安徽省阜南县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）皖1225刑初150号
公诉机关安徽省阜南县人民检察院。
被告人韩岳锋，曾用名韩岳峰，男，1970年9月24日出生于浙江省诸暨市，汉族，初中文化，经商，住浙江省诸暨市。因涉嫌犯虚开发票罪于2014年1月6日被阜南县公安局决定刑事拘留（在逃），同年3月24日到该局投案被刑事拘留，当月28日被该局取保候审，同年12月17日因涉嫌犯虚开抵扣税款发票罪被阜南县人民检察院决定逮捕，2015年3月13日由阜南县公安局执行逮捕。现羁押于阜南县看守所。
辩护人邓鸣，浙江大公律师事务所律师。
辩护人鲍陈佳，浙江大公律师事务所律师。
阜南县人民检察院以南检公诉刑诉（2015）98号起诉书指控被告人韩岳锋犯虚开抵扣税款发票罪，于2015年4月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，于2015年11月30日作出（2015）南刑初字第00126号刑事判决，被告人韩岳锋提出上诉。阜阳市中级人民法院于2016年4月5日作出（2015）阜刑终字第00570号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院依法另行组成合议庭，于2016年9月20日公开开庭审理了本案。阜南县人民检察院指派代理检察员王建伟、谭聪出庭支持公诉，被告人韩岳锋及其辩护人邓鸣、鲍陈佳到庭参加诉讼。期间，阜南县人民检察院以需要补充侦查建议延期审理，经本院决定延期审理一次。本案现已审理终结。
阜南县人民检察院指控：2013年4月24日，被告人韩岳锋以女儿韩某名义在阜南县工业园区成立安徽亿阳纺织有限公司，税务登记号为341225066545273。因该公司在筹建中，尚未购买任何机器设备，不具备生产条件。被告人韩岳锋为谋取不法利益，于2013年9月份以4000元的价格购买发票号码为000××××3852-00003858，总金额3200130元的虚假购买农产品发票，虚开进项税额共计人民币416016.9元。上述发票均已入账并向国税部门申报抵扣了税款，骗取国家税款人民币333327.46元。
以上指控的事实，公诉机关提供了相关书证及证人证言、被告人供述等证据在卷佐证，据以认为被告人韩岳锋为谋取非法利益，让他人为其虚开发票，骗取国家税款，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开抵扣税款发票罪，提请本院依法判处。
被告人韩岳锋对公诉机关指控的犯罪事实辩解称，其没有虚开增值税发票，也未用4000元购买假发票。涉案7张农产品销售发票，是周某2代其采购的棉花，棉花款其已给了周某2，其行为不构成犯罪。
辩护人对公诉机关指控被告人韩岳锋犯虚开抵扣税款发票罪，认为被告人韩岳锋是善意取得周某2农产品专用发票，被告人没有虚开发票的故意，请求宣告被告人韩岳锋无罪。被告人韩岳锋如有罪，也应在三年以下量刑。
经审理查明：2013年4月24日，被告人韩岳锋在安徽省阜南县工业园区注册成立安徽亿阳纺织有限公司（以下简称亿阳纺织公司），类型为企业法人，法定代表人登记为韩岳锋女儿韩某，经营范围为：纱线、织布、浆纱、服装加工销售，纺织原料购销、棉花购销，设备及厂房租赁业务。2013年5月13日，亿阳纺织公司经阜阳市国家税务局确定为增值税一般纳税人。2013年9月18日，亿阳纺织公司向诸暨市兴磊制衣有限公司销售棉纱42.317吨，并开具发票号码为02874945-02874953的增值税专用发票9张，税额共计为146337.25元；同年9月27日，亿阳纺织公司向安徽奥登服饰有限公司销售棉布126170米，并开具发票号码为02874954、02876606-02876615的增值税专用发票11张，税额共计为186990.21元。上述亿阳纺织公司应向阜南县国家税务局缴纳销项税合计333327.46元。期间，被告人韩岳锋通过固镇县华诚纺织有限公司法定代表人周某2向制售假发票的张某3（化名王敏），购买了7张票面总金额为3200130元，号码为000××××3852-00003858的夏津县富有棉花种植农民专业合作社向亿阳纺织公司销售皮棉172.05吨的虚假山东省国家税务局通用机打发票及相关虚假棉花购销合同。此后，被告人韩岳锋使用该7张虚假发票向阜南县国家税务局申报抵扣亿阳纺织公司的当期进项税。阜南县国家税务局根据被告人韩岳锋的申报，以该公司416016.9元的进项税抵扣其应缴纳的销项税333327.46元，期末留抵82689.44元。
另查明，案发后亿阳纺织公司向阜南县国家税务局补缴税款333327.46元，并缴纳罚款416016.9元。
上述事实，有经法庭举证、质证的下列证据予以证明：
1、企业法人执业执照、组织机构代码证、税务登记证，证明亿阳纺织公司成立于2013年4月24日，住所地为阜南县工业园区，类型为企业法人，法定代表人登记为韩某，注册资本500万元，实收资本100万元，经营范围为纱线、织布、浆纱、服装加工销售，纺织原料购销、棉花购销，设备及厂房租赁业务。2013年5月13日，亿阳纺织公司经阜阳市国家税务局确定为增值税一般纳税人。
2、亿阳纺织公司与安徽奥登服饰有限公司及诸暨市兴磊制衣有限公司签订的购销合同和相关增值税专用发票，证明2013年9月18日亿阳纺织公司向诸暨市兴磊制衣有限公司销售棉纱42.317吨，并开具发票号码为02874945-02874953的增值税专用发票9张，税额共计为146337.25元；同年9月27日亿阳纺织公司向安徽奥登服饰有限公司销售棉布126170米，并开具发票号码为02874954、02876606-02876615的增值税专用发票11张，税额共计为186990.21元。
3、安徽增值税专用发票、增值税纳税申报表及附列资料、专用发票汇总表、专用发票明细表、发票领用存月报表，证明亿阳纺织公司使用号码为02874945-02874953、02876606-02876615的安徽增值税专用发票向阜南县国家税务局申报增值税销售金额为1960749.82元，税额为333327.46元。亿阳纺织公司当期申报抵扣进项金额为3200130元，税额为416016.9元。
4、安徽省阜南县国家税务局南国税罚（2013）2号《税务行政处罚决定书》、南国税处（2013）第5号《税务处理决定书》，证明亿阳纺织公司从山东德州夏津县富有棉花种植农民专用合作社购进皮棉172.05吨的业务是虚假的，其向该局申报的7份由夏津县国税局田庄分局代开的发票系伪造的扣税凭证。该公司伪造的扣税凭证已申报抵扣当期进项税额416016.9元，对该公司取得进项税额416016.9元作转出处理，已抵扣的进项税额进行补缴，即补税333327.46元，并对补缴的税款从滞纳之日起至解缴之日止按日加收万分之五的收滞纳金。基于同一事实，对该公司虚开发票的行为处416016.9元罚款。
5、阜南县国税局出具的情况说明及税务稽查执行报告、税收电子转账专用完税证，证明2013年12月20日亿阳纺织公司根据阜南县国税局南国税罚（2013）2号《税务行政处罚决定书》，缴纳罚款416016.9元；2014年5月15日亿阳纺织公司根据阜南县国税局南国税处（2013）第5号《税务处理决定书》，补税333327.46元。亿阳纺织公司取得虚开的发票，目的是抵扣应缴税款、少缴纳应缴税款。
6、夏津县富有棉花种植农民专业合作社出具的证明，证明该合作社没有经营，也没接触亿阳纺织公司，更未销售皮棉给该公司，未在国税部门代开过发票。
7、夏津县国家税务局田庄税务分局出具的证明，证明该局未根据夏津县富有棉花种植农民专业合作社申请，向亿阳纺织公司出具过任何证明材料，该合作社也未向该局申请代开过发票。
8、固镇县华诚纺织有限公司出具的情况说明，证明该公司自2013年以来未与亿阳纺织公司签订过代购皮棉协议及委托加工棉纱协议，也未开具过任何票据。
9、署名山东省国家税务局通用机打皮棉购销发票及企业产品购销合同，证明亿阳纺织公司以2013年9月16日署名为德州夏津县国税局田庄分局代开号码为000××××3852-00003858的发票，付款方为亿阳纺织公司，收款方为夏津县富有棉花种植农民专业合作社，品目为皮棉，计172.05吨，每吨为18600元，票面总金额合计为3200130元的发票及相关虚假棉花购销合同抵扣税款的事实。
10、山东省国家税务局通用机打发票复印件、山东省夏津县国家税务局稽查局出具的证明，证明号码为000××××3852-00003858的七张山东省国家税务局通用机打发票，系该局于2013年4月2日至4月7日为夏津县忠友汽车修理厂及相关个人所代开的维修、购货发票。
11、搜查证、搜查笔录、夏津县公安局扣押物品、文件清单、物证照片，证明2014年3月7日夏津县公安局经侦大队对位于河北省南宫市段芦头镇董家庙村的张某3、何某夫妇住处进行搜查，搜出打印假发票的手提电脑1台、针式打印机1台、喷墨式打印机1台、已销售假发票存根联数份、未打印空白假发票数份、公司印章78枚。其中有德州夏津县国税局田庄税务分局印章1枚、代开发票专用章2枚、夏津县富有棉花种植农民专业合作社印章1枚、合同专用章1枚、财务专用章1枚，物证照片反映上述印章的外观情况，已售发票存根联，包含有发票号码000××××3852-00003858的七张亿阳纺织公司皮棉购销发票。
12、山东省夏津县人民法院（2014）夏刑初字第106号《刑事判决书》，证明张某3（化名王敏）与丈夫何某因冒用夏津县富有棉花种植农民专业合作社名义，非法制造并向周某2等人出售用于抵扣税款的山东省国税局通用机打发票等，二人均已被判刑。
13、阜南县公安局经侦大队出具的说明，证明韩岳锋曾用名韩岳峰。
14、归案情况说明，证明2014年3月24日韩岳锋到阜南县公安局投案，当日被刑事拘留。
15、常住人口基本信息，证明被告人韩岳锋出生于1970年9月24日，犯罪时已达完全负刑事责任年龄。
16、证人张某1证言，证明他是亿阳纺织公司代账会计。该公司于2013年4月份成立，他是5月份给该公司代账。该公司登记法人是韩岳锋女儿韩某，具体由韩岳锋经营。公司目前建厂房一栋，办公室刚开建，没实际生产。2013年9月16日，公司以署名山东省夏津县富有棉花种植农民专业合作社购172.05吨棉花，每吨18600元，计3200130元，号码为000××××3852-00003858的7张发票取得进项税416016.9元，抵扣公司应缴纳税款333327.46元，剩余82689.44元做期末留抵。2013年9月18日给浙江省诸暨市兴磊制衣有限公司，开具的货物名称为棉纱，数量为42.317吨，金额为860807.35元，税额为146337.25元的增值税专用发票；2013年9月27日给安徽奥登服饰有限公司，货物名称为布，数量为126170米，金额为1099942.47元，税额为186990.21元的增值税专用发票是真实的，税务部门处理公司时，公司补交33万多元税款。
17、证人卓某证言，证明他系安徽奥登服饰有限公司总经理。2013年下半年，他公司接了阿拉伯男衬衫的订单，但没有布就向韩岳锋的公司购买布匹，双方订立合同。后韩岳锋给他公司开具了11张发票，他公司将钱通过银行支付给了韩岳锋。
18、证人杨某证言，证明诸暨市兴磊制衣有限公司是合伙企业，合伙人是她丈夫史某和母亲蔡某，史某是企业法定代表人。亿阳纺织公司向她公司供应过棉纱，该业务是史某联系的，她不了解具体情况。
19、证人闫某证言，证明他是阜南县国家税务局稽查局副局长。阜南园区企业亿阳纺织公司成立于2013年4月24日，同年5月13日在阜南县国税局办理国税登记，公司法人为韩某，实际由韩岳锋经营。亿阳纺织公司从山东德州夏津县富有棉花种植农民专用合作社购进皮棉172.05吨的业务虚假，向该局申报的7份由夏津县国税局田庄分局代开的发票系伪造的扣税凭证。该公司虚开销售收入1960749.82元，销项税额333327.46元，进项税额416016.9元，实际抵扣税额333327.46元，期末留抵税额82689.44元。
20、证人赵某证言，证明他是山东省夏津县富有棉花种植农民专业合作社法定代表人。合作社成立后没有运行，未与亿阳纺织公司发生过业务往来，也没向该公司开具过发票。
21、证人周某1证言，证明他是安徽省固镇县华诚纺织有限公司负责人，公司由他与哥哥周某2共同出资成立，主要业务是将棉花加工成棉纱。2011年5月，韩岳锋以个人名义与他公司订立合同，由韩岳锋拉棉花到他公司，他公司将棉花加工成棉纱。他公司与韩岳锋的业务往来不连贯，就不愿给韩岳锋做了。
22、证人周某2证言，证明他系固镇县华诚纺织有限公司的法定代表人，他弟弟周某1是股东之一。他与戴某朝曾是宿州市纺织厂的同事，经戴某朝介绍结识了韩岳锋。韩岳锋在阜南办纺织厂，搞棉纱贸易。2013年夏天，韩岳锋电话联系他问能否买到抵扣税款发票，他答应联系看看。同年七八月份，山东一自称王敏的人打他手机提出向他出售农村专业合作社的发票，他问能否在安徽抵扣税款，王敏称在山东可以，并答应要开给他试试看，不能抵扣再退，当时二人约定如能使用按发票数额的千分之二支付费用。随后他与韩岳锋联系，韩岳锋编好信息发给他，他转发给王敏。王敏将开出的发票发到他公司，其中7张是给韩岳锋开的，发票号码为000××××3852-00003858，总金额为3200130元，还附有德州夏津县国税局田庄税务分局收购证明函及夏津县富有棉花种植农民专业合作社与亿阳纺织有限公司的购销合同，他通过戴某朝到阜南带给韩岳锋。出事后，他得知王敏是假名，真名叫张某3。
23、证人张某2证言，证明2013年八九月份，一个自称是山东王敏的给她打电话，问是否需要可以抵扣税款的发票，后她将该事告知丈夫周某2。之后的事都是周某2与王敏联系，王敏将发票寄到宿州华诚纺织厂，他收到发票邮件后将发票交给周某2，该发票有固镇县华诚纺织有限公司、宿州华诚纺织厂、亿阳纺织公司三个单位的。
24、证人张某3证言，证明2011年9月她听说对外销售假发票挣钱，向丈夫何某提出该事，后二人开始销售假发票。她在网上购买带有客户单位和联系方式的资料，用虚假身份登记的手机号码与客户联系，询问是否需要通用机打发票等，如需要就根据客户提供的信息，在家用电脑和针式打印机将假发票打出，盖上其购买的企业假印章和国税局代开发票专用章，到快递公司寄出。经她辨认2013年9月16日号码为000××××3852-00003858的发票，付款方为亿阳纺织公司，收款方为夏津县富有棉花种植农民专业合作社，品名为皮棉，开票人为王某1的山东省国家税务局通用机打发票存根联是她对外出售的假发票存根。
25、证人何某证言，证明2013年3月他听说卖假发票能赚钱，回家与妻子张某3商量，后他购买了打印发票的针式打印机、发票上使用的印章，开始出售假发票。经他辨认本案相关发票是他与妻子张某3对外出售的假发票存根联。
26、证人戴某朝证言，证明他曾介绍韩岳锋与周某2认识，帮华诚纺织有限公司的周某2给亿阳纺织公司的韩岳锋带过材料。
27、被告人韩岳锋供述，证明他做纺织行业生意，曾在河北省石家庄市成立丰榜商贸有限公司，法定代表人是韩某。2012年他将上述公司转让到阜南县投资，于2013年4月24日成立了亿阳纺织公司。该公司法人登记为他女儿韩某，公司实际由他管理，之所以将法人登记为他女儿韩某，是想公司建成，业务走上正轨后，将公司交给他女儿经营，不需再变更有关手续。目前，公司建设厂房一栋，办公大楼基础已浇灌，厂区道路已修建，因虚开发票一事现处于停建状态。2013年7月，他与安徽奥登服饰有限公司订立供货合同，向该公司提供衬衫布和织布，该批布是他委托浙江绍兴市一家纺织企业代加工的。交易后，他从阜南县国税局开具11张增值税发票给该公司，该公司将货款转给他。2013年8月，他与兴磊制衣有限公司订立合同，向该公司提供棉纱，也是委托代为加工的。后他给该公司出具9张增值税发票。他从市场购进原材料棉花因不要发票便宜，但委托加工销售时，对方要发票。2013年9月，他通过手机短信联系到卖假发票的人，花4000元购买了7张假发票。发票号码为000××××3852到00003858，总金额为3200130元，开票单位为夏津县富有棉花种植农民专业合作社。公司用7张发票取得416016.9元进项税，实际抵扣税款333327.46元，期末留抵税额82689.44元。此前，他公司有二笔业务，一笔是将棉纱卖给诸暨市一家公司，一笔是将布卖给安徽奥登服饰有限公司。
以上各证据，经查证属实，本院予以确认。
关于被告人韩岳锋辩称其没有虚开增值税发票，也未用4000元购买假发票；涉案7张农产品销售发票，是周某2代其采购的棉花，棉花款其已给了周某2，其行为不构成犯罪以及其辩护人提出韩岳锋是善意取得周某2农产品专用发票，被告人没有虚开发票的故意，请求法院宣告被告人韩岳锋无罪的辩护意见。经查，韩岳锋明知亿阳纺织公司与夏津县富有棉花种植农民专业合作社没有棉花交易，但仍通过周某2从张某3处购买7张署名夏津县富有棉花种植农民专业合作社出具的假发票向阜南县国税局申报抵扣亿阳纺织公司的当期进项税416016.9元，继而抵扣其应缴纳的销项税333327.46元，上述事实不仅有被告人韩岳锋供述，而且有相关证人周某2、张某2、张某3、何某、戴某朝、赵某证言及山东省国家税务局通用机打假发票和虚假企业产品购销合同书等书证予以印证，足以认定。故被告人韩岳锋的辩解及辩护人的辩护意见均不能成立，本院不予支持。
关于辩护人提出被告人韩岳锋的行为如构成犯罪，也应在三年以下量刑的辩护意见，与审理查明的事实相符，本院予以支持。
本院认为：被告人韩岳锋违反国家税收征管和发票管理规定，在没有货物购买的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，从而申报取得进项税额416016.9元，继而抵扣其应缴纳的销项税333327.46元，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，应受刑事处罚。公诉机关指控被告人韩岳锋犯虚开抵扣税款发票罪，罪名表述不够完整，应予以纠正。被告人韩岳锋虚开用于抵扣税款发票，骗取税款333327.46元，其犯罪情节一般，公诉机关指控本案数额巨大，本院不予支持。被告人韩岳锋在侦查阶段曾供认其犯罪事实，当庭予以翻供，量刑时酌情考虑该情节。为惩罚犯罪，维护国家对增值税专用发票和可用于抵扣税款发票的监督管理制度不受破坏，经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第四十七条、第五十二条、第六十四条、《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第二款之规定，判决如下：
一、被告人韩岳锋犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十五万元（已缴纳）；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年3月13日起至2017年9月7日止）。
二、对被告人韩岳锋违法所得333327.46元，依法予以追缴（已追缴），上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘炳鹏
审 判 员 李可众
人民陪审员 刘国芬
二〇一六年十月十三日
书 记 员 余远志
附本案适用的相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》：
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
《中华人民共和国行政处罚法》：
第二十八条违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相应刑期。
违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。