湖南省耒阳市人民法院
p t ; \' > 刑 事 判 决 书
（2016）湘0481刑初163号
公诉机关耒阳市人民检察院。
被告人曾浩华，曾用名曾纪清，男，1961年12月21日出生于湖南省耒阳市，汉族，高中文化，个体工商户，因涉嫌逃税罪于2014年10月5日被耒阳市公安局刑事拘留，2014年10月13日被耒阳市公安局取保候审。2015年10月13日经耒阳市检察院决定取保候审。2016年3月23日经本院决定取保候审。
辩护人严皓，湖南丹阳律师事务所律师。
耒阳市人民检察院以耒检公诉刑诉[2016]64号起诉书指控被告人曾浩华犯逃税罪，于2016年3月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年4月19日公开开庭审理了本案。耒阳市人民检察院指派检察员盛琪出庭支持公诉，被告人曾浩华及辩护人严皓到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控,被告人曾浩华于2006年9月23日承包经营耒阳市公平镇煤矿。2009年耒阳市煤矿整合，公平镇煤矿、公平六矿和楼前村一矿整合给曾丁某，公平镇政府出面协调终止被告人曾浩华的承包合同，并由楼前村一矿矿主曾丁某付给曾浩华提前终止经营管理公平镇煤矿的合同补偿款1580万元后，被告人曾浩华未向税务机关申报纳税。
耒阳市地税局先后向被告人曾浩华下达了《责令限期改正通知书》、《耒阳市地方税务局稽查局责成提供纳税资料通知书》、《湖南省耒阳市地方税务局稽查局税务事项告知书》、《耒阳市税务行政处罚事项告知书》和《耒阳市地税局税务处理决定书》。
被告人曾浩华收到上述文书后，没有向有关部门书面申请申诉和复议。
经耒阳市地方税务局核算，被告人曾浩华应纳逃税税款印花税5165元，营业税48.5万元，城市维护税4850元，个人所得税15.8万元，教育附加费21825元，合计税款676840元；税务机关并下达处以应纳税款50%的罚款326507.5元，以上税费及罚款合计1001347.5元。
2014年5月7日，被告人曾浩华缴纳了10万元税款。2014年10月13日，被告人曾浩华缴清了尚欠税费合计901,347.5元。该院认为，被告人曾浩华的行为已构成逃税罪，提请本院依法判处。
公诉机关为支持上述指控，当庭宣读并出示了如下证据：1、户籍证明、耒阳市地方税务局移送的书证；2、证人曾丁某的陈述；3、被告人曾浩华的供述和辩解。
被告人曾浩华对公诉机关指控的犯罪事实没有异议。
辩护人提出的辩护意见是：一、被告人曾浩华因煤矿整合所得的补偿款是否应交税，交何种税的问题。其一、认定被告人应交营业税485000元是错误的；其二、认定被告人应交城城市维护税4850元、教育附加及地方教育费附加费为21825元、印花税5165元没有事实和法律依据；其三、对被告人曾浩华征收个人所得税15.8万元，属于认定事实不清；其四、不应以1580万元作为计税依据，曾浩华实际得补偿款1450万元。二、公诉机关指控被告人曾浩华构成逃税罪的事实不清、证据不足。其理由是：其一、以1580万元作为全额征收各种税收的依据认定被告人曾浩华构成逃税的事实不清；其二、被告人曾浩华没有隐瞒逃税的主观故意；其三、对被告人曾浩华课以的税种及征收的税额没有明确的法律依据。建议以事实不清、证据不足对被告人曾浩华作出无罪判决。三、案发后，被告人曾浩华缴纳了全部税款和罚款。
经审理查明，被告人曾浩华于2006年9月23日承包经营耒阳市公平镇煤矿，承包期从2006年10月1日起至2012年2012年9月30日。2009年，耒阳市煤矿整合，公平镇煤矿、公平六矿和楼前村一矿整合给曾丁某，公平镇政府出面协调终止被告人曾浩华的承包合同，并由楼前村一矿矿主曾丁某付给曾浩华提前终止经营管理公平镇煤矿的合同补偿款1580万元，在给付期间，由镇政府协调，从被告人曾浩华的赔偿款中支付楼前村王家山村民闹事补偿款30万元和因从事非法矿开采被镇政府取缔的公平镇三村村民曾七某、曾文某100万元，被告人曾浩华实际得到赔偿款1450万元，曾丁某在和被告人曾浩华签订整合协议后两年内陆续通过各种方式已经全部付清给被告人曾浩华了。被告人曾浩华在承包期间掘进开采投入没有建立账目，也没有向税务机关提供。就煤矿整合终止合同一事，被告人曾浩华所得到赔偿款也没有向税务机关申报纳税。
耒阳市地税局先后向被告人曾浩华下达了《责令限期改正通知书》、《耒阳市地方税务局稽查局责成提供纳税资料通知书》、《湖南省耒阳市地方税务局稽查局税务事项告知书》、《耒阳市税务行政处罚事项告知书》和《耒阳市地税局税务处理决定书》。
经耒阳市地方税务局核算，被告人曾浩华应纳逃税税款为：印花税5165元，营业税48.5万元，城市维护税4850元，个人所得税15.8万元，教育附加费21825元，合计税款674840元；税务机关并下达处以应纳税款50%的罚款326507.5元，以上税费及罚款合计1001347.5元。
被告人曾浩华收到上述文书后，没有向有关部门书面申请申诉和复议。
2014年5月7日，被告人曾浩华缴纳了10万元税款。2014年10月13日，被告人曾浩华缴清了尚欠税费合计901,347.5元。
上述事实，有下列经过庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：
1、被告人曾浩华的供述，证实他于2009年，耒阳市煤矿整合，公平镇煤矿、公平六矿和楼前村一矿整合给曾丁某，公平镇政府出面协调终止被告人曾浩华的承包合同，并由楼前村一矿矿主曾丁某付给曾浩华提前终止经营管理公平镇煤矿的合同补偿款1580万元。
2、证人曾丁某的证言，证实在煤矿整合时，协议付给被告人曾浩华1580万元，但曾浩华实际所得1480万元。
3、证人陈某的证言，证实被告人曾浩华于2009年被整合的煤矿，系公平镇的煤矿。
4、整合协议书、委托参与经营管理合同、补偿协议，证实煤矿的性质、管理模式、转让方式、转让价款等事项。
5、被告人曾浩华给曾丁某出具的收条，证实曾浩华收到曾丁某煤矿补偿款1580万元。
6、耒阳市地方税务局稽查局的“责令限期改正通知书、税务事项通知书、拟查补、退税款汇总表、责成提供纳税资料通知书、税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书以及上述文书的送达回证”，证实耒阳市地方税务局稽查局对被告人曾浩华涉税案依法作出了处理，履行了告知义务并送达了相关的法律文书。
7、追缴、扣押物品清单和湖南省非税收入一般缴款书，证实被告人曾浩华按税务处理决定书交纳了税款674840元；罚款326507.5元，以上税费及罚款合计1001347.5元。
8、到案经过，证实被告人曾浩华系抓获归案。
9、户籍资料信息，证实被告人曾浩华的基本情况。
本院认为，被告人曾浩华采取隐瞒的手段不按规定向税务机关申报，逃避缴纳税款，数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为己构成逃税罪。公诉机关指控被告人曾浩华犯逃税罪的事实清楚、证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人曾浩华如实交待犯罪事实，系坦白，且案发后，被告人曾浩华按税务处理决定书缴纳了税款及相应的罚款，依法可以从轻处罚，根据被告人曾浩华的犯罪情节和悔罪表现，参考耒阳市司法局社区矫正调查评估意见，对被告人曾浩华从轻处罚并适用缓刑。对辩护人提出不应以1580万元作为计税依据的辩护意见，经审理查明，被告人曾浩华在2014年4月9日供述在煤矿整合时确定补偿款1580万元，在给付期间，由公平镇协调，从补偿款中支付30万元给楼前村王家山村民，支付给三村村民曾七某、曾文某100万元，但被告人曾浩华及其辩护人没有提供证据证实上述130万元不应由其承担给付义务，且被告人曾浩华在2010年10月13日出具的收条上也是1580万元。因此，对辩护人提出的上述辩护意见，本院不予采纳。对辩护人提出的其他辩护意见，经查，耒阳市地方税务局依照相关法律规定，向被告人曾浩华送达责令限期改正通知书、税务事项通知书、拟查补、退税款汇总表、责成提供纳税资料通知书、税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书等相关资料和处理决定书。是否应当缴纳税款、缴纳何种税款、应当缴纳多少，应由有关的税法规调整，被告人曾浩华未在规定的时间内申请行政复议。虽然被告人曾浩华在侦查阶段提供了公平镇人民政府盖章的费用清单，但其没有依照国家有关规定设置帐薄，致使成本资料、收入凭证、费用凭证无法查账，不能规避应缴纳规定的税款。因此，对辩护人提出的上述辩护意见，本院不予采纳。对辩护人提出的缴纳了全部税款和罚款辩护意见，经审理查明属实，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款第（二）、（四）项、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定,判决如下:
一、被告人曾浩华犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
二、被告人曾浩华逃税款及其罚款一百万零一千三百四十七元五角，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审判长郑梓元人民陪审员王开生
人民陪审员谢衍
二〇一六年六月二十七日
代理书记员黄婷
校对责任人郑梓元印刷责任人黄婷
附：法律适用
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。