广西壮族自治区博白县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）桂0923刑初54号
公诉机关广西壮族自治区博白县人民检察院。
被告人莫庆松，男，1980年7月21日出生于广西壮族自治区博白县，汉族，初中文化，广西博白县人，住广西壮族自治区博白县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年9月23日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月28日被逮捕。现羁押于博白县看守所。
广西壮族自治区博白县人民检察院以博检公诉刑诉〔2018〕13号起诉书指控被告人莫庆松犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月29日向本院提起公诉并建议适用简易程序，本院于2018年1月4日立案并依法组成合议庭，适用简易程序。在审理过程中发现不宜适用简易程序，于2018年1月29日转为普通程序。分别于2018年1月17日、2月2日公开开庭审理了本案。广西壮族自治区博白县人民检察院指派检察员陈军出庭支持公诉，被告人莫庆松到庭参加诉讼。现已审理终结。
广西壮族自治区博白县人民检察院指控，2015年8月间，被告人莫庆松应陆某1（曾用名陆某4，另案处理）要求，以广西博白县桂发汽车运输有限公司名义为贵港市泰安贸易有限公司、广西旺鑫贸易有限公司、广西中润贸易有限公司虚开货物运输业增值税专用发票53份，金额4504504.54元，税额495495.46元，价税合计5000000元。对指控的事实，检察机关提交相应的证据证明，并认为被告人莫庆松的行为已构成虚开增值税专用发票罪，请求本院适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定对莫庆松定罪处罚。
被告人莫庆松对起诉书指控的犯罪事实和罪名没有异议。
经审理查明，被告人莫庆松系广西博白县桂发汽车运输有限公司（一人有限责任公司）法人。2015年8月间，被告人莫庆松应陆某1（曾用名陆某4，另案处理）要求，在没有任何实际货物运输的情况下，指使其公司开票员吴某某按照陆某1提供的信息，以广西博白县桂发汽车运输有限公司（以下简称：博白桂发公司）名义为贵港市泰安贸易有限公司（以下简称：泰安公司）、广西旺鑫贸易有限公司（以下简称：旺鑫公司）、广西中润贸易有限公司（以下简称：中润公司）虚开货物运输业增值税专用发票53份，金额4504504.54元，税额495495.46元，价税合计500万元。其中为旺鑫公司共虚开31份货物运输业增值税专用发票，金额2702702.7元，税额297297.24元，价税合计300万元；为中润公司虚开11份货物运输业增值税专用发票，金额900900.88元，税额99099.12元，价税合计100万元；为泰安公司虚开11份货物运输业增值税专用发票，金额900900.88元，税额99099.12元，价税合计100万元。
以上事实，有检察机关提交的，并经法庭当庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、物证、书证
1.受案登记表、立案决定书，证明2016年10月20日博白县国家税务局以博国税稽移〔2016〕1号涉税案件移送书将博白桂发公司虚开增值税专用发票53份，金额4504504.54元，税金495495.46元移送博白县公安局经济犯罪侦查大队。该大队于同日受理，2016年11月2日立案侦查。
2.涉税犯罪案件调查报告、涉税案件移送书，证明2016年10月20日，博白县国家税务局稽查局经对博白桂发公司为旺鑫公司、泰安公司、中润公司虚开增值税专用发票案进行调查，并认为博白桂发公司涉嫌构成犯罪，应依法移送博白县公安局追究刑事责任。
3.中华人民共和国组织机构代码证、营业执照、税务登记证，证明博白桂发公司于2014年2月24日成立，属一人有限责任公司，莫庆松是法定代表人，经营范围是道路普通货物运输。
4.宋某工商银行卡号62×××07流水清单、农行卡号62×××77流水清单，证明宋某工行卡号62×××07于2015年8月25日转泰安公司工行账户47万元、转中润公司工行账户6万元，同日收到博白桂发公司退回运费53万元。同月28日振洪工行转23万元到宋某卡号，宋某转23万元到旺鑫公司工行，陆某2农行转249000元到宋某工行，宋某工行转241000元到旺鑫公司工行。宋某农行卡号62×××77于2015年8月25日收到博白桂发公司退回运费47万元、50万元、50万元、53万元，宋某农行卡号转中润公司工行47万元、47万元，转旺鑫公司工行53万元，后又汇入范少明农行还陆总借黎某1伦走账款53万元。
5.陆某2贵港农行荷城分理处62×××78账号流水清单，证明陆某262×××78账号于2015年8月25日收黎某1伦借给陆总走账款53万元，转泰安公司工行53万元。26日陆某2农行账户收到博白桂发公司退回运费100万元、100万元、23万元，又转100万元到旺鑫公司工行，汇入范少明农信尾数0979卡还陆总借黎某1伦款100万元。陆某2账户于28日又转给宋某工行249000元，同日收到博白桂发公司退回运费（回款扣10万元付莫庆松运输票款）14万元。
6.记账凭证，证明2015年8月31日，旺鑫公司记账支付博白桂发公司货款300万元。
7.业务回单，证明旺鑫公司于2015年8月25日支付53万元，26日分别支付100万元、100万元、28日分别支付24万元、23万元给博白桂发公司。
8.宋某对手产品号62×××77、陆某2对手产品号62×××78，证明宋某账号62×××77于2015年8月25日通过网银转账47万元、50万元、50万元、53万元到莫庆松62×××68账号中。陆某2账号62×××78于2015年8月25日通过网银转账53万元、100万元、100万元、23万元、14万元到莫庆松62×××68账号中。
9.博白桂发公司账号流水清单、客户收款入账通知、户名广西博白县桂发汽车运输有限公司流水账清单，证明博白桂发公司于2015年8月25日收到泰安公司53万元、47万元，收到中润公司50万元、50万元，于8月26日收到旺鑫公司53万元、100万元、100万元，于8月28日收到旺鑫公司23万元、24万元，博白桂发公司收到上述款项后均已在当日转入莫庆松账户。
10.玉林市国家税务局检查存款账户许可证明、莫庆松账户流水清单，证明经查询，莫庆松账户62×××68于2015年8月25日转到宋某账户62×××77中47万元、50万元、50万元、53万元，于同月26日转到陆某2账户62×××78中100万元、100万元、23万元、14万元。
11.《证明》一份，证明华润水泥（武宣）有限公司于2015年1-9月期间没有与泰安公司、旺鑫公司、中润公司、博白桂发公司、广西超淼贸易有限公司、南宁庆家旎贸易有限公司等20家公司发生过水泥熟料销售及运输业务往来。
12.记账凭证、业务回单，证明2015年8月25日，泰安公司支付博白桂发公司运费53万元、47万元。同月31日，泰安公司记账支付运费100万元；支付运费发票运费900900.9元、应支增值税99099.1元，合计100万元。
13.货物运输业增值税专用发票，证明2015年8月25日，博白县桂发公司开出的货物运输业增值税专用发票11份，显示承运人博白桂发公司以散装熟料项目从实际受票方泰安公司处，从广西武宣运输到广西廉江，收货人是广西超淼贸易有限公司，金额共计900900.88元，税额99099.12元，价税合计100万元。
14.记账凭证、业务回单，证明2015年8月25日，中润公司支付博白桂发公司运费50万元、50万元。同月31日，中润公司记账支付运费900900.9元、应交增值税99099.1元，合计100万元。
15.货物运输业增值税专用发票，证明2015年8月25日，博白桂发公司开出的货物运输业增值税专用发票11份，显示承运人博白桂发公司以散装熟料项目从实际受票方中润公司处，从广西武宣运输到广西廉江，收货人是南宁庆家旎贸易有限公司，金额共计900900.88元，税额99099.12元，价税合计100万元。
16.记账凭证，证明2015年8月31日，旺鑫公司记账支付提运输费，运费2702702.76元、应交增值税297297.24元，应付博白桂发公司300万元。
17.货物运输业增值税专用发票，证明2015年8月25日，博白桂发公司开出的货物运输业增值税专用发票31份，显示承运人博白桂发公司以散装熟料项目从实际受票方旺鑫公司处，从广西武宣运输到广西廉江，收货人是广西超淼贸易有限公司，金额共计2702702.7元，税额297297.24元，价税合计3000000元。
18.货物运输协议三份，证明2015年8月2日、3日、5日，泰安公司、旺鑫公司、中润公司分别与博白桂发公司签订协议，由博白桂发公司从武宣华润水泥投资有限公司装车运输散装熟料各约5000吨（运输价格65元/吨）到广东廉江河唇水泥厂卸货。
19.税务局（稽查局）检查存款账户许可证明、一本通/绿卡通交易明细（司法），证明经查询，2015年8月25日，从20×××81转入53万元到何某账户62×××74后，何某转出53万元到账户62×××58（宋某）中。
20.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、进项税额抵扣情况表、增值税检查结算表、税务稽查企业已纳税款记录表、货运发票认证结果通知书、货运发票认证清单，证明博白桂发公司已向国家税务局申报2015年2月1日至12月31日的增值税纳税，已纳税完毕，并通过国家税务局的认证。
21.起诉意见书、拘留证、提请批准逮捕书、逮捕证，证明2016年8月2日，陆某1（陆雪萍）因虚开增值税专用发票已被广西贵港市公安局采取刑事强制措施，并建议广西贵港市人民检察院提起公诉。
22.办案说明一份，证明2016年12月29日，玉林市人大常委会决定许可对市五届人大代表莫庆松采取刑事强制措施之后，博白县公安局经济犯罪侦查大队通知并去到莫庆松的公司均无法找到莫庆松让其归案。2017年1月10日，博白县公安局将莫庆松列为网逃人员进行追捕。
23.抓获经过，证明2017年9月23日20时许，公安民警在玉林市玉州区玉州路好世纪宾馆501号房内将莫庆松抓获归案。
24.户籍证明，证明被告人莫庆松出生于1980年7月21日。
二、证人证言
1.证人何某的证言，证明其系博白桂发公司的出纳。2015年8月25日，公司老板莫庆松叫其把博白桂发公司对公账户20×××81转入53万元到其邮政储蓄卡62×××74，当天又把钱转到宋某621799630001365858卡上。
2.证人杨某的证言，证明2015年8月份其到博白桂发公司当会计。其到公司后只知道公司与旺鑫公司、中润公司、泰安公司开有500万元的运输发票，其不清楚是否有真实的运输业务发生。博白桂发公司收到上述三家公司对公汇来的运费后，再将运费分别转给老板莫庆松和老板娘何某个人账户上。然后，其就不清楚运费去向了。
3.证人陆某1的证言，证明其曾用名是陆某4。旺鑫公司、中润公司、泰安公司、广西贵港市美鸥船务有限公司等8家公司的实际控制人都是其。2015年3月份，其在水泥运输生意上认识博白桂发公司的法人莫庆松并和莫庆松做过一些水泥生意，但后来公司资金断裂，其没有大量经费做生意了，只能做介绍人赚点介绍费。因其要开具发票给别的公司而需开具一些运输发票回来折扣税，于是其打电话给莫庆松让博白桂发公司虚开500万元运输增值税专用发票给其公司，其中开给旺鑫公司300万元、中润公司和泰安公司各100万元。莫庆松要求收取开具增值税专用发票票额4.5%的税费和手续费，其亦同意。2015年8月份，莫庆松公司按照其要求虚开了500万元的增值税专用发票给其。实际上都是没有发生过真实的运输货物业务的。
其指令公司办公室的财务按照其的要求在网银上操作走账。旺鑫公司、中润公司、泰安公司等3家对公账号将开票的金额打到博白桂发公司对公账号上，莫庆松或他公司的员工用私人账号转账到其指定的宋某、陆某2等人的个人账号上，一共走了500万元的账。
4.证人林某的证言，证明其系广西贵港市美鸥船务有限公司出纳并兼做中润公司、泰安公司、旺鑫公司等8家公司的出纳和保管这8家公司的网银卡，还有黎某1成、陆某4、陆某2、陆某3、宋某等个人的网银卡。陆某4是这8家公司的实际控制人。其听从陆某4指令操纵网银，中润公司、泰安公司、旺鑫公司支付500万元运费给博白桂发公司，其中中润公司和泰安公司各支付100万元，旺鑫公司支付300万元。经过是这样：2015年8月25日，陆某4指令其从陆某2个人农行账户62×××78汇53万元到泰安公司对公账户21×××49，再从泰安公司汇53万元到博白桂发公司对公账号20×××81。然后宋某工行卡62×××07上有53万元，然后先汇47万元到泰安公司对公账户，另外6万元汇入中润公司对公账户。从泰安公司对公账户支付运费47万元到博白桂发公司对公账户。这样泰安公司就支付了100万元运费给博白桂发公司了。
陆某4叫其从宋某个人农行账户62×××77转47万元到中润公司对公账户，这样中润公司对公账户就有53万元，然后从中润公司对公账户支付运输费50万元到博白桂发公司对公账户。不一会，宋某个人卡里有钱，再从宋某卡里转47万元到中润公司对公账户。这样中润公司的对公账户有50万元，再支付运输费50万元给博白桂发公司对公账户。通过两次汇款，中润公司就支付运输费100万元给博白桂发公司了。
过了一些时间，陆某4又告诉其宋某个人卡里有钱，让其转53万元到旺鑫公司的对公账户，再从旺鑫公司对公账户中转53万元给博白桂发公司对公账户。不一会，宋某个人卡里有钱，便又汇53万元到范少明的农行账户里。
2015年8月26日，陆某4吩咐其将陆某3工行账户里的100万元转账到旺鑫公司工行对公账户，旺鑫公司再支付运输费100万元给博白桂发公司对公账户。接着，陆某4有叫其从陆某2农行账户62×××78转100万元到旺鑫公司对公账户，然后再支付运输费100万元给博白桂发公司。接下来，陆某2卡里又有100万元了，陆某4又叫其转100万元到范少明的农行账户里。
2015年8月28日，陆某4叫其从宋某工行62×××07转23万元到旺鑫公司工行对公账户，再支付23万元给博白桂发公司对公账户。接着，陆某4叫其从陆某2农行账户62×××78转24.9万元到宋某工行卡上，从宋某卡上转24.1万元到旺鑫公司对公账户。然后，从旺鑫公司支付运输费24万元给博白桂发公司对公账户。这样，通过2015年8月25日、26日、28日的汇款，一共汇了300万元到博白桂发公司对公账户上，旺鑫公司支付运输费给博白桂发公司就完成了。
其是按照陆某4的指令完成走账的，其不清楚旺鑫公司、中润公司、泰安公司与博白桂发公司之间是否有真实的运输业务。
5.证人粟英仕的证言，证明其是从2015年5月份到旺鑫公司做兼职会计的，后来兼任中润公司、泰安公司等另外7个公司的会计，陆某4是这8个公司的实际控制人。这8个公司的银行票据、费用票据由林某交给其，购进和销售的发票、清单及发票认证清单由韦某交给其。黎某2、蓝某接手林某、韦某的工作后，相关票据就由其二人交给其。这8个公司的具体业务都是陆某4洽谈操作，未见聘请有其他业务员。因为其是做兼职的，都是月底或月初去一下公司拿相关票据，如何开具发票其不清楚，是否有真实业务也不清楚。
三、被告人供述与辩解
被告人莫庆松供述，2015年3月份的时候，其帮陆某4（陆某1）拉货，陆某4尚欠其20多万元运输费。同年8月份的一天，陆某4打电话给其，要求其虚开500万元的增值税专用发票，开具公司名称分别是旺鑫公司、中润公司、泰安公司。陆某4答应在帮她虚开发票之后，所欠的运费结算给其。其便答应了陆某4的要求。
陆某4叫人将开票信息传到其公司，其便叫公司的开票员吴某按照陆某4提供的信息，虚开相应的增值税专用发票，其中旺鑫公司开具300万元增值税专用发票，中润公司和泰安公司各开具100万元增值税专用发票，开好票后，邮寄给陆某4。后旺鑫公司、中润公司、泰安公司通过对公账户将开票的金额打到其公司对公账户上，然后，其从公司的账户转账到其农行个人账户62×××68上，或者从公司的账户转账到其妻子何某的邮政储蓄银行卡62×××74上，再从其和妻子的账户转账到陆某4指定的名叫宋某、陆某2等人的个人账户上，一共走了500万元的账。最后其从中扣了10万元作为陆某4欠其的运费。陆某4还欠其10万元的运费至今尚未支付给其。
经莫庆松辨认，其辨认出53份货物运输业增值税专用发票便是按照陆某4要求虚开的，没有真实发生运输货物业务。
本院认为，被告人莫庆松违反国家发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人莫庆松犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。莫庆松归案后如实供述自己的罪行且当庭认罪，属坦白，依法可以从轻处罚。被告人莫庆松犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住地没有重大不良影响，本院决定对其从轻处罚并宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款和第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款以及《最高人民法院关于适用财产刑若干问题的规定》第一条、第二条第一款、第八条之规定，判决如下：
被告人莫庆松犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币三万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广西壮族自治区玉林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份。
审 判 长 何俊强
审 判 员 沈洁虹
人民陪审员 张志勇
二〇一八年二月八日
法官 助理 陈燕飞
书 记 员 李琼玉
附本案适用的法律规定及司法解释：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条第一款：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第三款：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条第三款：犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第七十二条第一款：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条第二款：有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第三款：缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
《最高人民法院关于适用财产刑若干问题的规定》
第一条：刑法规定“并处”没收财产或者罚金的犯罪，人民法院在对犯罪分子判处主刑的同时，必须依法判处相应的财产刑，刑法规定“可以并处”没收财产或者罚金的犯罪，人民法院应当根据案件具体情况及犯罪分子的财产状况，决定是否适用财产刑。
第二条第一款：人民法院应当根据犯罪情节，如违法所得数额、造成损失的大小等，并综合考虑犯罪分子缴纳罚金的能力，依法判处罚金。刑法没有明确规定罚金数额标准的，罚金的最低数额不得少于1000元。
第八条：罚金的数额应当以人民币为计算单位。