黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑0103刑初856号
公诉机关黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院。
被告人全校军，男，1966年4月28日出生，汉族，专科文化，住哈尔滨市南岗区。2016年4月6日因涉嫌虚开增值税专用发票被取保候审。
黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院以哈南检刑诉（2016）758号起诉书指控被告人全校军犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月13日向本院提起公诉。本院于2016年9月13日立案，依法组成合议庭，于2016年10月18日公开开庭审理了本案。哈尔滨市南岗区人民检察院指派检察员王海涛出庭支持公诉，被告人全校军到庭参加诉讼。现已审理终结。
黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院指控，被告人全校军系黑龙江达康医药有限责任公司法定代表人，实际经营人，为了让达康公司少交税款，经达康公司业务主管刘建书联系与出售发票的赵某某商定，在毫无实际业务发生的情况下，以票面总额8.0%至8.2%的价格从赵某某处购买增值税专用发票入账以抵用税款，经全校均同意，从赵某某手中购买了由黑山县国大药业有限公司开具的增值税专用发票50份；黑山县益盛药业有限公司开具的增值税专用发票46份；黑山县经开药业有限公司开具的增值税专用发票9份；黑山县华源药业有限公司开具的增值税专用发票9份，以上共计114份增值税专用发票金额合计11399676.83元，税款1937944.92元，价税合计13337621.75元，已全部进行了认证抵扣。案发后，达康公司已向税务机关补交了税款共计1937944.92元。全校军于2016年4月6日主动到公安机关投案，并如实供述其主要犯罪事实。针对上述指控，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，全校军的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。全校军于2016年4月6日主动到公安机关投案，并如实供述其主要犯罪事实。应根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定对其处罚。
被告人全校军对公诉机关的指控无异议，认罪、悔罪。
经审理查明，被告人全校军在担任黑龙江达康医药有限责任公司法定代表人期间，为了让达康公司少交税款，经达康公司业务主管刘某某联系与出售发票的赵某某商定，在毫无实际业务发生的情况下，以票面总额8.0%至8.2%的价格从赵某某处购买增值税专用发票入账以抵用税款，并由达康公司出纳员韩某某负责参与制作达康公司与出票公司之间虚假的资金流，以掩盖虚开增值税专用发票的事实。
经黑龙江广名司法鉴定所鉴定，2013年1月14日至2014年6月11日，黑龙江达康医药有限责任公司在没有实际货物交易的情况下通过赵某某共取得黑山县国大药业有限公司，黑山县华源药业有限公司、黑山县经开药业有限公司、黑山县益盛药业有限公司开具的增值税发票114份，金额人民币11399.676.83元，税额人民币1937.944.92元，价税合计人民币13337621.75元，已全部认证抵扣。案发后，达康公司已向税务机关补缴了税款共计1937944.92元。被告人全校军于2016年4月6日主动到公安机关投案，并如实供述其主要犯罪事实。
上述事实，有经过法庭质证确认的下列证据证实：
1、案件来源及到案经过：公安机关在工作发现，2016年4月6日，被告人全校军在其亲属的陪同下，主动到哈尔滨市公安局经侦支队七大队投案。
2、税务认定书及证明：涉案发票涉嫌虚开增值税专用发票，锦州辖区有限公司、黑山县有限公司。
3、发票开具清单：涉案发票清单.
4、税务处理决定书：哈尔滨市南岗区国家税务总局对黑龙江省达康药业有限责任公司下达的处罚决定。
5、税务行政处罚决定书：南岗国税罚【2015】239号税务处罚决定书对黑龙江达康医药有限责任公司下发的行政处罚。
6、税收缴款书、南岗国税局情况说明：达康公司分别于2016年4月21日及5月19日向税务机关补缴了税款共计
1937944.92元，企业所得税、滞纳金和罚款尚未缴纳。
7、达康公司抵扣发票号。
8、达康公司企业营业执照：黑龙江省达康医药有限责任公司营业执照，法定代表人全校军。
9、涉案相关人员张某某、燕某某、刘某某、韩某某、赵某某法律文书、公安机关情况说明：赵某某、张某某等人均另案处理。
10、达康公司及韩某某银行交易明细：假资金流的走向。
11、张某某银行交易明细。
12、证人刘某某的证言：他在达康公司工作业务范围包括公司来人接待，2013年1月初，赵某某以推销药品的名义到达康公司谈业务，他负责接待，赵某某自称是黑山国大公司的业务员，声称可以在没有真实业务的情况下开具增值税专用发票，卖票价格为票面总额的8%，开票带首营资质、出库单、质检报告，还能为达康公司做假资金流。做资金流是黑山国大公司出钱，先把钱存到他们公司指定的银行账户上，然后再通过大炕公司对公帐户以支付货款的名义再转到黑山过大公司，卖给大炕公司的增值税专用发票保证是真发票，可以在税务机关验证通过，抵扣税款。而且是先开发票，验证通过再付买发票钱。他把这件事告诉全校军，全校军当时做出买180万元左右的增值税专用发票作为公司的进项，过了几天赵某某来公司送发票和全套资质，他给全校军打电话，全校军让他带赵某某到公司财务室，将发票给公司出纳员韩某某。过几天赵某某又去公司找他做假资金流和付买发票的钱，他请示全校军，全校军还让赵某某找公司出纳韩某某，每个月要不要发票和开票金额都是全校军告诉他的，从2013年1月至2014年6月，总共从赵某某手里买了十四次增值税专用发票，共114份，1300多万元的增值税专用发票。
13、证人韩某某的证言：他有一张哈尔滨城郊信用联合社的银行卡（×××）一直是达康公司在使用，公司对外付款钱不够时，全校军就把钱存在他的银行卡上，然后他再把钱存在对公账户上进行对外付款。2013年初公司业务主管刘某某交给了他总额为200万左右的，辽宁公司开具的增值税发票，告诉他是业务发票，他就转给会计入账，过了几天刘某某带着赵某某来公司来结一笔发票款，他请示全校军是否付款，全校军同意并把钱打在他的哈尔滨城郊信用联合社的银行卡上。过几个月刘某某又把某公司开的发票给他说是业务发票，然后过几天刘某某领着开票公司的业务员赵某某到公司财务找他结发票款，他就问全校军是否付款，全校军每次都同意付款。2013年八九月份，有一次赵某某来结款，全校军没在公司，他打电话请示全校军，全校军让他按发票金额的8%给赵某某付现金，他给对方现金后，让赵某某写了收条。全校军回公司了说黑山的发票是买的发票，以后赵某某再来送还让他收着。按发票金额8%个点给对方付买发票钱，对方给他们做付款的资金流。把钱转到他的那张哈尔滨城郊信用联社的卡上，他在转到公司对公账户上，公司在对开票的华源公司、经开公司、益盛公司、国大公司对公账号上付款。自2013年1月至2014年6月，每个月都买发票，具体以开票日期为准。
14、证人赵某某的证言：黑龙江有限责任公司的卖票业务是某公司的一个姓刘的经理给他打电话，问他能不能开进项发票，他问完张某某后，张某某说能开，然后他给刘经理打电话说能开，卖票价格为票面金额的7.9%至8.2%，刘经理同意了，发票到了以后他和张某某去公司送票，票和手续都给刘经理，走资金是张某某去走的，每次卖票钱都是给他现金，他收到钱后都是存银行然后再转给张某某，偶尔也直接给张某某现金。每次去他们公司送发票都是一个岁数挺大的大姐接的。卖票钱也是大姐给他现金，走资金是张某某打款，转到对方公司农村信用社上，账号多少他不记得了。
15、证人张某某的证言：大约在2013年初，他一个在哈尔滨的朋友叫赵某某找他问能不能开增值税专用发票，让他帮忙联系一下，他就找燕某某，燕某某说他公司可以开，按照票面金额的7.4%左右收费，他就给赵某某回电话，说对方要7.4%收费，赵某某说给他7.7%的开票费，他以前去长春跑业务认识的燕某某，燕某某和他说他手里有多余的增值税发票让他帮忙联系。
赵某某需要开发票时，将开发票的信息通过手机发给他，他在将信息发给燕某某，燕某某将开好的发票告诉他，他就去长春找燕某某取发票，他把发票拿到手后，他在回哈尔滨把发票将给赵某某，他联系买发票的时候燕某某提出需要走一下资金流，每次开发票时燕某某就将钱转到他工商银行的卡上，他如数将燕某某转来的钱再转到赵某某指定的个人银行卡账户上，而后买发票的公司将钱转到燕某某开票公司的账户上。
燕某某是一某公司开具的发票，开发票的费用是赵某某按票面金额的7.7%比例将开票费转到他工行的卡上，他按7.4%比例将开票钱转给燕某某的卡上。
黑龙江某有限责任公司是赵某某联系的，他没去过这家公司送过票，他也没见过这家公司的任何人，资金流是赵某某提供的账户，他转的款，卖票价格他记不清了。
16、证人燕某某的证言：黑山县百邦药业有限公司、黑山县国大药业有限公司、黑山县经开药业有限公司、黑山县益盛药业有限公司、黑山县国润药业有限公司、黑山县华源药业有限公司以上六家公司向哈尔滨的二十三家受票公司开具的增值税专用发票都是通过张某某开具的，他和张某某是单线联系，他没有与受票企业联系过，张某某给他打电话和发短信、微信、传真告诉他开票单位、单位账号等基本信息和开票金额，他按照张某某的要求开好增值税专用发票后，张某某来吉林长春取发票和手续，张某某他不知道怎么把发票和手续给受票单位或者他把发票和手续按照张某某提供的信息邮寄到哈尔滨，但是没有邮到医药公司，都是个人名，叫什么他记不住了，只邮寄过一二次。他以开票金额2.5%至7.0%之间的价格卖给张某某，张某某在卖多少钱他不清楚，哈尔滨医药公司的开票费是他和张某某走资金流的时候直接把他的卖票费用扣出来了，也有张某某单独给他开发票的时候。
17、证人杜某某的证言：大概2012年，燕某某给他打电话，说他有公司想让他代理财务账，他说他有两家公司在黑山，属于政府招商引资企业，做药材生意，从他记账来看，进来的是中草药，销售的是各种中草药，燕某某告诉他是委托加工的，是吉林三元公司的，具体名称记不清了，第二个月他向他要委托加工发票时，他说没有发票，让他先把费用按一个月十万元预提出来，他说行，但是得把发票给他补回来。之后每月就一直把工费按十万元预提出来。燕某某后来没给她补过委托加工发票，这是不正常的，从账面看虽然预提了委托加工费，但没收到委托加工费发票，意味着是没有委托加工业务的。
18、证人徐某某的证言：他是某公司的会计，达康公司是手工记账，账里只有发票和汇款凭证，有外单位开给达康公司的发票，他记进货，汇款就记进货付款，有销售发票他就记销售发票，他只记录总数账，不记品种明细账，他记这个帐只是总账，税务局报税用，达康公司从2013年1月至2014年6月，总共取得了某司、经开公司、某公司、某公司开具的增值税专用发票114份，价格合计13,337,621.75元。
19、鉴定意见：黑龙江光明司法鉴定所司法鉴定意见书
黑广鉴字【2016】年第4003号鉴定意见：2013年1月14日至2014年6月11日黑龙江某有限责任公司在没有实际货物交易的情况下通过赵某某共取得某药业有限公司、某经开药业有限公司、某药业有限公司、某药业有限公司开具的增值税专用发票114份，金额11,399.676.83元，税额1,937,944.92元，价税合计13,337,621.75元，已全部认证抵扣，2013年1月23日至2014年6月24日韩某某哈尔滨城郊农村信用合作联社营业部，卡号为×××的账户，共收到张某某、赵某某及某药业有限公司转款13,093,431.00元，此款最后通过黑龙江达康医药有限责任公司哈尔滨城郊农村商业银行×××的账户转回黑山县4家医药公司。
20、被告人全校军的供述：他是黑龙江某有限责任公司的法人、公司股东之一，公司实际经营人，某有限责任公司是在2001年注册成立的，经营地点是在南岗区号，经营范围是中成药、生化药品、抗生素。2013年1月，公司业务经理刘某某和他汇报有人到达康公司销售增值税专用发票的事，他不懂业务就问刘某某买发票行不行，刘某某说医药都这么搞。他就同意买了，随后他让刘某某把公司出纳员韩某某叫到办公室，告诉她买增值税发票的事，具体操作他们俩商量，千万别出问题，发票入不入账和怎么支付发票钱韩某某没请示过他，他没在发票付款的票据上签过字，买发票的钱从哪来他都不知道，韩某某没告诉过他买发票花多少钱，他没在公司对过账，只签报销单据。出事以后，才知道达康公司买了114份，买了1300多万元的增值税专用发票。公司从2015年6月就停业了，房子是租的，被房主收回，现在已经没有员工上班了，也联系不上员工。
21、被告人户籍证明。现实表现证明：被告人自然情况，无前科劣迹。
本院认为，黑龙江某有限责任公司在经营过程中，为非法抵扣税款，在无业务的情况下，让他人为其虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人全校军作为直接责任人，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，应予惩处。全校军在犯罪后主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，且全校军系初次犯罪，认罪、悔罪，并已补缴全部税款，可对其从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第一款、第三款之规定，判决如下：
被告人全校军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年（缓刑的考验期限从判决确定之日起计算）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省哈尔滨市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘艳华
审人民陪员ＸＸ
人民陪审员 赵淑娟
二〇一六年十月二十六日
书 记 员 张笑莹