辽宁省大连市中级人民法院
p t ” > 刑 事 判 决 书
（2017）辽02刑初133号
公诉机关辽宁省大连市人民检察院。
被告人齐岐，男，1983年11月11日出生，汉族，大专文化，系阜新鼎翔皮草有限公司法定代表人，户籍地辽宁省黑山县，住辽宁省。因本案于2017年7月14日被取保候审。
辽宁省大连市人民检察院以大检公诉刑诉[2017]130号起诉书指控被告人齐岐犯虚开增值税专用发票罪于2017年11月30日向本院提起公诉。本院立案后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽宁省大连市人民检察院指派检察员曾腾出庭支持公诉，被告人齐岐到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，被告人齐岐系阜新鼎翔皮草有限公司法定代表人和实际经营人，负责公司全面工作。
1.2015年12月，在没有真实业务发生的情况下，被告人齐岐以阜新鼎翔皮草有限公司名义，向大连彤杉制衣有限公司开具了增值税专用发票7组，金额共计人民币536538.48元，大连彤杉制衣有限公司已申报抵扣税款人民币91211.52元。
2.2014年至2015年间，在没有真实业务发生的情况下，被告人齐岐以阜新鼎翔皮草有限公司的名义，向大连光阳服装有限公司开具增值税专用发票22组，金额共计人民币
1761572.35元。
2017年7月11日，被告人齐岐被公安机关抓获到案。被告人齐岐到案后自愿如实供述了上述罪行。
公诉机关指控上述事实的证据有，记账凭证、发票复印件、抵扣明细等书证；证人任某、关某等人的证言；鉴定意见；同案犯ＸＸＸ、姜春桥、王新起的供述与辩解；被告人齐岐的供述等。
公诉机关认为，被告人齐岐违反国家税收征收和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关建议对被告人齐岐适用认罪认罚从宽制度，并提出量刑建议，建议对被告人齐岐判处有其徒刑二年至二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。
被告人齐岐对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议。
经审理查明，被告人齐岐系阜新鼎翔皮草有限公司法定代表人和实际经营人，负责公司全面工作。其在经营过程中，被告人齐岐分别向大连彤杉制衣有限公司、大连光阳服装有限公司虚开增值税专用发票。具体犯罪事实如下：
2015年12月，在没有真实业务发生的情况下，经温吉宝、姜春桥居中联系，被告人齐岐以阜新鼎翔皮草有限公司名义，向王新起经营的大连彤杉制衣有限公司开具了鞣制皮草的增值税专用发票7组，金额共计人民币536538.48元，大连彤杉制衣有限公司已申报抵扣税款人民币91211.52元。
2014年至2015年间，在没有真实业务发生的情况下，被告人齐岐以阜新鼎翔皮草有限公司的名义，向温吉宝经营的大连光阳服装有限公司开具增值税专用发票22组，金额共计人民1761572.35元，大连光阳服装有限公司已申报抵扣税款人民币299467.35元。
本院审理过程中，被告人齐岐预缴罚金人民币80000元。
上述事实有经庭审举证、质证的以下证据予以证实：
一、书证
1.移送函、受案登记表、立案决定书、抓捕经过证实，2017年7月11日，被告人齐岐系被抓获到案。
2.常住人口基本信息、无犯罪记录证明证实，齐岐无前科劣迹。
3.阜新鼎翔皮草有限公司营业执照证实，齐岐为阜新鼎翔皮草有限公司法定代表人。
4.委托加工合同、记账凭证、增值税专用发票证实，阜新鼎翔皮草有限公司制作虚假委托加工合同，于2014年9月至2015年12月向大连光阳服装有限公司开具增值税专用发票22组，金额1761572.65元，税额299467.35元。
5.大连市国家税务局稽查局情况说明、抵扣明细证实，上述第22组增值税专用发票均已申报抵扣进项税额。
6.温吉宝与齐岐之间的资金结算明细证实，齐岐给光阳公司虚开发票收取开票费用的情况。
7.鼎翔公司鞣制动物皮入库记录、出入库单据证实，温吉宝系以个人名义在鼎翔公司加工鞣制部分生皮，光阳公司与鼎翔公司无业务往来。
8.大连光阳皮草有限公司内账（真实业务收支帐）证实，光阳公司无生皮入库和出库的记录。
9.银行流水单证实，光阳公司为了虚开发票向鼎翔公司支付的鞣制费，后从鼎翔公司转到齐岐个人银行账户中，齐岐又按照温吉宝的要求返还给温吉宝指定的账户，完成虚假资金流。
10.彤杉公司记账凭证、增值税专用发票、委托加工合同、出库单、入库单、发票明细、纳税申报表证实，鼎翔公司与彤杉公司签订虚假委托加工合同，鼎翔公司于2015年12月向彤杉公司开具增值税专用发票7组，金额536538.48元，已申报抵扣税款人民币91211.52元。
11.大连市国家税务局稽查局进项增值税专用发票认证抵扣情况明细证实，彤杉公司7组发票共计人民币91211.52元已认证抵扣。
二、证人证言
1.证人任某（鼎翔公司仓库保管员）证实，我负责记录鼎翔公司生貂皮入库单，其中没有光阳服装公司生皮入库。温吉宝个人来鼎翔公司鞣制过狐狸皮、貂皮、貉子皮。
2.证人关某（鼎翔公司仓库保管员）证实，我负责记录鼎翔公司出库单，来鼎翔公司鞣制皮子的客户几乎都是个人，出入库单上都是个人名字。大连方向的客户都是农户，出库的客户中没有光阳公司、彤杉制衣公司。
3.证人李某（鼎翔公司财务人员）证实，农户、个人来公司鞣制皮子不需要发票，公司来鞣制皮子需要发票，鞣制费打到公司账户，农户、个人来加工皮子的费用都是打到以我个人名义开具的农业银行账户上。大连方向到鼎翔公司来加工皮子的都是农户，没有公司。
4.证人刘某（鼎翔公司会计）证实，鼎翔公司向光阳公司开过22组鞣制费发票，是齐岐要求其开具的。光阳公司向鼎翔公司付款192万，入账后都转给齐岐个人银行卡了。齐岐还要求给彤衫制衣公司开具了7组发票。
5.证人韩某（光阳公司内账会计）证实，光阳公司从来没有生貂皮入账，说明从来没有采购过生貂皮。没有以光阳公司名义鞣制过生貂皮。入库的貂皮都是鞣制好的皮子，账上记载为温吉宝的投资。
三、同案犯供述与辩解
1.温吉宝供述与辩解，我不认识阜新鼎翔公司的老板，我送貂皮到阜新后都是业务员接待。我控制的合作社和鼎翔公司有鞣制皮子的业务，是我自己去办理的。
2.姜春桥供述与辩解，2015年11月份，我去花园口新材料孵化园二期A6厂房办事，碰到王新起来厂房找我岳父温吉宝。王新起让温吉宝给他弄点硝染鞣制的发票，温吉宝就说等回头找阜新鼎翔皮草公司的齐岐。后来温吉宝给我打电话，让我催一下齐岐赶紧把开给王新起的增值税专用发票寄过来，我就给齐岐打电话催这件事快点办理。齐岐就把增值税专用发票通过快递寄给我了，我收到齐岐寄来的发票就给王新起送去了。这次的业务应该是假的。
3.王新起供述与辩解，我于2015年成立了大连彤杉制衣有限公司，我通过温吉宝联系阜新鼎翔公司给我开具了7组，价税合计627750元貂皮鞣质增值税专用发票。开票过程是，我联系温吉宝，告诉他我需要一些貂皮鞣质的增值税专用发票，让他帮我开。温吉宝让我找姜春桥，过了几天姜春桥就把开好的发票、加工合同和出入库单据一起送到了我的公司。合同对方是阜新鼎翔公司，姜春桥送给我发票时，对方已经在合同上盖好章，我盖上公司印章后，自己留一份，另一份交给姜春桥转给鼎翔公司。合同和入库单上的数据都是我自己伪造填上的。彤杉制衣公司与阜新鼎翔公司之间没有真实的加工业务。
四、被告人齐岐的供述
鼎翔公司是2010年11月成立的，我是公司法定代表人和实际控制人。2013年，通过客户介绍认识温吉宝。又通过温吉宝认识王新起和姜春桥。
从2014年初到2015年10月份，我在没有真实业务发生的情况下，根据温吉宝的要求，陆续以鼎翔公司的名义向光阳公司开具了176万余元的鞣制费增值税专用发票。给光阳公司开发票，每次都是温吉宝先跟我电话联系，尔后再发短信给我，我再按照温吉宝的要求起草合同，合同一式两份，我先盖好鼎翔公司的章，再快递给温吉宝，温吉宝盖好章之后给我寄一份回来。2014年至2015年间，鼎翔公司向光阳公司开具了22组鞣制费发票，价税合计金额是206万元，鞣制貂皮的数量是14万张，发票都是虚开的。光阳公司在2014年向鼎翔公司转款12.4542万元，2015年转款180万元，合计转款192.4542万元。这是温吉宝为了虚开发票而走的虚假资金流，这只是虚假资金的一部分。这些钱最后都转给了温吉宝和温吉宝指定的人。
2015年9月前后，温吉宝给我打电话，让我给王新起的公司开4万1千张貂皮的加工费发票（费用总计62万余元），当时我公司没有进项发票，就没有同意给他开。2015年10月份前后，温吉宝介绍我和王新起见面认识，碍于情面，我就同意了。我回阜新后，分两次给彤杉公司开具了7张鞣制加工费的增值税专用发票，总计62万余元。因为王新起没有钱，”开票费”一直没付给我。我公司与彤杉公司没有真实业务，鼎翔公司与彤杉公司的《委托加工合同》是伪造的，是温吉宝让我这样做的，他给我打过电话，发过短信，后来姜春桥也给我打过电话，催我快点给王新起的彤杉公司开发票。
五、鉴定意见
1.大公电鉴字（2016）第2号电子数据检验鉴定意见证实，从温吉宝的手机中提取温吉宝与王新起、齐岐之间对于鼎翔公司给彤衫制衣公司虚开发票的短信联系信息。
2.大连科华司法鉴定中心（2017）大科司会鉴字22号司法鉴定意见书证实，（1）光阳公司从成立之日至2015年11月30日，光阳公司共收到阜新鼎翔开具的增值税专用发票22份，金额合计：1761572.65元，税额合计：299467.35元，价税合计：2061040元。（2）截至2015年11月30日止，光阳公司共支付给阜新鼎翔1925542元。上述光阳公司支付给阜新鼎翔的款项中，1125542元来源于郝建英在农业银行账户，800000元来源于圣焱皮草。阜新鼎翔收到上述后，其中800000元转入温吉宝的农业银行账户。
本院认为，被告人齐岐违反国家税收征管秩序，虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立。被告人齐岐到案后如实供述犯罪事实，认罪悔罪，自愿缴纳罚金，依法予以从轻处罚，并可对其适用缓刑。对公诉机关提出的量刑建议，本院予以采纳。
综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款，判决如下：
被告人齐岐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元（已缴纳）。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本一份。
审判长郭辉
审判员陈超凡
审判员孟晶
二〇一七年十二月二十五日
书记员耿艳
附：相关法律规定
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。