广东省阳西县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤1721刑初149号
公诉机关阳西县人民检察院。
被告人许锦云，女，1973年10月17日出生于广东省阳西县，汉族，大专文化，阳西县科达刀剪厂有限公司股东之一兼财务管理人员，住广东省阳西县。因本案于2017年4月19日被羁押，次日被刑事拘留，同月27日被逮捕。现羁押于阳江市看守所。
委托辩护人：谭永雄，广东宏晖律师事务所律师。
委托辩护人：麦莲娣，广东宏晖律师事务所实习律师。
阳西县人民检察院以西检诉刑诉〔2017〕125号起诉书指控被告人许锦云犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月6日向本院提起公诉。本院受理后依法适用普通程序组成合议庭，于2017年8月22日公开开庭审理了本案，阳西县人民检察院指派检察员曾艺出庭支持公诉，被告人许锦云及其委托辩护人谭永雄、麦莲娣到庭参加诉讼。案经阳江市中级人民法院延长审限三个月。现已审理终结。
公诉机关指控：阳西县科达刀剪有限公司成立于2006年5月，法人代表是许某，股东是被告人许锦云和许某，其中被告人许锦云全权管理公司的财务（出纳会计），负责公司生产原材料的采购和报税。2012年期间，因阳西县科达刀剪有限公司采购的部分原材料销方未能提供增值税专用发票供该公司进行抵扣税款，被告人许锦云便萌发了购买增值税专用发票以进项税款来抵扣销项税款，于是就联系其客户徐某询问是否可以多开些增值税专用发票供其公司进行抵扣销项税。徐某不同意，然后对被告人许锦云说其认识茂名市的李某可以虚开增值税专用发票，同时把李某的联系方式提供给许锦云。许锦云取得联系方式后，主动联系李某商谈虚开增值税专用发票事宜，最终确定以虚开增值税专用发票面额的6%支付购买发票款。购票费用通过被告人许锦云的两个私人农行账户转账给李某的私人账户，取票方式由李某邮递给许锦云，对方虚开给阳西县科达刀剪有限公司的增值税专用发票销方是茂名市国峰化工有限公司。后来李某虚开给被告人许锦云的增值税专用发票越来越多，李某担心被税务部门稽查发现，便与被告人许锦云商议先用私账转私账，再用双方的对公账转对公账的形式进行资金回流平账。2015年10月29日，李某通过户名阮某的账号62×××71转账30万元至被告人许锦云的私人账户（账号62×××70），再由许锦云在这个私人账户中将30万元转到阳西县科达刀剪有限公司的公账（账号44×××15），再由科达公司的公账把这30万元转到茂名市国峰化工贸易有限公司的公账（账号58×××83），由此形成资金回流。同时，被告人许锦云在李某处购买了虚开的增值税专用发票后，为了应付税务局的检查，先让对方开具虚假的送货单和收款证明书，然后自己再制作相应的虚假进仓单、付款凭证等资料进行平账，并完善相关的税务账本记录资料。在2012年9月19日至2015年9月15日期间，阳西县科达刀剪有限公司在没有与茂名市国峰化工有限公司发生实物交易的情况下，以支付增值税专用发票面额6%的费用让茂名市国峰化工有限公司帮其公司虚开增值税专用发票，阳西县科达刀剪有限公司从茂名市国峰化工有限公司虚开取得的82份增值税专用发票，虚开增值税316559.63元（不含税总额为1862116.05元），已抵扣销项税金额共316559.63元。
对上述事实，公诉机关提供了书证、现场勘验检查笔录、证人证言、被告人供述等证据予以证实，认为被告人许锦云某开增值税专用发票82份，虚开增值税316559.63元（不含税总额为1862116.05元），已抵扣销项税金额共316559.63元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法惩处。
被告人许锦云表示认罪，辩解其不能确定抵扣税款的金额，认为应按照税局已经抵扣的税额为准，对其他指控的内容没有异议。
辩护人意见：辩护人对公诉人指控的罪名没有意见，认为被告人的犯罪情节比较轻微，犯罪后有悔罪表现，如实供述了犯罪行为，并多次要求辩护人和家人代为补缴已经抵扣的税款，现已通过家属代补缴清税款。被告人的犯罪动机只是填补购买原材料没法开具的发票，并且被告人所在的公司现在已经注销了，加上被告人家庭的困难情况，其丈夫患有严重疾病，孩子还小，需要被告人的照顾，根据法律的规定，对被告人许锦云适用缓刑不存在有再犯危险，适用缓刑对被告人所居住地不会产生坏的影响，辩护人认为可给予被告人许锦云适用缓刑。
经审理查明，阳西县科达刀剪有限公司成立于2006年5月，法人代表是许某，股东是被告人许锦云和许某，其中被告人许锦云全权管理公司的财务（出纳会计），负责公司生产原材料的采购和报税。2012年期间，因阳西县科达刀剪有限公司采购的部分原材料销方未能提供增值税专用发票供该公司进行抵扣税款，被告人许锦云便萌发了购买增值税专用发票以进项税款来抵扣销项税款，于是就联系其客户徐某询问是否可以多开些增值税专用发票供其公司进行抵扣销项税，徐某不同意，然后对被告人许锦云说其认识茂名市的李某可以虚开增值税专用发票，同时把李某的联系方式提供给许锦云。许锦云取得联系方式后，主动联系李某商谈虚开增值税专用发票事宜，最终确定以虚开增值税专用发票面额的6%支付购买发票款。购票费用通过被告人许锦云个人农行账户（账号62×××70、62×××12，）转账给李某的私人账户（账号62×××71），取票方式由李某邮递给许锦云，对方虚开给阳西县科达刀剪有限公司的增值税专用发票销方是茂名市国峰化工有限公司。后来李某虚开给被告人许锦云的增值税专用发票越来越多，李某担心被税务部门稽查发现，便与被告人许锦云商议先用私账转私账，再用双方的对公账转对公账的形式进行资金回流平账。2015年10月29日，李某通过户名阮某的账号62×××71转账30万元至被告人许锦云的私人账户（账号62×××70），再由许锦云在这个私人账户中将30万元转到阳西县科达刀剪有限公司的公账（账号44×××15），再由阳西县科达刀剪有限公司的公账把这30万元转到茂名市国峰化工贸易有限公司的公账（账号58×××83），由此形成资金回流。同时，被告人许锦云在李某处购买了虚开的增值税专用发票后，为了应付税务局的检查，先让对方开具虚假的送货单和收款证明书，然后自己再制作相应的虚假进仓单、付款凭证等资料进行平账，并完善相关的税务账本记录资料。在2012年9月18日至2015年9月15日期间，阳西县科达刀剪有限公司在没有与茂名市国峰化工有限公司发生实物交易的情况下，以支付增值税专用发票面额6%的费用让茂名市国峰化工有限公司帮其公司虚开增值税专用发票，阳西县科达刀剪有限公司从茂名市国峰化工有限公司虚开取得的82份增值税专用发票，虚开增值税316559.63元，已抵扣销项税金额共316559.63元。庭审中，被告人许锦要求补缴虚开增值税发票用于抵扣税款316559.63元，于庭审后通过家属退缴316559.63元。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、书证、现场勘查笔录等
（1）受案登记表、立案决定书、传唤证、拘留证、拘留通知书、变更羁押期限通知书、提请批准逮捕书、批准逮捕决定书、逮捕证、逮捕通知书、起诉意见书，证实本案的立案、破案及采取强制措施情况。
（2）传唤经过，证实2017年4月19日15时许，民警将许锦云、许某传唤调查。
（3）户籍证明、照片、证明，证实许锦云于1973年10月17日出生，无前科。
（4）现场检测报告书，证实许锦云并非吸毒人员。
（5）搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证实2017年4月19日阳西县公安局对阳西县科达刀剪有限公司（现阳西县利丰日用制品厂）进行搜查对该公司的申报扣税凭证、增值税纳税申报表等。
（6）现场勘查笔录，证实案发现场情况，阳西县科达刀剪有限公司地址现为阳西县利丰日用制品厂。
（7）调取证据通知书、调取证据材料清单、稽核结果相符发票、情况说明、阳西县科达刀剪有限公司认证结果清单，阳西县国家税务局回复，证实虚开增值税专用发票的稽核结果核实的29份增值税专用发票，已抵扣销项税金额共227941.69元，另外53份增值税专用发票税款数额共88617.94元。后征收系统可查询相关数据，证实82份增值税发票列明的税款合计316559.63元已抵扣。经许锦云核对“发票详细清单”与“稽查结果相符发票”清单一致。
（8）调取证据通知书、调取证据材料清单、茂名市国峰化工有限公司开给科达刀剪有限公司的增值税专用发票，证实阳西县公安局向茂名市国家税务局稽查局调取了茂名市国峰化工有限公司在2012年9月18日至2015年6月16日期间开给科达刀剪有限公司的增值税专用发票底联共76份（不包括2015年9月15日6份发票底联，税额86236.84元），合计税额230322.79元。
（9）科达公司发票清单、开具发票明细清单，证实经许锦云核对，这是她公司在无实物交易情况下由茂名国峰化工有限公司开具给其公司的增值税专用发票共82份，总税额是316559.63元。
（10）科达公司发票清单，证实经许锦云核对，这份发票清单中的29份增值税专用发票是公安机关在其公司当场扣押回来的，总税额是227941.69元（包括2015年9月15日6份发票，税额86236.84元）。
（11）科达公司应交税收明细账、会计凭证、数量金额明细，证实经许锦云核对2013年至2015年共抵扣虚开的增值税专用发票29份，税额共227941.69元（包括2015年9月15日6份发票，税额86236.84元）。
（12）调取证据通知书，许锦云银行账户流水（证据卷四58-138），证实许锦云与茂名市国峰化工贸易有限公司的李某有资金账目上的往来，据许锦云供述，其是通过自己的银行账户转账虚开增值税专用发票的费用给李某的。许锦云通过其农行账号62×××70转虚开增值税的费用至李某账户62×××6Ｘ、62×××5Ｘ、62×××08。
（13）调取证据通知书，李某、阮某银行账户流水，证实李某通过银行账户接收许锦云让其帮其虚开增值税专用发票的酬金，与调取证据通知书中许锦云账户的流水互相印证。其中，许锦云通过账号62×××70转账到李某账号62×××16。
（14）调取证据通知书，科达公司公账流水，证实2015年10月27日，许锦云个人转30万元到科达公司公账，同日科达公司公账转30万元到李某掌管的茂名市国峰化工有限公司公账，许锦云讯问笔录中其个人供述的李某要求其通过公账转公账来做到资金账面上平账，李某用此来规避税务部门的稽查。
（15）调取证据通知书、调取证据清单、机读资料，证实阳西县科达刀剪有限公司是2006年成立的，是私营股份制企业，有两个股东，一个是许某，一个是许锦云，许某是阳西县科达刀剪有限公司的法人代表。
（16）调取证据通知书、调取证据清单、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书、增值税专用发票、说明，证实经许锦云指认，经其手阳西县科达刀剪有限公司2013年至2015年认证相符的虚开增值税专用发票29份（包括2015年9月15日6份发票），税额227941.69元。
（17）李某等人虚开增值税专用发票案卷复印件二册，证实李某等人虚开增值税专用发票的另案情况，并证实李某与阮某等人的关系，李某称其与阮某是男女朋友关系。
（18）补缴款项材料，证实被告人许锦云由其家属代为补缴316559.63元。
2、证人证言
（1）证人许某的证言，证实阳西县科达刀剪有限公司是2006年成立的，是私营股份制企业，有两个股东，一个是许某，一个是许锦云，其是阳西县科达刀剪有限公司的法人代表，出纳会计全部由我姐许锦云负责。公安人员缴获茂名市国峰化工有限公司开具给阳西县科达刀剪有限公司的增值税发票一共有29张，用于公司抵扣税款的总金额227941.69元。具体运作都是许锦云操作的。
（2）证人徐某的证言，证实阳西县科达刀剪有限公司的许锦云原来在电话上问我有没有多余的发票开，帮她开一点塑料的发票，我说没有。2010年左右，我开始向李某购买石蜡，平时都是电话联系的，除了谈业务之外，他还问我需不需要多开发票来抵扣，我说不需要。李某问过我有没有人需要开发票的，他可以开。阳西县科达刀剪有限公司常向我购买抛光蜡。2012年或2013年左右，有一次许锦云打电话问我有没有石蜡卖，我说有就报了个价格给她，许锦云觉得价格贵，就问我公司的石蜡是在哪里购买的，我说是在茂名李某里购买的，然后我将李某的电话号码给她，让她去联系李某。许锦云实际有没有和李某进行货物交易及开发票我就不清了。
（3）证人李某的证言，证实茂名市国峰化有限公司的法人代表是阮某，我是该公司的实际运营人。国峰公司一共向科达公司开具了多少份增值税专用发票忘记了。国峰公司卖何货物给科达公司我忘记了。科达公司是如何支付货款国峰公司的我忘记了。我和阮某是男女朋友关系，她为我生一个女儿。
3、被告人许锦云的供述，阳西县科达刀剪有限公司成立于2006年5月，法人代表许某，股东是我和许某，其中我全权管理公司的财务（出会计），负责公司生产原材料的采购和报税。2012年期间，因阳西县科达刀剪有限公司采购的部分原材料销方未能提供增值税用发票供该公司进行抵扣税款，我便萌发了购买增值税专用发票以进项税款来抵扣销项税款，于是就联系其客户徐某询问是否可以多开些增值税专用发票供其公司进行抵扣销项税，徐某对我说其认识茂名市的李某可以虚开增值税专用票，同时并把李某的联系方式提供给我。我取得联系方式后，主动联系李某商谈虚开增值税专用发票事宜，最终确定以虚开值税专用发票面额的6%支付购买发票款。购票费用通过我的两个私人农行账户（账号62×××70、62×××12，户名许锦云）转账给李某的私人账户（账号62×××71），取票方式由李某邮递给我，对方虚开给阳西县科达刀剪有限公司的增值税专用发票销方是茂名市国峰化工有限公司。后来李某虚开给我的增值税专用发票越来越多，李某担心被税务部门稽查发现，便与我商议先用私账转私账，再用双方的对公账转对公账的形式进行资金回流平账。2015年10月29日，李某通过户名阮某的账号62×××71转账30万元至我的私人账户（账号62×××70），再由我从这个账户中将30万元转到阳西县科达刀剪有限公司的公账（账号44×××15），再由科达公司的公账把这30万元转到茂名市国峰化工贸易有限公司的公账（账号58×××83），由此形成资金回流。同时，我从李某处购买了虚开的增值税专用发票后，为了应付税务局的检查，先让对方开具虚假的送货单和收款证明书，然后自己再制作相应的虚假进仓单、付款凭证等资料进行平账，并完善相关的税务账本记录资料。自2012年9月19日至2015年9月15日期间，阳西县科达刀剪有限公司在没有与茂名市国峰化工有限公司发生实物交易的情况下，以支付增值税专用发票面额6%的费用让茂名市国峰化工有限公司帮其公司虚开增值税发票，先后共虚开82份增值税专用发票，总税额为316559.63元，并将取得的82份虚开增值税专用发票全部用于以进项税抵扣销项税。这82份发票有29份已被公安机关搜查扣押，还有54份增值税发票找不到，之前多次搬办公室时，在搬办公室过程中遗失了。已找到的阳西县科达刀剪有限公司从茂名市国峰化工有限公司虚开取得的29份增值税专用发票，已抵扣销项税金额共227941.69元。
许锦云辨认出徐某、李某、许某。
本院认为，被告人许锦云某开增值税专用发票税额316559.63元，并已全部抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。公诉机关指控被告人许锦云犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，应予支持。被告人许锦云能如实供述自己罪行，且归案后能主动补缴清已抵扣税款，没有造成国家税款损失，依法可以从轻处罚。考虑到被告人许锦云犯罪情节较轻，有悔罪表现，适用缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。综合被告人许锦云的犯罪事实、情节、性质以及社会危害程度，经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：
一、被告人许锦云犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑二年，并处罚金五万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后十日内向本院缴付清。）
二、被告人许锦云退缴316559.63元上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向阳江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 黄 颖
人民陪审员 黄思伦
人民陪审员 陈世永
二〇一七年十二月七日
书 记 员 黄应定