江西省新余市渝水区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）渝刑初字第00299号
公诉机关新余市望城工矿区人民检察院。
被告单位新余市银海棉麻有限公司，组织机构代码360500210018870，单位地址新余市仙女湖区河下镇。
法定代表人邹某某，该公司执行董事。
诉讼代表人张某某，男，1957年12月23日出生，汉族。系新余市银海棉麻有限公司车间主任。
被告人邹某某，男，1965年8月8日�生，汉族。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月20日被新余市公安局刑事拘留，2014年1月22日被逮捕。现羁押于新余市看守所。
辩护人孙展业，江西袁河律师事务所律师。
被告人兰某某，男，1970年6月22日出生，汉族。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月26日被新余市公安局刑事拘留，同月31日被该局决定取保候审。现在家候审。
辩护人廖小勇，江西山南律师事务所律师。
新余市望城工矿区人民检察院以余望检公诉刑诉（2014）73号起诉书指控被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告人邹某某、兰某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月24日向本院提起公诉。本院于同日立案后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。新余市望城工矿区人民检察院指派检察员敖小亮出庭支持公诉，被告单位新余市银海棉麻有限公司诉讼代表人张某某，被告人邹某�、兰某某及辩护人孙展业、廖小勇到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
新余市望城工矿区人民检察院指控：2012年底，被告人兰某某欲销售棉花至江西信诚纺织印染有限公司（以下简称信诚公司），对信诚公司副经理施某某谎称被告单位新余市银海棉麻有限公司有棉花可以卖给信诚公司。然后被告人兰某某要被告人邹某某以被告单位新余市银海棉麻有限公司的名义开具增值税专用发票给信诚公司，并商定以每吨250元支付开票费。随后，被告人兰某某将自己的棉花运至信诚公司，信诚公司将货款支付给被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告单位新余市银海棉麻有限公司在扣除开票费后将货款转给被告人兰某某。而被告人邹某某在被告单位新余市银海棉麻有限公司与信诚公司没有货物购销的情况下，为被告人兰某某开具了增值税专用发票38份，税额共计482150.48元。针对上述指控，公诉机关当庭出示并宣读了证人施某某、邬某某、龚某某等人的证言，被告人邹某某、兰某某的供述，购销合同、记账凭证、增值税专用发票、企业信息登记等书证。认为被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告人邹某某、兰某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时被告人邹某某、兰某某还具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第六十七条第一款规定之情节。提请本院依法判处。
被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告人邹某某、兰某某对公诉机关指控其虚开增值税专用发票的事实无异议。
被告人邹某某的辩护人辩称，被告人邹某某具有首情节。
被告人兰某某的辩护人辩称，1、被告人兰某某具有首情节。2、被告人兰某某和被告单位新余市银海棉麻有限公司是�靠关系，且与江西信诚纺织印染有限公司之间发生了真实的货物交易，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。
经审理查明：被告单位新余市银海棉麻有限公司于2009年5月9日成立，2009年8月1日认定为增值税一般纳税人，税务登记证号360502688507298。2009年10月21日，被告单位新余市银海棉麻有限公司法定代表人由张某某变更为被告人邹某某；股东变更为邹某某、张某青。
2012年底，被告人兰某某欲销售棉花至江西信诚纺织印染有限公司（以下简称信诚公司），因被告人兰某某未取得增值税一般纳税人资格，不能开具增值税专用发票给信诚公司。为此，被告人兰某某将信诚公司副经理施某某带到被告单位新余市银海棉麻有限公司，谎称被告单位新余市银海棉麻有限公司有棉花可以卖给信诚公司，并与施某某谈好价格。然后被告人兰某某联系被告人邹某某，提出以被告单位�余市银海棉麻有限公司的名义开具增值税专用发票给信诚公司，并商定以每吨250元的开票费支付给被告单位新余市银海棉麻有限公司。
2013年1月22日、2月25日，被告人兰某某以被告单位新余市银海棉麻有限公司名义与信诚公司签订了棉花购销合同，合同价款共计人民币4191000元。合同签订后，被告人兰某某将自己的棉花运到信诚公司，信诚公司将货款支付给被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告单位新余市银海棉麻有限公司在扣除开票费后，将货款转给被告人兰某某。而被告人邹某某在被告单位新余市银海棉麻有限公司与信诚公司没有货物购销的情况下，安排公司会计龚某某为被告人兰某某开具了38份增值税专用发票给信诚公司，税额共计人民币482150.48元。案发后，被告人兰某某已退赃人民币400000元。
被告人邹某某于2013年12月20日、被告人兰某某于2013年12月26日，分别自动到新余市公安局投案，并如实供述其虚开增值税专用发票的事实。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据材料证实：
1、证人邬某某的证言：其是新余市赣疆公司法人代表，兰某某是公司业务员。
2、证人施某某的证言：其是信诚公司副经理，该公司通过兰某某在2013年1月份、2月份两次采购新余市银海棉麻有限公司的棉花，棉花是由兰某某送来。新余市银海棉麻有限公司开具了增值税发票给信诚公司。
3、证人龚某某的证言：2011年4、5月至2013年7月期间，其在新余市银海棉麻有限公司做兼职会计，其根据邹某某提供的购销合同开具了增值税专用发票。
4、被告人邹某某、兰某某对上述事实作了如实供述。
5、税务登记表、企业信息、企业信息变更、棉花加工资格认定书：证实新余市银海棉麻有限公司于2009年5月9日成立，2009年8月1日认定为增值税一般纳税人，税务登记证号360502688507298。2009年10月21日公司法定代表由张某某变更为邹某某；股东变更为张某青、邹某某。
6、应付账款明细表、购销合同、记账凭证、入口单、增值税发票38份证实：2013年1月22日、2月25日，兰某某以新余市银海棉麻有限公司名义和信诚公司签订了棉花购销合同，合同价款共计人民币4191000元。兰某某将自己的棉花运到信诚公司，信诚公司将货款支付给新余市银海棉麻有限公司，新余市银海棉麻有限公司在扣除开票费后，将货款转给兰某某。邹某某为兰某某开具了38份增值税专用发票至信诚公司，税额共计人民币482150.48元。
7、扣押决定书、缴款单、结算票据：证实兰某某退赃40万元。
8、归案情况证明：邹某某于2013年12月20日、兰某某于2013年12月26日，分别自动到新余市公安局投案，如实供述其虚开增值税专用发票。
9、被告人邹某某、兰某某的身份证明等证据材料。
本院认为，被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告人邹某某、被告人兰某某虚开增值税专用发票38份，虚开税额共计人民币482150.48元，数额较大，其行为均已触犯了刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告人邹某某、被告人兰某某所犯罪行成立，指控罪名正确，应予以支持。被告人邹某某、兰某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，具有自首情节，可以从轻处罚。被告人邹某某、兰某某辩护人提出二被告人具有自首情节的辩护意见，本院予采纳。被告人兰某某的辩护人提出被告人兰某某和被告单位新余市银海棉麻有限公司是挂靠关系，且与江西信诚纺织印染有限公司之间发生了真实的货物交易，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。经查，被告人兰某某是以被告单位新余市银海棉麻有限公司的名义销售棉花，两者之间不并存在挂靠关系；被告人兰某某虽然进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。故辩护人的该辩护意见与事实及法律不符，本院不予采纳。据此，根据被告单位新余市银海棉麻有限公司，被告人邹某某、兰某某的犯罪事实、犯罪情节、认罪态度及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第六十四条，第七十二条第一、二款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告单位新余市银海棉麻有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元上缴国库。（罚金已缴清。）
二、被告人邹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑�验期限，从判决确定之日起计算。）
三、被告人兰某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
四、追缴犯罪所得赃款计人民币482150.48元上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省新余市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审 判 长 敖文林
人民陪审员 陈联生
人民陪审员 王忠平
二〇一四年十二月十一日
书 记 员 宋庆利