江苏省高邮市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）苏1084刑初350号
公诉机关江苏省高邮市人民检察院。
被告人张利剑，男，1974年11月28日生，汉族，浙江省三门县人，初中文化，无业，住仪征市（户籍所在地三门县）。曾因犯虚开发票罪，2016年10月24日被本院判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币四十万元，刑期自2016年3月24日起至2020年9月23日止，在江苏省洪泽湖监狱服刑。现因涉嫌虚开发票罪，2017年1月24日被押回高邮市看守所。
被告人许启军，男，1962年10月24日生，汉族，江苏省南京市人，初中文化，个体，住江苏省南京市六合区。因涉嫌虚开发票罪，2016年12月28日被高邮市公安局取保候审。
被告人田荣君，男，1966年6月2日生，汉族，江苏省仪征市人，小学文化，个体，住仪征市。因涉嫌虚开发票罪，2016年12月28日被高邮市公安局取保候审。
被告人王家斌，男，1968年11月6日生，汉族，江苏省仪征市人，初中文化，住仪征市（户籍所在地仪征市）。因涉嫌虚开发票罪，2016年12月29日被高邮市公安局取保候审。
被告人丁志金，男，1976年3月10日生，汉族，江苏省句容市人，高中文化，住句容市开发区。因涉嫌虚开发票罪，2016年12月29日被高邮市公安局取保候审。
江苏省高邮市人民检察院以邮检诉刑诉［2017］305号起诉书指控被告人张利剑、许启军、田荣君、王家斌、丁志金犯虚开发票罪，于2017年6月14日向本院提起公诉。经江苏省扬州市中级人民法院指定管辖，本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省高邮市人民检察院检察员陆秀喜出庭支持公诉，被告人张利剑、许启军、田荣君、王家斌、丁志金到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年至2016年期间，被告人田荣君、王家斌、丁志金等人因结算工程款需要，未按规定向税务机关申请代开，以支付票面金额1%到2%不等开票费的方式，通过被告人许启军介绍、直接让张利剑或者他人为其虚开江苏增值税普通发票、江苏省地方税务局通用机打发票（电子）等发票。被告人张利剑共参与虚开发票33份，票面金额合计人民币665万余元；被告人许启军共参与虚开发票4份，票面金额合计人民币100万余元；被告人田荣君共参与虚开发票19份，票面金额合计人民币203万余元；被告人王家斌共参与虚开发票17份，票面金额合计人民币266万余元；被告人丁志金共参与虚开发票7份，票面金额合计人民币157万余元。经税务部门查询、鉴定，上述发票均为非法制造的发票。
公诉机关认为，被告人张利剑为他人虚开发票，情节特别严重；被告人许启军介绍他人虚开发票，情节严重；被告人王家斌让他人为自己虚开发票，情节特别严重；被告人田荣君、丁志金让他人为自己虚开发票，情节严重，其行为均应以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人张利剑、许启军、田荣君、王家斌、丁志金归案后如实供述主要犯罪事实，依法可以从轻处罚；被告人张利剑在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当数罪并罚。
被告人张利剑辩称指控为田荣君虚开的5份增值税普通发票与其无关。
被告人许启军、田荣君、王家斌、丁志金均对起诉指控的事实无异议。
经审理查明：2014年至2016年期间，被告人田荣君、王家斌、丁志金等人因结算工程款需要，未按规定向税务机关申请代开，以支付票面金额1%-2%不等的开票费的方式，通过被告人许启军介绍、直接让张利剑或者他人为其虚开江苏增值税普通发票、通用机打发票等发票。被告人张利剑共参与虚开发票33份，票面金额合计人民币约523万余元；被告人许启军共参与虚开发票4份，票面金额合计人民币100万余元；被告人田荣君共参与虚开发票19份，票面金额合计人民币203万余元；被告人王家斌共参与虚开发票17份，票面金额合计人民币266万余元；被告人丁志金共参与虚开发票7份，票面金额合计人民币157万余元。经税务部门查询、鉴定，上述发票均为非法制造的发票。具体分述如下：
1、2015年，南京恒钢建筑装饰工程有限公司法定代表人汪某因结算工程款需要，支付3%的开票费，让被告人许启军为其代开江苏增值税普通发票。后被告人许启军支付1%到2%不等的开票费，让被告人张利剑虚开江苏增值税普通发票4份，票面金额合计人民币100万余元。上述发票已交江苏省古典建筑园林建设有限公司南京分公司、南京中山园林建设（集团）有限公司用于结算工程款。
上述事实，有被告人张利剑及许启军的供述，证人汪某、曹某等人的证言，高邮市公安局制作和调取的辨认笔录及照片、扣押清单、调取证据清单、江苏增值税普通发票、付款委托书、营业执照、购销合同、印章印模，镇江市国家税务局发票鉴定证明书等证据予以证实。
2、2015年，被告人田荣君因结算工程款需要，支付1%到2%不等的开票费，让他人为其虚开江苏增值税普通发票6份；江苏省地方税务局通用机打发票（电子）13份，票面金额合计人民币203万余元。被告人田荣君已将上述部分发票交江苏马集建设工程有限公司用于结算工程款。
上述事实，有被告人田荣君的供述，证人洪某等人的证言，高邮市公安局制作和调取的辨认笔录及照片、调取、接受证据清单、江苏增值税普通发票、江苏省地方税务局通用机打发票、南京市国家税务局通用机打发票，扬州市地方税务局鉴定证明扬州市经济开发区、江都区国家税务局查询证明、扬州市邗江区国家税务局鉴定证明、江苏省国家税务局制作的发票信息查询单，扬州市公安局物证鉴定所鉴定文书等证据予以证实。
3、2014年至2016年，被告人王家斌因结算工程款需要，支付1%到2%不等的开票费，让被告人张利剑为其虚开江苏省南京市国家税务局通用机打发票2份；江苏增值税普通发票15份，票面金额合计人民币266万余元。被告人王家斌已将上述发票交仪征市艺标装潢配套工程有限公司、江苏新皋幕墙装饰工程有限公司用于结算工程款。
上述事实，有被告人张利剑、王家斌的供述，证人朱某、林某等人的证言，高邮市公安局制作和调取的辨认笔录及照片、调取证据清单、搜查笔录及照片、扣押清单、印章印模、江苏增值税普通发票，扬州经济发开区国家税务局查询证明，镇江市国家税务局、扬州市邗江区国家税务局鉴定证明等证据予以证实。
4、2014年至2015年，被告人丁志金因结算工程款需要，支付1%到2%不等的开票费，让被告人张利剑为其虚开江苏增值税普通发票7份，票面金额合计人民币157万余元。被告人丁志金已将上述部分发票交句容市一川工程有限公司用于结算工程款。
上述事实，有被告人张利剑、丁志金的供述，证人张某等人的证言，高邮市公安局制作和调取的辨认笔录及照片、调取、接受证据清单、搜查笔录及照片、扣押清单，调取的江苏增值税普通发票、印章印模，扬州经济开发区国家税务局、扬州市江都区国家税务局查询证明等证据予以证实。
被告人张利剑、许启军、田荣君、王家斌、丁志金归案后如实供述主要犯罪事实。高邮市公安局从被告人许启军处扣押赃款人民币14000元。
上述事实，有五被告人的供述，高邮市公安局制作的发、破案经过、归案情况说明、扣押物品清单、江苏省依法暂扣款物凭证等证据予以证实。
另有搜查笔录、扣押清单，证实本案的作案工具情况；刑事判决书，证实被告人张利剑因虚开发票罪被判刑；人口基本信息及照片，证实各被告人的自然身份。
上述证据，均经当庭质证，证据来源合法、证明内容客观真实，本院对其证明力依法予以采纳。
本院认为，被告人张利剑违反发票管理法规，为他人虚开发票，情节特别严重；被告人许启军违反发票管理法规，介绍他人虚开发票，情节严重；被告人王家斌违反发票管理法规，让他人为自己虚开发票，情节特别严重；被告人田荣君、丁志金违反发票管理法规，让他人为自己虚开发票，情节严重。五被告人的行为均已构成虚开发票罪，依法应予惩处。江苏省高邮市人民检察院起诉指控，罪名准确，应予支持。
对公诉机关关于被告人张利剑为被告人田荣君虚开以扬州思儒建材商贸有限公司、扬州维泰物贸有限公司、扬州恒泰建材有限公司为销货方、仪征中成建设工程有限公司、江苏亘顺建设工程有限公司为购货方的江苏增值税普通发票5份，票面金额合计人民币142万余元的指控，本院认为，被告人张利剑对上述指控不予认可，仅有被告人田荣君的供述称上述发票来源于被告人张利剑，未有其他证据予以印证，不能证实公诉机关指控的该事实，公诉机关的该指控证据不足，故依法不予支持，对被告人张利剑的该辩解依法予以采纳。
被告人张利剑在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当实行数罪并罚；被告人许启军退出赃款，酌情从轻处罚；被告人张利剑、许启军、田荣君、王家斌、丁志金归案后如实供述主要犯罪事实，依法可以从轻处罚。
为维护国家对税收及发票的管理制度，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第六十七条第三款、第七十条、第六十九条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人张利剑犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年三个月，并处罚金人民币六万元；与前罪所判有期徒刑四年六个月合并，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币六万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年3月24日起至2021年3月23日止；罚金限于判决生效后十日内缴纳。）
二、被告人许启军犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万五千元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
三、被告人田荣君犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币二万二千元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
四、被告人王家斌犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币二万五千元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
五、被告人丁志金犯虚开发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
六、高邮市公安局扣押的赃款人民币14000元，依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 虞亚春
审 判 员 刘 嵘
人民陪审员 许兆定
二〇一七年十二月十三日
书 记 员 陈海云