浙江省丽水市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）浙丽刑终字第161号
原公诉机关浙江省丽水市莲都区人民检察院。
上诉人（原审被告人）许有淼。因本案于2014年3月4日被刑事拘留，同年4月10日被逮捕。现羁押于丽水市看守所。
辩护人毛华敏。
丽水市莲都区人民法院审理丽水市莲都区人民检察院指控原审被告人许有淼犯虚开增值税专用发票罪一案，于2014年8月4日作出（2014）丽莲刑初字第456号刑事判决。原审被告人许有淼不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。丽水市人民检察院指派代理检察员高科伟出庭履行职务。原审被告人许有淼及辩护人毛华敏到庭参加诉讼。现已审理终结。
原判认定：2011年9月至2012年4月期间，被告人许有淼多次为丽水市爱丽芬特服饰有限公司（以下简称爱丽芬特公司）和丽水市万象服饰有限公司（以下简称万象公司）虚开增值税专用发票，给国家利益造成损失。具体犯罪事实如下：
1.被告人许有淼为万象公司虚开《天津增值税专用发票》、《山东增值税专用发票》共123份，价税合计人民币14384700元，虚开税款数额人民币2090084.84元，万象公司抵扣税款人民币2090084.84元。
被告人许有淼与吴某甲（另案处理）达成交易，由被告人许有淼找单位为万象公司虚开增值税专用发票，万象公司按票面价税合计金额支付8.5%-8.7%开票费。2011年9月至2012年4月，万象公司在没有实际货物交易的情况下，通过被告人许有淼由天津市丰宜棉纺织有限公司、天津市亚诺棉纺织有限公司、天津锦帛纺织品有限公司、山东博兴县瑞祥织造有限公司、山东新泰市恒泰纺织有限公司、山东无棣金华宇纺织有限公司等6家公司共计虚开增值税专用发票123份，价税合计人民币14384700元，虚开税款数额人民币2090084.84元，万象公司已抵扣税款人民币2090084.84元。
原判据以认定上述事实的证据有：被告人许有淼的供述及辨认笔录；证人吴某甲、林某、吕某、端木某某、蔡某、吴某乙、李某的证言；爱丽芬特公司、万象公司、天津市丰宜棉纺织有限公司、天津市亚诺棉纺织有限公司、山东博兴县瑞祥织造有限公司、山东新泰市恒泰纺织有限公司、天津锦帛纺织品有限公司、山东无棣金华宇纺织有限公司等8家公司登记资料；资金回流明细表、万象公司银行日记账、现金日记账、入库单、爱丽芬特公司、万象公司、天津市丰宜棉纺织有限公司、天津市亚诺棉纺织有限公司、天津锦帛纺织品有限公司、山东博兴县瑞祥织造有限公司、山东新泰市恒泰纺织有限公司、山东无棣金华宇纺织有限公司等公司的银行交易明细、转账凭证及吴某甲、张婷婷、张期响、许有淼、谢永术、张宝相、韩志民、郭秀清等人的银行交易明细；增值税专用发票统计表、记账凭证、增值税专用发票发票联；万象公司2011年至2012年增值税纳税申报表、抵扣证明、认证清单；对账单；小徐发票明细复印件；领款单、转账凭证等。
2.被告人许有淼为爱丽芬特公司虚开《天津增值税专用发票》、《山东增值税专用发票》、《湖北增值税专用发票》共222份，价税合计人民币25891076元，虚开税款数额人民币3761951.51元，爱丽芬特公司已抵扣税款人民币3761951.51元。
被告人许有淼与吴某甲达成交易，由许有淼找单位为爱丽芬特公司虚开增值税专用发票，爱丽芬特公司按票面价税合计金额支付8.5%-8.7%开票费。2011年9月至2012年4月，爱丽芬特公司在没有实际货物交易的情况下，通过许有淼由天津市丰宜棉纺织有限公司、天津市亚诺棉纺织有限公司、山东博兴县瑞祥织造有限公司、山东新泰市恒泰纺织有限公司、山东无棣天成纺织有限公司、山东莱芜市昌宏纺织有限公司、湖北老河口市福鸿纺织有限公司、湖北老河口市荣天纺织有限公司等8家公司共计虚开增值税专用发票222份，价税合计人民币25891076元，虚开税款数额人民币3761951.51元。由被告人许有淼通过张期响、张婷婷、张宝相等人银行账户将资金回流到吴某甲的个人账户。爱丽芬特公司已抵扣税款人民币3761951.51元。
原判据以认定上述事实的证据有：被告人许有淼的供述及辨认笔录；证人吴某甲、林某、吕某、端木某某、蔡某、蓝某的证言；天津市丰宜棉纺织有限公司、天津市亚诺棉纺织有限公司、山东博兴县瑞祥织造有限公司、山东无棣天成纺织有限公司、山东新泰市恒泰纺织有限公司、山东莱芜市昌宏纺织有限公司、湖北老河口市荣天纺织有限公司、湖北老河口市福鸿纺织有限公司等公司登记资料；虚开增值税专用发票统计表、记账凭证、增值税专用发票发票联；爱丽芬特公司2011年6月至2012年6月增值税纳税申报表、抵扣证明、认证清单、丽水市国税局稽查局证明；资金回流明细表、入库单、爱丽芬特公司2011年10月至2012年6月现金流水账、应付款明细、银行凭证，爱丽芬特公司、万象公司、天津市丰宜棉纺织有限公司、天津市亚诺棉纺织有限公司、山东博兴县瑞祥织造有限公司、山东新泰市恒泰纺织有限公司、山东无棣天成纺织有限公司、山东莱芜市昌宏纺织有限公司、湖北老河口市福鸿纺织有限公司、湖北老河口市荣天纺织有限公司等公司的银行交易明细、转账凭证，及吴某甲、张婷婷、张期响、许有淼、谢永术、张宝相、韩志民、郭秀清等人银行交易明细；收款收据、用款申请单、转账凭证、电汇凭证、领款单等；爱丽芬特公司2011年至2012年增值税抵扣证明、认证清单；对账单；小徐发票明细复印件；领款凭证；爱丽芬特公司支付被告人许有淼开票费相关银行凭证；用款汇总表等。
另，刑事判决书证实爱丽芬特公司、万象公司及吴某甲、林某、端木某某、吕某、蔡某、蓝某、李某、吴某乙等人均因虚开增值税专用发票已被判刑的情况；抓获经过证实被告人许有淼的归案情况；户籍证明证实被告人许有淼的身份情况。
原审根据上述事实并依照相关法律规定，判决如下：一、被告人许有淼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币300000元；二、被告人许有淼的违法所得，予以追缴，上交国库。
被告人许有淼的上诉理由和辩护人的辩护意见是：被告人许有淼受张期响雇佣，只是在张期响、吴某甲等人虚开增值税专用发票中居间联络，担保资金安全。被告人许有淼与吴某甲等人系共同犯罪，被告人许有淼系从犯。原判量刑过重，请求从轻处罚。另，被告人许有淼还提出其有立功表现。
丽水市人民检察院的检察意见是：原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。被告人许有淼辩解其系受张期响雇佣参与无证据证实。被告人许有淼与吴某甲等人不能作为共同犯罪处理，不存在主、从犯之分。被告人许有淼的上诉理由不成立。建议二审驳回上诉，维持原判。
经审理，二审查明的事实与原审一致。原判中列明的经庭审举证、质证认定本案事实的证据，具有合法性、客观性及关联性，二审仍作为定案依据予以确认。二审期间，被告人许有淼及其辩护人、检察员均未提供新的证据。
关于上诉理由和辩护意见，经查，1.证人吴某甲、林某、蔡某等人的证言、辨认笔某被告人许有淼与吴某甲商谈虚开增值税专用发票事宜，并与爱丽芬特公司、万象公司相关财务人员具体操作，从中收取开票费用。
现有证据不能证实被告人许有淼在本案虚开增值税专用发票中仅起居间联络作用。被告人许有淼与吴某甲、林某等人在虚开增值税专用发票犯罪中不属于共同犯罪。被告人许有淼及其辩护人提出被告人许有淼系从犯的理由不足，不予采纳；2.被告人许有淼提出其有立功表现的理由无证据证实。
本院认为，被告人许有淼为谋取非法利益，为他人虚开增值税专用发票金额人民币40275776元，税款数额人民币5852036.35元，给国家利益造成损失人民币5852036.35元，虚开税款数额巨大，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。被告人许有淼及其辩护人提出原判量刑过重，请求从轻处罚的上诉理由和辩护意见不足，本院不予采纳。丽水市人民检察院建议驳回上诉，维持原判的意见，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项、《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第六十四条的规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 黄 明
审 判 员 李秀勤
代理审判员 陈 杨
二〇一四年九月五日
代书 记员 王姗姗