抚顺市顺城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）辽0411刑初55号
公诉机关抚顺市顺城区人民检察院。
被告人杨某某，男，1962年11月24日出生，汉族，大专文化，中共党员，住辽宁省清原县满族自治县。因本案于2015年4月10日被刑事拘留，同年4月23日被逮捕。现押于抚顺市第二看守所。
辩护人韩学玲，辽宁三君律师事务所律师。
抚顺市顺城区人民检察院以抚顺检诉刑诉[2015]200号起诉书指控被告人杨某某犯受贿罪、玩忽职守罪,于2015年12月16日向本院提起公诉。2016年12月26日以抚顺检诉刑变诉[2017]1号变更起诉决定书指控被告人杨某某犯玩忽职守罪变更起诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。抚顺市顺城区人民检察院代理检察员魏旭出庭支持公诉，被告人杨某某及其辩护人韩学玲到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：被告人杨某某于2011年4月至7月、2013年4月份，在时任政策法规科科长期间，在审核抚顺市广博物资有限公司等六家公司一般纳税人资格以及抚顺东拓矿产品销售有限公司和抚顺丰洲矿产品销售有限公司最高开票限额一百万元专用发票申请时，严重不负责任，未认真审查，通过了上述企业申请，致使上述企业对外虚开增值税专用发票，给国家造成损失共计111,414,548.68元。公诉机关据此指控被告人杨某某犯玩忽职守罪，建议依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款对其定罪处罚，并向法庭出示了相关证据。
被告人杨某某对公诉机关指控的事实没有异议。
其辩护人认为，被告人杨某某不构成玩忽职守罪，被告人杨某某作为政策法规科科长，对基层税收管理员没有监督职责，审核工作没有违法之处，且被告人杨某某的审核与企业虚开增值税发票给国家造成损失没有直接或者间接因果关系。
经审理查明：被告人杨某某于2011年4月份至7月份，时任政策法规科科长期间，在审核抚顺市广博物资有限公司、抚顺市建利物资有限公司、抚�金泰鑫金属材料有限公司、抚顺瑞久满物资有限公司、抚顺市义瑞发有限公司一般纳税人资格时，未尽到对税收管理员监督职责、对税收管理员上报的一般纳税人的企业进行实地调查所做的结论没有认真审查，通过了上述企业一般纳税人认定，后抚顺市广博物资有限公司为秦皇岛莱之本贸易有限公司等13家单位虚开增值税专用发票862组，税额14,353,415.87元；抚顺市建利物资有限公司为阜新力源机械制造有限公司等43家单位虚开增值税专用发票1697组，税额28,427,417.41元；抚顺金泰鑫金属材料有限公司为唐山市兴企金属经销处等10家单位虚开增值税专用发票890组，税额15,050,232.34元；抚顺瑞久满物资有限公司为灵寿县众诚矿业有限公司等6家单位虚开增值税专用发票854组，税额14,482,019.50元；抚顺市义瑞发有限公司为灵寿县众诚矿业有限公司等3家单位虚开增值税专用发票254组�税额4，304,981.68元。给国家造成损失66,130,407.60元。
被告人杨某某于2013年4月份，时任政策法规科科长期间，在审核抚顺东拓矿产品销售有限公司和抚顺丰洲矿产品销售有限公司一般纳税人资格时，未对审核材料认真审查，通过了上述企业一般纳税人认定，在审核增值税开票最高限额一百万元专用发票过程中，无视辽宁省国家税务局的相关规定，审核批准了该二家公司的增值税最高开票限额一百万元的专业发票申请，后抚顺东拓矿产品销售有限公司在无真实货物交易的情况下，对外虚开增值税专用发票1329组，税额77,220,165.56元；抚顺丰洲矿产品销售有限公司在无真实货物交易的情况下，对外虚开增值税专用发票1372组，税额72,979,975.02元。给国家造成损失45,284,141.08元。
上述事实，有公诉机关出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：
1、案件来源、到案经过，证实抚顺市人民检察院反渎职侵权局在工作中发现，杨某某在履行审核职责过程中有滥用职权行为，于2015年3月23日将线索交给顺城区检察院反渎职侵权局。被告人杨某某于2015年3月26日被顺城区检察院传唤到案。
2、被告人杨某某履历、录用干部转正审批表、户籍证明，证实被告人杨某某的主体身份。
3、抚顺市中级人民法院判决书、中共抚顺市国家税务局党组纪检组文件，证实“8.22”、“8.16”两起特大虚开增值税发票的刑事案件处理结果及因杨某某在审批“8.22涉案企业”和审批“8.22涉案企业”办理增值税一般纳税人认定手续时，对分局的实地查验报告、票种核定环节资料把关不严，审核不细，作为县局政策法规科科长，负责权限税收业务咨询及�策指导，没有把握好各项税收审查审批关，没有尽到督促纠正执法过程中的违法违章行为的职责，在日常审批工作中疏于管理，对出现上述两起案件负管理责任，被给予行政警告处分的事实。
4、“8.22案”相关书证、“8.16案”相关书证、专项审计报告、税收稽查协查材料、企业所得税征收拟表、退税申请审批表等书证，证实因被告人杨某某未认真审查，批准了抚顺市广博物资有限公司等五家公司以及抚顺丰洲矿产品销售有限公司和抚顺东拓矿产品销售有限公司一般纳税人和最高限额一百万元专用增值税发票申报，以至上述企业对外虚开增值税发票，给国家造成了经济损失的事实。
5、辽宁省国家税务局公告清原满族自治县国税局机构改革方案批复、增值税专用发票使用规定、增值税一般纳税人资格认定管理办理、�华人民共和国发票管理办法、清原满族自治县国家税务局出具的情况说明，证实增值税发票审批及使用的相关规定。
6、证人纪某某、李某、赵某某、潘某、马某某、郎某某等人证言，证实抚顺市广博物资有限公司等账目制作和办理一般纳税人身份的过程以及抚顺丰洲矿产品销售有限公司和抚顺东拓矿产品销售有限公司无真实货物交易的事实。
7、证人孙某某、孙某甲、贾某某、王某某、薛某某证言，证实在为抚顺市广博物资有限公司等公司办理一般纳税人身份过程中存在未实地考察，未查看账目等问题。
8、证人孙某乙证言，证实我是2010年7月起任副局长，分管纳税服务科和政策法规科，一般纳税人的认定和增值税发票最高限额都由我终审，对“8.22”涉案企业我有管理不到位，工作疏忽的失职行为，对“8.16”涉案企业我有审查不细的责任，两家企业没有达到规定要求，一是经营时间较短，仅仅不到一个月就提出了最高限额申请，没有达到连续12个月内实现应税销售额在千万元以上及经常开具销售额在十万元以上，也就是没有做到连续性和经常开具的要求，二是在审查经营者有没有虚开发票行为时要进行实地调查，我们没有进行调查。
9、被告人杨某某供述及辩解，证实我在办理“8.16企业”申请时工作不仔细，企业申请材料中租赁场所没有工商备案，没有经常使用十万元以上专用发票，没有对企业是否虚开增值税发票进行检查。我在办理“8.22企业”申请时，没有经常性督促分局对所辖区企业进行检查。
本院认为，被告人杨某某身为国家机关工作人员，没有认真履行职责，在工作中玩忽职守，致使公共�产遭受损失，其行为已构成玩忽职守罪。关于辩护人辩称被告人杨某某的审核与企业虚开增值税发票给国家造成损失没有因果关系一节，经查，被告人杨某某在履行工作过程中确实有把关不严的情况存在，但其玩忽职守的行为与虚开增值税发票的犯罪行为给国家造成的损失之间没有直接的因果关系，故此辩护意见本院予以采纳。被告人杨某某犯罪情节轻微，可免予刑事处罚。公诉机关指控被告人杨某某犯玩忽职守罪的事实清楚，证据确实充分，罪名准确，本院予以确认。依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三十七条之规定，判决如下：
被告人杨某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向抚顺市中级人民法院提出上诉。书面上诉的�应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 冯 艳
审 判 员 喻 婷
人民陪审员 王素英
二〇一七年二月七日
书 记 员 葛学峰