上海市宝山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）宝刑初字第626号
公诉机关上海市宝山区人民检察院。
被告人林立虎。
辩护人唐敏里，国浩律师（上海）事务所律师。
辩护人寇树才，国浩律师（上海）事务所律师。
上海市宝山区人民检察院以沪宝检诉刑诉（2015）595号起诉书指控被告人林立虎犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市宝山区人民检察院指派代理检察员刘某某出庭支持公诉，被告人林立虎及辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市宝山区人民检察院指控：
被告人林立虎在经营腾逸公司过程中，于2013年11月间，在没有真实业务往来的情况下，采取支付开票费用、空转资金的手法，让林甲（已判刑）为其虚开上海帝库贸易有限公司（以下简称：帝库公司）的增值税专用发票总计61份，价税合计人民币6，851，500元（以下币种均为人民币），税款共计995，516.93元，并已向税务机关申报抵扣。2014年11月1日，被告人林立虎被公安机关抓获。
公诉机关当庭出示增值税专用发票复印件、上海市宝山区国家税务局稽查局出具的《抵扣证明》、纳税申报表，建设银行、兴业银行、浙江泰隆商业银行提供的账户交易明细记录、公安机关调取的银行转账记录、记账凭证，证人林甲、林乙、张甲、徐某、张乙的证言，农业银行提供的借记卡资料查询、银行卡明细对账单，上海市宝山区国家税务局出具的《企业法人营业执照》、《税务登记证》、《组织机构代码证》，上海市宝山区国家税务局稽查局出具的《临时增加月购票量申请》，上海市铁路公安处出具的《归案情况说明》，上海市公安局宝山分局出具的《工作情况》及被告人林立虎的供述等证据，指控被告人林立虎构成虚开增值税专用发票罪，提请本院根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定追究被告人林立虎的刑事责任。
被告人林立虎辩称：（1）其虽然是腾逸公司的法定代表人，但已于2012年年底将公司转让给吴彬，只是未办理变更登记手续；（2）其名下农行卡（卡号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX）于2012年上半年4、5月份借给林乙使用至2014年9月，且从未借给林乙100万元；（3）其从未要求林甲帮腾逸公司虚开发票，其找张甲是为了毅昱公司的事情而不是为腾逸公司办理增值税发票增量。
被告人林立虎的辩护人认为认定林立虎构成犯罪的证据不足，并当庭提交被告人林立虎表妹证人林丙的证言，证实2012年上半年林立虎将腾逸公司的营业执照等材料放在其位于沪办大厦4号楼588室的办公室，后被他人取走。
经审理查明：
被告人林立虎在经营腾逸公司过程中，于2013年11月间，在没有真实业务往来的情况下，采取支付开票费用、空转资金的手法，让林甲为其虚开帝库公司的增值税专用发票总计61份，价税合计6，851，500元，税款共计995，516.93元，并已向税务机关申报抵扣。
2014年11月1日，被告人林立虎被公安机关抓获。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：
1、被告人林立虎的供述证实，2012年年底，其将腾逸公司转让给吴彬并移交营业执照等公司资料，因吴彬尚未支付全部转让费且联系不到吴彬而未办理工商变更手续。其名下农行卡（卡号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX）一直带在身上，但网银密码已交给吴彬。林甲是其同乡，但从未要求林甲替腾逸公司虚开增值税专用发票。
2、证人林甲的证言证实，其是帝库公司法定代表人。2013年10月至12月间，一名男子打电话以支付开票费的方式让其给腾逸公司虚开增值税专用发票61份，价税合计6，851，500元，税款共计995，516.93元。该名男子自称姓林，是其老家口音，且转账的银行卡户名就是被告人林立虎。
3、证人林乙的证言证实，其系被告人林立虎朋友，平时互有借款往来。2013年11月22日，林立虎通过银行转账方式借给其100万元，但其从未借过林立虎的银行卡使用。
4、证人张甲的证言及上海市宝山区国家税务局稽查局出具的《临时增加月购票量申请》证实，其系上海月盛经济发展有限公司招商六部部长，腾逸公司是其公司招商进来的企业。2014年，腾逸公司的法定代表人被告人林立虎曾找其称公司发票出事，经向同事徐某咨询已构成虚开发票。其从未听说腾逸公司转让给他人，2013年9月，林立虎曾提供资料要求其公司帮忙为腾逸公司办理增值税发票增量。
5、证人徐某的证言证实，其系上海月盛经济发展有限公司办证中心主任。2014年7、8月份，被告人林立虎找张甲帮忙协调在外虚开发票的问题。
6、证人张乙的证言证实，其自腾逸公司开业至2014年12月份担任该公司的财务顾问。期间，公司老板是被告人林立虎，每月财务报表有时是林立虎交给其，有时是林立虎安排其他人交给其。
7、增值税专用发票复印件、上海市宝山区国家税务局稽查局出具的《抵扣证明》、纳税申报表证实，腾逸公司让他人为其虚开增值税专用发票61份，价税合计6，851，500元，税款共计995，516.93元，并已向税务机关申报抵扣。
8、建设银行、兴业银行、浙江泰隆商业银行提供的账户交易明细记录、公安机关调取的银行转账记录、记账凭证证实，被告人林立虎名下银行卡、腾逸公司与林甲控制的公司账户之间资金转账情况。
9、农业银行提供的借记卡资料查询、银行卡明细对账单证实，2013年11月22日，被告人林立虎名下银行卡（卡号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX）转账给林乙名下银行卡（卡号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX）100万元。
10、上海市宝山区国家税务局出具的《企业法人营业执照》、《税务登记证》、《组织机构代码证》证实，腾逸公司的基本情况。
11、上海市铁路公安处出具的《归案情况说明》证实，2014年11月1日，被告人林立虎被公安机关抓获。
本院认为，被告人林立虎在经营腾逸公司期间让他人为单位虚开增值税专用发票，税款共计995，516.93元，且已全部向税务机关申报抵扣，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法予以惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。关于被告人林立虎将公司转让给他人及将银行卡借给林乙的辩解及辩护意见，无相关证据予以支持，而证人张甲、徐某、张乙、林甲的证言、上海市宝山区国家税务局稽查局《临时增加月购票量申请》、相关银行转账凭证及交易明细可以相互印证，证实林立虎实际负责腾逸公司的经营，并以空转资金的方式掩饰其让他人为其虚开增值税专用发票的犯罪事实，故该辩解及辩护意见本院均不予采纳。辩护人提供的证人林丙的证言，与查证事实不符，故该证人证言本院不予采纳。为保护国家税收征管制度不受侵犯，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人林立虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年11月1日起至2025年10月31日止。）
二、责令被告人林立虎退赔税款。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 杨 婷
代理审判员 于 静
人民陪审员 郭凤英
二〇一五年六月十八日
书 记 员 张 金
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。