辽宁省本溪市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）本刑二初字第00013号
公诉机关辽宁省本溪市人民检察院。
被告人孙世龙，男，1974年3月25日出生于辽宁省抚顺市，汉族，高中文化，抚顺久恒经贸有限公司法定代表人，捕前住抚顺市望花区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年6月6日被刑事拘留，同年7月13日被取保候审，2014年5月7日被逮捕。现羁押于本溪市看守所。
辩护人褚庆革，辽宁尧盛律师事务所律师。
辽宁省本溪市人民检察院以本检刑诉（2013）46号起诉书指控被告人孙世龙犯虚开增值税专用发票罪一案，于2013年11月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽宁省本溪市人民检察院指派检察员刘玉、代理检察员王冠楠出庭支持公诉，被告人孙世龙及其辩护人褚庆革，证人沈某某、王某甲到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：2010年8月至2011年3月间，被告人孙世龙以抚顺久恒经贸有限公司（以下简称久恒公司）和抚顺泰平铸造有限公司（以下简称泰平公司）的名义与陈某某、周某某（均另案处理）进行生铁买卖业务，在没有真实货物交易的情况下，被告人孙世龙让陈某某、周某某为自己虚开增值税专用发票。陈某某、周某某遂从王某某（另案处理）处购买开票方为本溪宏腾物资有限公司（以下简称宏腾公司）、本溪亿隆兴矿业有限公司（以下简称亿隆兴公司）、本溪海润钢铁有限公司（以下简称海润公司）的增值税专用发票并提供给孙世龙，用于久恒公司和泰平公司抵扣税款。虚开增值税专用发票价税合计人民币800余万元，虚开税款数额110余万元。案发后，经公安机关侦查，被告人孙世龙被抓获归案。
公诉机关向本院提供了如下证据：企业工商登记资料，增值税专用发票、认证结果通知书及清单，银行凭证，证人王某乙、宫某甲、陈某某、周某某、张某某等人证言，本溪某某司法鉴定所本某司鉴字（2013）7号、8号鉴定意见书，被告人孙世龙的供述等。
公诉机关认为，被告人孙世龙虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。
被告人孙世龙辩称，陈某某、周某某给其开具的增值税专用发票均有真实货物交易，其不构成虚开增值税专用发票罪。
其辩护人的辩护意见：孙世龙与陈某某之间有真实货物交易，没有让陈某某为其虚开发票，不具有主观故意和客观行为；公诉机关没有明确虚开发票的票号和数额，也没有查清现金交易数额及孙世龙、周某某银行卡注销后的交易情况，故公诉机关指控孙世龙犯罪的事实不清，证据不足。
经审理查明：2010年12月至2011年2月间，被告人孙世龙在与陈某某、周某某进行生铁交易过程中，让陈某某、周某某为其经营的久恒公司虚开超出正常交易数量的增值税专用发票，陈某某、周某某遂从王某乙（另案处理）处购买了出票方为海润公司的增值税专用发票15组，并提供给孙世龙，用于久恒公司抵扣税款，价税合计人民币1653875.50元，虚开税额223309.24元，已全部抵扣税款。
案发后，被告人孙世龙被抓获归案。
认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人孙世龙供述，供认2010年8月至2011年3月间，其经营的久恒公司与陈某某、周某某进行生铁交易，通过银行转帐和现金支付的方式支付货款，陈某某开具了宏腾公司、亿隆兴公司、海润公司的增值税专用发票，已全部抵扣。久恒公司帐上记载的欠海润公司的货款1653875.50元已全部支付。
2、证人王某乙证言，海润公司等5家公司的企业工商资料等，证实王某乙为虚开增值税专用发票成立的海润公司、亿隆兴公司等5家公司均没有任何经营业务；陈某某、周某某向其以票面金额6%－7%的价格购买增值税专用发票，他们还做为中间人为抚顺泰平公司、久恒公司购买过发票；虚开发票的公司给海润公司转的货款，是为走帐，其再通过网银将款转回。
3、证人周某某（陈某某妻子）证言，证实陈某某与泰平公司、久恒公司有生铁交易，其与陈某某给久恒公司虚开过海润公司的增值税专用发票，开票信息由孙世龙以电话短信方式提供，由陈洪海联系王某乙开发票，其与孙世龙结算开票费；孙世龙有时付发票的全额款，其在扣除开票费后将款转回，有时只付开票费，还有时将款直接转入王某乙公司，宫某甲再将钱转入其银行卡内，其再将钱转给孙世龙；2011年1月至2月间孙世龙给海润公司支付的3笔货款是与陈某某谈的，海润公司将该款转入其个人帐户后，陈某某让其将款转给孙世龙。
4、证人陈某某证言，证实其实际经营的抚顺丽海公司、健兴公司、虹宇公司主要经营生铁业务，为解决进项发票，以7%-8%的价格向王某乙经营的本溪海润、亿隆兴等公司购买增值税专用发票，以银行转帐和现金支付的方式支付开票费；其向泰平公司销售生铁1000多吨，价值600余万元，泰平公司经营者孙某甲安排孙世龙具体经办，孙某甲还让其帮忙虚开发票，其与孙世龙也谈过此事，孙世龙以电话短信的方式提供开票信息（其中有62份发票开给了久恒公司），其与王某乙联系开票后，为掩盖买发票的事实，其让孙世龙先汇款给海润公司账户，然后让王某乙公司汇款给周某某，周某某再将款转给孙世龙。2011年1月至2月，久恒公司支付给海润公司的3笔货款共计165万余元就是这种情况。
5、证人宫某甲证言，证实其为王某乙经营的海润公司等5家公司向外开具增值税专用发票，其中通过周某某为泰平公司、久恒公司等公司开过发票，通常由周某某提供开票信息后将全部货款通过网银支付到王某乙公司账户，其将该款转入公司法人帐户后，再将款转回周某某个人帐户中，这么做是王某乙安排的。
6、证人宫某乙、宫某丙、万某某、刘某某证言，证实亿隆兴公司、海润公司、宏腾公司、成业商贸公司均系王某乙实际经营，上述4人不参与公司的经营管理活动。
7、证人高某某（泰平公司出纳员）证言，记帐凭证等，证实孙世龙向泰平公司销售了价值1300余万元的生铁，出具了亿隆兴公司、久恒公司的增值税专用发票，经孙某甲同意，货款已通过转帐及现金方式支付给了孙世龙。
8、证人张某某证言，证实其经营的辽阳县宝运铸件厂向外销售生铁，不出具增值税专用发票；久恒公司转帐到其持有的农行卡的款项是销售生铁收回的货款。
9、企业法人营业执照、工商登记资料，税务登记证，抚顺久恒公司财务帐、记帐凭证，增值税专用发票，抚顺市新抚区国家税务局认证结果通知书、认证结果清单等，证实久恒公司具有增值税一般纳税人资格，2010年12月至2011年1月间，取得海润公司增值税专用发票15组，价税合计人民币1653875.50元，虚开税额223309.24元，已全部抵扣税款。
10、本溪某某司法鉴定所鉴定意见书，抚顺久恒公司财务帐、记帐凭证、交易记录，周某某持有的农业银行卡交易记录、农业银行网银系统交易记录，孙世龙在农业银行、抚顺银行的交易明细等，证实2011年1月至2月，久恒公司将3笔金额合计1653875.50元的资金通过海润公司，再利用王某乙、宫某甲、周某某等人的银行卡转帐至久恒公司法定代表人孙世龙银行卡帐户的情况。
11、户籍信息，证实被告人孙世龙的主体身份。
12、案件来源及抓获经过，证实本案的揭发及被告人孙世龙的归案情况。
本院认为，被告人孙世龙虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，但根据本案审理查明的证据情况，对公诉机关指控的虚开增值税专用发票的数额予以调整。对于被告人孙世龙所提“陈某某、周某某给其开具的增值税专用发票均有真实货物交易，其不构成虚开增值税专用发票犯罪”的辩解，及其辩护人所提“孙世龙与陈某某之间有真实货物交易，没有让陈某某为其虚开发票，不具有主观故意和客观行为”的辩护意见，经查，证人陈某某、周某某证言与银行交易明细、本溪某某司法鉴定所司法鉴定意见书、增值税专用发票相互印证，证实2011年1月至2月间，孙世龙让陈某某、周某某为其经营的久恒公司虚开超出正常交易数量的增值税专用发票，向海润公司支付虚假货款165万余元，并将该税款进行抵扣的事实，被告人孙世龙的行为构成虚开增值税专用发票犯罪，该辩解、辩护意见无事实依据，本院不予采纳。对于被告人孙世龙的辩护人所提“公诉机关没有明确虚开发票的票号和数额，也没有查清现金交易数额及孙世龙、周某某银行卡注销后的交易情况，故公诉机关指控孙世龙犯罪的事实不清，证据不足”的辩护意见，经查，久恒公司财务账及财务凭证，能够证实陈某某、周某某为孙世龙虚开增值税专用发票15组，虚开税额22万余元的事实，该虚开增值税专用发票的犯罪事实清楚，证据确实充分；被告人孙世龙的辩护人庭审后提交的银行进帐单，及被告人孙世龙供述、周某某证言，不能排除被告人孙世龙与陈某某之间尚有银行往来及现金交易部分没有查清，此辩护意见，本院予以部分采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，判决如下：
被告人孙世龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年（刑期自判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年5月7日起至2021年3月29日止，已扣除先行羁押的38天），并处罚金人民币二十万元（此款于判决发生法律效力后立即缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 熊铁宁
审 判 员 邴妮婷
代理审判员 迟克春
二〇一四年九月二十八日
书 记 员 王基旭
附：本案所适用的法律规定
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。