山东省平阴县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁0124刑初8号
公诉机关山东省平阴县人民检察院。
被告人杨某，男，汉族，高中文化。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年3月7日被平阴县公安局刑事拘留，同年4月13日被执行逮捕。现羁押于平阴县看守所。
辩护人韩政，山东安邦顺意律师事务所律师。
辩护人赵岗，山东锦春律师事务所律师。
平阴县人民检察院以平阴检公刑诉（2017）8号起诉书指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月22日向本院提起公诉，本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2017年3月10日召开了庭前会议。本案在审理过程中，公诉机关以补充侦查为由于2017年4月22日申请延期审理，5月22日提请恢复审理，2017年8月22日申请延期审理，9月22日提请恢复审理。本院于2017年11月15日、2017年11月30日公开开庭进行了审理。在审理期间，公诉机关于2017年12月6日以平阴检公刑追诉（2017）3号追加起诉决定书追加起诉。本院于2017年12月19日继续公开开庭进行了审理。平阴县人民检察院指派检察员刘磊、丁燕出庭支持公诉。被告人杨某及其辩护人韩政、赵岗到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年3月至2015年6月期间，被告人杨某为牟取非法利益，通过张某某冒用他人身份注册成立了五家公司，并取得增值税一般纳税人的资格，成立上述五家公司后，在没有真实业务的情况下，杨某经手以该五家公司的名义为15家公司共虚开销项增值税专用发票553份，价税合计62084029元，税款9020755.78元，同时接受四家公司虚开的进项增值税专用发票260份，价税合计56173038.3元，税款8161894.25元。
2017年12月6日，公诉机关追加起诉指控，在明知没有真实业务的情况下，三公司向虚开增值税专用发票共计50份，价税合计5661690元，税款822638.76元。受票后在国家税务部门进行了抵扣。
被告人杨某辩称自己只是受他人委托在平阴负责成立注册公司，所有公司的业务均不是自己联系的，自己对于公司有无实际业务也并不知情，自己在接到他人的开票信息后把相关信息又转给公司的委托记账公司，自己只起了中转的作用。
辩护人对指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪的定性无异议，但提出如下辩护意见：1.对于公诉机关认为为受票单位7家公司开具的销项发票、出票单位为3家单位所开具的进项发票均系虚开的指控，不能排除上述公司与被告人所注册公司之间有实际的货物交易，虚开增值税专用发票的证据不足；2.关于犯罪数额的认定。无实际生产经营的行为人既为他人虚开销项发票，又让他人为自己虚开进项发票，由于虚开行为人不存在纳税的义务，认定虚开的数额只以销项或进项中较大的数额计算；认定其给国家造成损失的数额，应当以销项受票人已经实际向税务机关抵扣的数额计算，对于行为人为领取增值税专用发票向税务机关预缴的税款和相关人员向国家退赔的款项，应从实际被非法抵扣的税款中予以扣除；3.杨某按照闫某某的要求委托会计师事务所代理注册成立了本案涉嫌虚开增值税专用发票五家公司。杨某从未与受票公司的相关人员或者中间人联系过，也没有相关证据证实受票公司的相关人员或者中间人与杨某有联系，与受票公司相关的人员主要是张某某某，与杨某根本就不认识。杨某也没有就如何收取开票费与任何人协商，收取的开票费杨某也没有参与分赃，杨某只是领取焦中桧支付给其的工资。在这一过程中，杨某只是实施了一个传递开票信息、将会计开具的销项发票再寄出去的行为，虽然有资金往来利用了杨某的账户走账，但是杨某的U盾、网银都是由他人掌控，杨某本人并未参与任何转账行为。在接受进项发票的行为中，杨某所起的作用更是微乎其微。因此杨某在共同犯罪中所起的作用是次要和辅助性的，处于受支配和附属地位，应当以从犯认定。本案有其他犯罪嫌疑人未归案，应综合分析现有证据，对杨某在本案中所起的作用和所处的地位进行分析，对杨某以从犯认定；而且即使本案不区分主从犯，对于定罪证据确实、充分，但影响量刑的证据存在疑点的案件，应当在量刑时作出有利于被告人的处理。
被告人杨某及辩护人均未向本院提供新的证据。
经法庭审理查明，2014年3月至2015年6月期间，被告人杨某为牟取非法利益，通过张某某冒用他人身份注册成立了五家公司，并取得增值税一般纳税人的资格，成立上述五家公司后，在没有真实业务的情况下，杨某经手以该五家公司的名义为等16家公司共虚开销项增值税专用发票603份，价税合计67745719元，税款9843394.54元，同时接受四家公司虚开的进项增值税专用发票260份，价税合计56173038.3元，税款8161894.25元。
认定上述事实，有公诉机关提供并经庭审质证和查证属实的下列证据予以证实：
1.济南新某某化工有限公司的企业信息证明：济南新某某化工有限公司于2014年3月18日成立住所平阴供电公司调度大厦7楼，办理企业登记的是张某某，租平阴县衡瑞财务咨询有限公司的房子用作办公用地。
2.济南绿某某某有限公司的企业信息证明：济南绿某某某有限公司于2014年8月4日成立，住所为平阴供电公司调度大厦7楼。办理企业登记的是张某某，租平阴县衡瑞财务咨询有限公司的房子用作办公用地。
3.济南金某某化工有限公司的企业信息证明：济南金某某化工有限公司于2014年9月3日成立。住所为平阴供电公司调度大厦8楼。办理企业登记的是张某某。
4.济南光某某某有限公司的企业信息证明：济南光某某某有限公司成立于2014年9月30日，注册资本300万，法定代表人闫某某，办理企业登记的是张某某。平阴县衡瑞财务咨询有限公司租赁国网山东平阴县供电公司的房屋后，光正转租阴县衡瑞财务咨询有限公司的房子用作办公用地。住所为平阴供电公司调度大厦8楼。
5.济南平某某某有限公司的企业信息证明：济南平某某某有限公司于2014年9月30日成立，办理企业登记的是张某某。住所为平阴供电公司调度大厦8楼。
6.杨某的两张结算证证明：系济南光某某某有限公司、济南平某某某有限公司办理汇款、申请签发银行汇票、签发支票委托银行付款及购买空白票据时使用。
7.户籍证明及东县公安局斑鸠店派出所证明各一份证明：杨某，男，汉族
8.书证东平县公安局东平派出所出具的杨某抓获经过一份证明：杨某系被抓获归案。
9.平阴县公安局办案人员孙刚慧、孙洪生调取自银行的杨某、山东新某某化工有限公司、济南绿某某某有限公司、济南金某某化工有限公司、济南平某某某有限公司、济南光某某某有限公司等公司的银行交易明细、杨某的工行账户明细、济南金某某化工有限公司账户明细、济南光某某某有限公司公账户明细、济南新某某化在有限公司公账户明细、济南绿某某某有限公司公账户明细、济南平某某某有限公司公账户明细证明：上述公司的资金往来。
10.平阴县国家税务局出具五家公司的进项和销项发票明细证明：系本案所有涉案五家公司的发票明细。
11.书证公司的纳税识别号证明：经查询中国国税系统查询到山东新某某化工有限公司、济南绿某某某有限公司、济南金某某化工有限公司、济南平某某某有限公司、济南光某某某有限公司等公司纳税识别号。
12.证人杨某某的证言证明：其曾经介绍闫某某和杨某认识并约着一起吃饭。
13.证人张某某的证言证明：杨某通过其注册了济南金某某化工有限公司、济南光某某某有限公司、济南平某某某有限公司、济南绿某某某有限公司、山东新某某化工有限公司。五公司均为一般增值税纳税人，五家公司注册时手续由其办理，法人、股东等人的身份证由杨某提供，杨某租赁了其公司的房子作为应付检查的办公室，五家公司的税控机均在其公司放着，进项发票由杨某提供给其公司的会计，销项增值税发票的开票的金额和开票信息杨某提供给其公司的会计，由会计开出，再交给杨某。其没有见过五家公司其他工作人员，没见过公司的仓库，在税务机关对公司进行检查，补缴税款和注销时均由杨某处理。
14.证人常某某的证言证明：张某某安排其为济南金某某化工有限公司、济南光某某某有限公司、济南平某某某有限公司、济南绿某某某有限公司、山东新某某化工有限公司五家公司代理记账的报税，并按照杨某的安排接受和开具增值税专用发票。其没有见过五家公司的其他人员，也不清楚有没有真实业务。
15.证人证言证明：山东新某某化工有限公司、济南绿某某某有限公司、济南金某某化工有限公司、济南光某某某有限公司、济南平某某某有限公司为16家公司共虚开销项增值税专用发票603份，价税合计67745719元，税款9843394.54元，同时接受五家公司虚开的进项增值税专用发票260份，价税合计56173038.3元，税款8161894.25元。
16.证人证言证明：介绍其他单位在没有实际业务的情况下开具了增值税专用发票。
17.审计报告证明：上述虚开的发票最终实现资金回流。
18．平阴县公安局证明证实：案发后，上述多家企业所抵扣的税款已经退缴。
关于辩护人认为受票单位为7家公司所开具的销项发票、出票单位为3家单位所开具的进项发票均系虚开的指控，不能排除上述公司与被告人所注册公司之间有实际的货物交易，虚开虚开增值税专用发票的证据不足的问题，合议庭评议认为，审计报告证实上述发票所需资金均已实现资金回流，证人证言亦能证实发票业务系虚假的，对辩护人的该辩护意见不予采纳。
关于辩护人认为被告人杨某在犯罪中起次要、辅助作用系从犯的问题，合议庭评议认为，杨某负责在平阴注册成立公司、开具增值税专用发票，在犯罪过程中积极主动，在犯罪中的作用不可替代，对辩护人的该辩护意见不予采纳。
本院认为，被告人杨某虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，判决如下：
被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年(刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年3月7日起至2027年3月6日止)，并处罚金四十万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正、副本各一份。
审 判 长 贺 涛
人民陪审员 陈淑玉
人民陪审员 张博学
二〇一七年十二月二十二日
书 记 员 李红红