贵州省铜仁市碧江区人民法院刑 事 判 决 书（2014）碧刑初字第163号公诉机关铜仁市碧江区人民检察院。被告人蔡奇杰，男，1988年7月21日出生于福建省莆田市，汉族，小学文化，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年8月26日被铜仁市公安局碧江分局刑事拘留，同年9月24日被依法逮捕，现羁押于铜仁市碧江区看守所。辩护人李文军，贵州邦宇律师事务所律师。铜仁市碧江区人民检察院以铜碧检公诉刑诉（2014）14号起诉书指控被告人蔡奇杰犯虚开增值税专用发票罪，于2014年4月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2014年4月25日、10月16日公开开庭审理了本案。铜仁市碧江区人民检察院指派检察员彭淑芬出庭支持公诉，被告人蔡奇杰及其辩护人李文军到庭参加诉讼。期间，公诉机关补充侦查二次，现已审理终结。公诉机关指控：2011年8月至2012年4月，被告人蔡奇杰以其姐蔡某某的名义在中国石油天然气股份有限公司贵州省铜仁销售分公司（以下简称铜仁分公司）采购柴油，期间，被告人蔡奇杰将思南汉信混凝土有限公司、天津市鑫岩岫商贸有限公司、黔西县瑞丰水泥有限公司、贵州省安龙县鑫盛煤炭有限公司、贵州省纳雍县景润商贸有限公司、鑫凯商贸有限公司开具增值税专用发票的相关资料提供该公司，先后从铜仁分公司开具增值税专用发票40份，共计人民币910.981万元，税额人民币132.535705万元，其中13份增值税专用发票已被抵扣。公诉机关认为被告人蔡奇杰的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，已构成虚开增值税专用发票罪，被告人蔡奇杰具有自首情节，并当庭宣读、出示了相应的证据，提请本院依法判处。被告人蔡奇杰对指控的事实和罪名无异议。其辩护人的辩护意见是：公诉机关指控被告人蔡奇杰犯虚开增值税专用发票罪，缺少事实和法律依据，其事实不清，证据不足，建议公诉机关撤回起诉。经审理查明，2011年8月至2012年4月，被告人蔡奇杰在铜仁分公司采购柴油期间，持思南汉信混凝土有限公司、天津市鑫岩岫商贸有限公司、黔西县瑞丰水泥有限公司、贵州省安龙县鑫盛煤炭有限公司、贵州省纳雍县景润商贸有限公司、鑫凯商贸有限公司开具增值税专用发票的相关资料，要求铜仁分公司以上述公司的名义开具增值税专用发票40份，共计人民币910.981万元，税额人民币132.535705万元，其中13份增值税专用发票已被抵扣税金人民币28.919523万元。案发后，被告人蔡奇杰于2013年8月26日到公安机关投案自首。上述事实，有公诉机关提交的如下证据证实。被告人蔡奇杰的户籍证明，证实被告人的出生时间，案发时已达刑事责任年龄。被告人蔡奇杰的供述：2013年3月左右，我从福建到铜仁找我姐夫陈某某，他在江口民和加油站，有一天我在铜仁中石油办公室楼下路过时，有一个人问我能否帮他搞到增值税专用发票，我问他有什么好处，他说按吨给我提成，他告诉我他叫王某某，是河北人，我们双方留了电话后，他在QQ上说由他提供增值税专用发票企业的资料，及部分流动资金，我负责帮他联系中石油提交资料、付款、拿发票工作，约定按10—15元每吨支付报酬。我到铜仁中石油找到负责业务的蒋某某说要开增值税专用发票，他说要提供开票企业的资料，通过财务审核过关才能开，并问我要开多少，我说一个月200吨左右，后我通知王某某提供资料，他要我从QQ上下载企业资料，我将资料交给蒋某某两天后，蒋通知我可以开了，我到中石油办公室通过POS机刷款到铜仁中石油帐户，将光树把提油单及增值税专用发票给我，我交给王某某后，王某某给了我200元钱。我通过这种方式为王某某购油约700多万元，资料均由王某某提供，资金我出，他只给我押金，我自己从石油公司购油，再卖给铜仁、遵义的一些小加油站、工地，每一吨价格比中石油少70—80元，这样我每开一吨油可以赚到30—40元，我在铜仁中石油公司开了大概900多吨油，赚了大约3万元左右。蒋某某只有业绩，没有从我处得到好处费。只要是我、蔡某某、陈某某在石油公司持卡购油开据的发票，都是我开的。同时证明黔西县瑞丰水泥有限公司、鑫凯商贸有限公司、贵州纳雍县景润商贸有限责任公司、贵州安龙县鑫盛煤炭有限公司、天津市鑫岩岫商贸有限公司的增值税专用发票都是其开的。还证明被告人蔡奇杰2013年8月26日到铜仁市公安局碧江分局投案，并如实供述了上述事实。证人蒋某某的证言，证实客户在石油公司购油的工作流程，及起诉指控的六起犯罪事实中的公司资料是蔡奇杰提供的。证人蔡某某的证言，证实2012年期间，其借给蔡奇杰2张银行卡，卡号不记得了，一张建行的，另一张是信用社的，且从没有在铜仁石油公司刷卡购买油过，其在铜仁时，蔡奇杰、陈某某从来没有要其到铜仁分公司帮蔡奇杰刷卡购油。证人苏某某的证言，证实客户提供相关开具增值税专用发票的资料，涉案的增值税专用发票是其公司开具的，在其公司以个人名义刷卡购油不能开具增值税专用发票，购油客户必须以公司名义公对公转账才能开具增值税专用发票。因公司无能力辨资料的真伪，且在资料审核上有漏洞。证人黄某的证言，证实客户以个人名义购油，公司规定是不能开具增值税专用发票，2012年以前公司没有明确规定，开具增值税专用发票，公司要公对公的转账，那些增值税专用发票是其公司开具的。那些公司提供的公司资料与税务识别号不一致可能是公司审核的时候没审出来。证人邓某的证言，证实公司审批开具增值税发票需经过苏某某、黄某与其进行审核及开具增值税发票的流程。其在审核时工作失职，没有发现公司名称与税务识别号不一致。证人李某的证言，证实公司开具增值税专用发票的流程，客户将公司资料提供给营销人员，营销人员交公司审核后再开，涉案的增值税专用发票都是其公司开具的。证人苏某的证言，证实公司对要开增值税专用发票客户资料的审核过程。开具增值税发票，要求用油单位要公对公转账，之前没有这个规定，在2012年7、8月之后，其公司要求公对公转账。以个人名义在公司购油，不能开具增值税专用发票，以个人名义在公司购油，不能以公司名义开具增值税专用发票，这16家企业开具增值税专用发票的资料是其公司营销人员提供到公司的，开具的发票大部分是营销人员代领的，这16家企业的经办人员主要是符某某、蒋某某两人。证人尹某某的证言，证实其经营加油站，买油是通过石油公司的蒋某某，蒋某某说如果要拿到优惠的油价，就要找福建人蔡奇杰，他们是大客户，于是自己就将买油的钱打到蔡奇杰指定的账上，再通过蔡奇杰买到油。其到蔡奇杰处购买油没有增值税发票。证人龚某某的证言，证实其与他人合伙经营加油站，2011年至2012年期间，其加油站从账户上打款给蔡奇杰、蔡某某，并通过他们购买到便宜的油供自己加油站销售，打钱后，蔡奇杰给其提油单，凭提油单到加油站去提油。其到蔡奇杰处购买油没有增值税发票。证人赵某某的证言，证实思南汉方公司没有在石油公司购买柴油，也没有开具增值税发票。蔡某某的银行交易凭证，证实账户上收款记录均系贵州铜仁周边地区，与其提供的其他公司所在地不符。证人黄某某的证言，证实其与蔡奇杰是同乡，其承包加油站，因为到蔡奇杰处采购柴油比较便宜，于2011年至2012年期间到蔡奇杰处采购柴油。将购油款打到蔡奇杰指定的账户，然后自己到怀化提油，其到蔡奇杰处购买的柴油没有增值税发票。蔡某某的银行账户交易单据、银行交易凭证，证明购油户打款情况。上述证据经当庭质证，被告人蔡奇杰及其辩护人无异议，其来源合法，内容客观真实，能够证实上述查明的事实，本院予以采信。被告人蔡奇杰的具体犯罪事实：1.2011年8月9日、8月10日、8月19日，被告人蔡奇杰持纳税人识别号为110108699594956的贵州省安龙县鑫盛煤炭有限公司营业执照、税务登记证等相关资料，从铜仁分公司购买柴油39.5吨，并要求铜仁分公司开具增值税专用发票，铜仁分公司为其开具了增值税专用发票3份，合计人民币28.795727万元，其中税额人民币4.895274万元。之后被告人蔡奇杰将柴油进行分销。另查明，被告人蔡奇杰提供的贵州省安龙县鑫盛煤炭有限公司资料中的纳税人识别号110108699594956，系北京志硕丰商贸有限公司的纳税人识别号。3份增值税专用发票于2011年9月在北京税务机关被北京志硕丰商贸有限公司抵扣税金人民币1.062137万元。上述事实，有公诉机关提交的如下证据证实。铜仁分公司记账凭证，铜仁怀化油库批发销售统计表、成品油销售资金往来明细表、刷卡小票、销售报表、付油通知单、销售结算通知单，证实铜仁分公司2011年8月9日、10日、19日销售柴油39.5吨给纳税人识别号为110108699594956的贵州省安龙县鑫盛煤炭有限公司，合计人民币28.795727万元，其中税额人民币4.895274万元。贵州增值税专用发票3份，证实铜仁分公司于2011年8月9日、8月10日、8月19日分别为纳税人识别号为110108699594956的贵州省安龙县鑫盛煤炭有限公司开具增值税专用发票3份，合计人民币28.795727万元，税额人民币4.895274万元。企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、公司信息、增值税一般纳税人资格证书、开户许可证，系贵州省安龙县鑫盛煤炭有限公司的基本信息资料，纳税人识别号为110108699594956。北京市海淀区国家税务局稽查局情况说明，证实纳税人识别号110108699594956所对应的纳税单位为北京志硕丰商贸有限公司。增值税抵扣凭证案件协查报告，证实北京志硕丰商贸有限公司己于2012年3月27日被认定为非正常户。增值税纳税申报表，证实北京志硕丰商贸有限公司纳税申报情况，证实票号为00782749的增值税纳税专用发票于2011年9月28日抵扣税金人民币1.062137万元。上述证据经当庭质证，被告人蔡奇杰无异议，辩护人提出上述证据不能证实被告人分销柴油的事实。本院认为上述证据其来源合法，内容客观真实，能够证实上述查明的事实，本院予以采信。2.2012年2月16日、19日、21日、23日、24日，被告人蔡奇杰持黔西县瑞丰水泥有限公司营业执照、税务登记证等相关资料，用其姐蔡某某的银行卡刷卡消费，从铜仁分公司购买柴油139吨，并将黔西县瑞丰水泥有限公司开具增值税专用发票的相关资料提供给该公司，要求铜仁分公司开具增值税专用发票，铜仁分公司于2012年2月16日、20日、21日、23日、24日为其开具了增值税专用发票6份，合计人民币118.739万元，其中税额人民币17.252675万元。之后被告人蔡奇杰将柴油进行分销。上述事实，有公诉机关提交的如下证据证实。铜仁分公司记账凭证、铜仁机务段库批发销售统计表、成品油销售资金往来明细表、铜仁分公司销售报表、刷卡小票、付油通知单、销售结算通知单。证实铜仁分公司2012年2月16日、19日、21日、23日、24日销售柴油139吨给黔西县瑞丰水泥有限公司，合计人民币118.739万元，其中税额人民币17.252675万元。贵州增值税专用发票6份，证实铜仁分公司于2012年2月16日、20日、21日、23日、24日分别为纳税人识别号为410105561041654的黔西县瑞丰水泥有限公司开具增值税专用发票6份，合计人民币118.739万元，其中税额人民币17.252675万元。企事业法人营业执照、税务登记证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记证、组织机构代码证，系黔西县瑞丰水泥有限公司的基本信息资料，纳税人识别号为410105561041654。上述证据经当庭质证，被告人蔡奇杰及其辩护人无异议，其来源合法，内容客观真实，能够证实上述查明的事实，本院予以采信。3.2012年3月6日、7日、8日、9日，被告人蔡奇杰持思南汉信混凝土有限公司营业执照、税务登记证等相关资料，用其姐蔡某某的银行卡刷卡消费，从铜仁分公司购买柴油244吨，并将思南汉信混凝土有限公司开具增值税专用发票的资料提供给该公司，要求铜仁分公司开具增值税专用发票，铜仁分公司于同月12日为其开具了增值税专用发票17份，合计人民币207.209.84万元，其中税额人民币30.489575万元。另查明，被告人蔡奇杰提供的思南汉信混凝土有限公司资料中的纳税人识别号110108687627298，所对应的纳税单位是北京联创嘉业商贸有限公司。上述17份增值税专用发票其中票号为：583148、583155、583162、583163的增值税专用发票已于2012年6月在北京市海淀区国税局被北京联创嘉业商贸有限公司抵扣税金4.873333万元。上述事实，有公诉机关提交的如下证据证实。铜仁分公司销售报表、铜仁遵义库批发销售统计表、成品油销售资金往来明细表、刷卡小票，付油通知单、销售结算通知单、油品采购委托书证明，证实铜仁分公司2012年3月6日、7日、8日、9日销售柴油244吨给思南汉信混凝土有限公司，合计人民币207.20984万元，其中税额人民币30.489575万元。贵州增值税专用发票17份，证实铜仁分公司于2012年3月12日为纳税人识别号110108687627298的思南汉信混凝土有限公司开具增值税专用发票17份，合计人民币207.20984万元，其中税额人民币30.489575万元。思南汉信混凝土有限公司说明，证实2010年6月18日至2012年5月31日未与铜仁分公司发生业务往来，未向该公司提供有关企业的资料，本企业未收到铜仁分公司2012年3月12日开具的增值税专用发票共计17份。企事业法人营业执照、增值税一般纳税人资格证书、税务登记证、开户许可证，组织机构代码证，系思南汉信混凝土有限公司资料。企事业法人营业执照、税务登记证、开户许可证，组织机构代码证，系思南汉信混凝土有限公司的真实资料，纳税人识别号为110108687627298。北京海淀区国税局的增值税纳税申报表，证实其中票号为：583148、583155、583162、583163的增值税专用发票已于2012年6月在北京市海淀区国税局被北京联创嘉业商贸有限公司抵扣税金4.873333万元。上述证据经当庭质证，被告人蔡奇杰及其辩护人无异议，其来源合法，内容客观真实，能够证实上述查明的事实，本院予以采信。4.2012年3月12日、13日、14日，被告人蔡奇杰持纳税人识别号610112575063109的鑫凯商贸有限公司营业执照、税务登记证等相关资料，用其姐蔡某某的银行卡刷卡消费，从铜仁分公司购买178吨柴油，并要求铜仁分公司开具增值税专用发票，铜仁分公司为其开具了增值税专用发票4份，合计人民币153.63万元，其中税额人民币22.322308万元。另查明，被告人蔡奇杰提供鑫凯商贸有限公司资料中的纳税人识别号610112575063109，所对应的纳税单位是西安翰运物资有限公司。上述4份增值税专用发票已于2012年3月被西安翰运物资有限公司在当地税务机关抵扣税金1536300元。上述事实，有公诉机关提交的如下证据证实。铜仁分公司记账凭证、铜仁遵义库批发销售统计表、成品油销售资金往来明细表、销售报表、刷卡小票、销售结算通知单，证实铜仁分公司于2012年3月12日、13日、14日销售柴油178吨柴油给鑫凯商贸有限公司，合计人民币1313076.92元，其中税额人民币22.322308万元。票号为00583166、00583167、00583168、00583170的贵州增值税专用发票4份，证实铜仁分公司于2012年3月12日、13日、14日为纳税人识别号为610112575063109的鑫凯商贸有限公司开具增值税专用发票4份，合计人民币1313076.92元，其中税额人民币22.322308万元。公司资料信息、企事业法人营业执照、开户许可证、税务登记证、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格证书、油品采购委托书证明，系鑫凯商贸有限公司信息，纳税识别号为610112575063109。增值税抵扣凭证案件协查报告，证实该纳税人识别号610112575063109所对应的纳税单位是西安翰运物资有限公司，4份增值税专用发票已于2013年3月申报抵扣税金1536300元。上述证据经当庭质证，被告人蔡奇杰及其辩护人无异议，其来源合法，内容客观真实，能够证实上述查明的事实，本院予以采信。5.2012年3月13日、14日、16日、17日、18日、19日、20日，被告人蔡奇杰持天津市鑫岩岫商贸有限公司营业执照、税务登记证等相关资料，用其姐蔡某某的银行卡刷卡消费，34次从铜仁分公司购买柴油328.5吨柴油，并要求铜仁分公司开具增值税专用发票，铜仁分公司于2014年4月17日、18日、20日为其开具了增值税专用发票6份，合计人民币297.2925万元，其中税额人民币43.196347万元。其中票号为00583199的增值税专用发票已于2012年8月在当地税务机关被天津市鑫岩岫商贸有限公司抵扣税金9.796432万元。上述事实，有公诉机关提交的如下证据证实。铜仁分公司记账凭证、铜仁遵义库批发销售统计表、成品油销售资金往来明细表、销售报表、刷卡小票、销售结算通知单、油品采购委托书证明，证实铜仁分公司于2012年3月13日、14日、16日、17日、18日、19日、20日34次销售328.5吨柴油给天津市鑫岩岫商贸有限公司，共计人民币297.2925万元，其中税额人民币43.196347万元。贵州增值税专用发票6份，证实铜仁分公司于2014年4月17日、18日、20日为天津市鑫岩岫商贸有限公司开具增值税专用发票6份，合计人民币297.2925万元，其中税额人民币43.196347万元。企事业法人营业执照、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格证书、税务登记证、法定代表人孙英华的身份证，系天津市鑫岩岫商贸有限公司信息，纳税人识别号为120105589750620。增值税抵扣凭证案件协查报告，证实票号为00583199的增值税专用发票（税额97964.32元），已于2012年8月被天津市鑫岩岫商贸有限公司抵扣税金。上述证据经当庭质证，被告人蔡奇杰及其辩护人无异议，其来源合法，内容客观真实，能够证实上述查明的事实，本院予以采信。6.2012年3月16日、3月17日、3月19日、4月12日，被告人蔡奇杰持纳税人识别号610112566036432的贵州省纳雍县景润商贸有限公司营业执照、税务登记证等相关资料，用其姐蔡某某的银行卡刷卡消费，从铜仁分公司购买111.7吨柴油，并要求铜仁分公司开具增值税专用发票，铜仁分公司于2012年3月16日、3月19日、4月12日为其开具了增值税专用发票4份，合计人民币97.59万元，其中税额人民币14.179526万元。之后被告人蔡奇杰将柴油进行分销。另查明，被告人蔡奇杰提供的贵州省纳雍县景润商贸有限公司资料中的纳税人识别号610112566036432，所对应的纳税单位是西安林峰矿业有限公司。上述增值税专用发票中票号00583171、00583177、00583189的增值税专用发票已于2012年3至4月在当地税务机关被西安林峰矿业有限公司抵扣税金人民币11.651321元。上述事实，有公诉机关提交的如下证据证实。铜仁分公司销售报表、成品油销售资金往来明细表、铜仁遵义库批发销售统计表、刷卡小票、销售结算通知单、油品采购委托证明，证实铜仁分公司于2014年3月16日、3月17日、3月19日、4月12日销售柴油111.7吨给纳税人识别号为610112566036432的贵州省纳雍县景润商贸有限公司，合计人民币97.59万元，其中税额人民币14.179526万元。贵州增值税专用发票4份，证实铜仁分公司于2012年3月16日、3月19日、4月12日为纳税人识别号为610112566036432的贵州省纳雍县景润商贸有限公司开具增值税专用发票4份，合计人民币97.59万元，其中税额人民币14.179526万元。税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格证书、法定代表人宋建祥的身份证，系贵州省纳雍县景润商贸有限责任公司资料，纳税人识别号为610112566036432。增值税抵扣凭证案件协查报告，证实纳税人识别号610112566036432所对应的纳税单位为西安林峰矿业有限公司。其中票号为00583171、00583177、00583189的增值税专用发票已证实为虚开，并在当地税务机关抵扣税金人民币11.651321万元。票号为005831776的增值税专用发票因找不到单位，无法核实。上述证据经当庭质证，被告人蔡奇杰及其辩护人无异议，其来源合法，内容客观真实，能够证实本案事实，本院予以采信。本院认为，被告人蔡奇杰个人在中国石油铜仁分公司大量采购柴油期间，介绍中石油铜仁分公司为上述6家公司开具增值税专用发票，并将上述6家公司开具增值税专用发票的相关资料提供给中石油铜仁分公司，中石油铜仁分公司为上述6家公司开具增值税专用发票40份，共计人民币910.981万元，税额人民币132.535705万元，其中13份增值税专用发票已被抵扣税金人民币28.919523万元。数额巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人蔡奇杰犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名成立，本院予以确认，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人蔡奇杰的刑事责任。被告人蔡奇杰在共同犯罪中起帮助作用，系从犯，依法可以从轻或减轻处罚。事发后，被告人蔡奇杰主动到公安机关投案，在接受公安人员的询问时如实供述了犯罪事实，当庭亦能如实供述，系自首，依法可以从轻或减轻处罚。综合蔡奇杰所具有的法定和酌定的量刑情节及悔罪表现，决定对其减轻处罚，鉴于被告人蔡奇杰犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可以对其宣告缓刑。被告人蔡奇杰之辩护人关于公诉机关指控被告人蔡奇杰犯虚开增值税专用发票罪缺少事实和法律依据，其事实不清，证据不足的辩护意见，经查，被告人蔡奇杰是个人在中石油铜仁分公司购油，不具备一般纳税人资格，也就没有开具增值税专用发票的资质，被告人蔡奇杰主观上明知其提供给中石油铜仁分公司的6家公司是没有在中石油铜仁分公司购柴油的，客观上将上述6家公司开具增值税专用发票的资料提供给了中石油铜仁分公司，中石油铜仁分公司为6家公司开具了增值税专用发票，被告人蔡奇杰在开票单位和受票单位之间起了帮助、介绍作用，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，故对被告人蔡奇杰之辩护人的上述辩护意见，本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百九十五条第（一）款的规定，判决如下：被告人蔡奇杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑四年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期从判决确定之日起算，罚金限在判决生效之日起一个月内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向贵州省铜仁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审判长 赖 桑审判员 符 英审判员 许正发二〇一五年二月二日书记员 刘 鑫