安徽省肥西县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）皖0123刑初255号
公诉机关安徽省肥西县人民检察院。
被告单位合肥市深朝电子有限公司，住所地合肥市经开区桃花工业园拓展区繁华大道工投立恒工来广场A-15东侧1-4层，法定代表人尚某。
诉讼代表人张琪，男，合肥市深朝电子有限公司副总经理。
被告人尚某，男，1975年8月13日出生，合肥市深朝电子有限公司实际负责人，住肥西县。被告人尚某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年11月10日被肥西县公安局取保候审,2016年7月6日被本院取保候审。
安徽省肥西县人民检察院于2016年7月5日以肥西检刑诉（2016）247号起诉书指控被告单位合肥市深朝电子有限公司、被告人尚某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。安徽省肥西县人民检察院指派检察员沈玖、任德傲出庭支持公诉，诉讼代表人张琪、被告人尚某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
肥西县人民检察院指控：2008年6月27日，合肥市深朝电子有限公司成立，该公司于2011年6月1日被认定为增值税一般纳税人。合肥市深朝电子有限公司为非法抵扣税款，其法定代表人、总经理尚某于2014年11月、12月联系深圳市佳诚合诚有限公司，让深圳市佳诚合诚有限公司为合肥市深朝电子有限公司虚开编号为05678155至05678157、09665283至09665287共8份增值税专用发票，上述增值税专用发票税款合计133301.5元，尚某付给深圳市佳诚合诚有限公司64150元好处费。合肥市深朝电子有限公司取得上述增值税专用发票后，向肥西县国税局申报抵扣税款，造成国家税款损失133301.5元。
公诉机关提供的证据如下：被告人尚某的供述和辩解；证人胡某等人的证言；身份证明材料、归案经过、组织机构代码证、增值税专用发票等书证等。
公诉机关认为：被告单位合肥市深朝电子有限公司为非法抵扣税款，在无实际业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大；被告人尚某身为合肥市深朝电子有限公司法定代表人、实际负责人，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
诉讼代表人张琪认可公诉机关指控的事实，未作辩解。
被告人尚某认可公诉机关指控的事实，未作辩解。
经审理查明：2008年6月27日，合肥市深朝电子有限公司成立，该公司于2011年6月1日被认定为增值税一般纳税人。合肥市深朝电子有限公司为非法抵扣税款，其法定代表人、总经理尚某于2014年11月、12月联系深圳市佳诚合诚有限公司，让深圳市佳诚合诚有限公司为合肥市深朝电子有限公司虚开编号为05678155至05678157、09665283至09665287共8份增值税专用发票，上述增值税专用发票税款合计133301.5元，尚某付给深圳市佳诚合诚有限公司64150元好处费。合肥市深朝电子有限公司取得上述增值税专用发票后，向肥西县国税局申报抵扣税款，造成国家税款损失133301.5元。
另查明：2015年11月10日，被告人尚某向公安机关投案，如实供述了自己的主要犯罪事实，并退出骗取的133301.5元税款。
认定上述事实的证据：
（一）物证、书证
1、人口信息；证实：被告人尚某符合刑事责任年龄。
2、归案经过；证实：被告人尚某于2015.11.10向肥西县公安局经侦大队投案，同时退出已抵扣的税款133301.5元。
3、合肥市深朝电子有限公司营业执照、组织机构代码；证实：合肥市深朝电子有限公司成立于2008.6.27，是自然人独资有限责任公司,尚某是法定代表人。
4、增值税一般纳税人认定信息；证实：合肥市深朝电子有限公司于2011.6.1被认定为增值税一般纳税人。
5、会计作证及增值税发票复印件；证实：2013.10.21增值税发票05678155、05678156、05678157号，三份发票价税均为115459.98元、增值税均为16776.24元；
2013.11.22增值税发票09665283号，价税112000元，增值税16273.5元
2013.11.22增值税发票09665284号，价税114400元，增值税16622.22元
2013.11.22增值税发票09665285号，价税113100元，增值税16433.33元
2013.11.22增值税发票09665286号，价税115556.5元，增值税16790.26元
2013.11.22增值税发票09665287号，价税115991.5元，增值税16853.47元
6、尚某、深圳市佳诚合诚公司银行交易记录；证实：2013.11.5转给深圳市佳诚合诚公司24200元。2013.12.2转给深圳市佳诚合诚公司39950元。无其他交易。与尚某的供述一致。
7、一般缴款书；证实：2015.11.10,尚某向肥西县公安局缴款133301.5元。
8、增值税专用发票认证结果；证实：涉案增值税发票已经肥西国税局认证。
9、深圳市佳诚合诚科技有限公司增值税纳税申报表；证实：该公司系增值税一般纳税人。
10、佳诚合诚公司增值税明细表；证实：从深圳市福田区国税局调取，涉案增值税发票系佳诚合诚公司开具。
11、佳诚合诚公司注册信息；证实：佳诚合诚公司设立情况。
12、情况说明；证实：佳诚合诚公司关门，公安未找到该公司人员。该公司已通过国税部门“金税系统”认证，开票方和受票方均为增值税一般纳税人。
（二）证人证言
1、胡某的证言；证实：她是尚某妻子，合肥市深朝电子有限公司出纳会计2013年10至11月期间，公司账是韩某做的。合肥市深朝电子有限公司与深圳市佳诚合诚公司有7次资金往来，其中4次转账不成功，3次成功转账合计64150元。不知道两公司是否有购销业务。
2、韩某的证言；证实：2013年10月、11月账是韩某做的，做账时依据的会计凭证不是公安出示的会计凭证。记不得是否与佳诚合诚公司有资金往来。
3、叶某的证言；证实：叶某2014年3月到合肥市深朝电子有限公司任主办会计。因公司要申报高新技术企业，公司要求叶某整理会计凭证。2013年10月、11月会计凭证中，没有反映业务的相关单证。
（三）被告人尚某的供述和辩解。证实：他是合肥市深朝电子有限公司出资人、法定代表人、总经理、实际负责人。合肥市深朝电子有限公司与深圳市佳诚合诚科技有限公司无业务往来，涉案的8份增值税专用发票是他用64150元从佳诚合诚公司买的，用于合肥市深朝电子有限公司抵扣税款。具体为2013年10月21的三份、2013年11月22的五份增值税专用发票价税合计917427.94元，税额133301.5元，全部向税务机关进行了抵扣。
以上证据均经当庭质证，足以证实本案事实。
本院认为：被告单位合肥市深朝电子有限公司在经营过程中，让他人为其虚开增值税专用发票，数额较大；被告人尚某身为合肥市深朝电子有限公司法定代表人、实际负责人，被告单位及被告人尚某的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。鉴于在案发后，被告人尚某主动投案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可对被告单位从轻处罚，对被告人尚某减轻处罚。另外，被告单位已全额退赃，所造成的国家税款损失已挽回。综合考虑被告人的犯罪情节、悔罪表现及宣告缓刑对其所居住社区无重大不良影响，可对被告人尚某宣告缓刑。经过审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条，最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条之规定，判决如下：
一、被告单位合肥市深朝电子有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。（罚金于判决生效十五日内缴纳）
二、被告人尚某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
三、对涉案的违法所得予以没收，并上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 王 芳
代理审判员 罗颖颖
人民陪审员 程华胜
二〇一六年九月二十三日
书 记 员 季雪婷
附：本案引用的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑:
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5０００元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额5０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取3０万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税1００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失5０万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。