山东省嘉祥县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）嘉刑初字第185号
公诉机关嘉祥县人民检察院。
被告人宋某甲，农民，2011年9月至2014年9月、执行董事。因涉嫌犯隐匿会计凭证、会计账簿罪于2014年12月18日被刑事拘留，因涉嫌犯隐匿会计凭证罪于2015年1月24日被逮捕。现羁押于嘉祥县看守所。
辩护人赵善田，山东民桥律师事务所律师。
被告人宋某乙，农民，2011年12月至今任嘉祥县广通运输有限公司。因涉嫌犯隐匿会计凭证、会计账簿罪于2014年12月18日被刑事拘留，因涉嫌犯隐匿会计凭证罪于2015年1月24日被逮捕。现羁押于嘉祥县看守所。
辩护人刘西欣、韩鲁，山东公明政和律师事务所律师。
被告人韩某甲，农民。因涉嫌犯隐匿会计凭证、会计账簿罪于2014年12月18日被刑事拘留，因涉嫌犯隐匿会计凭证罪于2015年1月24日被逮捕，同年3月25日被取保候审。
辩护人徐昭严，山东祥城律师事务所律师。
嘉祥县人民检察院以嘉检公诉刑诉（2015）179号起诉书指控被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲犯隐匿会计凭证罪，于2015年8月13日向本院提起公诉，同年11月11日建议延期审理，2015年12月9日建议恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。嘉祥县人民检察院指派检察员周生明出庭支持公诉，被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲、辩护人赵善田、刘西欣、韩鲁、徐昭严到庭参加诉讼。现已审理终结。
嘉祥县人民检察院指控，2011年12月15日，嘉祥县广某运输有限公司（下称“广某公司”）为便于经营煤矸石销售业务，以被告人韩某甲的名义登记成立嘉祥县梁宝寺镇磊众煤矸石销售部（下称“磊众销售部”）。2014年10月，嘉祥县审计局对广某公司的财务收支情况进行审计，被告人宋某乙拒绝提供广某公司、磊众销售部经营煤矸石销售业务的相关会计凭证。期间，被告人宋某甲安排被告人宋某乙、韩某甲等人对外宣称广某公司、磊众销售部系各自独立经营，磊众销售部属被告人韩某甲个人所有，并安排被告人宋某乙将能够反映广某公司、磊众销售部煤矸石销售经营情况的“肥矿集团梁宝寺能源有限责任公司煤炭出门证”、“收款收据”、“收据”等部分会计凭证交给被告人韩某甲保管。被告人韩某甲将上述会计凭证藏匿于嘉祥县大张楼镇方道沟村其住所内，被告人宋某乙将部分“收款收据”藏匿于嘉祥县梁宝寺镇南宋村其家中。2014年11月至12月间，嘉祥县公安局多次要求三被告人提供上述会计凭证，三被告人相互推诿，拒绝提供。2014年12月30日、2015年1月7日，公安人员分别从韩某甲住所内、宋某乙家中搜查出上述会计凭证并予以扣押。经鉴定，被告人韩某甲藏匿的会计凭证涉及金额3166402.73元，被告人宋某乙藏匿的会计凭证涉及金额5009916元，共计8176318.73元。
为证实指控的犯罪事实成立，公诉机关向本院提供的证据有：被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲的供述，证人曹某甲（又名曹某乙）、曹某子、张某甲、曹某丁、曹某戊、张某戊、朱某、杨某、魏某、曹某己、高某甲、王某、宋某丙、曹某庚、曹某辛、曹某壬、孙某、曹某癸、程某、宋某丁、李某、张某乙、郭某、韩某乙、高某乙、张某丙（又名张某丁）、宋某戊、赵某的证言，嘉祥县广某运输有限公司营业执照、税务登记证、开户许可证、道路运输经营许可证、组织机构代码证，嘉祥县工商行政管理局提供的嘉祥县广某运输有限公司设立登记情况、股东名录、企业变更情况、年检情况、个体工商户设立登记情况、申请人履历表，嘉祥县梁宝寺镇南宋庄村、邴庄村、曹铺村村民委员会出具的证明，被告人宋某乙提供的“广某欠车辆运费明细”，嘉祥县审计局审计移送处理书，嘉祥县审计局、县农经办、梁宝寺镇经管站关于广某运输公司洗矸经营情况的审计报告，济宁科元有限责任会计师事务所出具的审计鉴证报告、说明，山东省嘉祥县国家税务局梁宝寺税务分局出具的情况说明，嘉祥县梁宝寺镇财政所、嘉祥县工商行政管理局梁宝寺工商所分别出具的证明，肥城矿业集团梁宝寺能源有限责任公司明细账，公安机关出具的办案说明、抓获经过、户籍证明，受案登记表，搜查笔录，扣押清单及扣押物品照片。认定被告人宋某甲、宋某甲、韩某甲在共同犯罪中均系主犯。建议依照《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款之规定对被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲处罚。
被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲对指控的犯罪事实均供认不讳，未辩解。
被告人宋某甲的辩护人提出的辩护意见是：1、磊众销售部为依法设立的个体工商户，不是隐匿会计凭证罪侵害的客体；公诉机关提供的现有证据不能证明被告人宋某甲在磊众销售部任负责人、会计等职务，其也不符合隐匿会计凭证罪的犯罪主体构成要件；被告人宋某甲亦无隐匿会计凭证的主观故意，被告人宋某甲的行为不构成隐匿会计凭证罪。2、被告人宋某甲系自首、初犯，请求对其从轻处罚并适用缓刑。
被告人宋某乙的辩护人提出的辩护意见是：被告人宋某乙归案后能够如实供述自己的罪行；主观恶性小，没有造成大的社会危害后果，且系初犯，请求对被告人宋某乙判处有期徒刑一年并适用缓刑。辩护人并向法庭提供了嘉祥县梁宝寺镇南宋庄村村民委员会出具的证明一份，证明被告人宋某乙平时表现良好。
被告人韩某甲的辩护人提出的辩护意见是：磊众销售部是依法登记在被告人韩某甲名下的个体工商户，被告人韩某甲接受磊众销售部的会计凭证并依法保管的行为具有合法性，其主观上无隐匿会计凭证的故意；客观上亦没有实施隐匿会计凭证的行为，其行为不构成隐匿会计凭证罪，应依法宣告被告人韩某甲无罪。
经审理查明，2011年9月，嘉祥县梁宝寺镇曹铺村、南宋庄村、邴庄村三个村民委员会共同出资成立了嘉祥县广某运输有限公司（以下简称广某公司），主要经营项目为普通货运；被告人宋某甲任该公司法定代表人、执行董事；被告人宋某乙任会计。2011年12月15日，该公司以被告人韩某甲的名义登记成立了嘉祥县梁宝寺镇磊众煤矸石销售部（以下简称磊众销售部），经营煤矸石销售业务。被告人宋某乙兼任该销售部会计。2014年10月，嘉祥县审计局对广某公司2014年9月以前的财务收支情况进行审计时，被告人宋某乙拒绝提供该公司经营煤矸石销售业务的相关会计凭证。期间，被告人宋某甲召集被告人宋某乙、韩某甲等人，安排对外宣称广某公司、磊众销售部系各自独立经营，磊众销售部属被告人韩某甲所有。后被告人宋某甲安排被告人宋某乙将能够反映广某公司煤矸石销售情况的“肥矿集团梁宝寺能源有限责任公司煤炭出门证”、“收款收据”等部分会计凭证交给被告人韩某甲保管。被告人宋某乙将部分“收款收据”藏匿于嘉祥县梁宝寺镇南宋庄村家中，被告人韩某甲将上述会计凭证藏匿于嘉祥县大张楼镇方道沟村的住处。2014年11月至12月间，嘉祥县公安局多次要求被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲提供上述会计凭证，三被告人相互推诿，拒不交出。2014年12月30日、2015年1月7日，公安民警分别搜查出上述会计凭证并予以扣押。经鉴定，被告人宋某乙藏匿的会计凭证合计金额5009916元；被告人宋某乙藏匿的会计凭证记载肥矿集团梁宝寺能源有限责任公司发给磊众销售部的煤矸石价值为3166402.73元。被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲接公安民警电话通知后，于2014年12月18日上午主动到公安机关接受讯问。
上述事实，有下列证据证实：1、证人曹某甲、曹某子的证言证实，广某公司以被告人韩某甲的名义成立磊众销售部，经营煤矸石销售业务；有关部门对广某公司查账期间，被告人宋某甲召集人员对外宣称磊众销售部归被告人韩某甲所有；二人的证言还证实三被告人的职责；2、证人张某甲、韩某乙的证言亦证实广某公司以被告人韩某甲的名义成立磊众销售部，经营煤矸石销售业务；证人张某甲的证言还证实广某公司煤矸石经营账目由被告人宋某乙保管，在有关部门查账后，由被告人宋某乙交给被告人韩某甲；3、证人曹某戊、张某戊的证言证实广某公司为经营煤矸石销售业务，以被告人韩某甲的名义成立了磊众销售部，煤矸石经营账目由被告人宋某乙保管；4、证人朱某的证言证实，2014年10月，嘉祥县审计局对广某公司2014年9月以前的财务收支情况进行审计时，被告人宋某乙等人拒绝提供该公司经营煤矸石销售业务的相关会计凭证；5、嘉祥县梁宝寺镇财政所出具的证明证实“肥矿集团梁宝寺能源有限责任公司煤炭出门证”、“收款收据”等属会计凭证；6、济宁科元有限责任会计师事务所出具的审计鉴证报告、说明证实被告人宋某乙藏匿的会计凭证的金额及被告人宋某乙藏匿的会计凭证记载的肥矿集团梁宝寺能源有限责任公司发给磊众销售部的煤矸石的价值；7、搜查笔录、扣押清单及扣押物品照片证实被告人宋某乙、韩某甲藏匿会计凭证的地点及藏匿的会计凭证的特征；8、嘉祥县广某运输有限公司营业执照、税务登记证、开户许可证、道路运输经营许可证、组织机构代码证，嘉祥县工商行政管理局提供的嘉祥县广某运输有限公司设立登记情况、股东名录、企业变更情况、年检情况、个体工商户设立登记情况、申请人履历表，嘉祥县梁宝寺镇南宋庄村、邴庄村、曹铺村村民委员会出具的证明，证实广某公司及磊众销售部的成立时间、企业性质、经营范围等企业信息；9、公安机关出具的办案说明、抓获经过、户籍证明证实三被告人到案的情况及身份；10、三被告人对上述犯罪事实予以供认，且三被告人在公安机关的供述亦证实2014年11月至12月间，公安机关多次要求三被告人提供广某公司经营煤矸石的相关账目，三被告人相互推诿，拒不交出；亦有证人曹百庆、杨殿霞、魏余森、曹守奎、高守堂、王某、宋振玺、曹孝宾、曹百超、曹孝坤、孙金科、曹连喜、程兆福、宋振帅、李遵法、张彬、郭长玉、高玉芳、张洪卫、宋振民、赵某的证言、被告人宋某乙提供的“广通欠车辆运费明细”、嘉祥县审计局审计移送处理书、嘉祥县审计局、县农经办、梁宝寺镇经管站关于广某运输公司洗矸经营情况的审计报告、山东省嘉祥县国家税务局梁宝寺税务分局出具的情况说明、嘉祥县工商行政管理局梁宝寺工商所分别出具的证明、肥城矿业集团梁宝寺能源有限责任公司明细账、受案登记表在卷佐证。上述证据，经庭审质证，本院予以确认。
本院认为，被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲隐匿依法应当保存的会计凭证，情节严重，其行为均已构成隐匿会计凭证罪，公诉机关的指控成立。在共同犯罪中，被告人宋某甲安排并通过他人隐匿会计凭证，被告人宋某乙隐匿会计凭证并将会计凭证交给他人隐匿，被告人韩某甲隐匿会计凭证，三被告人均起主要作用，均系主犯。被告人宋某甲、宋某乙、韩某甲当庭自愿认罪，有悔罪表现，均可酌情从轻处罚并适用缓刑。被告人宋某甲的辩护人提出的被告人宋某甲不符合隐匿会计凭证罪的犯罪主体构成要件、亦无隐匿会计凭证的主观故意、其行为不构成隐匿会计凭证罪以及被告人韩某甲的辩护人所提被告人韩某甲主观上无隐匿会计凭证的故意、客观上没有实施隐匿会计凭证的行为、其行为不构成隐匿会计凭证罪、应依法宣告被告人韩某甲无罪的辩护意见，均与审理查明的事实不符，不予采纳。被告人宋某甲的辩护人提出的对被告人宋某甲从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳；所提被告人宋某甲系自首的辩护意见，经查，被告人宋某甲虽然在尚未受到司法机关讯问、未被采取强制措施时，接公安民警电话通知后，主动到公安机关接受讯问，但其到案后未能如实供述犯罪事实，因此，其行为不能认定为自首，故该辩护意见不予采纳。被告人宋某乙的辩护人所提对被告人宋某乙判处有期徒刑一年的辩护意见，与被告人宋某乙所犯罪行不相适应，不予采纳；所提其他辩护意见，予以采纳，依照《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人宋某甲犯隐匿会计凭证罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
二、被告人宋某乙犯隐匿会计凭证罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
三、被告人韩某甲犯隐匿会计凭证罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 冯月莉
审 判 员 夹守干
人民陪审员 岳跃会
二〇一六年二月四日
书 记 员 任倩倩