安徽省灵璧县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）皖1323刑初83号
公诉机关安徽省灵璧县人民检察院。
被告单位灵璧县锦尚制衣有限责任公司（简称锦尚公司），统一社会信用代码：91341323790131012Q，单位场所：安徽省灵璧县夏楼镇谢楼村，法定代表人梁伟。
诉讼代表人孙双，系锦尚公司股东。
被告人梁伟，男，1968年12月31日出生于安徽省灵璧县，汉族，初中文化，锦尚公司法定代表人，住安徽省灵璧县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年11月7日到灵璧县公安局下楼派出所投案，次日被刑事拘留，当月30日被该局取保候审。2018年2月23日被本院决定监视居住。
辩护人杜文，安徽杜文律师事务所律师。
安徽省灵璧县人民检察院以灵检刑诉字〔2018〕74号起诉书指控被告单位锦尚公司、被告人梁伟犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年4月13日公开开庭审理了本案。灵璧县人民检察院指派检察员孟某出庭支持公诉，被告单位锦尚公司的诉讼代表人孙双、被告人梁伟及辩护人杜文到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
安徽省灵璧县人民检察院指控：2015年5月份至案发，被告单位锦尚公司的法定代表人梁伟为了抵扣增值税税款，在与江苏省常州市旭腾纺织有限公司（简称旭腾公司）、常州广某纺织有限公司（简称广某公司）没有实际货物交易的情况下，多次让上述两公司负责人李某（另案处理）为被告单位锦尚公司虚开增值税专用发票共计人民币6908638.9元，税款合计人民币1024562.87元，而后向灵璧县国税局共计申报抵扣871974.56元税款。具体事实如下：
一、2015年5月22日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计4份，价税合计人民币400100元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币58134.18元。
二、2015年8月24日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计3份，价税合计人民币30万元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币43589.73元。
三、2015年11月18日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计8份，价税合计人民币931200元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币135302.56元。
四、2016年3月21日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计11份，价税合计人民币1229857.21元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币177244.2元。
五、2016年3月25日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计6份，价税合计人民币69万元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币100256.4元。
六、2016年4月10日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物经营的情况下，由告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计9份，价税合计人民币101万元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币146752.11元。
七、2016年4月20日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计4份，价税合计人民币400032元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币58124.32元。
八、2016年5月9日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计9份，价税合计人民币105万元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币152571.06元。
九、2017年4月20日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物经营的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计1份，价税合计人民币85476.92元，税款合计人民币14531.08元。
十、2017年5月22日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物经营的情况下，由告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计9份，价税合计人民币811924.77元，税款合计人民币138057.23。
被告人梁伟于2017年11月7日主动到灵璧县公安局投案。
公诉机关为证实上述所指控的事实，在庭审中，宣读、出示了书证、证人证言、被告人供述与辩解等证据。公诉机关认为被告单位锦尚公司、被告人梁伟虚开增值税专用发票，价税共计人民币6908638.9元，税款合计人民币1024562.87元（其中已抵扣871974.56元），应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告单位锦尚公司对公诉机关指控的事实及罪名无异议。
被告人梁伟对公诉机关指控的事实及罪名无异议。
其辩护人提出：一、被告人梁伟系自首，当庭认罪、悔罪；二、被告人案发后积极退缴税款、自觉接受行政处罚并缴纳罚款及其他款项；三、被告人梁伟以前没有违法行为，企业经营良好，为社会做出了一定贡献。建议对其减轻处罚并适用缓刑。
审理查明：2015年5月份至案发，被告单位锦尚公司法定代表人梁伟为了抵扣增值税税款，在与旭腾公司、广某公司没有实际货物交易的情况下，多次让上述两公司负责人李某（另案处理）为被告单位锦尚公司虚开增值税专用发票64份，票面税额合计人民币1024562.87元，而后向灵璧县国税局共计申报抵扣871974.56元税款。具体事实如下：
一、2015年5月22日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计4份，票面税额合计58134.18元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币58134.18元。
二、2015年8月24日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计3份，票面税额合计43589.73元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币43589.73元。
三、2015年11月18日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计8份，票面税额合计135302.56元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币135302.56元。
四、2016年3月21日，被告单位锦尚公司在与旭腾公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让旭腾公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计11份，票面税额合计177244.2元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币177244.2元。
五、2016年3月25日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计6份，票面税额合计100256.4元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币100256.4元。
六、2016年4月10日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物交易的情况下，由告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计9份，票面税额合计146752.11元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币146752.11元。
七、2016年4月20日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计4份，票面税额合计58124.32元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币58124.32元。
八、2016年5月9日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计9份，票面税额合计152571.06元，后向灵璧县国家税务局申报抵扣税款合计人民币152571.06元。
九、2017年4月20日、5月22日，被告单位锦尚公司在与广某公司无实际货物交易的情况下，由被告人梁伟让广某公司负责人李某为锦尚公司虚开增值税专用发票共计10份，票面税额合计人民币152588.31。该票未被用于抵扣税款。
被告人梁伟于2017年11月7日主动到灵璧县公安局投案。
2018年1月16日，被告人梁伟代表锦尚公司到灵璧县国税局接受处罚，并按处罚决定补缴各种税款1189936.23元、罚款1261936.23元。
上述事实，有控、辩双方提交的，并经当庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认。
（一）书证
1、《人口基本信息》、《私营企业基本注册信息》证明，被告单位锦尚公司注册信息及被告人梁伟人的年龄、住址等自然状况。
2、《归案经过》证明，被告人梁伟投案的时间、地点等情况。
3、《前科证明》证明，截止于2017年11月14日被告人梁伟没有违法犯罪信息。
4、灵璧县国税局《回函》、《抵扣明细票》、《税收完税证明》《产品购销合同》及《江苏增值税专用发票》证明，被告单位已使用54张虚假增值税发票认证抵扣进项税871974.56元、未抵扣进项税发票10张及虚假的购货合同。
5、锦尚公司、旭腾公司、程某、张某1及刘某账户交易明细证明，被告人梁伟与李某为掩盖虚开增值税发票的犯罪行为，进行虚假货物交易的事实。
6、《税务行政处罚决定书》、《税收完税证明》证明，被告单位主动向税务机关补缴各种税款及罚款。
（二）证人证言
1、证人张某1证言证明，他用刘某身份证成立徐州成淮纺织有限公司、办理一张尾号0178农行卡。他和李某关系不错，李某成立了旭腾公司。2015年6月1日，李某先给他一个账户，后把40万元打到他个人尾号0511银行卡，让他把该款再转到先前给他的账户；2015年11月27日李某妻子程某向他尾号0178银行卡两次转入合计100万元，然后他又把100万元转到尾号0511银行卡，再转到他的钱宝网理财平台的账户，最后取出还给梁伟了。李某让他帮忙转账，可能是虚开增值税发票，防止被查到做的虚假资金交易。
2、证人刘某证言证明，尾号0178不是他的银行卡，是张某1用他身份证办理了一个纺织公司和一张农行卡，他没有参与公司的经营及管理。
3、证人王某1证言证明，2016年12月份，李某以他名义成立广某公司，让他担任法人代表，所有的事情都不要他问，一年给他七八万元钱，当时他就同意了。公司成立后也生产过，平时是李某管理。
4、证人孙某证言证明，她是锦尚公司现金会计，法人代表是梁伟，锦尚公司平时由梁伟管理。她不知道旭腾公司向锦尚公司公户汇款及是否从旭腾公司购买过原材料的事。
5、证人孙双证言证明，梁伟是他姐夫。他是锦尚公司股东，没有出资，不参与公司经营及管理。2016年6月21日，他尾号7213银行卡汇入200万元，应该是梁伟操作的，他也不认识汇款人程某，梁伟说该款是其借来还账的。
6、证人李某证言证明，2015年李道兴和王东带着梁伟找到他，想给梁伟的锦尚公司开具一些增值税专用发票，当时他答应以旭腾公司名义开具，按照5%收取开票费，他向锦尚公司开具票面金额40万元的增值税专用发票，当时还以旭腾公司的名义和锦尚公司之间伪造了一份购销合同和出库单。2015年虚开票面金额160万元的增值税专用发票，2016年虚开120万元左右的增值税专用发票。
他还以广某公司名义向锦尚公司虚开四五次增值税发票，具体数额记不清了。李道兴就是第一次带梁伟来开票，后来都是梁伟直接找他的。他一共收取梁伟二十多万的开票费，另外梁伟还欠他几万元的开票费，每次他到徐州后给梁伟打电话，然后梁伟到徐州把开票费以现金方式给他。
开始的时候他打电话给张某1，用其账户帮他走一下账，然后再回到梁伟的账户上面，就是梁伟通过其公司的账户打到他的公司账户，然后他又转到他老婆程某的账户，又从他老婆程某的账户转到张某1的账户，然后再从张某1的账户转给梁伟。以广某公司名义收取的20万开票费都被他自己使用了。
（三）被告人的供述与辩解
被告人单位及被告人梁伟对以上事实与证据均予以认可。
本院认为：被告单位锦尚公司、被告人梁伟虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实存在，罪名成立。被告人梁伟案发后能主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，并主动足额缴纳各种税款和罚款，依法予以从轻处罚。辩护人合理辩护意见，本院予以采纳。根据本案事实、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十一条之规定，判决如下：
一、被告单位灵璧县锦尚制衣有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。
二、被告人梁伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；被告单位已缴纳的罚款折抵罚金）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 戚 伟
审 判 员 马自卫
人民陪审员 唐栋梁
二〇一八年五月三日
书 记 员 张 楠
附：相关法律条文
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。