云南省麻栗坡县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）麻刑初字第36号
公诉机关麻栗坡县人民检察院。
被告单位麻栗坡县某经贸有限责任公司。
法定代表人冯某，系公司总经理。
诉讼代表人李某春，系麻栗坡县某经贸有限责任公司报检员兼出纳。
被告人冯某，男，1971年12月11日生，壮族。因本案于2013年10月31日被文山州公安局直属分局决定取保候审。
辩护人赵安武，云南诚鸽律师事务所律师。
被告人黄某，男，1971年5月27日生，壮族，大学文化。因本案于2013年10月31日被文山州公安局直属分局决定取保候审。
被告人冯某贵，男，1973年10月4日生，汉族，高中文化。因本案于2013年10月17日被文山州公安局直属分局刑事拘留，2013年10月30日被文山州公安局直属分局决定取保候审。
辩护人彭天星，云南君山律师事务所律师。
麻栗坡县人民检察院以麻检刑诉（2014）34号起诉书指控被告单位麻栗坡县某经贸有限责任公司、被告人冯某、黄某、冯某贵犯虚开增值税专用发票罪，于2014年4月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。麻栗坡县人民检察院指派检察员赵庆洪、代理检察员吴伟出庭支持公诉，被告单位麻栗坡县某经贸有限责任公司诉讼代表人李某春、被告人冯某及其辩护人赵安武、被告人黄某、被告人冯某贵及其辩护人彭天星到庭参加诉讼。现已审理终结。
麻栗坡县人民检察院指控：2005年10月至2007年7月期间，被告单位在没有实际货物购销的情况下，经被告人冯某同意收取被告人冯某贵手续费进行非法牟利，并授权被告人黄某为冯某贵虚开13份增值税专用发票给广州某家居用品有限公司，申报计税货物销售金额人民币807974.84元，计提销项税人民币137355.74元，价税合计人民币945330.58元，广州某家居用品有限公司已进行抵扣税款。该公司为冯某贵开具的13份增值税专用发票，冯某贵共付给该公司增值税额和手续费共计人民币87995.4元。
被告单位为与13份增值税专用发票销售货物相对应，抵扣进项税，该公司2005年度至2006年度虚开木材收购业务，虚开农产品收购发票95份，发票票载金额人民币929670元，计提抵扣进项税人民币115738.65元。并全部向税务机关申报抵扣。
为证明指控事实，公诉机关当庭列举了书证、证人证言、辨认笔录及照片、被告人冯某、黄某、冯某贵的供述及辩解等证据。
公诉机关认为，被告单位为谋取非法利益，在没有货物实际购销的情况下，被告人冯某、黄某违反国家增值税专用发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票13份；被告人冯某贵让他人为自己虚开增值税专用发票的行为，已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告单位麻栗坡县某经贸有限责任公司诉讼代表人对起诉书指控的犯罪事实和公诉机关当庭列举的证据均无异议。
被告人冯某辩称，不知黄某、冯某贵开票的事，在公安侦查期间积极配合工作，希望从轻处罚。
被告人冯某的辩护人辩护意见是，1、起诉书指控冯某同意并授权黄某虚开增值税发票，没有事实依据，指控不能成立；2、具体违法增值税税款金额及违法计提抵扣进项税数额证据不足，事实不清；3、冯某贵付给公司增值税额和手续费共计87995.4元，证据不足，不能成立；4、冯某是公司法人，只应承担领导责任；5、冯某有自首情节，系初犯，已补交税款，要求对被告人冯某在三年以下判处，并对其适用缓刑。
被告人黄某辩称，其不是有预谋的犯罪，是不懂法，在最初时有实物卖了两车木料给冯某贵。
被告人冯某贵对指控的犯罪事实没有异议，请求对其从轻处罚。
被告人冯某贵的辩护人辩护意见是，对指控罪名没有异议，但认为冯某贵具有从轻处罚的情节。1、冯某贵是因文化程度低，法律意识淡薄；2、涉案虚开增值税发票税额应减除合法收购两车木材的税额，归案后能坦白交代，认罪态度好，有悔罪表现，又系初犯，无犯罪前科。综上，请求对冯某贵从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明，2005年10月至2007年7月期间，被告单位在没有实际货物购销的情况下，经被告人冯某同意收取被告人冯某贵手续费进行非法牟利，并授权被告人黄某为冯某贵虚开13份增值税专用发票给广州某家居用品有限公司，申报计税货物销售金额人民币807974.84元，计提销项税人民币137355.74元，广州某家居用品有限公司已进行抵扣税款。该公司为冯某贵开具的13份增值税专用发票，冯某贵共付给该公司增值税额和手续费共计人民币87995.4元。
被告单位为与13份增值税专用发票销售货物相对应，抵扣进项税，该公司2005年度至2006年度虚开木材收购业务，虚开农产品收购发票95份，发票票载金额人民币929670元，计提抵扣进项税人民币115738.65元。并全部向税务机关申报抵扣。被告单位补交税款人民币115738.65元。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实：
1、被告人的供述和辩解
（1）冯某贵的供述和辩解，证实2005年至2006年期间，其与麻栗坡县某经贸有限公司合伙做木材生意，后因某经贸有限公司无资金也提供不了木材，即未履行合伙协议。其继续收购木材后以某经贸有限公司的名义与广州某家居用品有限公司签订购销合同，并由某经贸有限公司收取手续费后为其开具增值税专用发票的事实。
（2）冯某的供述和辩解，证实麻栗坡县某经贸有限责任公司是2003年9月18日注册成立，有四个股东，其是公司的法定代表人、总经理。2004年，冯某贵到公司找到其，想通过公司代理进口木材业务，没做成。2005年，黄某向其汇报与冯某贵合作的事，就是公司不出资，但同意冯某贵以公司名义去收购木材，再以公司名义销售木材，公司对所销售的木材开具增值税专用发票，当时其告诉黄某由他全权负责，公司后来与冯某贵合伙做了几笔生意不清楚，付给公司多少手续费不清楚，没有存入公司帐户，收取手续费用于公司日常开支的事实。
（3）黄某的供述和辩解，证实2005年至2006年期间其作为某经贸有限公司的股东兼会计，公司股东召开股东会一致同意与冯某贵合作并达成协议，某经贸有限公司不出资但同意冯某贵以公司名义去收购木材，再以公司名义销售木材，某经贸有限公司对所销售的木材开具增值税专用发票，收取手续费用于公司日常开支的事实。
为证明指控犯罪事实公诉机关还列举文山州国家税务局稽查局在行政执法中对冯某、黄某的询问笔录以及麻栗坡县某经贸有限责任公司的一份情况陈述，均证实2005年至2006年期间公司共开具农副产品收购发票95份，抵扣增值税进项税115738.65元，开具增值税专用发票13份，受票方抵扣税款共计137355.74元的事实。并已补缴抵扣增值税进项税115738.65元。
2、证人证言
（1）李某的证言，证实其是某经贸有限责任公司的股东，在公司担任过会计、出纳，在其任公司会计、出纳期间不知道公司与广州某家居有过业务往来的事实。
（2）李某春的证言，证实2006年下半年，其成为某经贸有限责任公司的股东后没有参与过公司与冯某贵合伙做木材生意的事，公司也没有与广州某家居有过业务往来的事实。
（3）陈某春的证言，证实与冯某贵一起合作做过木材生意，其帮联系货源，负责监督木材砍伐、加工，冯某贵将收购的木材卖给广州某家居用品有限公司，冯某贵告诉其，出售木材的增值税专用发票是由某经贸有限责任公司开具，至于是如何开具他没告诉。
（4）张某胜的证言，证实其是冯某贵的姐夫，具备作为担保人的条件，户籍所在地江西省赣州市定南县，系定南县某镇某村村主任。
（5）杨某权的证言，证实其是黄某的朋友，具备作为担保人的条件，有固定住所，在文山开有一家公司：文山州某工贸公司。
（6）蒋某美的证言，证实其是冯某的妻子，具备作为担保人的条件。
（7）程某儒、罗某忠、程某生的证言，均证实在2005、2006年曾卖过木材，但不是卖给麻栗坡县某经贸有限责任公司，没有与公司发生过任何业务往来的事实。
（8）王某明的证言，证实曾卖过300方左右的方木给麻栗坡县某经贸公司的黄某，但是没有开具过任何发票的事实。
3、书证
（1）文国税移（2013）1号文山州国家税务局涉嫌犯罪移送书及受案登记表，证实文山州国税局将麻栗坡县某经贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票一案于2013年6月4日移送文山州公安局经济犯罪侦查支队已作登记，并于同年6月6日立案侦查，并已告知移送机关的事实。
（2）户口证明及网上比对说明，证实冯某生于1971年12月11日，籍贯云南省广南县；黄某生于1971年5月27日，籍贯云南省麻栗坡县；冯某贵生于1973年10月4日，籍贯江西省赣州市定南县，三被告人均符合犯罪主体，无违法犯罪记录，不是在逃人员。
（3）抓获经过，证实2013年10月14日9时，被告人冯某贵被定南县公安局历市派出所民警抓获的事实。
（4）麻栗坡县某经贸有限责任公司税务登记证、企业法人营业执照、组织机构代码证、进出口企业资格证书，证实该公司属企业法人，法定代表人是冯某，且系增值税一般纳税人等情况。
（5）麻栗坡县某经贸有限责任公司章程及员工花名册，证实麻栗坡县某经贸有限责任公司已依法制定章程并正常经营。
（6）云南增值税专用发票及记帐凭证复印件，证实麻栗坡县某经贸有限责任公司开具13份增值税专用发票给广州某家居用品有限公司的事实。
（7）发票领购薄，证实麻栗坡县某经贸有限责任公司向麻栗坡县国家税务局领购增值税发票以及普通发票的事实。
（8）麻栗坡县某经贸有限责任公司的说明，证实麻栗坡县某经贸有限责任公司开具95份农产品收购统一发票用以抵扣（虚开13份增值税专用发票）进项税的事实。
（9）陈某春、黄某、冯某的辨认笔录及照片，证实经陈某春、黄某、冯某对冯某贵的照片进行辨认，指出编号为5号、6号照片上的男子就是做木材生意的冯某贵。
（10）广州市国家税务局南区稽查局协查案件复函资料即关于广州某家居用品有限公司协查复函、企业法人营业执照、税务登记证、交易说明、木材购销合同及13份委托收款证明书，证实广州某家居用品有限公司是独立核算的（港奥台商）独资经营公司，公司与麻栗坡县某经贸的业务往来是冯某贵以某经贸的名义达成的，收到某经贸13份增值税专用发票及委托付款证明，货款付清，委托付款上是麻栗坡县某经贸公司的公章。公司2005年10月至2006年7月期间取得某经贸公司开具的13份增值税发票金额合计807974.84元，税额137355.72元，均已于当期抵扣的事实。
（11）广州市国家税务局对某家居公司法定代表人张某栋、会计罗某、销售经理简某彪、仓管员李某锁的询问笔录及取得某经贸公司13份增值税专用发票复印件、付款证明及相关资料，证实广州某家居与麻栗坡县某经贸公司的业务往来是冯某贵以某经贸公司的名义达成的，其取得某经贸公司13份增值税专用发票及委托付款证明，货款付清，委托付款上是麻栗坡县某经贸公司的公章。另外证明其公司2005年10月至2006年7月期间取得某经贸公司开具的13份增值税发票金额合计807974.84元，税额137355.72元，均已于当期抵扣的事实。
（12）广州某家居用取得某经贸公司的13份增值税发票申报抵扣的相关资料，证实广州名山家居在2005年10月至2006年7月期间取得某经贸公司开具的13份增值税专用发票均已于当期认证抵扣的事实。
以上证据，由公安机关依法收集，证据来源合法，内容客观、真实，且证据间能相互印证，足以证明本案事实，本院予以确认。
本院认为，被告单位麻栗坡县某经贸有限责任公司及被告人冯某、黄某、冯某贵违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人虚开增值税专用发票，被告人冯某、黄某作为单位负责人和直接责任人员，为本公司的利益，在无实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，涉案税款数额十万元以上，数额较大；被告人冯某贵为了自己利益，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告被告单位麻栗坡县某经贸有限责任公司及被告人冯某、黄某、冯某贵的行为，均已构成虚开增值税专用发票罪。犯罪事实清楚，证据确实、充分，公诉机关指控的被告单位及三被告人所犯的罪名成立。均应依法惩处。案发后，三被告人能如实交待犯罪事实，庭审时自愿认罪，被告单位已补交全部税款，可酌情从轻处罚。被告人冯某及其辩护人提出的不知黄某、冯某贵开票的事，有自首情节，冯某同意并授权黄某虚开增值税发票，没有事实依据，冯某贵付给公司增值税额和手续费共计87995.4元，证据不足，不能成立的辩护意见，经查：被告人冯某为总经理，在其职权范围内，为公司利益的事实客观存在。案发后，被告人冯某在办案机关调查期间，如实交代办案机关掌握的线索所针对的事实，但其没有自动投案，依法不构成自首。其辩护理由不能成立，本院不予采纳。被告人冯某贵的辩护人提出冯某贵是因文化程度低，法律意识淡薄；涉案虚开增值税发票税额应减除合法收购两车木材的税额，归案后能坦白交代，认罪态度好，有悔罪表现，又系初犯，无犯罪前科的辩护意见成立，本院予以采纳。根据被告人冯某、黄某、冯某贵的犯罪情节和悔罪表现，结合审前社会调查评估报告，没有再犯的危险，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第五十二条、第五十三条及最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条第三款之规定，判决如下：
一、被告单位麻栗坡县某经贸有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000.00元。（罚金自判决生效之日起一个月内向本院缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳）。
二、被告人冯某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币50000.00元（缓刑考验期从判决确定之日起开始计算。罚金自判决生效之日起一个月内向本院缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳）。
三、被告人黄某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币50000.00元（缓刑考验期从判决确定之日起开始计算。罚金自判决生效之日起一个月内向本院缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳）。
四、被告人冯某贵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币50000.00元（缓刑考验期从判决确定之日起开始计算。罚金自判决生效之日起一个月内向本院缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向文山壮族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审判长 胡跃明
审判员 李有林
审判员 谌素荣
二〇一四年七月一日
书记员 高忠明