湖南省株洲市荷塘区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）湘0202刑初17号
公诉机关湖南省株洲市荷塘区人民检察院。
被告人陈某某，男，汉族，1963年1月1日出生，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月15日被取保候审。
辩护人苏建，湖南法达律师事务所律师。
辩护人任志敏，湖南法达律师事务所律师。
湖南省株洲市荷塘区人民检察院以株荷检公刑诉（2016）412号起诉书指控被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年2月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员黄河担任审判长，人民陪审员邓咏李、周根新参加的合议庭，公开开庭进行了审理。书记员肖德光担任记录。湖南省株洲市荷塘区人民检察院指派检察员林卫兵出庭支持公诉，被告人陈某某及其辩护人到庭参加了诉讼。现已审理终结。
湖南省株洲市荷塘区人民检察院指控，2013年3月份至5月份期间，被告人陈某某在没有任何实际货物、资金往来的情况下，通过株洲市恒鑫冶炼有限责任公司的实际负责人杨某某（已判刑），以票面金额6.2%的比例从杨某某手中购买了以株洲市恒鑫冶炼有限公司名义虚开的增值税专用发票77份，提供给济南冶金新型冶金炉料有限公司、安阳新创冶金材料有限公司、迁西县力拓合金制品有限公司用于抵扣税款，票面金额共计7,427,265.56元，税额1,262,635.16元。事后，被告人陈某某得到了1.9万元的好处费。具体事实如下：
1、2013年3月，被告人陈某某在没有真实货物往来的情况下，以票面金额6.2%的价格从杨某某手中购买了37份增值税专用发票提供给了济南浩金新型冶金炉料有限公司，具体开具时间是2013年3月8日，发票代码是4300124140，发票号码是0199684、0199685、0199686、0199687、0199688、0199689、0199690、0199691、0199692、0199693、0664994、0664995、0664996、0664997、0664998、0664999、0665000、0665001、0665002、0665003、0665004、0665005、0665006、0665007、0665008、0665009、0665010、0665011、0665012、0665013、0665014、0665015、0665016、0665017、0665018、0665019、0665020。整个票面金额是3,589,744.33元，税额是610,256.39元。事后，济南浩金新型冶金炉料有限公司支付了10,000元好处费给被告人陈某某；
2、2013年5月，被告人陈某某在没有真实货物往来的情况下，以票面金额6.2%的价格从杨某某手中购买了28份增值税专用发票提供给迁西力拓合金制品有限公司，具体开票日期是2013年5月14日和2013年5月15日，发票代码：4300124140，发票号码是02754090、02754091、02754093、02754094、02754095、02754096、02754097、02754098、02754099、02754100、02754101、02754102、02754103、02754105、02754106、02754107、02754108、02754110、02754111、02754112、02754113、02754114、02754115、02754116、02754117、02754118、02754119、02762188。票面金额是2,726,410.16元，税额是463,489.84元。事后，迁西力拓合金制品有限公司支付了7,000元好处费给被告人陈某某；
3、2013年5月，被告人陈某某在没有真实货物往来的情况下，以票面金额6.2%的价格从杨某某手中购买了12份增值税专用发票提供安阳新创冶金有限公司，具体的开票日期是2013年4月25日，发票代码是4300124140，发票号码：0810990、0810991、0810992、0810993、0810994、0810995、0810996、0810997、0810998、0810999、0811000、0811001。票面金额是1,111,111.07元，税额是188,888.93元。事后，安阳新创冶金有限公司支付了2,000元好处费给被告人陈某某。
案发后，被告人陈某某能如实供述自己的犯罪事实。
公诉机关提供的证据有：书证、证人证言、被告人供述与辩解材料、辨认笔录。
该院认为，被告人陈某某明伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，事实清楚、证据确实充分，对被告人陈某某应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。本案是共同犯罪，被告人陈某某起次要作用，系从犯。请依法判处。
被告人陈某某对公诉机关指控的虚开增值税专用发票的事实及罪名均无异议，请求本院从轻处罚。
被告人陈某某的辩护人认为，1、被告人陈某某只赚取了介绍费，主观恶性不大；2、被告人陈某某系自首，悔罪态度好；3、被告人陈某某愿意积极采取补救措施；4、被告人陈某某系初犯、偶犯。5、公诉机关指控的第二笔、第三笔虚开增值税发票事实不清、证据不足。
经审理查明，2013年3月份至5月份期间，被告人陈某某在没有任何实际货物、资金往来的情况下，通过株洲市恒鑫冶炼有限责任公司的实际负责人杨某某（已判刑），以票面金额6.2%的比例从杨某某手中购买了以株洲市恒鑫冶炼有限公司名义虚开的增值税专用发票77份，提供给济南冶金新型冶金炉料有限公司、安阳新创冶金材料有限公司、迁西县力拓合金制品有限公司用于抵扣税款，票面金额共计7,427,265.56元，税额1,262,635.16元。事后，被告人陈某某得到了1.9万元的好处费。具体事实如下：
1、2013年3月，被告人陈某某在没有真实货物往来的情况下，以票面金额6.2%的价格从杨某某手中购买了37份增值税专用发票提供给了济南浩金新型冶金炉料有限公司，具体开具时间是2013年3月8日，发票代码是4300124140，发票号码是0199684、0199685、0199686、0199687、0199688、0199689、0199690、0199691、0199692、0199693、0664994、0664995、0664996、0664997、0664998、0664999、0665000、0665001、0665002、0665003、0665004、0665005、0665006、0665007、0665008、0665009、0665010、0665011、0665012、0665013、0665014、0665015、0665016、0665017、0665018、0665019、0665020。整个票面金额是3,589,744.33元，税额是610,256.39元。事后，济南浩金新型冶金炉料有限公司支付了10,000元好处费给被告人陈某某；
2、2013年5月，被告人陈某某在没有真实货物往来的情况下，以票面金额6.2%的价格从杨某某手中购买了28份增值税专用发票提供给迁西力拓合金制品有限公司，具体开票日期是2013年5月14日和2013年5月15日，发票代码：4300124140，发票号码是02754090、02754091、02754093、02754094、02754095、02754096、02754097、02754098、02754099、02754100、02754101、02754102、02754103、02754105、02754106、02754107、02754108、02754110、02754111、02754112、02754113、02754114、02754115、02754116、02754117、02754118、02754119、02762188。票面金额是2,726,410.16元，税额是463,489.84元。事后，迁西力拓合金制品有限公司支付了7,000元好处费给被告人陈某某；
3、2013年5月，被告人陈某某在没有真实货物往来的情况下，以票面金额6.2%的价格从杨某某手中购买了12份增值税专用发票提供安阳新创冶金有限公司，具体的开票日期是2013年4月25日，发票代码是4300124140，发票号码：0810990、0810991、0810992、0810993、0810994、0810995、0810996、0810997、0810998、0810999、0811000、0811001。票面金额是1,111,111.07元，税额是188,888.93元。事后，安阳新创冶金有限公司支付了2,000元好处费给被告人陈某某。
案发后，被告人陈某某能如实供述自己虚开增值税专用发票的事实。
上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证和查证属实的下列证据予以证明：
1、税务稽查报告，证明以株洲恒鑫冶炼有限公司名义向济南浩金新型冶金炉料有限公司虚开增值税专用发票的事实；
2、在逃人员信息表，证明被告人陈某某的基本身份信息；
3、到案情况说明，证明被告人陈某某在家属的陪同下投案自首的事实；
4、被告人陈某某的供述与辩解，证明被告人陈某某在没有真实货物交易的情况下，向杨某某提供新增值税专用发票给济南浩金新型冶金炉料有限公司、迁西力拓合金制品有限公司、安阳新创冶金有限公司的事实；
5、辨认笔录，证明被告人虚开增值税获利的事实；
6、杨某某的供述，证明被告人陈某某在没有真实货物交易的情况下，向杨某某提供增值税专用发票给济南浩金新型冶金炉料有限公司、迁西力拓合金制品有限公司、安阳新创冶金有限公司的事实；
7、迁西县税务部门的稽查执行报告及决定书，证明迁西力拓合金制品有限公司被追缴增值税税款463,489.84元及滞纳金86,209.11元的事实；
8、安阳县国家税务局稽查报告及决定书，证明税务部门已要求安阳新创冶金材料邮箱公司补缴增值税188,888.93元的事实；
9、济南税务局税收违法案件协查回复函，证明济南浩金新型冶金炉料有限公司已将37份增值税专用发票申报抵扣税款的事实；
10、银行流水查询单，证明迁西县力拓合金制品有限公司向株洲恒鑫冶炼有限责任公司支付货款的事实；
11、税收完税证明二份，证明迁西县力拓合金制品有限公司于2015年3月24日补缴增值税463,489.84元及滞纳金86,209.11元以及济南浩金新型冶金炉料有限公司于2015年11月27日补缴增值税及滞纳金共计350,000元的事实；
12、中国银行电子缴税付款凭证，证明安阳新创冶金材料有限公司于2014年10月24日向安阳县国家税务局补缴税款188,888.93元的事实；
13、税务部门的调查笔录，证明迁西力拓合金制品有限公司取得株洲恒鑫冶炼有限责任公司开具的增值税专用发票后抵扣了税款；
14、银行交易回单，证明迁西县力拓合金制品有限公司向株洲恒鑫冶炼有限责任公司支付货款的事实；
15、中国银行支付凭证，证明安阳新创冶金材料有限公司分两次将130万元货款支付给株洲恒鑫冶炼有限责任公司的事实；
16、株洲恒鑫冶炼有限责任公司账户流水，证明杨某某将收取的安阳新创冶金材料有限公司货款130万元后，在扣除相关费用后分两次转给了被告人陈某某；杨某某在收取了济南浩金新型冶金炉料有限公司的货款420万元后，在扣除相关费用后将其中部分款项2,939,600元通过恒鑫公司账户返还至陈某某个人账户；以及杨某某在收取了迁西力拓合金制品有限公司货款后，分两次通过恒鑫公司账户返还至被告人陈某某个人账户共计199万元的事实；
17、被告人陈某某的中国农业银行账户流水，证明被告人陈某某将杨某某返还的济南浩金新型冶金炉料有限公司货款转付至李某某的事实；
18、李某某的讯问笔录，证明被告人株洲恒鑫冶炼有限责任公司与济南浩金新型冶金炉料有限公司在没有货物交易的情况下，虚开增值税专用发票的事实；
19、被告人陈某某的银行账户流水查询单，证明被告人陈某某收取了杨某某返还的货款后，再支付给济南浩金新型冶金炉料有限公司负责人李某某的事实；
20、增值税专用发票，证明以株洲恒鑫冶炼有限责任公司名义向济南浩金新型冶金炉料有限公司、安阳新创冶金有限公司、迁西力拓合金制品有限公司开具增值税专用发票的票号、金额等相关事实。
本院认为，被告人陈某某伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。在虚开增值税专用发票的共同犯罪中，被告人陈某某起次要作用，是从犯，可以从轻处罚。被告人陈某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚。被告人陈某某犯罪行为给国家税款造成的损失已经追回，其本人确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，可以对被告人陈某某适用缓刑。据此，对被告人陈某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。被告人陈某某应自判决生效之日起十日内，持刑事判决书到居住地司法所报到，接受社区矫正，同时到居住地派出所报到。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 黄 河
人民陪审员 邓咏李
人民陪审员 周根新
二〇一七年四月五日
书 记 员 肖德光
附：判决书引用的法律法规条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。