江西省乐安县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）乐刑初字第28号
公诉机关乐安县人民检察院。
被告人聂光明，男，汉族，高中文化，江西明华焦化工贸有限公司法人代表、总经理。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年7月14日被抚州市公安局刑事拘留，同年8月20日被依法逮捕。现羁押于乐安县看守所。
辩护人王胜平，江西澍正律师事务所律师。
辩护人万敏，江西澍正律师事务所律师。
被告人聂光明犯虚开增值税专用发票罪一案，由乐安县人民检察院于2014年4月8日以乐检刑诉（2014）28号起诉书，向本院提起公诉。本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审判，依法组成合议庭，于2014年11月5日公开开庭审理了本案。乐安县人民检察院检察员卢骏出庭支持公诉，被告人聂光明及其辩护人王胜平、万敏到庭参加诉讼。因本案案情复杂，经抚州市中级人民法院审批，延长审限三个月；在延长审限审理期间，公诉机关因需要补充侦查，于2014年8月25日书面建议本院延期审理，本院于2014年8月26日决定延期审理，公诉机关补充侦查完毕后，于2014年9月24日将案件移送本院，并书面建议本院恢复审理，同日，本院决定对该案恢复审理。现已审理终结。
乐安县人民检察院指控，江西明华焦化工贸有限公司（以下简称江西明华公司）于2004年4月在乐安县工商局注册成立，公司注册资金500万元，法人代表：聂光明，公司股东：聂光明（占52%股份）、杨某某（占8％股份）、高某某（占8%股份）、付某（占8%股份）、黄某乙（占8%股份）、裴某某（占8%股份）、杨某（占8%股份）。2006年4月26日，江西明华公司股东变更为聂光明（占82%股份）、高某某（占9%股份）、马某某（占9%股份）。2009年2月18日，江西明华公司股东注册资金变更为1000万元．同时股东变更为聂光明（占65%股份）、陈某某（占20%股份）、周某某（占15%股份）。公司经营范围：原煤、精煤及焦化产品购销。2004年8月，江西明华公司在乐安县国税局取得增值税一般纳税人资格。该公司采取公司注册、纳税在乐安县，采购和销售均在外地的模式运作。江西明华公司实际为被告人聂光明一人所有。
2010年10月至12月，被告人聂光明与张某某（个体，因犯虚开增值税专用发票罪，已判刑）口头约定，由聂光明向张某某购买价值807万余元原煤。2011年元月21日，被告人聂光明在只向张某某购买了价值500余万元原煤的情况下，仍接受张某某提供的由河南省安阳华能工业燃料有限公司为其虚开的69份增值税专用发票，价税合计8072889.6元。同年3月，被告人聂光明将上述虚开的69份增值税专用发票，在乐安县国税务局抵扣增值税进项1172984元。
2011年11月14日，由于被告人聂光明未能履行购买807万余元原煤的约定（实际双方只履行了500万余元的约定，聂光明多得张某某2736672元增值税专用发票），经聂光明与张某某两人商定，虚构购销合同，由聂光明的江西明华公司向张某某指定的河南宝丰龙泉洗煤有限公司虚开增值税发票24份，价税合计2736672元，税款397636元，己全部认证抵扣。
2007年至2011年，被告人聂光明为了取得进项抵扣，在没有真实运输业务情况下，按票面金额3%左右支付开票费，先后让抚州市恒兴汽车运输有限公司、江西盛达物流服务有限公司、江西中盛物流有限公司、抚州盛峰物流有限公司、玉山县顺吉汽车货运有限公司为江西明华公司虚开运输发票57份，发票金额23674708.6元，税款1657229.6元已全部认证抵扣。
2013年7月14日，被告人聂光明向公安机关投案自首。
据以指控的证据有：1、书证：户籍证明、乐安县公安局扣押物品、文件清单及搜查笔录，归案情况说明，江西明华焦化工贸有限公司验资报告，股东变更情况，营业执照、乐安县国家税务局关于江西明华焦化工贸有限公司接受虚开增值税专用发票案件移送书、河南省公安厅关于对河南安阳“6.30”虚开增值税专用发票案进行协查取证的函、河南省宝丰县刑事判决书、安阳市国家税务局稽查局确认虚开企业的审理报告及河南安阳华能工业燃料有限公司对外虚开明细表、江西明华焦化工贸有限公司开给宝丰县龙泉洗煤有限公司的24份增值税专用发票复印件、乐安县国税局提供的江西明华焦化工贸有限公司电子税源档案数据、江西明华焦化工贸有限公司欠条、公安部经侦局第二直属总队关于部署江西明华焦化工贸有限公司虚开增值税专用发票案集群战役并开展收网行动的通知、江西明华焦化工贸有限公司运输发票汇总表、抚州工商银行查询抚州盛峰物流有限公司账户交易明细、抚州市国税局出具的江西明华焦化工贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的稽查报告、乐安县国税局出具的《江西明华焦化工贸有限公司运输发票认证抵扣情况》等书证；2、证人黄某甲、黄某乙、饶某某、戴某某、周某某、袁某某、岳某某、杨某某、张某某、王某某、张某某、刘某某等人证言；3、被告人聂光明的供述与辩解等。
据此，公诉机关认为，被告人聂光明让他人为自己虚开增值税专用发票，为他人虚开增值税专用发票，多次让他人为自己虚开用于抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额巨大，骗取国家税款数额特别巨大，给国家利益造成特别重大损失，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应当以虚开增产增值专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。但被告人具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的自首情节。
被告人聂光明当庭自愿认罪。其辩护人提出：1、本案属单位犯罪，起诉书未将江西明华焦化工贸有限公司（以下称明华公司）列为被告人与事实不符。从本案的事实来看，被告人聂光明是明华公司法定代表人，本案中一系列买卖煤的生意均以明华公司的名义进行，向税务机关纳税是明华公司，抵扣税款的也是明华公司，本案的犯罪主体应为明华公司。被告人聂光明作为明华公司的法定代表人应承担何种法律责任应依本案的事实及法律的规定，对其定罪量刑；2、本案中该69份增值税专用发票由谁开具，是否具有真实交易均不清楚，因而对于这69份价税合计为807万余元的增值税专用发票是否构成虚开增值税专用发票罪，事实不清；3、起诉书指控被告人聂光明的明华公司向张某某指定的河南宝丰洗煤有限公司虚开增值税专用发票24份，价税合计2736672元，被告人聂光明主观上没有偷骗税款的目的，其已向税务机关依法交纳了税款，所以对于该2736672元增值税专用发票，被告人聂光明主观恶性程度较小，请法院在量刑时予以考虑；4、被告人聂光明的明华公司向各个不同的公司采购不同的煤种必然会产生运输，从而发生运费，而我国税收制度对于单个运输车辆不可能车上配备发票，明华公司为了核算运输成车，只能采取某个公司集中开票，被告人聂光明让本案中的五家物流运输公司向明华公司开具运输发票的行为，是由于税收制度的缺陷而采取的一种措施。另外，法律、法规规定了为他人虚开便构成虚开增值税发票罪或虚开用于抵扣税款发票罪，但本案中的这五家物流运输公司作为发票的开具者及发票的来源者，未受到公诉机关的指控，也未追究其刑事责任，而作为接受方却要承担刑事责任。根据平等地保护法益、平等地认定犯罪、平等地裁量刑罚、平等地执行刑罚的平等适用刑法原则，开具发票的五家公司未认定为犯罪，那么被告人聂光明的行为也不应认定为犯罪；5、被告人聂光明具有自首情节，起诉书对此予以了认定，公诉人在公诉词中也予以肯定，考虑被告人聂光明对乐安县的经济繁荣作出过一定贡献，请法院在量刑时对被告人予以减轻处罚。
经审理查明：
江西明华焦化工贸有限公司（以下简称江西明华公司）于2004年4月在乐安县工商局注册成立，系企业法人，公司注册资金500万元，法人代表：聂光明，公司股东：聂光明（占52%股份）、杨某某（占8％股份）、高某某（占8%股份）、付某（占8%股份）、黄某乙（占8%股份）、裴某某（占8%股份）、杨某（占8%股份）。2006年4月26日，江西明华公司股东变更为聂光明（占92%股份）、高某某（占4%股份）、马某某（占4%股份）。2009年2月，江西明华公司股东注册资金变更为1000万元．同时股东变更为聂光明（占65%股份）、陈某某（占20%股份）、周某某（占15%股份）。公司经营范围：原煤、精煤及焦化产品购销。2004年8月，江西明华公司在乐安县国税局取得增值税一般纳税人资格。该公司采取公司注册、纳税在乐安县，采购和销售均在外地（主要在河南平顶市承包、租赁洗煤厂，从外地购进原煤，加工成精煤后销售）的模式运作。江西明华公司实际为被告人聂光明一人所有。
2011年元月21日，被告人聂光明的江西明华公司与河南安阳华能工业燃料有限公司在没有发生真实购销煤业务的情况下，江西明华公司仍接受“倒煤客”张某某（2011年9月以前为个体，2011年9月开始承包河南宝丰县龙泉洗煤有限公司；因犯虚开增值税专用发票罪于2013年11月6日被宝丰县人民法院判刑）提供的由河南省安阳华能工业燃料有限公司为其虚开的69份增值税专用发票（发票号码为01456629至01456672、01463536至01463560），金额6899905.47元，税额1172984.13元，价税合计8072889.6元。同年1月25日，被告人聂光明让其公司财务人员将上述接受虚开的69份增值税专用发票通过网上认证，在乐安县国税局抵扣税款1172984.13元。
因被告人聂光明认为，他公司只向张某某购买了500余万元原煤，未能履行购买807万余元原煤的约定，但他的江西明华公司却得到张某某为其提供的由河南省安阳华能工业燃料有限公司开具的价税合计为8072889.6元的增值税专用发票，多得增值税专用发票价税合计2736672元。经聂光明与张某某两人商定，聂光明的江西明华公司便于2011年11月14日向张某某此时承包的河南宝丰县龙泉洗煤有限公司虚开了增值税专用发票24份，同时双方虚构了购销合同一份。江西明华公司虚开的24份增值税专用发票（发票号码为：00850115至00850125、00850195至00850207），焦精煤金额2339035.8元，税款397636.2元，焦精煤价税合计2736672元。税款2736672元，张某某已在河南宝丰县国家税务局认证抵扣。
2007年4月至2011年2月，被告人聂光明的江西明华公司为了取得进项抵扣，在江西明华公司与抚州市恒兴汽车运输有限公司、江西盛达物流服务有限公司、江西中盛物流有限公司、抚州盛峰物流有限公司、玉山县顺吉汽车货运有限公司等五家公司没有真实运输业务的情况下，按票面金额3%左右支付开票费的方式，先后让上述五家公司虚开运输发票57分（其中：抚州市恒兴汽车运输有限公司虚开28份、江西盛达物流服务有限公司虚开6份、江西中盛物流有限公司虚开3份、抚州盛峰物流有限公司虚开14份、玉山县顺吉汽车货运有限公司虚开6份）。江西明华公司接受上述五家公司虚开的57份运输发票，发票总金额23674708.60元，税款合计1657229.60元，且税款已在乐安县国税局全部认证抵扣。
2013年7月14日，被告人聂光明向公安机关投案。投案后，能如实供述其主要犯罪事实。
证实上述事实，并经庭审举证、质证、认证的证据有：
1、被告人聂光明的供述，证实江西明华焦化工贸有限公司（以下简称江西明华公司）于2004年4月在乐安县工商局注册成立，公司注册资金500万元，法人代表聂光明，公司股东有他（占52%股份）、杨某某（占8%）、高某某（占8%）、付某（占8%）、黄某乙（占8%）、裴某某（占8%）、杨某（占8%）。2006年4月26日，公司股东变更为聂光明（占82%）、高某某（占9%）、马某某（占9%）。2009年2月18日，公司注册资金变更为1000万元，同时股东变更为聂光明（占65%）、陈某某（占20%）、周某某（占15%）。公司经营范围：原煤、精煤及焦化产品购销。该公司实际由他一人所有，其他股东都是公司注册需要，他借用他人身份。2004年8月，江西明华公司在乐安县国税局取得了增值税一般纳税人资格，公司总部在乐安县，加工、生产销售在河南平顶山市。他主要在河南平顶山承包、租赁洗煤厂，从河南、青海、新疆、内蒙、陕西等地购进焦原煤，再洗出精煤销往河南、江西、福建等地的一些焦化厂、钢铁厂。在乐安县工作人员就是黄某甲（会计）、黄某乙（出纳），2011年9月左右，黄某甲辞职，公司又请了乐安县戴会计（具体名字不记得）接替。在平顶山市主要有他、杨某某、彭新华、戴金显等管生产，出纳有王某某、吴某某等人，张某某审核票据等，张正英、付清香等人过磅，采购有戴金显、邹国荣等人，他请的工作人员大多数都是崇仁县人。公司采购、销售实际上都是他主抓、遥控指挥，开具增值税专用发票、抵扣实际上也是他主抓，黄某甲、黄某乙协助具体操办。公司主要账户就是在乐安县信用社开设了一个，其他银行也开设了一些现金账户。另外，在平顶山由于采购需要，由出纳吴某某、王某某等以个人名义在当地银行也开设了一些账户，具体账号他不记得，以会计凭证为准。收款主要用乐安县信用社开设的账户，也有一些用在平顶山开设的账户。付款基本上用出纳二个人账户，公司账户用的少。开具增值税专用发票流程是：根据销售情况，他把客户名称、品名、单价、数量报给黄某甲，嘱咐他们按要求把票开好，票开好后，就由乐安直接寄给客户，接受增值税专用发票进项，就是直接寄给乐安，由乐安去抵扣。
公司2011年元月21日接受河南安阳华能工业燃料有限公司69份（号码01463536—01463560、01456629—01456672）增值税专用发票，价税合计8072889.60元，是他在2010年度陆续向河南平顶山的一个“倒煤客”张某某（中间人，没有公司）手上买了煤，大概买了500余万元的原煤，原计划买807万余元，当时与张某某谈好这批煤要开增值税专用发票，哪里的煤哪里的发票他不管，后来张某某就给了他由河南安阳华能公司开给他公司807万余元的增值税发票。开票后，张某某的煤出了质量问题，他就停止了向张某某购买。但由于张某某已经给他公司开了807万余元的增值税专用发票，比实际购煤多出了200多万元的发票。他跟张某某结算后，在2011年11月14日，他向张某某承包的宝丰龙泉洗煤厂（此时张某某已经承包了宝丰龙泉洗煤厂）开回了24份增值税专用发票，价税合计273万余元，当时他和张某某之间就该业务还补了一份购销合同，但是没有发生实际的业务。他接受河南安阳华能公司的69份发票，他没有向河南安阳华能公司购买原煤，他是向张某某买的煤，张某某的煤是从新疆、内蒙、山东买来的，具体哪个煤矿他不清楚。他明知张某某的煤不是安阳华能公司的，他还要接受该公司的增值税专用发票的原因是，他们的行业规则是煤是哪里来的他不管，只要发票金额跟他的采购金额相同，煤的质量过关就可以了。他接受安阳华能公司的69份发票，他公司与张某某签了合同，合同是在张某某给他69份发票之前就拟好的，一方是江西明华公司，另一方是河南安阳华能公司，合同拟好后，他和张某某确认后，他公司先盖章，再交给张某某拿去盖章，时间应该是在2011年元月21日左右。过了一两天，张某某让人将合同、发票送到河南平顶山他公司加工厂，后来合同在哪里，他不清楚。合同的另一方之所以写河南安阳华能工业燃料公司，是因为张某某说他自己是安阳华能工业燃料公司的业务代理人，张某某还提供过安阳华能公司相关的证照给他看，当时他认为是与河南安阳华能公司做原煤生意，但他没有认真核实过安阳华能公司的相关证照，也没有去确认过张某某的真实身份。他公司开给宝丰龙泉洗煤厂（公司）24份增值税专用发票的情况是：他实际只购买了张某某500余万元的煤，但他公司却得到了张某某提供的807万余元的增值税发票，而且当时他还拖欠了张某某部分货款。到了2011年元月24日左右，张某某找到他问钱，算了一下账，他已经欠张某某88万元货款，当时在平顶山佳田洗浴中心他给张某某写了一张欠条，欠条时间写的是2011年1月22日，该日期也是张某某停止向他发货的时间，张某某告诉他什么时候有钱，什么时候再给他发货。到了2011年2月份，因他供给下游企业的精煤出了质量问题，下游企业就正式通知他，要他停止供货，还罚了他公司几十万元钱，他公司资金出现断裂，没有办法继续要张某某的货，剩余的货（后来结算270余万元）张某某就扣下来没发给他。之后，他多次与张某某商量解决办法，一直拖到2011年11月份煤炭旺季时，他与张某某商量，因剩余的原煤（4000余吨，270余万元）还在张某某手上，就让张某某自己加工，由他公司按煤款加上加工费向宝丰龙泉洗煤公司开出精煤发票，于是他的江西明华公司于2011年11月14日开给宝丰龙泉洗煤公司24份增值税发票（价税金额273万余元）。发票没有开回给安阳华能公司，是因为此时张某某承包了宝丰龙泉洗煤公司，张某某让他开给该公司他就开给该公司，他没有付加工费给张某某。
他在平顶山经营洗煤，他购进的原煤都是由卖方请汽车运输到他指定的地方，但运费由他公司出，他卖出去的精煤有部分是火车运输，有部分是汽车运输，但运费还是由他公司支付，所有运货的汽车都不固定，全国各地的汽车都有，运费都没有含税，这些汽车都是个体，他们本身提供不了发票，但他公司又需要运输费用作为经营成本，这就需要他去找人代开运输发票。2006年左右（具体时间不记得，看他公司第一次取得临川区运输企业发票的时间），经人介绍认识了临川区中小企业局的一个人（具体名字不详），他公司所有来自临川运输企业的运输发票都是通过这个人介绍找人代开的，开始的手续费是票面金额的百分之三点五，到了2010年以后降为百分之三左右。每次要代开多少票，开多少金额，都是他交待黄某甲，由黄某甲去具体经办，接受的运输发票到国税局抵扣成功后，再支付对方税金（手续费）。他公司接受抚州市恒兴汽车运输有限公司开具的28份运输发票（发票金额9042525元）就是他公司通过临川区中小企业局介绍找人代开的，他公司实际上没有找抚州市恒兴汽车运输有限公司的汽车运输。抚州市恒兴汽车运输有限公司为他公司代开运输发票时，为了应付国税局的检查，他与该公司完善了相关的手续，包括签运输合同、资金走帐、开具收据等。2007年7月至2008年3月接受江西盛达物流服务有限公司开具的6份运输发票（发票号码分别为：10252977、10252978、10252979、10252985、10204761、10204762，发票金额合计：2060000元），2009年9月至2011年2月接受抚州盛峰物流有限公司开具的14份运输发票（发票号码分别为：10154724、10154725、10154726、10271132、10271133、10225997、10225998、10225999、10226000、10132027、10132028、10132029、10132030、10132031，发票金额合计：7853182.60元），2008年3月接受江西中盛物流有限公司开具的3份运输发票（发票号码分别为：10010624、10010625、10010626，发票金额合计：1164400元），都是黄某甲具体去操作代开的，情况与抚州市恒兴汽车运输有限公司一样。
2009年12月至2010年8月公司接受玉山县顺吉汽车货运有限公司开具的6份运输发票（发票号码分别为：10000066、10000067、10001486、10001487、10500920、10500921，发票金额合计：3554601元）的情况是：当时碰到跟他运输煤的汽车刚好是江西上饶的，每辆汽车每次运输煤，他都要付运费1万元左右，付到一定金额后，他就问上饶司机是否有挂靠公司，能不能帮他公司开具运输发票，当时上饶司机说可以开发票，但要2.8%的手续费。因之前已支付了运输费，他就交代公司人员（具体是谁不记得）与玉山县顺吉汽车货运有限公司具体操办开票事宜，具体操作也跟抚州市恒兴汽车运输有限公司一样，事后与公司补签运输合同，通过银行支付运输款，之后对方再把运输款返回到他公司（具体怎么运作要问经办人），他们拿到对方运输发票到国税局抵扣成功后，再支付手续费，具体支付了多少手续费不记得。他认为跟他运输煤的上饶汽车就是玉山县顺吉汽车有限公司的车，但他没有去实地检查。
2、证人黄某甲的证言，证实她曾于2004年4月至2011年9月在江西明华公司担任会计，2011年9月新任的戴会计接替她。江西明华公司在乐安县注册、纳税，并在乐安县城山清花园租了一套民房办公，该公司主要业务在河南平顶山等地承包洗煤厂，购进原煤，洗出精煤再销往各地。公司有聂光明、聂光明的儿媳陈某某、周某某（女）三个股东，但据她所知，明华公司就是聂光明一个人的。在乐安县办公的，她是会计，黄某乙是出纳；在平顶山工作的，有聂光明等人，但她接触的主要是在平顶山做帐的会计和出纳，会计是祝某某、张某某二人（祝某某2007年离职后是张某某接手），出纳先后有吴某某、王某某等人，出纳换人次数较多，具体记不太清。她在乐安负责做公司的会计凭证及财务报表等，及老板聂光明交代的其他一些杂事。黄某乙在乐安负责公司增值税专用发票销项的开具，进项的认证、抵扣，做税务申报表，公司出纳也是黄某乙做。开具增值税专用发票都是聂光明打电话给黄某乙或者通过她告诉黄某乙，一般都有结算单，提供与受票企业签订的合同（结算单、合同一般是寄过来，有时是有人送过来），有时没有结算单、合同，就是聂光明打电话通知说要开票就由黄某乙开票。接受发票一般通过快递或者有人送来，然后由黄某乙在网上进行认证，之后到税务部门申报抵扣，再将发票交给她做帐。开具运输发票是聂光明自己联系好了运输公司后，每次要开多少金额，怎么开票，聂光明就打电话过来，有时打给黄某乙，有时打给她，由她转告黄某乙具体开票内容，最后由黄某乙与开票公司联系操办。这些运输发票都已经抵扣了，但具体她没有经手，都是聂光明联系好，由黄某乙具体操办，黄某乙拿到税务机关认证抵扣后，最后把票给她做帐。对于公司在2011年元月21日，向河南安阳华能工业燃料有限公司购买原煤12613吨，接受河南安阳华能工业燃料有限公司69份增值税专用发票（价税合计8072889.60元），这笔业务她不清楚，公司银行账户中没有支付该807万余元的货款记录，因为该公司业务都在平顶山市发生，她没有看到这807万余元的原煤。
3、证人黄某乙的证言，证实他于2004年4月至2011年9月在江西明华公司担任出纳。公司在乐安县注册、纳税、并在乐安县城山清花园租了一套民房办公，该公司主要业务在河南平顶山。公司股东有聂光明、聂光明的儿媳陈某某、周某某（女）三人，但据他所知，明华公司就是聂光明一个人的。在乐安县办公的是他和会计黄某甲，平顶山的会计是祝某某、张某某二人（祝某某2007年离职后是张某某接手），平顶山的出纳先后有吴某某、王某某等人。因会计黄某甲对电脑不熟悉，他主要负责明华公司增值税专用发票销项的开具（用黄某甲的名字开具）和增值税进项发票、运输发票的抵扣及有关税务部门的事宜。增值税销项发票的开具流程：一般情况下，聂光明会提供与受票企业签订的合同、结算单给他，合同有单价、总价等，这些资料有时从平顶山带过来，有时传真过来，然后他按照聂光明的指示开好增值税专用发票，开好的发票有时直接寄到平顶山，有时带过去。增值税进项发票则是：他收到进项发票并接到聂光明指示后，能在互联网上认证的，他就在办公室电脑上认证抵扣，否则就上门到乐安县国税局认证，之后再将发票交给黄某甲做帐。他开具的每份增值税销项发票，聂光明都没有提供出库单给他。另外，由于公司业务两头在外，他开具增值税销项发票时没有看到真实的货物。2011年元月21日，明华公司接受安阳华能公司69份增值税专用发票（价税合计807万余元），是他到认证抵扣了117万余元增值税进项款，对方开具的807万余元的现金收据，他作为出纳没有支付过该笔货款。
来自抚州市恒兴汽车运输有限公司、江西盛达物流服务有限公司、抚州盛峰物流有限公司、江西中盛物流有限公司的51份运输发票，发票金额20120107.6元（发票号码分别为：10212079、10212081、10049295、10049296、10049297、10049298、10049299、10049300、10049301、10049302、10049303、10049304、10049305、10049306、10049307、10051588、10051589、10051590、10202576、10202577、10202578、10202579、10201345、10201346、10201347、10201348、10201349、10201350、10252977、10252978、10252979、10252985、10204762、10204761、10225997、10225998、10225999、10226000、10271132、10271133、10132028、10132027、10132029、10132030、10132031、10154724、10154725、10154726、10010624、10010625、10010626），是聂光明联系好，由他经手找到临川饶某某代开的。另外，上饶玉山县顺吉汽车货运有限公司的6份运输发票，发票金额3554601元（发票号码分别为：10000066、10000067、10001486、10001487、10500920、10500921），也是通过饶某某介绍代开的。当时他们公司实际的运输业务都是在河南发生，但是河南开不到运输发票，所以聂光明就找到饶某某以支付运输发票票面金额3%左右的开票费（开票费分时间段，有3%至4%不等，平均每笔开票费计算下来大概在3%左右），通过饶某某代开运输发票。最早在2007年左右，聂光明先跟饶某某谈好开票事宜，然后让他与饶某某的公司具体联系。每次要开多少票，怎么开，都是聂光明或黄某甲告诉他，然后他再找饶某某的公司，饶的公司开好票后，就通过抚州到乐安的班车托运到乐安后，司机便会电话通知他，他便到汽车站去取票。取完票后，他就去税务局进行抵扣，拿到抵扣后的发票，他就拿回去给会计做帐。通过饶某某在上饶玉山县顺吉汽车货运有限公司代开的6份运输发票，也是他找到饶某某代开的，当时饶某某说他公司开不出这么多运输发票，于是饶某某就让玉山县顺吉汽车货运公司给他们明华公司开具了6份发票，开发票的手续费他们明华公司直接给饶某某了。明华公司总共支付抚州市恒兴汽车运输有限公司、江西盛达物流服务有限公司、抚州盛峰物流服务有限公司、江西中盛物流有限公司、玉山县顺吉汽车货运公司等五家公司的开票费，大概在71万元左右（23674708.60元×3%=710241元左右）。这五家公司代开的运输发票都没有真实的运输业务，税款他都拿到税务部门进行了认证抵扣。给饶某某的71万余元的开票费有时候是转账，有时是直接付现金。转账是他转的，当公司账户有钱的时候，他就会按运输发票的票面金额把运输费汇入饶某某指定的开票公司账户上，在他收到饶某某的运输发票并成功抵扣后，饶某某就会扣除开票费之后，把剩余的金额汇入他个人账户上，他再把这部分钱打回公司账户；当公司账户上没有钱时，饶某某先垫钱把运输费转到他个人账户上，他再把钱转到公司账户上，最后由他以支付运费的形式，从公司账户把钱打回到饶某某指定的开票公司账户。
4、证人饶某某的证言，证实他是抚州市恒兴汽车运输有限公司、江西盛达物流服务有限公司、抚州盛峰物流有限公司、江西中盛物流有限公司的业务经理，也是这四家公司的实际控制人，主要负责发展公司业务及公司的日常管理。这几家公司主要经营运输、物流业务。2007年初，江西明华公司的黄某乙经人介绍找到他，要他给江西明华公司开具运输发票，听黄某乙说江西明华公司在平顶山做煤炭生意，因为那边运煤开不到运输发票，所以想到他的这些公司代开一些运输发票，并谈好给开具运输发票金额的3%左右的税金作为好处费。从2007年4月至2011年2月，他利用该四家公司向聂光明的江西明华公司开具了51份运输发票（金额20120107.60元，发票号码为：10252977、10252978、10252979、10252985、10204762、10204761、10225997、10225998、10225999、10226000、10271132、10271133、10132028、10132027、10132029、10132030、10132031、10154724、10154725、10154726、10010624、10010625、10010626、10212079、10212081、10049295、10049296、10049297、10049298、10049299、10049300、10049301、10049302、10049303、10049304、10049305、10049306、10049307、10051588、10051589、10051590、10202576、10202577、10202578、10202579、10201345、10201346、10201347、10201348、10201349、10201350），但并未发生实际的运输业务，纯属代其开具运输发票收取票面金额3%的好处费。有时为了应付税务检查，他们与江西明华公司就运输业务为了印证业务真实性，通过江西明华公司给他公司汇入运输货款，他通过其妻子陈伟群账户收入江西明华公司运输资金，之后扣除他公司开票应得的好处费后，又还回给江西明华公司黄某乙等人。2010年1月至8月，黄某乙找他代开运输发票时，他介绍了部分给上饶玉山县顺吉汽车货运公司的老板王某某，因他与王某某的关系比较好。王某某的玉山县顺吉汽车货运有限公司给聂光明的公司代开了6份运输发票（发票金额3554601元），王某某也是按票面金额3%收取开票费，总计106638元，这些钱是他代收的，之后全部通过他个人账户（账号不记得）转到王某某或其会计占某账户上（时间久，具体账号记不清）。抚州市恒兴汽车运输有限公司法人代表是何某某（男，汉族，浙江人）、江西盛达物流服务有限公司法人代表是万某某（男，汉族，南昌人）、江西中盛物流有限公司法人代表是黄某丙（男，汉族，南昌人）、抚州盛峰物流有限公司法人代表现在不记得是谁，这些公司的老板口头约定把这些公司以每年10万元的承包费交由他管理，所以他就成为了这些公司的实际控制者。他给江西明华公司虚开运输发票，是因为临川区政府要求他纳税，他没有那么多真实的运输业务，为了完成税收任务，有人找他代开运输发票，并补缴税款，他就同意，他收江西明华公司的开票费都上交了税务部门。
5、证人戴某某的证言，证实2011年9月至2011年12月她接公司原会计黄某甲的手担任江西明华焦化工贸有限公司会计，主要负责为公司开具增值税专用发票、向税务部门报税和做公司账目。她在明华公司工作期间只知道公司老板是聂光明，黄某甲在她进入公司后由公司会计升为财务总监，还有公司出纳黄某乙。公司是做煤炭贸易的，在乐安租了一套民房办公，纳税在乐安，在乐安县没有实体没有工厂，实际运作在河南平顶山。聂光明每个月下旬会把当月的开支费用票据拿过来放在她办公室的桌上，然后电话告诉她，同时她也会把开好的增值税专用发票等做好后放在办公室的桌上，聂光明就会马上拿走。至于聂光明拿到哪里她不清楚。公司增值税发票进项是聂光明带过来的，增值税发票销项是她按照老板带来的合同、明细开的。2011年11月14日开给宝丰县龙泉洗煤有限公司24份增值税发票（号码为：00850115—00850125、00850195—00850207，发票价税金额2736672元），是聂光明打电话她，说放了一份与宝丰龙泉签订的购销合同在公司财务室，让她按合同上面内容开好发票放在财务室。她开好发票后就放在财务室，并打了电话告诉聂光明，之后发票就被拿走了。这笔业务账面没有收到货款。发票后面的入库单是她根据合同和发票的金额开的，实际货物她没有看到，因为公司两头在外，是否有真实业务来往她监控不了，但可以依据合同来确定是否有真实业务来往，所以她就依据合同来帮公司做账。
6、证人周某某的证言，证实她在2004年4月江西明华公司还未注册之前，就开始帮聂光明打工，运作成立江西明华公司。江西明华公司是聂光明一个人出资成立的，但公司登记时，聂光明加了高某某、马某某二人为股东（该二人为河南平顶山市人），后来在2009年2月份，聂光明找到她，说高某某、马某某二人在河南，每年公司年检都要麻烦他们二人，现跟你商量，能不能挂你的名在他公司当一个股东，另外还借他儿媳陈某某名义替换高某某、马某某二人。后来她和聂光明、陈某某三人就到乐安县工商局做了变更手续。聂光明放了多少股份在她名下，因她未参与投资、分红，所以没有去过问，她只是在登记档案上是股东，但无股东之实，另外，陈某某也跟她一样的身份。需要补充的是，聂光明在2010年左右，还给她和陈某某二人各一份解除股东身份的协议，意思也就是肯定她和陈某某不是江西明华公司股东。在公司成立前她就开始帮聂光明打工，一直到2007年离开公司。之后，有时应聂光明请求，也会帮他处理一些公司的业务。她主要负责公司的销售和领取开具好的运输发票。公司在乐安县租了一间民房办公，由黄某甲做会计，黄某乙做出纳，乐安的业务以黄某甲为主，另外公司在河南平顶山等地承包洗煤厂，进行业务运作，会计是张某某，出纳是祝某某等人。黄某甲是公司的总会计，负责公司全面财务，张某某负责河南的业务，把票据整理交给黄某甲做账。
7、证人袁某某的证言，证实2011年元月份至2011年10月份，他应岳某某的请求，帮忙介绍一些安阳市以外需要增值税专用发票的企业给岳某某，再由岳某某以安阳市华能工业燃料有限公司（以下简称华能公司）的名义虚开增值税专用发票给对方需要的企业。华能公司对外开具的增值税专用发票都没有真实业务，华能公司的进项发票也是在外地公司买来的，销项全部算开票费8.7%等卖出去的。2011年元月21日华能公司为江西明华工贸有限公司开具了69份增值税专用发票，发票总金额为8072889.6元，他现在记不清是不是他介绍的，他为华能公司介绍虚开了很多发票，如果开给江西明华公司的发票是经过河南省平顶山市宝丰龙泉洗煤公司张某某介绍的，那就是他介绍虚开的，他为华能公司介绍虚开的，都是通过张某某手的，他跟要票企业不直接联系。张某某一直在平顶山做煤炭生意，一直要他帮忙介绍虚开的增值税专用发票，开始是他用自己经营的千铁信公司给张某某的要票公司虚开增值税专用发票，后来他公司开不出那么多票，就把张某某要虚开发票的生意介绍到华能公司的岳某某，并由岳某某收取张某某8.7%的开票费（按票面金额乘以8.7%算）。他们虚开的过程是张某某先将受票公司的名称、金额等内容通过手机短信发给他，他再转发给岳某某。张某某介绍虚开的企业有很多家，他不记得其中是否有江西明华公司，但华能公司的岳某某最清楚，因为岳某某要做账，如果岳某某认为安阳华能公司虚开给江西明华公司的增值税发票是他介绍的，那就是他介绍虚开的，以岳某某讲的为准。
8、证人岳某某的证言，证实2010年12月至2011年10月，他利用他控制的安阳市华能工业燃料有限公司（以下简称华能公司），通过袁某某、杨某甲对外购进（接受虚开）增值税专用发票进项，再通过袁某某、杨某甲联系对外虚开增值税专用发票，从中赚取开票费。公司购进增值税专用发票进项一般是以价税合计的8%左右支付开票费，开出去的增值税专用发票都是按价税合计8.3%—8.5%不等卖出。华能公司所有的增值税专用发票进项、销项都没有真实业务，全部都是虚开的。2011年元月21日为江西明华工贸有限公司开具的69份增值税专用发票没有真实业务，是袁某某开票前给他打电话，并把对方所要的发票金额、品名及其他一些开票信息发给他，他再找税务代理公司帮他开出了这69份发票，开完票后发票都给了袁某某了。开给江西明华公司的发票是怎么送到对方手上的他不知道，他只跟袁某某到河南平顶山送过两次，但每次都是袁某某让他们开车去的，到之后袁某某让他在车上等，他没有见到过从他公司买票的人，都是袁某某一个人交易的。他不认识张某某，但听袁某某说他虚开的发票都是卖给了张某某，张某某在平顶山做生意。
9、证人杨某某的证言，证实江西明华公司在河南省平顶山市及汝州市租赁五家洗煤厂进行洗煤，他担任洗煤厂厂长，具体负责新兴洗煤厂及广源洗煤厂的洗煤生产、产品质量、生产安全、设备维修等，2010年3月离开洗煤厂。洗煤厂的原煤主要是从甘肃、陕西神木、黄陵、平顶山本市各县区、洛阳市和三门峡市等地采购，大部分是从国企进的，有正规的税票，有的是从私人小煤窑进的，其中一部分没有税票。安阳市不是产煤区，明华公司不可能从安阳市采购原煤。明华公司本身就是进行洗煤加工业务，不可能从任何公司采购精煤。
10、证人张某某的证言，证实2006年9月至2011年12月，她在江西明华焦化工贸有限公司（以下简称明华公司）工作。明华公司在乐安县注册、纳税，公司老板、法人代表是聂光明，主营业务是经营煤炭生意。公司在乐安县租了一套房子办公，留有一个会计黄某甲、出纳黄某乙在乐安县运作，与税务等部门沟通，但实体经营又是在河南省平顶山市等地，所以该公司在平顶山市又有一套人马，包括她（任会计），出纳王某某（之前还有方珍如等人，出纳换过很多人，现在出纳是吴某甲）及其他业务人员。她主要是每月在月底到平顶山该公司工作十天左右，为公司整理账务，记账，同时将一些账目、正式发票与黄某甲交接，让黄某甲拿去做账（黄某甲做的账留在乐安县，应付税务、银行等部门），同时她也要做一套账留在平顶山，反映公司真实业务，然后交给公司老板聂光明看。聂光明在平顶山承包了三家洗煤厂（新兴洗煤厂、广源洗煤厂、还有一家不知道名字）。买煤如果是从大型煤矿买来的，就有增值税专用发票进项，如果是从小煤窑、个体户处买进，则直接过磅入库，她就凭入库单做账，她没有看到过增值税专用发票，但后来聂光明也会想办法把发票补上，发票不是交给她，而是交给乐安。销售出去因为要销往大型企业，对方都要求开具增值税专用发票，具体流程就是通过过磅员过磅出库，再有对方过磅验收单，再凭结算单结算，最终由乐安开票给对方，最后才能收到对方货款。也就是说正常的销售都有增值税专用发票（销项）、出库单、对方验收单、结算单、合同、银行账户走账（不会付现金），这些东西缺一不可。她不清楚公司是否有向河南安阳市华能工业燃料有限公司（以下简称华能公司）购买过原煤，公司收到河南安阳市华能工业燃料有限公司开具的69份增值税专用发票（807万元）她也不清楚，发票都是交给乐安。她没见过明华公司与华能公司的合同，公司也没有向对方支付807万元的凭证。她不记得聂光明通过个体小煤窑买过多少煤，她账目上都有反映，如果是买来的增值税专用发票，买票费用她在账目中也是记载为付税款。
11、证人王某某的证言，证实2010年6月至2011年4月，她在江西明华公司担任出纳，主要工作就是支付公司货款、收款等业务。公司老板聂光明在平顶山市承包了一家洗煤厂，她和张某某是在平顶山工作，黄某乙和黄某甲在乐安县工作，都是为江西明华公司工作。公司买煤都是在当地个人老板上购的煤，付款都是从以她个人名义在当地银行开的银行卡转账，一般也是转至对方个人名下账户。如果对方要求付款至公司名下，她就转至对方公司账户。她付了钱后，就会收到对方的收条，她再确认后，然后再把凭证给张某某做账。2011年元月左右，她没有向河南安阳华能工业燃料有限公司付过购进807万元原煤的货款。
12、证人张某某的证言，证实大概从2010年开始他一直以个人名义卖煤给聂光明，没有签合同，只是口头约定，而且约定了不含税。他卖煤给聂光明是通过赵某实行的，他把煤给赵某，赵某再给他钱，赵某说自己是聂光明的业务员。2011年11月14日，江西明华焦化工贸有限公司开给宝丰县龙泉洗煤有限公司的24份江西省增值税专用发票是他朋友赵某通过他公司名义送煤销到许昌亮源公司后给他的。2011年11月14日，与江西明华焦化工贸有限公司签的一份购销合同是赵某提供的。安阳华能工业燃料公司向江西明华公司虚开69份增值税专用发票（发票金额8072889.6元），不是通过他虚开的，他本人与河南安阳华能公司没有什么关系，也没有让安阳华能公司为他人虚开增值税专用发票，估计是赵某虚开的。因为赵某一直向聂光明供煤，赵某通过他认识袁某某，袁某某是卖票的，当时赵某就直接找到袁某某，说要向袁某某购买增值税专用发票。
13、证人刘某某的证言，证实2011年10月18日到宝丰县龙泉洗煤公司（2012年变更为宝丰县欣欣煤业有限公司）任会计兼出纳。2011年10月，张某某租赁了龙泉洗煤公司。公司主要经营原煤、中煤、煤泥、精美加工销售。她们公司存在让他人为公司虚开增值税专用发票和为他人虚开增值税专用发票的行为。2011年11月18日，张某某给她24份江西明华焦化工贸有限公司于2011年11月14日为她们公司开具的增值税专用发票，焦精煤价税合计2736672元，还附有购销合同，但没有过磅单，她知道没有过磅单证明没有发生实际业务，张某某让她把增值税专用发票入账了，并到宝丰县国税局认证抵扣了。
14、乐安县公安局搜查笔录及扣押物品、文件清单，证实2013年4月1日上午，乐安县公安局经侦大队办案民警在黄某丁、戴某某的见证下，依法对江西明华公司在乐安县城的办公场所（黄某丁家第五层）进行了搜查，并依法扣押了江西明华焦化工贸有限公司的会计凭证、会计账本、增值税进项税抵扣凭证等财务资料。
15、抚州市公安局经侦支队出具的归案情况说明，证实2013年7月14日15时许，被告人聂光明主动到其居住地公安机关崇仁县公安局巴山派出所投案，并由办案民警将其带回，关押至抚州市看守所。
16、企业法人营业执照及税务登记证（副本）复印件，证实江西明华焦化工贸有限公司成立于2004年4月23日，法定代表人为聂光明，注册资本为500万元，公司类型为有限责任公司，系企业法人。公司经营范围为原煤、精煤及焦化产品购销。2004年8月江西明华焦化工贸有限公司在乐安县国税局取得了一般纳税人资格。
17、江西明华焦化工贸有限公司验资报告、股东变更情况、股东出资情况表、股东大会决议、公司章程修正案、公司章程、公司法定代表人任职通知、公司股权转让协议书、企业法人营业执照复印件、煤炭经营资格证复印件等，证实江西明华焦化工贸有限公司于2004年4月在乐安县工商局注册成立，注册资金500万元，法人代表聂光明，公司股东：聂光明（占52％股份）、杨某某、高某某、付某、黄某乙、裴某某、杨某（该6人各占8％的股份）。2006年4月26日，江西明华公司的股东变更为聂光明（占92％股份）、高某某（占4％股份）、马某某（占4％股份）。2009年2月，江西明华公司注册资金变更为1000万元，同时股东变更为聂光明（占65％股份）、陈某某（占20％股份）、周某某（占15％股份）。公司经营范围：原煤、精煤及焦化产品购销。该公司采取公司注册、纳税在乐安县，采购和销售均在外地的模式运作。
18、河南安阳华能工业燃料有限公司开给江西明华焦化工贸有限公司的增值税专用发票复印件及江西明华焦化工贸有限公司入账相关财务凭证，证实河南安阳华能工业燃料有限公司于2011年1月21日开给江西明华焦化工贸有限公司增值税专用发票共69份，发票金额6899905.47元，税款1172984.13元，价税合计8072889.60元，发票号：01456629至01456672、01463536至01463560。
19、乐安县国税局关于江西明华焦化工贸有限公司接受虚开增值税专用发票案件移送书、乐安县国税局税务稽查案件协查报告、安阳市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、69份增值专用发票抵扣联认证信息、69份增值税专用发票存根联信息等书证，证实江西明华公司接受安阳华能工业燃料有限公司的69份增值税专用发票为虚开的发票，发票号码01456629至01456672、01463536至01463560，价税合计8072889.60元，税额1172984.13元，并已在2011年1月25日通过网上认证，抵扣税款。抵扣联与协查函提供的存根联金额相符。因涉嫌犯罪，乐安县国税局于2013年1月30日将该案移送公安机关审查。
20、江西省公安厅经侦总队转发河南省公安厅关于对河南安阳“6.30”虚开增值税专用发票案进行协查取证的函，证实江西省公安厅经侦总队要求抚州市公安局经侦支队对河南安阳“6.30”虚开增值税专用发票案进行协查取证。
21、河南安阳华能工业燃料有限公司对外虚开增值税专用发票明细表及安阳市国家税务局稽查局出具的确认虚开企业的审理报告，证实河南安阳华能工业燃料有限公司开给江西明华焦化工贸有限公司的69份增值税专用发票（发票号：01456629至01456672、01463536至01463560）是虚开的事实。
22、乐安县国税局提供的江西明华焦化工贸有限公司开具增值税发票存根联电子数据及江西明华焦化工贸有限公司开给宝丰县龙泉洗煤有限公司的增值税专用发票复印件，证实江西明华焦化工贸有限公司于2011年11月14日开给宝丰县龙泉洗煤有限公司增值税专用发票24份，焦精煤发票金额合计2339035.80元，合计税款397636.20元，焦精煤价税合计2736672元，发票号码为：00850115—00850125、00850195—00850207。
23、乐安县国税局提供的江西明华焦化工贸有限公司电子税源档案数据，证实江西明华焦化工贸有限公司销项增值税专用发票情况和进项增值税专用发票，其中：2011年11月14日开给宝丰县龙泉洗煤有限公司24份增值税专用发票（号码为：00850115—00850125、00850195—00850207，价税合计：2736672元，税款397636.20元），2011年1月21日接受河南安阳华能工业燃料有限公司69份增值税专用发票（号码为：01456629—01456672、01463536—01463560，价税合计8072889.60元，税款1172984.13元）。
24、河南省宝丰县人民法院（2013）宝刑初字第50号刑事判决书，证实张某某以宝丰龙泉洗煤有限公司名义接受','2018-09-25
21:03:13',0,'web',NULL),(18071040,'eb6ad373-d30a-400a-bfd2-789e1c5a52bc','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：85次\")});$(function(){var
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[{法规名称:\'《中华人民共和国刑事诉讼法（1996年）》\',Items:[{法条名称:\'第一百八十九条\',法条内容:\' 第一百八十九条
第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：[ly]
（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判；[ly]
（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；[ly]
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第二百六十四条
盗窃公私财物，数额较大的，或者多次盗窃、入户盗窃、携带凶器盗窃、扒窃的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。[ly]\'},{法条名称:\'第二百六十四条\',法条内容:\'
第二百六十四条
盗窃公私财物，数额较大或者多次盗窃的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产；有下列情形之一的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产：[ly]
（一）盗窃金融机构，数额特别巨大的；[ly] （二）盗窃珍贵文物，情节严重的。[ly]\'},{法条名称:\'第六十七条第一款\',法条内容:\'
第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。[ly]
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。[ly]
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。[ly]\'}]}]};if
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