安徽省阜阳市颍州区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）州刑初字第00281号
公诉机关安徽省阜阳市颍州区人民检察院。
被告人张文奇，男，汉族，1981年11月22日出生于安徽省太和县，中专文化程度，个体工商户，系阜阳市金顺中药材有限公司股东。住安徽省阜阳市太和县。被告人张文奇因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年9月4日被阜阳市公安局颍州分局刑事拘留，同年9月29日被该局取保候审，2013年9月29日被该局监视居住。
辩护人张运领，安徽弘大律师事务所律师。
阜阳市颍州区人民检察院以州检公诉刑诉（2014）254号起诉书指控被告人张文奇犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。阜阳市颍州区人民检察院指派检察员陆群英出庭支持公诉，被告人张文奇及其辩护人张运领到庭参加了诉讼，现已审理终结。
阜阳市颍州区人民检察院起诉书指控：2011年5月13日，被告人张文奇在阜阳市颍州区程集镇阜临路272号注册成立了以李某某甲为法定代表人、李某某乙为公司监事，注册资金为200万元的阜阳市金顺中药材有限公司，注册资金由张文奇提供。该公司于2012年3月5日注销。公司成立后，张文奇实际控制该公司，后聘请韩某某为会计。张文奇从阜阳市国税局领取增值税专用发票和相关设备拿到太和县城关镇解放中路11栋3单元206户的家中。张文奇又通过史某某（另案处理）介绍，在没有实物交易的情况下从2011年8月至2012年2月份，按开票价格合计金额的4%至5%收取中间人史某某开票费用，将其公司149张价税合计17419756元增值税专用发票开到河北省德泽龙医药有限公司，上述增值税专用发票均被河北省石家庄市国税部门申报抵扣。目前，被告人张文奇已退回非法所得60万元人民币。
2011年，被告人张文奇在明知没有实物交易的情况下，介绍陕西省城固县利方药材加工厂的洪某某将49张增值税专用发票卖给河北德泽龙医药有限公司，该49张增值税专用发票价税合计5568540元。
公诉机关为证实上述事实提供证据有被告人供述和辩解、证人证言、书证、等证据在卷佐证，要求依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，追究被告人虚开增值税专用发票罪的刑事责任。
被告人张文奇对起诉书指控其犯罪事实无异议，表示认罪。其辩护人对起诉书指控被告人张文奇的犯罪亦无异议，同时认为张文奇积极退赃、系自首，认罪态度好，建议对其从轻、减轻处罚。
经审理查明：2011年5月13日，被告人张文奇在阜阳市颍州区程集镇阜临路272号注册成立了以李某某甲为法定代表人、李某某乙为公司监事，注册资金为200万元的阜阳市金顺中药材有限公司，注册资金由张文奇提供。该公司于2012年3月5日注销。公司成立后，张文奇实际控制该公司，后聘请韩某某为会计。张文奇从阜阳市国税局领取增值税专用发票和相关设备并拿到家中。张文奇又通过史某某（另案处理）介绍，在没有实物交易的情况下从2011年8月至2012年2月份，按开票价格合计金额的4%至5%收取中间人史某某开票费用，将其公司149张价税合计17419756元增值税专用发票开到河北省德泽龙医药有限公司。该149张增值税专用发票票面金额为人民币14888680元，抵扣税款额约为人民币2531075元。上述增值税专用发票均被河北省石家庄市国税部门申报抵扣。
2011年，被告人张文奇在明知没有实物交易的情况下，介绍陕西省城固县利方药材加工厂的洪某某将49张增值税专用发票卖给河北德泽龙医药有限公司，该49张增值税专用发票价税合计5568540元。该49张增值税专用发票票面金额为人民币4759436元，抵扣税款约人民币81万元。
另查明：2012年9月4日，被告人张文奇到阜阳市公安局颍州分局投案自首，并退出违法所得人民币60万元。
认定上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、被告人张文奇供述，供认2011年3月份左右，其安排亲戚李某某甲、李某某乙去工商局注册成立阜阳市金顺中药材有限公司。聘请韩某某为会计。其从国税局领取了增值税专用发票和打印设备并由其保管。之后其在没有实物交易的情况下，向外以韩某某的名义向河北德泽龙医药公司虚开增值税专用发票一千多万元，收取4%至5%费用的事实，以及其介绍陕西省城固县利方药材加工厂的洪某某卖给河北德泽龙医药公司增值税专用发票5568540万元的事实。
2、证人洪某某证言，证实其成立城固县利方药材加工厂，通过中间人张文奇的介绍给河北德泽龙医药公司虚开400余万元增值税专用发票的事实。
3、证人史某某证言，证实张文奇开了一家金顺中药材有限公司，其给张文奇5%的购买发票费用，从张文奇手中购买增值税专用发票卖给河北德泽龙医药公司，且没有实物交易的事实。
4、证人司某某、席某某甲、席某某乙证言，证实司某某和丈夫席某某乙在河北石家庄市成立河北德泽龙医药有限公司。史某某是该公司的客户，做增值税专用发票业务。该公司按开票额的1.2%收史某某的管理费。史某某从阜阳金顺中药材有限公司向德泽龙公司开进项增值税发票，并邮寄给会计席某某甲。还负责联系好销项增值税专用发票的下家公司的事实。
5、证人张某某证言，证实其是河北德泽龙医药公司的财务经理，史某某是其公司的客户，史某某给其公司开具增值税专用发票都是由司某某负责的事实。
6、证人袁某某证言，证实其将阜阳市阜临路272号房产租赁给阜阳金顺中药材有限公司的事实。
7、证人江某证言，证实其丈夫李某某甲现不知去向的事实。
8、证人高某证言，证实张文奇曾让其找房东袁某某出具一份证明袁某某将房屋租赁给金顺中药材有限公司使用的事实。
9、证人李某某甲证言，证实其外甥张文奇找其帮忙成立金顺中药材有限公司，公司成立后其就外出，不清楚公司业务的事实。
10、书证：阜阳市公安局颍州分局接受刑事案件登记表、立案决定书、辨认笔录、被告人户籍信息、退赃款收据、私营企业注册信息查询单、阜阳市金顺中药材有限公司工商登记手续及税务登记表、企业法人营业执照、安徽省增值税专用发票、陕西省增值税专用发票。证实被告人基本身份情况，证人对被告人进行辨认的情况，被告人退赃60万元的情况，以及阜阳市金顺中药材有限公司、城固县利方药材加工厂向河北德泽龙医药有限公司开具增值税专用发票的事实。
本院认为：被告人张文奇违反增值税专用发票管理规定，在无实际货物销售的情况下，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，予以支持。对被告人辩护人提出的被告人有自首情节，认罪态度好的辩护意见，与本案查明事实相符，予以采纳。鉴于被告人有自首情节，依法可减轻处罚，庭审中自愿认罪，已退出违法所得，可酌情从轻处罚，案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十三条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，拟判决如下：
一、被告人张文奇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元（已缴纳）。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
二、被告人违法所得，依法予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 梅卫红
代理审判员 丁晋皖
人民陪审员 尤 红
二〇一四年十二月二十二日
书 记 员 龚晓丹
本案引用的法律条文《中华人民共和国刑法》
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第六十三条第一款犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚；本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。