黑龙江省青冈县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑1223刑初53号
公诉机关青冈县人民检察院。
被告人高振军，男，1967年10月16日出生，汉族，高中文化，个体。2014年10月28日因涉嫌逃税被青冈县公安局刑事拘留，同年11月11日经青冈县人民检察院以涉嫌逃税罪批准逮捕，次日由青冈县公安局执行，同年11月17日被青冈县公安局取保候审。2016年4月8日由本院决定取保候审。2017年12月15日由本院决定逮捕，现羁押于青冈县看守所。
青冈县人民检察院以黑青检公诉刑诉[2016]38号起诉书指控被告人高振军犯逃税罪，于2016年4月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2016年5月19日、2017年12月15日公开开庭审理了本案。青冈县人民检察院指派检察员李长生出庭支持公诉，被告人高振军到庭参加了诉讼。此间延期审理一次；因高振军患有重大疾病，无法到庭，致使案件在较长时间内无法审结，本案中止审理一次。现已审理终结。
青冈县人民检察院指控：黑龙江省德圣隆房地产开发有限公司在2010年度开发青冈县青冈镇房地美名苑小区（东区）综合楼期间，应向税务机关申报缴纳营业税3274378.80元，城建税79201.66元，企业所得税1637189.40元，城镇土地使用税61822.43元，土地增值税1928717.28元，印花税43428.44元，共计应缴纳税款7042315.01元。被告人高振军系该公司实际控制人，在公司取得销售收入后，于2011年7月1日向税务机关缴纳税费18049.50元，包含税款17577元，剩余7024738.01元应缴纳税款未申报缴纳。高振军偷逃税款占应纳税总额的99.75%。
被告人高振军因本案被采取强制措施后，于2014年11月12日向青冈县地方税务局缴纳税款50万元，经青冈县地方税务局再次对高振军所欠缴税款进行核算后，截止到2015年11月17日高振军尚欠营业税3096442.80元，城市维护建设税70304.86元，企业所得税1637189.40元，城镇土地使用税61822.43元，土地增值税1715194.18元，印花税43428.44元，共计逃避缴纳税款6624382.11元。被告人高振军申请用其在望奎县开发的花园街与解放路交叉口的华辉小区商服及住宅共计1080.69平米做抵押，评估拍卖后缴纳税款。
经侦查，被告人高振军于2014年9月29日在大庆市萨尔图区被公安机关抓获。
公诉机关认为，被告人高振军在取得销售收入后未依法申报缴纳税款，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。建议判处高振军三年以上四年以下有期徒刑并处罚金,并提交了相关证据。
被告人高振军对公诉机关指控的犯罪事实，当庭供认，不做辩解。同意公诉机关的量刑意见。
经审理查明：黑龙江省德圣隆房地产开发有限公司在2010年度开发青冈县青冈镇房地美名苑小区（东区）综合楼期间，应向税务机关申报缴纳营业税3274378.80元，城建税79201.66元，企业所得税1637189.40元，城镇土地使用税61822.43元，土地增值税1928717.28元，印花税43428.44元，共计应缴纳税款7042315.01元。被告人高振军系该公司实际控制人，在公司取得销售收入后，于2011年7月1日向税务机关缴纳税费18,049.50元，包含税款17577元，剩余7024738.01元应缴纳税款未申报缴纳。高振军偷逃税款占应纳税总额的99.75%。
被告人高振军因本案被采取强制措施后，于2014年11月12日向青冈县地方税务局缴纳税款50万元，经青冈县地方税务局再次对高振军所欠缴税款进行核算后，截止到2015年11月17日高振军尚欠营业税3096442.80元，城市维护建设税70304.86元，企业所得税1637189.40元，城镇土地使用税61822.43元，土地增值税1715194.18元，印花税43428.44元，共计逃避缴纳税款6624382.11元。
被告人高振军申请用其在望奎县开发的花园街与解放路交叉口的华辉小区商服及住宅共计1080.69平方米做抵押，评估拍卖后缴纳税款。
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证的下列证据证实：
1、青冈县公安局刑警大队受案登记表及抓捕经过，证实本案的来源及抓获高振军的事实。
2、证人丁某、赵某1的证言，证实高振军开发房地美名苑小区（东区）已经发生纳税行为后，青冈县地税局芦河分局多次通知其办理纳税申报及缴纳税款及滞纳金，高振军拒绝申报。2012年9月3日，青冈县地税局稽查分局下达了《责令限期改正通知书》，责令高振军限期到地税局申报缴纳税款，并告知了复议及起诉权限及时间，高振军逾期未申请复议，也没提起诉讼，但依然拒绝申报缴纳税款。2014年5月8日，经地税局领导研究，认为发房地美名苑小区（东区）实际纳税人高振军拒绝申报缴纳税款数额巨大，已超出应纳税款的10%以上，在2014年7月17日向高振军下达了《税务行政处罚事项告知书》和《税务处理决定书》，明确告知了高振军应缴纳的税种和税额，并告知了复议及诉讼权限及时间。高振军签收后依然没有缴纳税款，未申请复议，也没有提起诉讼。7月24日，稽查分局又下达了《税务行政处罚决定书》，对高振军逃税一案做出行政处罚。高振军签收后，在限定的期限内未提出复议，也没有提起诉讼。稽查分局做出上述决定之前，高振军缴纳过税款18049.50元，其余税款没有缴纳。
3、证人赵某2证言，证实高振军开发美名苑小区（东区）期间，产生纳税行为后，税务部门多次依法催缴税款，高拒不缴纳。高振军在开发美名苑小区（东区）时应缴纳各种税款7042315.01元，其中高振军在2011年7月1日向税务机关缴纳各种税费18049.50元，包含税款17577元，剩下7024738.01元应缴纳税款没有申报缴纳，高振军偷逃税款已占应纳税总额的99.75%。高振军在开发美名苑小区（东区）进行销售时应缴纳营业税3274378.80元，（销售总收入的5%）、城建税79201.66元（营业税的5%）、企业所得税1637189.40元（销售总额10%的25%）、城镇土地使用税61822.43元（土地使用面积每平方米9元）、土地增值税1928717.28元（销售收入核定征收5%）、印花税43428.44元（销售收入0.5‰），以上合计应缴纳税款7042315.01元。
4、证人姚某、武某的证言，证实高振军2010年在青冈县青冈镇民主街二医院南侧开发了房地美名苑小区（东区），共有楼房六栋，楼房建好后高振军进行了销售，发生了销售行为就应当依法向税务机关申报缴纳税款，高振军一直未依法申报。二人多次找高振军，高振军以各种理由推托，拒绝申报缴纳。2011年8月24日，税务机关依法下达了税务事项通知书，让高振军申报税款，报送涉案相关材料，高振军拒不见面，也没有签收。经地税局领导研究决定将高振军涉税案移交稽查分局立案查处。
5、证人张某1的证言，证实其曾经帮助高振军顶名出任黑龙江省德胜隆房地产开发有限公司法人，期间一切事由高振军说了算。
6、证人乔某的证言，证实在2011年3月份通过管铁辉介绍他在高振军开发的望奎县北五道街华辉小区工作了两个月，此间高振军把他的身份证拿去了说去备案。2011年3月22日，他没有出任过黑龙江德圣隆房地产开发有限公司的股东，都是高振军借用他的身份证给他做上的。当时不知道这事，后来才知道的。
7、证人吴某的证言，证实吴某曾经与高振军合伙开发美名苑小区，后吴某撤资，开发美名苑小区一切税费由高振军负责。
8、证人张某2证言，证实吴某与高振军在2009年签订协议，合作开发青冈县房地美名苑小区。2012年4月26日终止合作，欠缴的税款由高振军负责缴纳。
9、证人孙某的证言，证实2008年10月他出资成立了黑龙江德胜隆房地产开发有限公司，2009年高振军租用他公司的资质开发青冈县房地美名苑小区，税费及债务均由高振军负责。2011年3月22日，经双方协商将公司过户给高振军，按照高振军的意思，公司法人由张某1顶名。
10、证人周某的证言，证实高振军与吴某曾经合伙开发青冈县房地美名苑小区，2012年4月26日终止合作。2009年6月至2012年5月，他任青冈县房地美名苑小区出纳会计，他在任期间小区楼房大部分都卖了，剩一少部分。
11.被告人高振军的供述，证实2009年他租用黑龙江德胜隆房地产开发有限公司的资质开发了青冈县房地美名苑小区（东区），2011年小区楼房建好后开始出售，同年7月份缴纳税款18049.50元，剩余税款没有交，税务局多次催缴申报，他没有申报缴纳。2011年8月24日，青冈县地税局给他下达过申报缴纳税款通知书，他也没有申报。2012年9月3日，青冈县地税局稽查分局下达了《责令限期改正通知书》，要求他申报缴纳税款，这期间他将除了回迁的剩余楼房都卖了，也没有申报缴纳税款。2014年7月份青冈县地税局分别下达了《税务行政处罚事项告知书》和《税务处理决定书》，告知他逃避缴纳税款7024738.01元，占应纳税款7042315.01元的99.75%，他对此数额无异议。因开发该小区赔钱了，一直没有申报缴纳。
12、青冈县地方税务局稽查局《责令限期改正通知书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》、《税务事项告知书》及税务文书送达回证，证实高振军开发房地美名苑小区（东区）已经发生纳税行为后，青冈县地税局芦河分局多次通知其办理纳税申报及缴纳税款及滞纳金，高振军拒绝申报。青冈县地税局稽查分局下达了《责令限期改正通知书》、《税务行政处罚事项告知书》和《税务处理决定书》，告知高振军应缴纳的税种和税额后，高振军依然没有缴纳税款。稽查分局下达了《税务行政处罚决定书》对高振军逃税一案做出行政处罚。
13、税务稽查任务通知书、税务稽查报告、立案审批表、纳税人基本情况表、纳税检查汇总报告表、各种税种检查计算表，证实高振军应缴纳的税种和税额。
14、税务稽查审理报告等，证实经青冈县地税局稽查分局审理委员会讨论，认为高振军2010年开发青冈县房地美名苑小区（东区）取得销售收入未向地税机关申报缴纳税款，经税务机关通知申报而拒不申报缴纳，逃避缴纳税款总额7024738.01元，占应纳税款7042315.01元的99.75%，涉嫌触犯刑法的相关规定，决定将此案移交司法机关处理。
15、房地美名苑楼房款一览表，证实房地美名苑小区楼房销售收款情况，此表由纳税人提供，地税局暂按此表进行纳税检查计算。
16、税收通用完税证、税收完税证明，证实高振军在2011年7月1日向税务机关缴纳各种税费18049.50元，包含税款17577元。2014年11月12日，高振军缴纳税款50万元。
17、青冈县发展改革局文件，证实青冈县发改局核准黑龙江德胜隆房地产开发有限公司开发建设房地美名苑小区（东区）棚户区改造工程基本建设项目。
18、黑龙江省房地产开发项目许可证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、商品房预售许可证，证实黑龙江德胜隆房地产开发有限公司已获准开发建设房地美名苑小区（东区）棚户区改造工程基本建设项目，并已获准对已建成的楼房公开预售。
19、建设工程施工合同、合作协议书、授权书、国有土地使用权出让合同、企业法人营业执照、中标通知书、资质证书、有限公司变更登记表等，证实高振军租用黑龙江德胜隆房地产开发有限公司资质开发建设房地美名苑小区（东区）棚户区改造工程基本建设项目，高振军与大庆市海龙建筑安装工程有限公司吴某合作承建。2011年4月2日，黑龙江德胜隆房地产开发有限公司过户到张某1名下（实为高振军）。
20、终止合作协议书，证实高振军与吴某于2012年4月26日终止合作，高振军将吴某开发投入的资金全部返还，吴某自愿放弃开发的全部利润，高振军自愿承担房地美名苑小区开发所产生的一切费用（包含各项税费）。
21、用不动产抵押偿还税款的申请，证实黑龙江省德圣隆房地产开发有限公司实际所有人高振军申请用其公司开发的楼房共计1080.69平方米作抵押，缴纳税款。该公司保证抵押的房产为公司实际所有，无抵押、无争议。
22、青冈县地方税务局关于“黑龙江省德圣隆房地产开发有限公司房地美名苑东区纳税情况说明”，证实截止到2015年11月17日，该纳税人欠缴税款合计6624382.11元。
23、青冈县住房和城乡建设局“证明”，证实黑龙江省德圣隆房地产开发有限公司在青冈县开发建设房地美名苑东区过程中，欠缴供热配套费和燃气配套费共计1503296.75元，该公司于2014年11月7日交到财政局专户100万元；交到住建局专户小区后期维修保证金30万元。
24、青冈县公安局“查封决定书”，证实2015年11月2日，青冈县公安局对开发企业“黑龙江省德圣隆房地产开发有限公司”提供的“望奎县华辉小区1号楼”1号商服380平方米、3号商服135.08平方米、5号商服135.08平方米、9号商服120.58平方米；“望奎县华辉小区2号楼”9号商服115.65平方米、3单元601室97.15平方米住宅、3单元602室97.15平方米住宅予以查封。
25、大庆市公安局东安中心派出所“户籍证明”，证实高振军的自然身份情况。
本院认为，被告人高振军在取得销售收入后未依法申报缴纳税款，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控的犯罪事实成立，罪名及适用法律意见正确，本院予以支持。被告人高振军坦白自己的罪行，对其所欠税款提供房屋抵押，拍卖后抵偿税款，可对其从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第五十二条、第六十七条第三款之规定，判决如下：
被告人高振军犯逃税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元。罚金在本判决生效后三十日内缴纳。
（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2014年10月28日起至2022年11月23日止。）羁押期间取保候审的，刑期的终止日顺延。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向绥化市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 王湘君
人民陪审员 张晓敏
人民陪审员 姜洪涛
二〇一七年十二月三十日
书 记 员 张祖旭