山东省平阴县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁0124刑初1号
公诉机关山东省平阴县人民检察院。
被告单位济源市永联物资有限公司，住所地河南省济源市，法定代表人马某某。
诉讼代表人翟某某，男，1954年3月21日出生，济源市永联物资有限公司办公室主任。
被告人马某某，男，1954年2月24日出生于河南省济源市，汉族，高中文化，济源市永联物资有限公司法定代表人，住河南省济源市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年5月6日被平阴县公安局取保候审，2017年1月5日被本院取保候审。
辩护人郭隶，山东鲁平律师事务所律师。
被告人张某某，男，1988年6月10日出生于山东省梁山县，汉族，初中文化，农民，捕前住梁山县。2008年12月4日因犯职务侵占罪被判处有期徒刑三年缓刑五年，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年1月28日被平阴县公安局刑事拘留，同年3月4日被变更为取保候审，9月20日被执行逮捕，现羁押于平阴县看守所。
辩护人凌辉，山东鲁平律师事务所律师。
被告人高某某，男，1976年11月4日出生于山东省梁山县，汉族，初中文化，农民，住梁山县杨营镇高大庙村258号，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年3月2日被平阴县公安局取保候审，2017年1月5日被本院取保候审。
平阴县人民检察院以平阴检公刑诉[2017]1号起诉书指控被告人张某某、高某某、马某某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2016年12月29日向本院提起公诉，本院于同日立案。审理期间，公诉机关于2017年3月9日以平阴检公刑追诉[2017]1号追加起诉决定书追加济源市永联物资有限公司为被告单位。本院于2017年4月20日、5月11日、5月31日公开开庭进行了审理。平阴县人民检察院指派检察员于秀兰、丁庆才出庭支持公诉，被告单位济源市永联物资有限公司诉讼代表人翟某某、被告人马某某及其辩护人郭隶、被告人张某某及其辩护人凌辉、被告人高某某到庭参加诉讼。现已审理终结。
平阴县人民检察院指控：2013年8月份，被告人高某某找到被告人张某某帮忙开具增值税专用发票，张某某遂联系到济源市永联物资有限公司的马某某帮忙，并将高某某提供的济南腾达钢铁销售有限公司的开票资料提供给马某某。2013年8月20日、8月26日，在没有发生货物购销业务的情况下，马某某以济源市永联物资有限公司名义开具给济南腾达钢铁销售有限公司号码为04465704-04465739、04466288-04466296的河南省增值税专用发票45份，价税合计5216961.18元，税款758019.94元，并通过张某某，由高某某将该发票转交给济南腾达钢铁销售有限公司。受票后，济南腾达钢铁销售有限公司据此向税务机关如数抵扣。
公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示了书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告单位济源市永联物资有限公司、被告人张某某、高某某、马某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法判处。
被告单位济源市永联物资有限公司对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均无异议。
被告人马某某对公诉机关指控的罪名及犯罪事实无异议，其辩护人辩称，马某某有自首情节，且系初犯、偶犯并积极退赃希望对其从轻处罚。
被告人张某某对公诉机关指控的罪名及犯罪事实无异议。其辩护人辩称，张某某系从犯，并在到案后认罪态度较好，希望对其减轻或从轻处罚。
被告人高某某对公诉机关指控的罪名及犯罪事实无异议，辩称其系主动投案，希望对其从轻处罚。
以上被告单位及被告人均未向法庭提交新的证据。
经法庭审理查明：济源市永联物资有限公司成立于2007年8月21日，公司类型为有限责任公司，营业期限为2007年8月21日至2017年8月20日，住所地为济源市，公司法定代表人为马某某。2013年8月，济南腾达钢铁销售有限公司工作人员陈起成找到被告人高某某让其帮忙开具增值税专用发票，高某某遂联系被告人张某某帮忙开具增值税专用发票，张某某联系马某某帮忙开具增值税专用发票。2013年8月20日、8月26日，在济源市永联物资有限公司与济南腾达钢铁销售有限公司没有真实业务的情况下，马某某以济源市永联物资有限公司的名义开具给济南腾达钢铁销售有限公司号码为04465704-04465739、04466288-04466296的河南省增值税专用发票共计45份，价税合计5216961.18元，税款758019.94元，并通过张某某，由高某某将该发票转交给济南腾达钢铁销售有限公司。济南腾达钢铁销售有限公司受票后，除号码为04465731-04465733的四份，涉及税款50985.3元外，剩余42份发票均已抵扣，抵扣税款707034.64元。
2016年1月28日，被告人张某某被抓获归案；被告人高某某、马某某分别于2016年3月2日、5月6日主动至平阴县公安局投案，三被告人到案后均如实供述了自己的犯罪事实。
案发后，被告单位济源市永联物资有限公司、被告人张某某、被告人高某某分别将非法所得200853元、9000元、21000元，予以退缴。
另查明，被告人张某某因犯职务侵占罪，于2008年3月21日被刑事拘留，同年4月24日被执行逮捕，12月4日因被判处缓刑释放，缓刑考验期自2008年12月15日起至2013年12月14日止。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实：
1.证人马某某的证言证明：济源市永联物资有限公司是马某某的父亲马某某于2007年以马某某为法定代表人成立的，公司的实际负责人是马某某。2014年9月份，公司法定代表人变更为马某某。马某某在济源市永联物质有限公司从事财务工作。2013年8月份，其曾按照马某某的安排给济南腾达钢铁销售有限公司转过大约500多万的款项。
2.企业法人营业执照证明：被告单位济源市永联物资有限公司注册成立于2007年8月21日，住所地济源市恒泰街汇丰苑小区5号楼2单元1楼，法定代表人为马某某，2014年9月16日，该公司的法定代表人变更为马某某。
3.济南腾达钢铁销售有限公司进项发票统计表证明：2013年8月20日至8月26日，济源市永联物资有限公司开具给济南腾达钢铁销售有限公司增值税专用发票共计45份。
4.济源市永联物资有限公司记账凭证、增值税专用发票45份、济南腾达钢铁销售有限公司进项发票抵扣明细情况证明：济源市永联物资有限公司分别于2013年8月20日、8月26日开具给济南腾达钢铁销售有限公司票号为04465704-04465739、04466288-04466296的增值税专用发票共计45份，价税合计5216961.18元，税款758019.94元，除号码为04465731-04465733的四份，税款金额为50985.3元，剩余42份，涉及税款707034.64元已经抵扣。
5.济源市永联物资有限公司、马某某账户明细证明：济源市永联物资有限公司在向济南腾达钢铁销售有限公司虚开增值税专用发票过程中，多次进行往来转账。
6.辨认笔录证明：经被告人张某某辨认2013年8月份联系其开具增值税专用发票的人为高某某。
7.扣押清单证明：案发后，被告人张某某退缴非法所得9000元、马某某代表济源市永联物资有限公司退缴非法所得200853元、高某某退缴非法所得21000元，以上款项现扣押于平阴县公安局。
8.在押人员信息、北京市大兴区人民法院（2008）大刑初字第804号刑事判决书、（2008）大刑执字第804号执行通知书、梁山县司法局社区（2013）梁矫通字第249号社区矫正通知书证明：被告人张某某因犯职务侵占罪于2008年3月21日至12月4日被羁押。2008年12月4日，北京大兴区人民法院以职务侵占罪对其被判处有期徒刑三年缓刑五年，缓刑考验期自2008年12月15日起至2013年12月14日止。
9.户籍信息证明：被告人张某某，男，1988年6月10日出生，汉族，住梁山县
10.到案经过、发、破案经过、归案情况说明证明：2014年3月9日，平阴县公安局经济犯罪侦查大队在办理济南腾达钢铁销售有限公司虚开增值税专用发票一案中，发现张某某参与虚开增值税专用发票并立案。2016年1月28日，被告人张某某被抓获归案；被告人高某某、马某某分别于2016年3月2日、5月6日主动至平阴县公安局投案，三被告人到案后均如实供述了自己的犯罪事实。
11.被告人马某某的供述证明：济源市永联物资有限公司成立于2007年，该公司成立时其儿子马某某为法定代表人，其为实际经营者和负责人。2013年8月份，在济源市永联物资有限公司与济南腾达钢铁销售有限公司没有实际货物交易的情况下，其通过张某某向济南腾达钢铁销售有限公司开具增值税专用发票共计45份，价税合计5216961.18元，税款758019.94元。为平账其安排马某某从网上走的往来账。
12.被告人高某某的供述证明：2013年8月份，济南腾达钢铁销售有限公司的陈起成让其帮忙买增值税专用发票，可以给其好处费。其便联系张某某买票。后张某某联系的济源市永联物资有限公司向济南腾达钢铁销售有限公司开具的增值税专用发票。两公司之间没有真实的业务往来。虚开了大约价税合计500多万元，税款大约75万多元。其从中获取21000元的好处费。
13.被告人张某某的供述证明：2013年8月份，高某某让其帮忙开具增值税专用发票，其遂联系的济源市永联物资有限公司的马某某，后济源市永联物资有限公司按照高某某提供的济南腾达钢铁销售有限公司的信息开具的增值税专用发票，分两次共计开具45份，其从中获取好处费9000元。
本院认为，被告单位济源市永联物资有限公司为他人虚开增值税专用发票、被告人张某某、高某某介绍他人虚开增值税专用发票、被告人马某某身为单位负责人参与主要犯罪活动，数额较大，以上被告单位及被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关的指控成立。本案系共同犯罪，被告人马某某作为济源市物资有限公司主要负责人在没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人张某某、高某某介绍虚开增值税专用发票，在共同犯罪中起次要作用，系从犯。被告人张某某在缓刑考验期内犯新罪，应当撤销缓刑，实行数罪并罚。被告人马某某主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，且在案发后积极退赃，依法可从轻处罚；被告人张某某系从犯，且在到案后如实供述自己的犯罪事实，并积极退赃，依法应减轻处罚；被告人高某某系从犯，并主动投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，且在案发后积极退赃，依法应减轻处罚。综上，采纳公诉机关建议对被告单位、被告人从轻处罚及马某某的辩护人提请对被告人马某某从轻处罚、张某某的辩护人提请对张某某减轻处罚的意见。据此，对被告单位济源市永联物资有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条之规定；对被告人马某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定；对被告人张某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十九条第一款、第三款、第七十七条第一款、第六十四条之规定；对被告人高某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
被告单位济源市永联物资有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金三十万元（罚金于判决生效后十日内缴纳）。
被告人马某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
撤销北京市大兴区人民法院（2008）大刑初字第804号刑事判决书中对张某某判处缓刑的部分，被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金二十万元，与前罪有期徒刑三年并罚，决定执行有期徒刑四年（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的羁押一日折抵刑期一日，即自2016年9月20日起至2019年11月28日止，注：2008年3月21日至12月4日、2016年1月28日至3月4日共计羁押的296天，予以折抵），并处罚金二十万元（罚金于判决生效后十日内缴纳）。
被告人高某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年缓刑二年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金十五万元（罚金于判决生效后十日内缴纳）。
扣押于平阴县公安局被告单位济源市永联物资有限公司退缴的非法所得二十万零八百五十三元、被告人张某某退缴的非法所得九千元、高某某退缴的非法所得二万一千元，依法予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本四份。
审 判 长 张吉奎
审 判 员 李兆霞
人民陪审员 陈淑玉
二〇一七年五月三十一日
书 记 员 李红红