内蒙古自治区喀喇沁旗人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）内0428刑初42号
公诉机关喀喇沁旗人民检察院。
被告人常某，男，1984年10月23日出生于内蒙古自治区，蒙古族，高中文化，中共党员。无前科。因涉嫌犯虚开发票罪，经喀喇沁旗公安局决定，于2016年3月25日被喀喇沁旗公安局刑事拘留，2016年4月1日被喀喇沁旗公安局取保候审于原住址。
被告人刘某1，男1963年12月13日出生于内蒙古自治区喀喇沁旗，蒙古族，大学专科文化，。无前科。因涉嫌犯虚开发票罪，经喀喇沁旗公安局决定，于2016年3月22日被喀喇沁旗公安局刑事拘留，2016年4月28日被喀喇沁旗公安局取保候审于原住址。
喀喇沁旗人民检察院以喀检公诉刑诉[2017]25号起诉书指控被告人常某、刘某1犯虚开发票罪，于2017年2月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭,公开开庭进行了审理，喀喇沁旗人民检察院指派检察员郑丽丽、董云蕾出庭支持公诉，被告人常某、刘某1到庭参加诉讼。现已审理终结。
喀喇沁旗人民检察院指控：
2012年3月6日，被告人刘某1用常某前妻董某的身份证，与董某一起在喀喇沁旗工商行政管理局注册了喀喇沁旗福缘善庆装饰行，法定代表人为董某。2012年3月7日，被告人刘某1在喀喇沁旗国家税务局为喀喇沁旗福缘善庆装饰行办理了税务登记证。被告人刘某1于2012年3月至2014年12月期间，分六次在喀喇沁旗国家税务局领购喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票共计225份。此后，被告人常某、刘某1二人多次用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的发票为他人虚开发票。
1、2012年3月至2015年5月，被告人常某多次用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的发票，分别以喀喇沁旗精诚至臻装饰行、喀喇沁旗越勋装饰行、喀喇沁旗福缘善庆装饰行的名义为他人虚开平推机打发票合计26份，发票金额为633,671.00元。
2、2014年，被告人常某经营的喀喇沁旗越勋装饰行为喀喇沁旗森林公安局施工时，被告人常某以喀喇沁旗越勋装饰行的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票为喀喇沁旗森林公安局开具平推机打发票2份，发票合计金额为33,000.00元。
3、2013年，被告人常某为国网内蒙古东部喀喇沁旗供电有限公司施工时，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，以喀喇沁旗越勋装饰行的名义，为喀喇沁旗供电公司开具平推机打发票2份，发票金额为33,820.00元。
4、2012年8月份，被告人常某经营的喀喇沁旗精诚至臻装饰行为喀喇沁旗教育局施工时，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，以喀喇沁旗精诚至臻装饰行的名义，为喀喇沁旗教育局开具平推机打发票1份，发票金额为7,500.00元。
5、2013年末，喀喇沁旗交通局路政执法监察大队杨某找被告人刘某1为其代开发票，刘某1用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的发票为其开具平推机打发票1份，发票金额为9,999.00元。
6、2012年至2014年期间，喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店的经营人王某，因商店通用定额发票不够用，王某让被告人刘某1为其代开发票，被告人刘某1要求王某按开具发票金额的3%缴纳税款。之后刘某1以喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，为王某给内蒙古师范大学锦山实验中学开具办公用品平推机打发票8份，发票金额总计289,207.5元；为王某给赤峰建筑工程学校开具日杂用品平推机打发票3份，发票金额总计49,503.00元。
7、2012年至2015年期间，喀喇沁旗锦山镇比酷文体的经营人赵某，因商店通用定额发票不够用，赵某让被告人刘某1为其代开发票。被告人刘某1自称能弄到平推机打发票，并要求赵某按开具发票金额的3%给其税款。之后被告人刘某1以喀喇沁旗比酷文体的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，为赵某给内蒙古师范大学锦山实验中学开具办公用品平推机打发票2份，发票金额总计94,019.00元；为赵某给赤峰建筑工程学校开具办公用品平推机打发票2份，发票金额总计35,850.00元；为赵某给喀喇沁旗锦山蒙古族中学开具办公用品平推机打发票4份，发票金额总计72900.00元。
8、2012年，喀喇沁旗锦山镇继荣综合修理部的经营人陈某为喀喇沁旗锦山蒙古族中学施工时，为给喀喇沁旗锦山蒙古族中学提供发票，找被告人刘某1为其代开发票，之后被告人刘某1以喀喇沁旗锦山镇继荣综合修理部的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票为陈某开具平推机打发票1份，发票金额为12,200.00元。
综上，被告人常某为他人虚开发票31份，涉案金额为707,991.00元；被告人刘某1为他人虚开发票21份，涉案金额为563,678.50元。
另查明，喀喇沁旗国家税务局已对被告人常某经营的越勋装饰行进行了税务行政处罚，常某已补缴相关税款及罚款。
为了证明上述事实，公诉机关向本院提交了证人证言、书证、视听资料和被告人的供述等证据。公诉机关认为，被告人常某、刘某1违反国家发票管理法规，在喀喇沁旗福缘善庆装饰行没有实际业务发生的情况下，为他人虚开发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。请依法判处。
被告人常某辩称，公诉机关指控他的犯罪事实属实，对指控他犯虚开发票罪的罪名无异议，他认罪，请求法庭从轻处罚。
被告人刘某1辩称，公诉机关指控他的犯罪事实属实，对指控他犯虚开发票罪的罪名无异议，他认罪，请求法庭从轻处罚。
经审理查明：
2012年3月6日，被告人刘某1用常某前妻董某的身份证，与董某一起在喀喇沁旗工商行政管理局注册了喀喇沁旗福缘善庆装饰行，法定代表人为董某。2012年3月7日，被告人刘某1在喀喇沁旗国家税务局为喀喇沁旗福缘善庆装饰行办理了税务登记证。被告人刘某1于2012年3月至2014年12月期间，分六次在喀喇沁旗国家税务局领购喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票共计225份。此后，被告人常某、刘某1二人多次用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的发票为他人虚开发票。
1、2012年3月至2015年5月，被告人常某多次用福缘善庆装饰行的发票，分别以喀喇沁旗精诚至臻装饰行、喀喇沁旗越勋装饰行、喀喇沁旗福缘善庆装饰行的名义为他人虚开平推机打发票合计26份，发票金额为633,671.00元。
2、2014年，被告人常某经营的喀喇沁旗越勋装饰行为喀喇沁旗森林公安局施工时，被告人常某以喀喇沁旗越勋装饰行的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票为喀喇沁旗森林公安局开具平推机打发票2份，发票合计金额为33,000.00元。
3、2013年，被告人常某为国网内蒙古东部喀喇沁旗供电有限公司施工时，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，以喀喇沁旗越勋装饰行的名义，为喀喇沁旗供电公司开具平推机打发票2份，发票金额为33,820.00元。
4、2012年8月份，被告人常某经营的喀喇沁旗精诚至臻装饰行为喀喇沁旗教育局施工时，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，以喀喇沁旗精诚至臻装饰行的名义，为喀喇沁旗教育局开具平推机打发票1份，发票金额为7,500.00元。
5、2013年末，喀喇沁旗交通局路政执法监察大队杨某找被告人刘某1为其代开发票，刘某1用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的发票为其开具平推机打发票1份，发票金额为9,999.00元。
6、2012年至2014年期间，喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店的经营人王某，因商店通用定额发票不够用，王某让被告人刘某1为其代开发票，被告人刘某1要求王某按开具发票金额的3%缴纳税款。之后刘某1以喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，为王某给内蒙古师范大学锦山实验中学开具办公用品平推机打发票8份，发票金额总计289,207.5元；为王某给赤峰建筑工程学校开具日杂用品平推机打发票3份，发票金额总计49,503.00元。被告人刘某1收取王某开票费6000元。
7、2012年至2015年期间，喀喇沁旗锦山镇比酷文体的经营人赵某，因商店通用定额发票不够用，赵某让被告人刘某1为其代开发票。被告人刘某1自称能弄到平推机打发票，并要求赵某按开具发票金额的3%给其税款。之后被告人刘某1以喀喇沁旗比酷文体的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票，为赵某给内蒙古师范大学锦山实验中学开具办公用品平推机打发票2份，发票金额总计94,019.00元；为赵某给赤峰建筑工程学校开具办公用品平推机打发票2份，发票金额总计35,850.00元；为赵某给喀喇沁旗锦山蒙古族中学开具办公用品平推机打发票4份，发票金额总计72900.00元。被告人刘某1收取赵某开票费6000元。
8、2012年，喀喇沁旗锦山镇继荣综合修理部的经营人陈某为喀喇沁旗锦山蒙古族中学施工时，为给喀喇沁旗锦山蒙古族中学提供发票，找被告人刘某1为其代开发票，之后被告人刘某1以喀喇沁旗锦山镇继荣综合修理部的名义，用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的平推机打发票为陈某开具平推机打发票1份，发票金额为12,200.00元。
综上，被告人常某为他人虚开发票31份，涉案金额为707,991.00元；被告人刘某1为他人虚开发票21份，涉案金额为563,678.50元。
另查明，喀喇沁旗国家税务局案发后已对被告人常某经营的越勋装饰行进行了税务行政处罚，常某补缴税款22636.02元，缴纳罚款13818.04元，缴纳滞纳金10403.03元。喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店王某补缴税款10737.47元，缴纳罚款5368.76元，缴纳滞纳金6508.18元，税务部门并对其应当开具发票而未开具的行为处罚款2500.00元。喀喇沁旗锦山镇比酷文体赵某补缴税款5286.96元，缴纳滞纳金2812.76元，缴纳罚款2643.48元，税务部门并对其应当开具发票而未开具的行为处罚款2500.00元。被告人刘某1向本院缴纳违法所得人民币12000元。
上述事实，有经过庭审举证、质证的下列证据予以证实。
1、涉税案件移送书、案件情况报告和受案登记表证实，2015年12月14日，喀喇沁旗国家税务局向喀喇沁旗公安局移送案件称，该局在核查喀喇沁旗福缘善庆装饰行发票使用情况时，发现有179份发票与该局发票验旧信息清单内容不符，涉嫌虚开普通发票。已确认虚开发票27份，发票金额为643670元。
2、犯罪嫌疑人归案情况说明证实，2016年3月22日，喀喇沁旗公安局办案民警在喀喇沁旗国家税务局将刘某1抓获，2016年3月25日在喀喇沁旗锦山镇越勋装饰行将常某抓获。
3、证人董某的证言证实，她和常某原来是夫妻关系，2014年7月份离婚了。常某于2009年注册成立喀喇沁旗精诚至臻装饰行，法定代表人是常某，2012年11月份注销了，又注册成立了喀喇沁旗越勋装饰行，法定代表人是常某，性质都是个体工商户，她主要负责往回要账。由于她们从税务局领取的定额手撕发票不够用，分管她们装饰行税收的喀喇沁旗国税局工作人员的刘某1建议以她的名字再注册成立一个个体工商户。2012年3月份的一天，她和刘某1到喀喇沁旗工商行政管理局，用她的身份证注册成立了喀喇沁旗福缘善庆装饰行，她是法定代表人。领取营业执照后被刘某1拿走了，刘某1说去办税务登记证和其他手续。后来，刘某1将福缘善庆装饰行的营业执照正本和税务登记证的正本送到越勋装饰行，交给常某。2015年6月，喀喇沁旗国税局的工作人员高彦会给她打电话，说福缘善庆装饰行的发票出事了，让她到国税局将福缘善庆装饰行的营业执照正本和税务登记证正本交给了高彦会。福缘善庆装饰行没有实际经营人，也未发生实际业务。2013年下半年，她就不在常某的装饰行干了。
4、证人汪某的证言证实，她在喀喇沁旗国税局办税服务厅担任科员，负责发票发售等业务。2015年以前，个体工商户领取发票只需携带发票领购簿到服务厅领取即可，也可以由税收管理员代为领取。2015年秋季以后，要求个体工商户法定代表人携带身份证和发票领购簿前来领购。2012年至2014年，刘某1分6次在办税服务厅为其管户领取喀喇沁旗福缘善庆装饰行平推机打发票225份空白发票，该个体工商户的法定代表人董某和常某未来领取过。她未给喀喇沁旗福缘善庆装饰行填过平推机打发票。
5、证人张某1的证言证实，她在喀喇沁旗国家税务局办税服务厅综合服务岗工作，负责制发税务登记证。喀喇沁旗福缘善庆装饰行的税务登记证是在办税服务厅办理的，具体情况她记不清楚了。
6、证人杨某的证言证实，他原任喀喇沁旗交通局路政执法监察大队大队长。2012年他们大队雇人干活把钱花了，因为没有正式发票，年底报不了账，他去喀喇沁旗国税局开发票，国税局不给开。他找刘某1开，刘某1答应了。他将受票单位、开票金额、商品名称等开票信息告诉了刘某1。2013年12月2日刘某1给他开具了一ＸＸ推机打发票，金额为9999元，上面盖着喀喇沁旗越勋装饰行发票专用章。
7、证人王某的证言证实，他在喀喇沁旗锦山镇开办喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店。因为他的商店领取的是手撕通用定额发票，发生业务多时不够用，2012年7月份，他找喀喇沁旗国税局的刘某1开具平推机打发票，刘某1让他按规定交3%开票费（税款）。2012年至2014年，他把开票信息告诉刘某1，刘某1先后给他开具卖给内蒙古师范大学锦山实验中学办公用品平推机打发票8份，金额约29万元，给他开具卖给赤峰建筑工程学校日杂用品平推机打发票2份，金额约5万元。刘某1将发票给他后，他给刘某1开票费6000多元，之后他在发票上加盖喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店的发票专用章，再将发票交给受票单位。他发生的是实际业务。他找刘某1代开发票就是为了少交税。
8、证人赵某的证言证实，她在喀喇沁旗锦山镇开办喀喇沁旗锦山镇比酷文体，她丈夫是孙逸民。由于她的商店发生业务较多，从税务局领取的手撕定额发票不够用，她找喀喇沁旗国税局的刘某1为她开具平推机打发票。2012年至2014年，刘某1给她开具卖给内蒙古师范大学锦山实验中学办公用品的平推机打发票2份，总金额为94019元；给她开具卖给赤峰建筑工程学校办公用品的平推机打发票2份，总金额为35850元；给她开具卖给喀喇沁旗锦山蒙古族中学办公用品的平推机打发票4份，总金额为72900元。每次开票前，她将开票信息告诉刘某1，刘某1开完发票就交给她了，她按3%的开票费（税款）将税款交给了刘某1，之后她在发票上盖上她商店的发票专用章去结算。她发生的是真实业务，她卖办公用品是实际发生的业务，她找刘某1开平推机打发票就是为了少交税。
9、证人陈某的证言证实，他在喀喇沁旗锦山镇开办喀喇沁旗锦山镇继荣综合修理部。2012年底，陈国栋给喀喇沁旗锦山蒙古族中学干活，找他焊推车子，他的材料和工钱是12200元。后来结算时，锦山蒙古族中学要发票，他找刘某1代开。后来刘某1给他开具1份平推机打发票，他在发票上盖上他修理部的发票专用章去结算了。他焊推车子是实际发生的业务。
10、证人夏某的证言证实，他在内蒙古师范大学锦山实验中学采购办公室工作，主要负责采购学校办公用品，主要在喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店（王某）和喀喇沁旗锦山镇比酷文体（赵某、孙逸民）采购办公用品。2012年至2014年，锦山实验中学在锦山镇华盛综合批零商店采购约29万元的办公用品，在锦山镇比酷文体采购约9万余元的办公用品，这两个商店给的是平推机打发票锦山实验中学都入账报销了。
11、证人孙某的证言证实，他是内蒙古师范大学锦山实验中学后勤处主任。2012年至2014年，夏某经手从喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店（王某）购买办公用品所开具的8份平推机打发票，金额合计为299，207.5元都核实入账报销了，夏某经手从喀喇沁旗锦山镇比酷文体（赵某、孙逸民）购买办公用品所开具的2份平推机打发票，金额为94019元也核实入账报销了。
12、证人张某2的证言证实，她在喀喇沁旗锦山蒙古族中学负责采购办公用品。2012年以后，她在喀喇沁旗锦山镇比酷文体（赵某、孙逸民）采购约3.5万元的办公用品，比酷文体给她开了2份平推机打发票，她拿回单位入账报销了。
13、证人许某的证言证实，他是喀喇沁旗锦山蒙古族中学体育老师。2013年他从喀喇沁旗锦山镇比酷文体（赵某、孙逸民）为学校购买过22100元的体育用品，该商店给他开具平推机打发票，他拿回学校入账报销了。
14、证人张某3的证言证实，他是喀喇沁旗锦山蒙古族中学政教处主任。具体时间说不好了，他在喀喇沁旗锦山镇比酷文体（赵某、孙逸民）为学校购买了1.5万元的奖品（笔记本和钢笔），商店给他开具了平推机打发票，他拿回学校入账报销。
15、证人张某4的证言证实，他在赤峰建筑工程学校负责办公用品的采购工作。2012年末到2014年初，他在喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店（王某）为学校购买49503元的办公用品，商店给他开具了3份平推机打发票；他在喀喇沁旗锦山镇比酷文体（赵某、孙逸民）为学校购买35850元的办公用品，商店给他开具了2份平推机打发票，他拿发票回学校入账报销了。
16、证人刘某2的证言证实，2012年末，他给喀喇沁旗锦山蒙古族中学修理宿舍楼道，学校让他去喀喇沁旗锦山镇继荣综合修理部购买推车子。他找陈某，陈某焊完推车子后，连工带料12200元，学校给陈某结算了。
17证人姚某的证言证实，他是中国武装警察部队交通第七支队的工程师。2013年他在G45高速茅荆坝隧道养护中心工作。因为他们购买9.5万元的办公用品没有发票，无法入账，他联系常某给他们开具发票，后来给他们开具2份平推机打发票，一份金额为6.5万元，一份金额为3万元，发票的收款单位盖有喀喇沁旗越勋装饰行发票专用章。
18、喀喇沁旗国家税务局稽查局出具的喀喇沁旗福缘善庆装饰行开具平推机打发票明细、原始凭证粘贴单、客户业务单证实，常某开办的喀喇沁旗锦山镇越勋装饰行于2012年3月至2015年5月为以下单位出具通用平推机打发票，发票单位、金额、开票时间、用途如下：发票单位：喀喇沁旗公安局消防大队2份，分别为：开票日期2013年12月19日，金额2100元，用途消防管理册，开票日期2014年9月23日，金额10500元，用途消防安全知识手册。发票单位喀喇沁旗西桥镇宫营子村，开票日期2015年2月5日，金额6912元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗西桥镇雷营子村，开票日期2015年2月5日，金额17375元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗西桥镇高营子村，开票日期2015年2月5日，金额11372元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗美林镇美林村，开票日期2015年2月5日，金额24403元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁王爷府镇黑山沟村，开票日期2015年2月5日，金额22613元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗王爷府镇银匠营子村，开票日期2015年2月5日，金额14976元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗王爷府镇下瓦房村，开票日期2015年2月5日，金额17808元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗委宣传部，开票日期2015年5月8日，金额22500元，用途宣传展示板制作安装。发票单位喀喇沁旗公安局，开票日期2014年9月1日，金额21000元，用途宣传制作费。发票单位喀喇沁旗公安局交警大队，开票日期2013年12月19日，金额35000元，用途标示牌。发票单位喀喇沁旗公安局交警大队，开票日期2014年12月26日，金额47229元，用途标示牌。发票单位喀喇沁旗医院，开票日期2014年4月30日，金额58700元，用途宣传栏。发票单位喀喇沁旗邮政局，开票日期2014年7月25日，金额23440元，用途条幅展板等。发票单位喀喇沁旗河北街道龙泉社区，开票日期2013年5月23日，金额9720元，用途橱窗展板。发票单位喀喇沁旗河南街道马鞍山村，开票日期2015年2月5日，金额17587元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗小牛群镇通台沟村，开票日期2015年2月5日，金额22349元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗牛营子镇永丰村，开票日期2015年2月5日，金额12153元，用途文化墙展示板。发票单位喀喇沁旗牛家营子镇永丰村，开票日期2015年2月6日，金额22500元，用途墙体装饰费。发票单位赤承高速公路建设管理办公室，开票日期2014年4月2日，金额30000元，用途厨具设施。发票单位赤承高速公路建设管理办公室，开票日期2014年4月2日，金额65000元，用途办公设施。以上22份发票上均加盖有喀喇沁旗越勋装饰行发票专用章，开票人均为常某。同时，常某开办的喀喇沁旗精诚至臻装饰行于2012年3月21日为喀喇沁旗结核病防治所开具通用平推机打发票1份，金额为384元，用途为宣传条幅，于2012年10月23日为喀喇沁旗公安局开具通用平推机打发票1份，金额为84000元，用途为宣传单。上述2份发票上均加盖有喀喇沁旗精诚至臻装饰行发票专用章，开票人均为常某。法定代表人为董某的喀喇沁旗福缘善庆装饰行与2012年12月13日为赤峰金蟾矿业有限公司开具通用平推机打发票2份，金额分别为61500元和9000元，用途为安全标示板，开票人为董某，上面加盖有喀喇沁旗福缘善庆装饰行发票专用章。上述26份发票金额合计633.671.00元，均由各单位入账报销。上述发票的领购企业为喀喇沁旗福缘善庆装饰行。
19、喀喇沁旗森林公安局出具的通用平推机打发票、公益广告牌制作清单及报销单（各2份）证实，2014年10月24日，喀喇沁旗越勋装饰行给喀喇沁旗森林公安局出具通用平推机打发票2份，一份金额为1.8万元，一份金额为1.5万元，用途为广告宣传牌，发票上盖有该装饰行发票专用章，开具人为常某。该2份发票均入账报销。
20、国网内蒙古东部喀喇沁旗供电有限公司出具的通用平推机打发票（2份）证实，金额为23800元，用途为农网库房标识，金额为10020元，用途为杆网，上面加盖该装饰行发票专用章，开票人为常某。上述2份发票均入账报销。
21、喀喇沁旗教育局出具的通用平推机打发票、客户业务单（各1份）证实，2012年8月30日，喀喇沁旗越勋装饰行为喀喇沁旗教育局开具通用平推机打发票1份，金额为7500元，用途为宣传橱窗,上面加盖该装饰的发票专用章，开票人为常某。发票已入账报销。
22、内蒙古师范大学锦山实验中学出具的通用平推机打发票（10份）记账凭证、销货清单、收到条、商品记账清单等证实，2012年6月3日，喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额为45134.50元，用途为日杂用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为超级用户；2012年8月15日，该商店为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额为2万元，用途为暖壶、塑料盒等，上面加盖该商店发票专用章，开票人为超级用户;2012年12月17日，该商店为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额为54833元，用途为日杂用品，上面加盖该商店的发票专用章，开票人为王某；2013年1月25日，该商店为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额为24975元，用途为日杂用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为王某；2013年8月27日，该商店为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额为26488元，用途为日杂用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为王某；2014年8月15日，该商店为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额为32429元，用途为日杂用品，上面盖有该商店发票专用章，开票人为王某；2014年12月8日，该商店为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票2份，金额分别为35341元和49944元，用途为日杂用品，上面盖有该商店发票专用章，开票人为王某，以上合计289,207.5元均已入账报销。2013年12月27日喀喇沁旗锦山镇比酷文体为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额35146元，用途为办公用品，上面加盖喀喇沁旗锦山镇比酷文体发票专用章，开票人为孙逸民，2014年1月3日，喀喇沁旗锦山镇比酷文体为内蒙古师范大学锦山实验中学提供通用平推机打发票1份，金额为58873元，上面加盖喀喇沁旗锦山镇比酷文体发票专用章，开票人为孙逸民，以上合计94019元均已入账报销。
23、赤峰建筑工程学校出具的通用平推机打发票（5份）、单据汇总报销凭证、记账凭证、销货清单等证实，喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店于2012年12月17日为赤峰工程建筑学校提供通用平推机打发票1份，金额为26491元，用途为日杂用品，上面加盖该商店发票专用章，开发票人为王某；2013年12月9日，该商店为赤峰工程建筑学校提供通用平推机打发票1份，金额为10194元，用途为日杂用品，上面加盖该商店发票专用章，开发票人为王某；2014年12月8日，该商店为赤峰工程建筑学校提供通用平推机打发票1份，金额为12818元，用途为日杂用品，上面加盖该商店发票专用章，开发票人为王某，以上合计49503元均已入账报销。2013年12月26日，喀喇沁旗锦山镇比酷文体为赤峰建筑工程学校提供通用平推机打发票2份，金额分别为19500元和16300元，用途为办公用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为孙逸民，以上合计35850元及已入账报销。
24、喀喇沁旗锦山蒙古族中学出具的通用平推机打发票（5份）、记账凭证、销货清单等证实，2015年1月12日，喀喇沁旗锦山镇比酷文体为锦山蒙中提供通用平推机打发票1份，金额为1.5万元，用途为办公用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为孙逸民；2013年1月28日，喀喇沁旗锦山镇比酷文体为锦山蒙中提供通用平推机打发票1份，金额为22100元，用途为办公用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为孙逸民；2014年12月15日，喀喇沁旗锦山镇比酷文体为锦山蒙中提供通用平推机打发票1份，金额为1.7万元，用途为办公用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为孙逸民；2013年12月28日，喀喇沁旗锦山镇比酷文体为锦山蒙中提供的通用平推机打发票1份，金额为18800元，用途为办公用品，上面加盖该商店发票专用章，开票人为孙逸民，以上合计72900元均已入账报销。2012年12月5日，喀喇沁旗锦山镇继荣综合修理部为锦山蒙中提供通用平推机打发票1份，金额为12200元，用途为购买推车子，上面加盖该修理部发票专用章，开票人为陈某，已入账报销。
25、内蒙古自治区喀喇沁旗国家税务局收到条及通用平推机打发票发票联、记账联，存根联证实，2015年6月17日收到刘某1交来平推机打发票存根联5份，发票记账联4份，空白发票11份，发票领购簿1本，以上发票和发票领购簿的纳税人为喀喇沁旗福缘善庆装饰行。
26、喀喇沁旗公安局辨认笔录及照片证实，证人赵某、杨某、陈某分别在见证人的见证下，分别1组12张不同男性正面免冠照片中辨认出为其开具通用平推机打发票的刘某1。
27、工商注册材料及营业执照证实，喀喇沁旗精诚至臻装饰行于2009年4月3日注册成立，企业性质为个体工商户，法定代表人为常某，2011年11月19日注销。喀喇沁旗越勋装饰行于2012年12月19日注册成立，企业性质为个体工商户，法定代表人为常某。喀喇沁旗福缘善庆装饰行于2012年3月6日注册成立，企业性质为个体工商户，法定代表人为董某。
28、喀喇沁旗福缘善庆装饰行税务登记证、发票领购薄及发票领购记录证实，该装饰行法定代表人为董某。2012年3月7日该装饰行领取税务登记证及发票领购薄，2012年3月19日至2014年12月29日，刘永刚代该装饰行分6次从喀喇沁旗国税局领取通用平推机打发票225份。
29、刘某1任职证明证实，2001年1月1日至2015年8月6日，刘某1在喀喇沁旗国家税务局锦山税务所工作，2015年8月6日至2017年2月28日在喀喇沁旗税务局办税服务厅工作，2017年3月1日至今在喀喇沁旗国家税务局办公室工作。
30、喀喇沁旗国家税务局稽查局税务处理决定书、税务行政处罚事项告知书、税务处罚行政决定书、税收完税证明、税收缴款书及常某的中国工商银行银行卡交易明细证实，常某案发后补缴税款22636.02元，缴纳罚款13818.04元，缴纳滞纳金10403.03元。
31、喀喇沁旗国家税务局稽查局出具的关于喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店和喀喇沁旗锦山镇比酷文体涉嫌违法让他人开具发票的情况说明及王某、赵某提供的税收完税证明（7枚）证实，案发后，喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店王某补缴税款10737.47元，缴纳罚款5368.76元，缴纳滞纳金6058.18元，税务部门并对其应当开具发票而未开具的行为处罚款2500.00元。喀喇沁旗锦山镇比酷文体赵某补缴税款5286.96元，缴纳罚款2643.48元，缴纳滞纳金2812.76元，税务部门并对其应当开具发票而未开具的行为处罚款2500.00元。
32、视频资料（光盘10张）证实，公安机关办案民警询问证人王某、赵某、董某及讯问被告人常某、刘某1的情况。
33、被告人常某的供述证实，2009年4月3日，他注册成立了喀喇沁旗精诚至臻装饰行，企业性质为个体工商户，他是法定代表人。2012年11月19日，他将精诚至臻装饰行申请注销了，同时又注册成立了喀喇沁旗越勋装饰行，企业性质为个体工商户，他是法定代表人，2012年12月19日办理了税务登记证。这两个装饰行主要由他管理经营，他妻子董某负责往回结算账目。他的装饰行业务很多，他领取的是定额手撕发票，不够用，另外客户要求开具通用平推机打发票入账报销。2012年3月份，喀喇沁旗国税局锦山税务所负责管理他们这些纳税户的工作人员刘某1建议他和董某再注册开办一个企业，他和董某同意了。刘某1与董某一起到工商局注册成立了喀喇沁旗福缘善庆装饰行，之后领取了税务登记证，法定代表人为董某，企业性质是个体工商户。原来福缘善庆装饰行的营业执照正本和税务登记证正本在刘某1手。过了一段时间，他因借无息贷款用，就把福缘善庆装饰行的营业执照正本和税务登记证正本从刘某1手要回来了，后来他把福缘善庆装饰行营业执照正本和税务登记证正本交给董某了。福缘善庆装饰行没有实际业务发生。自2012年3月至2015年5月，他给喀喇沁旗公安局消防大队，喀喇沁旗西桥镇宫营子村、雷营子村、高营子村，喀喇沁旗美林镇美林村，喀喇沁旗王爷府镇黑山沟村、银匠营子村、下瓦房村，喀喇沁旗旗委宣传部宣传部，喀喇沁旗结核病防治所，喀喇沁旗公安局，喀喇沁旗公安交警大队，赤峰金蟾矿业有限公司，喀喇沁旗医院，喀喇沁旗邮政局，喀喇沁旗河北街道龙泉社区，喀喇沁旗河南街道马鞍山村，喀喇沁旗小牛群镇通台沟村，喀喇沁旗牛家营子镇永丰村，赤承高速公路建设管理办公室，喀喇沁旗森林公安局，喀喇沁旗教育局，国网内蒙古东部喀喇沁旗供电有限公司开具通用平推机打发票共计30余份，金额约70余万元，每张发票上面，他均加盖了他装饰行的发票专用章。
34、被告人刘某1的供述证实，他自1995年1月至2015年6月任喀喇沁旗国税局锦山国税所税收管理员，职责是负责辖区税户的漏征漏管调查，纳税户发票领用的审批及税收定额信息的采集，发票的验旧换新，辅导纳税人进行纳税申报，纳税人涉税表格填写，辅导纳税人开具网络发票等。2011年税收检查时他认识了常某和董某，常某先开办的喀喇沁旗精诚至臻装饰行，后来开办喀喇沁旗越勋装饰行，企业性质是个体工商户，领取的是定额手撕发票。常某和董某跟他说装饰行的业务多，发票不够用，他建议再注册一个企业，两个人同意了，于是就以董某的身份证于2012年3月注册成立了喀喇沁旗福缘善庆装饰行，企业性质是个体工商户，法定代表人是董某，之后办理了税务登记证，他和董某找刻章店刻制了喀喇沁旗福缘善庆装饰行发票专用章，他从喀喇沁旗国税局代领225份通用平推机打发票。原来喀喇沁旗福缘善庆装饰行的营业执照正本和税务登记证正本及发票专用章由他保管。大约在2014年，常某说借贷款用，朝他要回去了。2012年至2015年，他用喀喇沁旗福缘善庆装饰行的通用平推机打发票为喀喇沁旗锦山镇华盛综合批零商店的王某、喀喇沁旗锦山镇比酷文体的赵某还有杨某、陈某等开具通用平推机打发票，总金额几十万元，他从中收取1万余元的开票费。
35、户籍证明证实，被告人常某、刘某1的自然身份情况。
本院认为，被告人常某违反国家发票管理法规，其开办的装饰行虽然发生实际业务，但为了少缴税款，以未发生实际业务的喀喇沁旗福缘善庆装饰行的名义开具平推机打普通发票，金额累计707，991.00元，情节严重，其行为构成虚开发票罪，被告人刘某1违反国家发票管理法规，以营利为目的，在喀喇沁旗福缘善庆装饰行没有实际业务发生的情况下，以该装饰行的名义为他人虚开平推机打普通发票，金额累计563,678.50元，情节严重，其行为构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立。被告人常某、刘某1犯罪后如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚。被告人常某案发后补缴了税款并缴纳了罚款及滞纳金，可以酌情从轻处罚。喀喇沁旗锦山华盛综合批零商店和喀喇沁旗锦山比酷文体亦补缴了税款和缴纳了罚款及滞纳金，未给国家税收造成损失，被告人刘某1主动退缴了违法所得，对被告人刘某1可以酌情从轻处罚。被告人常某、刘某1犯罪情节轻微，可以免予刑事处罚。被告人刘某1虚开发票的违法所得，应予没收上缴国库。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第三十七条，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人常某犯虚开发票罪，免予刑事处罚。
二、被告人刘某1犯虚开发票罪，免予刑事处罚。
三、没收被告人刘某1违法所得人民币1.2万元上缴国库（已缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向赤峰市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 吴国晨
审 判 员 朱景玲
人民陪审员 金 生
二〇一七年六月十二日
书 记 员 程松雪