乌海市乌达区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）乌达刑初字第00159号
公诉机关乌海市乌达区人民检察院。
被告单位乌海市建宁信商贸有限责任公司（组织机构代码为58515716-8）。住所地，乌海市乌达区。
法定代表人陈某某，任公司执行董事兼经理。
辩护人樊强，内蒙古振昊律师事务所律师。
被告人陈某某，男，1986年5月1日出生于内蒙古自治区乌海市，汉族，初中文化，系乌海市建宁信商贸有限责任公司法定代表人，住乌海市海勃湾区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年5月4日被乌海市公安局乌达分局刑事拘留，同年6月11日经乌海市乌达区人民检察院批准逮捕。2014年12月26日经本院决定取保候审。
辩护人李虹，内蒙古振昊律师事务所律师。
乌海市乌达区人民检察院以乌区检公诉刑诉（2014）151号起诉书指控被告单位乌海市建宁信商贸有限责任公司（以下简称建宁信公司）、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年11月25日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。乌海市乌达区人民检察院指派检察员吴晓华出庭支持公诉，被告单位建宁信公司的辩护人樊强，被告人陈某某及其辩护人李虹到庭参加了诉讼。本案在审理过程中因案情复杂，经乌海市中级人民法院批准延长审理期限三个月。后因证据存有瑕疵，经本院建议，公诉机关决定补充材料。2015年5月14日本案中止审理，2015年10月15日恢复审理。现已审理终结。
乌海市乌达区人民检察院指控被告单位建宁信公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票116份，价税合计11257950元，其中税额1913851.5元，全部抵扣税款，数额巨大。在单位犯罪中，被告人陈某某作为法定代表人，公司的实际经营、决策者，属于直接负责的主管人员，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位建宁信公司及被告人陈某某的刑事责任。被告单位建宁信公司直接负责的主管人员即被告人陈某某犯罪后主动到公安机关投案自首，如实供述自己的犯罪事实，是自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条的规定，可从轻或减轻处罚。并建议本院对被告人单位判处罚金；对被告人陈某某在有期徒刑三年至五年幅度内科以刑罚，并处罚金。
被告单位建宁信公司对公诉机关的指控无异议。其辩护人樊强的辩护意见是：被告单位应当承担一定责任，具体经办人为会计张某某。由于被告人陈某某不了解财务知识，使得其听信张某某的劝说，采取了虚开增值税发票的行为。在公司实际经营过程中，由于供应商不能为建宁信公司提供销售发票，而建宁信公司在取得货物销售的过程中作为供应商必须为客户提供相关票据，故被告人陈某某听信张某某的建议，从他处虚开了增值税发票，主要目的是为了满足单位经营的需要。案发后，建宁信公司与税务部门协商，申请分期缴纳应补缴税款并获得同意，且已补缴部分税款和罚款。请法庭在量刑时予以考虑。
被告人陈某某对公诉机关的指控无异议。其辩护人李虹的辩护意见是：被告人陈某某文化水平低，法律意识淡薄，听信会计张某某的建议，虚开增值税专用发票。现被告人陈某某认识错误，积极补缴税款，已得到国税部门的认可。且被告人陈某某有自首情节，有悔罪表现，希望法庭量刑时给予从轻或者减轻处罚。
经审理查明，2012年8月，被告单位建宁信公司的法定代表人被告人陈某某，通过其公司会计张某某（另案处理）认识了杨某某（另案处理）。被告人陈某某因其公司的购货单位不能提供增值税专用发票，遂与杨某某商定，由杨某某经营的乌海市自如物资有限公司、乌海市龙兴盛商贸有限公司、乌海市永鑫祥工贸有限公司三家公司为建宁信公司开具进项增值税专用发票。后被告人陈某某通过张某某向杨某某提供建宁信公司所需发票额度，杨某某为建宁信公司开具进项增值税专用发票，并按一定比例向被告人陈某某收取“开票费”。2012年8月至2013年10月间，被告人陈某某为建宁信公司从杨某某经营的三家公司虚开进项增值税专用发票113份，价税合计12928207.52元，其中税额1878457.52元。被告单位建宁信公司已全部抵扣税款。具体为：
l、从乌海市自如物资有限公司虚开增值税专用发票86份，价税合计9787927.58元，其中税额1422177.58元；
2、从乌海市龙兴盛商贸有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计1502424.14元，其中税额218300.94元；
3、从乌海市永鑫祥工贸有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计1399876.8元，其中税额237979元。
案发后被告人陈某某主动向乌达公安分局投案，并如实供述上述事实。
2015年8月26日，被告单位建宁信公司向乌达区国家税务局递交申请，请求分期缴纳其应缴的税款。2015年8月28日乌达区国家税务局同意被告单位分期缴清税款的申请。2015年10月20日被告单位建宁信公司向乌达区国税局缴纳增值税184750.86元，滞纳金15249.14元，罚款1900元。
上述事实，有以下证据可以证实：
1、受案登记表，证实本案的受理情况。
2、归案说明，证实被告人陈某某接到乌海市国税局稽查局电话通知后于2014年5月4日主动到乌达公安分局接受调查，并如实供述其犯罪事实。
3、户籍证明，证实被告人陈某某的身份基本情况。
4、涉税案件移送书及乌海市建宁信商贸有限责任公司取得虚开增值税专用发票违法事实说明，证实乌海市国家税务局稽查局在工作中发现，建宁信公司涉嫌虚开增值税专用发票，将案件移送乌海市公安局乌达分局。认定的主要事实是建宁信公司从乌海市自如物资有限公司、乌海市龙兴盛商贸有限公司、乌海市永鑫祥工贸有限公司取得增值税专用发票的情况。
5、搜查证、搜查笔录、扣押物品清单，证实案发后乌达公安分局侦查人员依法对建宁信公司及被告人陈某某的办公室进行搜查的情况。
6、逮捕证、取保候审决定书，证实同案犯杨某某、张某某被公安机关采取强制措施的情况。
7、建宁信公司档案材料，证实建宁信公司在工商部门依法注册成立的情况。
8、乌海市公安局乌达分局调取的陈某某、杨某某、张某某、邢某某乌海银行银行卡明细账查询，银行卡取款、转账凭条，证实被告人陈某某通过乌海银行卡、农业银行卡付给杨某某“开票费”的情况。
9、证人杨某某的证言笔录，证实其经营乌海市自如物资有限公司、乌海市龙兴盛商贸有限公司、乌海市永鑫祥工贸有限公司，三家公司与建宁信公司没有业务往来；三公司给建宁信公司开具增值税专用发票的情况。
10、证人张某某的证言笔录，证实其是乌海市建宁信商贸有限公司的会计，建宁信商贸有限公司的法人和实际经营者都是陈某某。从2012年到2013年，杨某某经营的三家公司为建宁信公司开具增值税专用发票。陈某某曾安排其给杨某某“开票费”的情况；取得的增值税专用发票已全部抵扣税款的情况。
11、证人邢某某的证言笔录，证实被告人陈某某系建宁信公司法人，公司主要经营白灰贸易。2012年至2013年公司从杨某某经营的公司虚开增值税专用发票的情况。
12、被告人供述与辩解笔录及录像光盘一张，证实建宁信公司虚开增值税专用发票的情况。
13、建宁信公司向乌达区国税局提交的关于分期缴纳税的申请一份、乌达区国税局关于同意乌海市建宁信公司分期缴税的申请一份、中华人民共和国税收完税证明三份，证实案发后建宁信公司向乌达区国税局申请分期缴纳税款，乌达区国税局同意分期补缴税款及已经补交税款的情况。
上述证据材料已经庭审对质和本院审查，可以采信。本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定无疑。
本院认为，被告单位建宁信公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票113份，价税合计12928207.52元，其中税额1878457.52元，全部抵扣税款，数额巨大。被告单位建宁信公司已构成虚开增值税专用发票罪。被告人陈某某作为建宁信公司的法定代表人，是公司的实际经营、决策者，属于直接负责的主管人员，应当承担相应责任。被告人陈某某的行为已构成虚开增值税专用发票罪。故应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位建宁信公司及被告人陈某某的刑事责任。案发后被告人陈某某主动向乌达公安分局投案，并如实供述上述事实，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告单位建宁信公司的辩护人樊强及被告人陈某某的辩护人李虹关于被告单位建宁信公司及被告人陈某某有依法可以从轻或减轻处罚情节的辩护意见，本院予以支持。根据被告人陈某某的犯罪情节及悔罪表现，针对被告人陈某某的犯罪情节，本院委托乌海市海勃湾区司法局对被告人陈某某进行了调查评估，根据评估意见及被告人陈某某的犯罪情节，对其可以适用缓刑，依法进行社区矫正。公诉机关的量刑建议符合相关法律规定，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，第六十七条第一款，第七十二条的规定，判决如下：
一、被告单位乌海市建宁信商贸有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金200000元。
二、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。
罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向乌海市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本三份。
审 判 长 戴 彬
审 判 员 徐宇鹰
人民陪审员 刘国海
二〇一五年十二月二日
书 记 员 刘忠伟
本案所适用法律法规条文释明
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。