山东省滨州市滨城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）滨刑初字第366号
公诉机关滨州市滨城区人民检察院。
被告人刘某，无固定职业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月9日被刑事拘留，同年2月12日被逮捕。现羁押于滨州市看守所。
辩护人王延波，山东志城律师事务所律师。
被告人孟某，�固定职业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年3月10日被取保候审。
被告人张某，无固定职业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年3月14日被刑事拘留，同年3月23日被逮捕，同年4月24日被取保候审。
辩护人刘俊杰，山东民杰律师事务所律师。
滨州市滨城区人民检察院以滨区检公刑诉［2015］412号起诉书指控被告人刘某、张某、孟某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。滨州市滨城区人民检察院指派检察员马丽出庭支持公诉。被告人刘某及其辩护人王延波，被告人张某及其辩护人刘俊杰，被告人孟某到庭参加诉讼。滨城区人民检察院于2016年1月11日、同年5月10日以需补充侦查为由，建议本案延期审理。延期后，本院于同年5月30日恢复法庭审理。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年3月25日，被告人刘某经被告人孟某及侯某甲（另案处理）介绍，在没有实际货物交易的情况下，让被告人张某以滨州市滨聚棉花收购有限公司的名义，为刘某经营的滨州市润鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票21张，价税合计共计2322285元，其中税额267165.59元，该21张增值税发票均已在滨州市市区国家税务局认证抵扣税款。
为支持上述指控，公诉机关当庭宣读和出示了被告人刘某、张某、孟某的供述，证人侯俊信等人的证言，虚开的增值税专用发票发票联及抵扣联、银行相关书证、工商登记资料、记账凭证、辨认笔录及照片、抓获经过、户籍证明等证据。公诉机关认为，被告人刘某、张某、孟某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张某、孟某投案自首。请依法判处。
被告人刘某对公诉机关的指控不持异议。其辩护人提出的辩护意见是：1、本案应当是单位犯罪；2、被告人刘某归案后如实供述，系初犯、无前科，悔罪态度较好；3、被告人刘某及家属明确表示愿意积极赔偿国家损失。综上，建议适用缓刑。
被告人张某对公诉机关的指控不持异议。其辩护人提出的辩护意见是：1、被告人张某系自首；2、被告人张某系初犯、偶犯，认罪态度较好；建议对其适用缓刑。
被告人孟某对公诉机关的指控不持异议。
经审理查明，滨州市润鑫纺织有限公司于2010年5月11日由李某甲、林某甲、刘某共同出资设立，法定代表人为李建华。2013年11月4日原股东林光辉撤出，该公司法定代表人变更为刘某。2014年3月25日，被告人刘某经被告人孟某等人介绍，在没有实际货物交易的情况下，让被告人张某以滨州市滨聚棉花收购有限公司的名义，为滨州市润鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票21张，虚开税额267165.59元，后滨州市润鑫纺织有限公司全部抵扣。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据所证实：
1、证人证言
（1）张某甲（被告人张某妹妹）证言，证实张某用其名字注册成立滨州市滨聚棉花收购有限公司，实际经营者是其哥哥张某。
（2）李某甲证言，证实以其名字开户的农信社信用卡（尾号9572）实际使用人是张某。
（3）陈某（润鑫纺织有限公司代理会计），其自2010年起为滨州市润鑫纺织有限公司代理记账。该公司股东是李建华和刘某，公司成立后前期是李建华实际经营，后期是刘某实际经营。其负责为该公司代理记账、报税和开据发票。公司的进项增值税发票，其都已在网上进行�抵扣。
2、书证
（1）滨州市润鑫纺织有限公司工商登记材料，载明该公司2010年5月11日由自然人李某甲、林某甲、刘某共同出资100万元注册成立，法定代表人为李某甲。2013年11月4日，林光辉将股权转让给刘某，并变更刘某为该公司法定代表人。
（2）滨州市滨聚棉花收购有限公司工商登记材料，载明该公司2010年10月6日由自然人独资设立，法定代表人张某甲。
（3）滨州市润鑫纺织有限公司增值税专用发票进销项明细，载明该公司增值税专用发票使用的情况。
（4）增值税专用发票21份发票联及抵扣联，载明2014年3月25日滨州市滨聚棉花收购有限公司为滨州市润鑫纺织有限公司开据21份增值税发票，税款267165.59元，滨州市润鑫纺织有限公司已进行了抵扣。
（5）滨州市润鑫纺织有限公司、滨州市滨聚棉花收购有限公司银行账户流水清单及活期存款查询、李某甲尾号为9572的农信社银行卡交易明细，载明南京苏伽贸易有限公司于2014年3月25日转入滨州市润鑫纺织有限公司91xxx00账户50万元，当日将该款转入滨州市滨聚棉花收购有限公司91xxx88账户，后转入李某甲尾号为9572的农信社银行卡，分次将款项转入滨州市润鑫纺织有限公司91xxx00账户，后将50万元转入隋某个人账户。
3、山东新华有限责任会计师事务所专项审计报告，对滨州市润鑫纺织有限公司2013年度和2014年度销售情况进行审计，载明2013年度该公司取得增值税专用发票购货价税合计4543902.59元，银行账单载明付款金额3567803元，开具增值税专用发票的销售价税合计4134350元，银行账单载明收款金额3957000元；2014年度该公司取得增值税专用发票购货价税合计3853034.57元，银行账单载明付款金额1296850元，开具增值税专用发票�销售价税合计3562385元，银行账单载明收款金额1725435元。
4、辨认笔录及照片，载明证人陈某对被告人刘某予以指认；被告人张某、刘某对被告人孟某予以指认。
5、发、破案经过，载明上述被告人的到案情况。
6、被告人供述
（1）刘某供述，2010年5月11日其与李某甲、林某甲投资设立滨州市润鑫纺织有限公司，由李某甲负责生产经营。2013年10月份，林光辉撤资，公司法定代表人由其担任。2014年3月份，经孟某介绍，其在张某经营的滨州滨聚棉花收购有限公司，让张某为润鑫纺织有限公司虚开了21份增值税专用发票，价税合计232万余元，并用他人提供的50万元资金空转走账。后将上述增值税发票在滨州市区国税局抵扣了税款。
（2）张某供述，2014年3月份的一天，孟某联系其帮忙给刘某虚开增值税专用发票，当日下午，刘�到其经营的滨州市滨聚棉花收购有限公司，让其为滨州市润鑫纺织有限公司虚开230万元左右的增值税销项发票，刘某将50万元从润鑫纺织公司账户转到滨聚棉花收购公司，其分次将50万元转到其表弟李道勇的个人账户，后又转到润鑫纺织公司账户，完成资金流转，其给滨州市润鑫纺织有限公司开具了21份增值税专用发票，价税合计2322285元，税额26万余元。其收取的开票费用于个人消费了。
（3）孟某供述，2014年春节过后，其联系张某为刘某经营的公司虚开增值税专用发票，其没有收取双方的介绍费用。
另查，2014年12月18日，被告人张某经公安机关电话通知到公安机关接受讯问，并于到案后如实供述了其为刘某虚开增值税专用发票的事实。2015年2月3日，被告人孟某经公安机关电话通知到公安机关接受讯问，并于到案后如实供述了介绍他人虚开增值税专用发票的事实。以上事实由公安机关出具的到案情况说明及被告人张某、孟某在侦查阶段的供述为证。
案发后，被告人刘某向公诉机关退缴税款267165.59元。
本院认为，滨州市润鑫纺织有限公司违反国家增值税专用发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，且全部予以抵扣，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。因公诉机关对该公司未作指控，本院依法不再追究其刑事责任。被告人刘某作为该公司直接负责的主管人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，依法应处三年以下有期徒刑。被告人张某以其实际管理控制的滨州市滨聚棉花收购有限公司名义为他人虚开增值税专用发票，所得收益为其个人所得，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应处三年下有期徒刑，并处二万元以上二十万元以下罚金。被告人孟某介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应处三年以下有期徒刑，并处二万元以上二十万元以下罚金。公诉机关指控上述被告人犯罪的罪名及事实均成立，本院予以确认。公诉机关对上述被告人犯罪情节严重的指控，本院不予采纳。关于公诉机关对被告人刘某自然人犯罪的指控，本院经审查认为，滨州市润鑫纺织有限公司作为独立的法人单位，以公司名义实施了让他人为公司虚开增值税专用发票抵扣税款的行为，现有证据不能证实该公司系被告人刘某为进行违法犯罪活动而设立或其设立后，以实施犯罪为主要活动，亦不能证实违法所得归被告人刘某个人所有，故该公司让他人为自己虚开增值税专用发票的行为属于单位犯罪。公诉机关的该项指控本院不予确认。被告人刘某及其辩护人以此为由所提的辩解、辩护意见，本院予以采纳。被告人刘某�案后如实供述其罪行，依法可从轻处罚。其积极退缴税款，酌情可从轻处罚。被告人张某、孟某经公安机关电话通知到案，并于到案后如实供述其犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚。被告人张某、孟某为可能判处的罚金刑提供财产担保，酌情可从轻处罚。被告人张某的辩护人以此为由所提的辩护意见，本院予以采纳。据此，对被告人刘某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第三款、第七十二条、第六十四条之规定；对被告人张某、孟某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年缓刑二年。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
被告人孟某犯虚开增值税�用发票罪，判处有期徒刑一年十个月缓刑二年，并处罚金十万元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后三日内缴纳。）
被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月缓刑二年，并处罚金二十万元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后三日内缴纳。）
二、退缴税款267165.59元由滨城区人民检察院上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省滨州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十二份。
审 判 长 李艳霞
人民陪审员 王万峰
人民陪审员 吕荣敏
二〇一六年七月二十八日
书 记 员 孟利华