家税务局稽查局分别作出税务处理决定书及税务行政处罚决定书，决定追缴被告人杨关木增值税56,305.97元,并对其处以罚款56,305.97元，前述税款及罚款被告人杨关木已向税务机关缴纳。
上述事实，被告人杨关木在开庭审理过程中亦无异议，并有证人夏某证言，绍兴县国家税务局证明、绍兴县钱清扬旗针纺厂的工商登记基本情况证明和税务登记证，本院（2001）绍刑初字第133号刑事判决书，涉税案件移送意见书、涉税案件移送书、查案经过、情况说明、办案经过，税务处理决定书、税务行政处罚决定书、执行报告和税收缴款书等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人杨关木、周某违反增值税专用发票管理规定，在实际经营活动中，为他人代开和单独或共同让他人为自己代开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，其中被告人杨关木因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取５万元以上，属于情节严重。公诉机关的指控成立，予以支持。被告人杨关木在缓刑考验期限内，有新犯的罪和新发现的罪，对其应当撤销缓刑，对前罪和后罪所判处的刑罚进行并罚；鉴于被告人杨关木在前罪缓刑考验期间内不思悔改，再犯与前罪同一种罪，对其新犯的罪予以酌情从重处罚。但被告人杨关木在职能部门对其怀疑而进行调查时，能主动交代自己的主要罪行，属自首，可依法从轻处罚；根据杨关木在前罪缓刑考验期间内犯有新罪及犯罪数额等情节，辩护人张兴刚据此建议对杨关木减轻处罚的意见，不予照准。二被告人在庭审中能自愿认罪，且骗取的税款大多已经补缴，均可予酌情从轻处罚。被告人周某犯罪后确有认罪、悔罪表现，予以依法宣告缓刑。辩护人董坚的相关意见，予以采纳。对被告人杨关木依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第七十七条第一款、第六十九条、第六十七条第一款之规定，对被告人周某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第七十二条之规定，判决如下：
一、被告人杨关木犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十六万元，与前罪所判处的有期徒刑三年进行并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币十六万元（刑期自判决生效之日起执行。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○○四年五月十二日起至二○○九年三月一日止。已向税务机关缴纳的罚款计人民币五万六千三百零五元九角七分予以折抵罚金，其余罚金计十万三千六百九十四元零三分限在判决生效后即时缴纳）；
二、被告人周某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币九万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后即时缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省绍兴市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 屠建伟
审 判 员 屠国均
代理审判员 王伟良
二〇〇四年九月二十九日
书 记 员 王 琴