内蒙古自治区乌拉特中旗人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）内0824刑初101号
公诉机关乌拉特中旗人民检察院。
被告人高某某，男，1962年10月15日出生于内蒙古自治区巴彦淖尔市，汉族，高中文化，系巴彦淖尔市某某有限公司副经理，户籍所在地：内蒙古自治区巴彦淖尔市，住内蒙古自治区巴彦淖尔市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月25日被巴彦淖尔市公安局取保候审。2017年9月7日被本院取保候审。现取保候审。
辩护人赵婷，内蒙古律源律师事务所律师。
被告人烟某某，女，1971年7月2日出生于河北省张家口市，回族，大专文化，系张某某市第某某医院职工，户籍所在地:河北省张家口市，住内蒙古自治区巴彦淖尔市，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月8日被巴彦淖尔市公安局取保候审。2017年9月11日被本院取保候审。现取保候审。
指定辩护人张建海，内蒙古塞外律师事务所律师。
乌拉特中旗人民检察院以乌中检刑诉（2017）101号起诉书指控被告人高某某、烟某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月6日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法组成合议庭，乌拉特中旗人民检察院建议延期审理，于2017年11月30日、2018年3月22日公开开庭审理了本案。乌拉特中旗人民检察院指派检察员乌仁高娃出庭支持公诉，被告人高某某及其辩护人赵婷、被告人烟某某及指定辩护人张建海到庭参加诉讼。现已审理终结。
乌拉特中旗人民检察院指控，2015年1月16日，被告人高某某在没有进行真实货物交易的情况下，通过被告人烟某某、张某某（另案处理）介绍，从北京某某贸易有限公司（以下简称某某公司）给巴彦淖尔市某某煤业有限公司(以下简称某某公司)虚开增值税专用发票39份，金额为3862655.72元，税额为656651.47元。经被告人烟某某介绍，没有货物交易，被告人高某某以某某公司的名义给内蒙古某某煤焦有限责任公司（以下简称某某公司）胡某某虚开增值税专用发票39份，金额为3873415.47元，税额为658480.53元。案发后，被告人高某某将税款上缴巴彦淖尔市公安局。
上述事实提供立案决定书、增值税专用发票、证人证言及被告人供述等证据予以证实。据此认定，被告人高某某、烟某某违反国家税收征管和发票管理规定，介绍、虚开增值税专用发票,其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。二被告属共同故意犯罪，应适用《中华人民共和国刑法》第二十五条之规定。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告人高某某对公诉机关指控的犯罪事实无异议，自愿认罪。
辩护人赵婷提出的辩护意见，(1)对公诉机关指控的罪名无异议。（2）被告人高某某有自首情节。（3）被告人烟某某为要欠款，联系被告人高某某，被告人高某某为清偿欠款，答应被告人烟某某的请求。出票方与收票方系被告人烟某某联系，故被告人高某某系从犯。（4）被告人高某某补交全部税款。
综上，本着教育为主，惩罚为辅的原则，建议法庭对被告人高某某从轻或减轻处罚，并适用缓刑。
被告人烟某某对公诉机关指控的犯罪事实无异议，自愿认罪。
指定辩护人张建海提出的辩护意见，（1）对公诉机关指控的罪名无异议。（2）被告人烟某某系初犯，有自首情节。（3）被告人烟某某参与共同犯罪，目的是向某某公司索要欠款。
综上，建议对被告人烟某某从轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明，2015年1月26、27日，被告人高某某经被告人烟某某介绍，没有货物交易，某某公司虚开增值税专用发票39份，金额为3862655.72元，税额为656651.68元给某某公司。2015年1月28日，经被告人烟某某介绍，没有货物交易，被告人高某某以某某公司名义给某某公司胡某某虚开增值税专用发票39份，金额为3873415.47元，税额为658480.53元。
另查明，被告人高某某经公司许某通知，主动到公安机关，如实犯罪事实；被告人烟某某经公安机关电话通知，主动到公安机关，如实供述犯罪事实。
又查明，经巴彦淖尔市临河区司法局社区矫正执法大队调查评估，被告人高某某符合社区矫正条件；经乌拉特中旗司法局调查评估，被告人烟某某符合社区矫正条件。
上述事实，有经法庭举证、质证的下列证据证实：
1、受案登记表、立案决定书证实,巴彦淖尔市公安局于2016年11月10日对公安部转来关于对北京”10.8”虚开增值税专用发票案；决定立案侦查。
2、证人许某证言证实，系某某公司法定代表人。某某公司主要经营煤炭加工等业务，公司财务由股东高某某负责。
3、证人靳某证言证实,系某某公司股东。某某公司主要经营煤炭加工等业务。高某某既是公司股东，又是公司财务负责人。公司因经营不善，长期停产，日常经营管理工作由高某某负责。
4、企业机读档案登记资料、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证等证实，某某公司的情况。
5、企业机读档案登记资料、股东会决议、营业执照、税务登记证、组织机构代码证等证实，某某公司的情况。
6、增值税一般纳税人认定申请审批表证实，某某公司为增值税一般纳税人。
7、煤炭买卖合同、某某公司产成品（入库）单证实，某某公司与某某公司虚假煤炭交易。
8、记账凭证、北京增值税专用发票联、北京增值税专用发票抵扣联、受票信息网上认证清单证实，2015年1月26、27日，某某公司虚开增值税专用发票给某某公司抵扣税款。
9、明细分类帐、企业网上认证结果通知单、记帐凭证、内蒙古增值税专用发票联、内蒙古增值税专用发票抵扣联证实，2015年1月28日，某某公司虚开增值税专用发票给锦达公司。
10、记账凭证、银行承兑汇票证实，某某公司与某某公司虚假进行资金往来。
11、巴彦淖尔市公安局经侦支队关于烟某某转款一事的说明证实，2015年1月，胡某某给烟某某”税款”情况。
12、收条证实，被告人烟某某于2015年1月28日收到某某公司还款人民币1万元。
13、2014年职工工资表证实，某某公司职工领取工资情况。
14、乌拉特中旗国家税务局稽查局情况说明证实，2015年1月，某某公司向某某公司开具39份增值税专用发票，已全部申报并抵扣税款；某某公司向某某公司开具39份增值税专用发票，已全部申报并抵扣税款。
15、破案经过、归案情况说明证实，案件侦破过程。被告人高某某经许某通知，主动到公安机关，如实供述犯罪事实。被告人烟某某经公安机关电话通知，主动到公安机关，如实供述犯罪事实。
16、调查评估意见书证实，经巴彦淖尔市临河区司法局社区矫正执法大队调查评估，被告人高某某符合社区矫正条件；经乌拉特中旗司法局调查评估，被告人烟某某符合社区矫正条件。
17、胡某某供述证实，2015年1月，因购进煤无增值税发票，经烟某某联系，从某某公司虚开380余万元的增值税专用发票，给烟某某部分税款。
18、常住人口基本信息证实，被告人高某某、烟某某系完全负刑事责任能力人。
19、被告人高某某供述证实,2015年1月，因烟某某索要欠款，经烟某某联系，同意某某公司给某某公司虚开增值税专用发票，又以某某公司的名义给某某公司虚开增值税专用发票，并编制虚假档案。获利3万元，给烟某某偿还欠款1万元，付职工工资2万元。
20、被告人烟某某供述证实,2015年1月，向某某公司高某某索要欠款，介绍某某公司给某某公司虚开增值税专用发票，又联系某某公司的胡某某，高某某以某某公司的名义给某某公司虚开增值税专用发票，并进行虚假财物往来。某某公司给付欠款1万元。
上述证据，本院予以确认。
本院认为，所谓虚开增值税专用发票，是指违反有关发票开具管理制度，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开，给国家造成损失的行为。被告人高某某经被告人烟某某介绍，没有货物交易，编制交易档案，虚开增值税专用发票，数额达到较大，二被告人的行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，予以支持。被告人高某某、烟某某系共同犯罪。被告人高某某、烟某某主动到公安机关，如实供述犯罪事实，属自首，依法可以从轻或减轻处罚，对辩护人赵婷提出被告人高某某有自首情节，建议从轻处罚的意见予以采纳；提出被告人高某某属从犯，查明，被告人高某某以某某公司的名义虚开增值税专用发票，被告人烟某某介绍，被告人高某某并非起次要、辅助作用，对该意见不予采纳。对指定辩护人张建海提出被告人烟某某系初犯，有自首情节，建议从轻处罚的意见，予以采纳。经二被告人住所地司法局调查，二被告人符合社区矫正条件，可以宣告缓刑，对二辩护人提出适用缓刑的意见，予以采纳。根据二被告人的犯罪事实、性质、情节和悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第五十二条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人高某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元（罚金已缴纳）。
被告人烟某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元（罚金已缴纳）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
二、被告人高某某违法所得人民币3万元，予以没收，上缴国库（已缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向巴彦淖尔市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 周建强
审 判 员 李 峰
人民陪审员 赵文英
二〇一八年三月二十二日
书 记 员 黄凯丽
附：本案适用的法律条款
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
......
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
......
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
......
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
......
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响；
......
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍需执行。
第七十三条......
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。