山东省乐陵市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）乐刑初字第50号
公诉机关山东省乐陵市人民检察院
被告单位乐陵市X泰五金电器有限公司（以下简称X泰公司）。
诉讼代表人张某，男，汉族，1985年3月5日生，初中文化，X泰公司职工。
被告人黄天化，男，汉族，1956年8月17日出生于浙江省乐清市，初中文化，X泰公司股东、法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月12日被刑事拘留，同年9月18日被逮捕，现羁押于德州市看守所。
辩护人李伟成，山东阳光桥律师事务所律师。
被告人黄某，男，汉族，1986年8月15日出生于浙江省乐清市，中专文化，X泰公司股东，住X泰公司。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月12日被刑事拘留，同年9月8日被取保候审，2015年6月26日由本院决定逮捕，现羁押于德州市看守所。
辩护人张建委，山东方洲律师事务所律师。
被告单位山东X海电器有限公司（以下简称X海公司）。
诉讼代表人胡某焕，女，1983年2月5日生，X海公司股东、监事。
被告人孙某盈，男，汉族，1982年7月14日出生于山东省无棣县，初中文化，X海公司股东、法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月12日被刑事拘留，同年9月3日被取保候审，2015年8月11日由本院决定逮捕，现羁押于德州市看守所。
辩护人付治国，山东易安律师事务所律师。
辩护人李大鹏，山东易安律师事务所律师。
被告单位济南市金X华电器有限公司（以下简称金X华公司）。
诉讼代表人胡某成，男，汉族，1965年12月30日生，初中文化，金X华公司股东、法定代表人。
被告人南某芬，女，汉族，1966年11月22日出生于浙江省乐清市，小学文化，金X华公司股东。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月15日被乐陵市刑事拘留，同年9月3日被取保候审。
辩护人尚永文，山东博睿律师事务所律师。
辩护人王建芳，山东博睿律师事务所律师。
被告人马某，男，汉族，1974年11月29日出生于山东省济南市，中专文化，个体户。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月17日被刑事拘留，同年9月29日被取保候审。
辩护人孙爱军，北京市大嘉（德州）律师事务所律师。
被告单位济南市X信自动化设备有限公司（以下简称X信公司）。
诉讼代表人马某华，女，汉族，1975年12月25日生，初中文化，X信公司股东、法定代表人。
被告人任某利，男，汉族，1975年9月25日出生于山东省嘉祥县，大学文化，X信公司股东。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月26日被取保候审。
辩护人黄长勇，北京元都律师事务所律师。
被告单位济南X瑞机电设备有限公司（以下简称X瑞公司），地址济南市历下区华山街道宋刘庄村23号。
诉讼代表人朱某勇，男，汉族，1976年10月16日生，大学文化，X瑞公司股东、法定代表人，住济南市历城区幸福苑12号楼2单元601室。
辩护人付中江，山东鑫大公律师事务所律师。
被告人闫某奎，男，汉族，1982年12月10日出生于山东省德州市陵城区，大专文化，X瑞公司股东。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月27日被取保候审。
被告单位济南X弘工业微波设备有限公司（以下简称X弘公司）。
诉讼代表人齐某安，男，汉族，1977年9月25日生，X弘公司股东，法定代表人。
被告人朱某英，女，汉族，1982年7月11日出生于山东省齐河县，大专文化，X弘公司股东。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月26日被取保候审。
被告人朱某才，男，汉族，1986年1月19日出生于浙江省乐清市，高中文化，个体户。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月19日被刑事拘留，同年9月2日被取保候审。
被告单位济南X璇商贸有限公司（以下简称X璇公司）。
诉讼代表人王某柏，男，汉族，1976年5月30日生，初中文化，X璇公司股东。
被告人王某，男，汉族，1974年05月08日出生于山东省济南市，高中文化，X璇公司股东、法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月5日被取保候审。
山东省乐陵市人民检察院于2015年6月5日以乐检公诉刑诉（2015）37号起诉书指控被告人黄天化、黄某、孙某盈、南某芬、任某利、闫向奎、朱某英、马某、朱某才、王某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，本院于当日立案。2015年7月20日乐陵市人民检察院以乐检公诉刑追诉（2015）1号追加起诉决定书指控被告单位X泰公司、X海公司、金X华公司、X信公司、X瑞公司、X弘公司、X璇公司犯虚开增值税专用发票罪，提出追加起诉。本院依法组成合议庭，于2015年8月25日、9月25日、12月10日公开开庭审理了本案。乐陵市人民检察院指派检察员胡治永、王晓红出庭支持公诉，被告单位X泰公司的诉讼代表人张某、被告人黄天化及其辩护人李伟成、被告人黄某及其辩护人张建委；被告单位X海公司的诉讼代表人胡某焕、被告人孙某盈及其辩护人付治国、李大鹏；被告单位金X华公司的法定代表人胡某成、被告人南某芬及其辩护人尚永文、王建芳；被告单位X信公司的诉讼代表人马某华、被告人任某利及其辩护人黄长勇；被告单位X瑞公司的诉讼代表人朱某勇及其辩护人付中江、被告人闫某奎；被告单位X弘公司的诉讼代表人齐某安、被告人朱某英；被告单位X璇公司的诉讼代表人王某柏、被告人王某；被告人马某及其辩护人孙爱军、被告人朱某才均到庭参加诉讼。因补充侦查，公诉机关建议延期审理一个月。本案现已审理终结。
山东省乐陵市人民检察院起诉书指控：
1、被告人黄天化在经营X泰公司期间，为了谋取利益，收取开票费，在没有真实货物交易的情况下，被告人黄天化伙同被告人黄某向其他公司虚开增值税专用发票289份，价税合计14966660.2元，税额2174642.93元，其中已抵扣增值税专用发票261份，价税合计11719639元，税额1702853.5元。
2、2014年4月份至7月份，被告人X海公司经营人孙某盈与被告人黄天化联系，由X泰公司向X海公司虚开增值税专用发票共计130份，发票价税合计11993437元，税额1742636.15元。上述增值税专用发票已抵扣106份，发票价税合计9210417.22元，税额1338265.75元。
3、2013年12月份至2014年6月份，被告人金X华公司业务员南某芬与被告人黄天化联系，由X泰公司向金X华公司虚开增值税专用发票共计71份，发票价税合计1002365.5元，税额145642.85元。以上增值税专用发票均已抵扣税款。
4、2014年7月份，被告人朱某才与被告人黄天化联系，介绍X泰公司向被告人王某经营的X璇公司虚开增值税专用发票5份，发票价税合计580001.5元，税额84273.7元。以上增值税发票已抵扣1份，发票价税合计116000.27元，税额16854.74元。
5、2014年2月份至7月份，被告人马某介绍X泰公司的黄天化向被告人任某利经营的X信公司虚开增值税专用发票共计31份，发票价税合计668880.1元，税额97187.7元。以上增值税专用发票均已抵扣税款。
6、2014年2月份至6月份，被告人马某介绍由黄天化经营的X泰公司向被告人闫某奎经营的X瑞公司虚开增值税专用发票共计25份，发票价税合计412508.5元，税额59937元。以上增值税专用发票均已抵扣税款。
7、2014年3月份，被告人马某介绍由黄天化经营的X泰公司向被告人朱某英经营的X弘公司虚开增值税专用发票共计27份，发票价税合计309467.6元，税额44965.38元。以上增值税发票均已抵扣税款。
乐陵市人民检察院追加起诉决定书指控：被告人黄天化、孙某盈、南某芬、任某利、闫某奎、朱某英、王某以公司名义虚开增值税专用发票，致使公司抵扣税款，造成国家损失，X泰公司、X海公司、金X华公司、X信公司、X瑞公司、X弘公司、X璇公司均构成虚开增值税专用发票罪，犯罪数额分别与各被告人犯罪数额相当。
公诉机关认为，各被告单位及被告人的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，应当依法追究刑事责任，同时提交相关证据予以证实。
被告单位X泰公司的诉讼代表人张某对起诉书指控的犯罪事实无异议，不辩解。
被告人黄天化对起诉书指控的事实无异议，但辩解称开始不知道事情的严重性，现在知道自己的错误，其在做生意期间为当地作出贡献。另外，黄某实施虚开发票行为是受其指使。
辩护人李伟成对起诉书指控黄天化的犯罪事实无异议，同时认为，本案犯罪主体为X泰公司，黄天化属于直接负责的主管人员；对X泰公司与其他被告单位之间存在真实交易的部分应当从犯罪数额中予以剔除；黄天化自身文化水平较低，对增值税法律知识缺乏了解，应当认定黄天化认罪态度较好；本案侦查期间，各被告单位及被告人已经向公安机关补交了税款，弥补了国家损失，黄天化没有犯罪前科且年事已高，建议从轻减轻处罚。
被告人黄某对起诉书指控的犯罪事实无异议，同时辩解称，其接到公安机关电话后主动到公安机关交代犯罪事实，应属于自首，其受黄天化指使实施犯罪，属于从犯。
辩护人张建委认为，因黄天化不懂电脑知识而安排、指使黄某操作实施虚开发票行为，黄某在犯罪过程中起次要辅助作用，应当认定为从犯；黄某无犯罪前科系初犯，且具有自首情节，建议从轻减轻处罚，依法适用缓刑。
被告单位X海公司诉讼代表人胡某焕对起诉书指控的犯罪事实无异议，不辩解。
被告人孙某盈对起诉书指控的犯罪事实无异议，不辩解。
辩护人认为，被告人孙某盈具有重大立功情节，且如实供述自己的罪行，认罪悔罪，并积极主动补交了全部税款，其系初犯、偶犯，建议从轻减轻处罚，判处缓刑。
被告单位金X华公司诉讼代表人胡某成对起诉书指控的犯罪事实无异议，同时向法庭出示了X泰公司与金X华公司签订的购货合同复印件一份，以证实两公司之间曾存在真实交易。
被告人南某芬对起诉书指控的罪名无异议，但辩解称，虚开的发票中有两份没有抵扣税款，另外认定其犯罪数额的证据存在疑问。
辩护人对起诉书指控的被告人南某芬犯虚开增值税专用发票罪罪名无异议，同时提出以下辩护意见：1、起诉书指控与事实不符，南某芬虚开的增值税发票中有两份发票并未抵扣税款，价税合计212751.8元，税额30912.64元；2、涉案金额中包含部分真实货物交易。被告人每次虚开发票都是将货款通过银行转账，黄天化扣除开票费后再将剩余款项转回南某芬丈夫胡某成账户，其余未通过银行转账的部分应视为双方的真实货物交易。3、南某芬虚开发票行为是受黄天化鼓动诱导下实施，其主观恶性不深、犯罪情节轻微，社会危害不大，且系初犯，并认罪悔罪，积极补交税款。4、南某芬对已虚开的两份发票没有进行抵扣，说明其对法律心存敬畏，具有自动中止犯罪的主观意识。故建议从轻处罚。
被告人马某对起诉书指控的犯罪事实无异议，要求从轻处罚。
辩护人向法庭出示了济南时代欧亚K信电子器材经营部工商营业执照、税务登记证复印件以证实马某从事个体经营，同时认为，X信公司、X瑞公司、X弘公司经常到被告人经营的K信电子器材经营部购货，因被告人不具备开具增值税专用发票资格，一方面基于客户要求，一方面黄天化主动上门联系提供发票，导致犯罪，其主观恶性较小。另外，被告人系初犯，并认罪悔罪，主动交代犯罪事实，其在犯罪过程中起中间介绍作用，且从中收取的开票费已退缴公安机关，建议从轻处罚。
被告单位X信公司诉讼代表人马某华及被告人任某利对起诉书指控的犯罪事实无异议。
辩护人黄长勇向法庭出示了济南时代欧亚K信电子器材经营部开具的购货单据一宗，以证实X信公司与马某存在真实交易，同时提出如下辩护意见：1、X信公司与被告人马某有真实交易，只是X信公司索要发票时，马某不能开具增值税专用发票，而让X泰公司开具，且案发后任某利已退缴了税款，没有给国家造成损失。2、任某利没有犯罪前科，没有主观恶意，且具有自首情节。3、X信公司及任某利犯罪数额不属于具有其他严重情节，建议对X信公司及任某利从轻处罚。
被告单位X瑞公司诉讼代表人朱某勇及辩护人对起诉书指控的犯罪事实无异议。
被告人闫某奎对起诉书指控的犯罪事实无异议，同时向法庭出示了济南时代欧亚K信电子器材经营部开具的购货单据一宗，以证实其公司与马某存在真实交易，要求从轻处罚。
被告单位X弘公司诉讼代表人齐某安及被告人朱某英对起诉书指控的犯罪事实无异议，同时朱某英向法庭出示了济南时代欧亚K信电子器材经营部开具的购货单据一宗，以证实X弘公司与马某存在真实交易，要求从轻处罚。
被告人朱某才对起诉书指控的犯罪事实无异议，不辩解。
被告单位X璇公司的诉讼代表人王某柏及被告人王某对起诉书指控的犯罪事实无异议，要求从轻处罚。
针对各被告单位、被告人及其辩护人的辩护意见和向法庭出示的证据，公诉机关认为，X泰公司与金X华公司虽签订过购货合同，但不能证实已实际履行；X瑞公司、X信公司、X弘公司虽与济南时代欧亚K信电子器材经营部存在真实业务，但与被告人虚开增值税专用发票行为，不具有直接关联性。
经审理查明，被告单位X泰公司系由被告人黄天化、黄某与另一股东组成，并经工商登记设立的有限责任公司，黄天化任公司法定代表人。2013年12月至2014年7月份公司经营期间，为了谋取利益，收取开票费，在没有真实货物交易的情况下，黄天化以X泰公司名义向被告单位X海公司、金X华公司、X信公司、X瑞公司、X弘公司、X璇公司虚开增值税专用发票270份，（以下对涉案数额小数点均不计）价税合计14750866元，税额2143288元，致使受票单位将238份发票用于骗取抵扣税款1638066元、价税合计11273750元。其中，X泰公司为X海公司、金X华公司、X璇公司虚开的发票共计187份，价税合计13360009元、税额总计1941198元，致使156份发票抵扣税款1436839元，价税合计9888835元，系被告人黄某受黄天化指使所为。具体犯罪事实如下：
（一）被告人孙某盈做为被告单位X海公司的法定代表人，为使公司取得进项发票，多抵扣税款，于2014年4月份至7月份，与被告人黄天化联系，由X泰公司向X海公司虚开增值税专用发票共计130份，发票价税合计11993437元，税额1742636元。上述增值税专用发票已抵扣105份，发票价税合计9199017元，税额1336609元。案发后，孙某盈将抵扣的税款全部退交到公安机关。
上述事实有公诉机关提交的以下证据予以证实，并经庭审质证：
1、书证
（1）调取证据通知书，X海公司工商登记资料证实，X海公司的工商注册情况，股东为孙某盈、胡某焕，法定代表人是孙某盈。
（2）X泰公司黄天化为X海公司虚开的增值税发票130份及调取证据通知书、无棣县国家税务局出具的X海公司2014年4月份至7月份增值税专用发票认证明细等相关资料证实，X泰公司为X海公司虚开增值税专用发票130份，发票价税合计11993437元，税额1742636元，已抵扣105份，发票价税合计9199017元，税额1336609元。
（3）黄天化X泰公司账户及黄天化个人账户银行转账交易明细一宗证实，黄天化与X海公司的孙某盈之间开票费的转账交易记录。
（4）山东省非税收入通用票据证实，孙某盈向乐陵市公安局退缴税款1338265元。
（5）抓获经过、办案说明证实，孙某盈于2014年8月12日被抓获，黄某系2014年8月11日接到公安机关电话通知后，当日到乐陵市公安局经济犯罪侦查大队。
（6）无棣县公安局禁毒大队破案经过、无棣县公安局立案决定书、起诉意见书、滨州市人民检察院公诉处证明证实，2015年3月，无棣县公安局禁毒大队根据孙某盈反映、提供的线索破获一贩卖毒品案件，并当场将毒品犯罪嫌疑人抓获，缴获毒品769.11克。现该案处于检察机关审查起诉阶段。
（7）户籍信息证实，孙某盈符合犯罪主体身份。
2、被告人供述与辩解
（1）黄天化供述与辩解证实，其是X泰公司的法定代表人，平时和妻子胡某花、儿子黄某在店里经营，2008年X泰公司取得了一般纳税人资格。其让黄某从网上联系购买增值税专用发票，其再卖出增值税专用发票，向对方收取开票费用，赚取中间差价。其往无棣的X海公司、济南金X华公司等很多家公司卖过增值税专用发票，一般按发票合计金额的6%向买发票的公司收取费用。具体时间记不清了，其经一个叫胡某涛的人介绍和无棣X海公司的孙某盈认识，胡某涛说孙某盈是他的客户，孙某盈公司的业务量很大，需要增值税专用发票。其和孙某盈通过电话联系，说好X泰公司卖给X海公司增值税专用发票，按发票价税合计金额的6%收取开票费。每次开票孙某盈先是通过传真把发票内容给发过来，其让黄某操作开具增值税专用发票。大多是孙某盈让他侄子来X泰公司拿发票，有两次是孙某盈和他侄子一起来拿的发票。为了应对税务机关检查，和孙某盈商量走走账，孙某盈通过银行转账，从X海公司农行账户把钱汇入X泰公司的农行账户，其扣除开票费之后，把剩余的钱从X泰公司农行账户汇入孙某盈个人农行账户。转账都是通过网银进行，其让黄某操作的。
（2）黄某供述与辩解证实，其向其他公司卖过增值税专用发票。需要发票的一方联系父亲黄天化说明需要多少金额的发票后，父亲就安排其以X泰公司的名义开具。因为X泰公司是一般纳税人有开具增值税专用发票的资格，开票机就在X泰公司的三楼上，一楼是X泰公司的门头，二楼居住，三楼是会计室，每次其都在三楼的会计室开具发票。X泰公司开具增值税专用发票都按发票上价税合计金额的6%收取手续费。每次向外开票后，其再向其他单位购买增值税专用发票来抵扣X泰公司的进项税。基本按发票上价税合计金额的6%向外开票，按发票上价税合计金额的3%购票。需要发票的一方通过电话、邮箱、QQ的方式联系其父亲。X泰公司购买的增值税专用发票也是通过电话、邮箱、QQ方式购买，都是其具体操作的。无棣的X海公司在X泰公司购买过增值税专用发票，一般都是销售电器、电料名义开具的。从2014年4月份开始至今为X海公司开具了大约100多张，金额800万左右。通过看X泰公司农行网银交易明细，无棣的X海公司跟X泰公司进行过“走账”，开票费在走账过程中扣除了，其把扣除开票费后剩余的钱打给孙某盈个人账户。“走账”是为了逃避监管，让人感觉有真实交易，实际上没有实际的货物买卖，而是把X泰公司开的增值税发票卖给X海公司。
（3）孙某盈供述与辩解证实，其经营的X海公司有一般纳税人资格，需要进项增值税专用发票，但是购进货物时很少有卖家能开具增值税专用发票，这样公司就要多交很多税款。为了多取得进项发票、多抵扣些税款，就想到买些增值税专用发票。其经常从庆云县一个叫胡某涛的人那里进货，跟他说了需要增值税专用发票的事。2014年3月份左右，胡某涛打电话，说他乐陵有一个叫黄天化的客户能开具增值税专用发票，胡某涛并告诉了黄天化的手机号码，让其自己和黄天化联系。其和黄天化通过电话联系，谈好了X海公司从X泰公司买增值税专用发票，按发票价税合计金额的6%支付开票费。每次开发票前，其通过传真把需要开发票的内容发给黄天化，黄天化要求通过银行“走账”，走完账之后其自己或是让别人开车来黄天化的公司拿发票。“走账”就是X海公司把钱通过公司农行账户转账到X泰公司农行账户，黄天化扣除开票费之后，通过X泰公司农行账户把剩余的钱再转账到其个人农行账户。2014年4月份至7月份从黄天化这里买过增值税专用发票，这些发票总金额约有1000来万元。其通过看X泰公司开具给X海公司的增值税专用发票130份，价税合计金额11993437元，购货方都是“X海公司”，销货方都是“X泰公司”，这些发票都是其从黄天化那里买的增值税专用发票。X海公司和X泰公司之间没有真实的业务往来。开的发票大部分都抵扣税款了，其给了黄天化70来万元的开票费。
（二）被告单位金X华公司系被告人南某芬与其丈夫胡某成为股东而设立的有限责任公司，胡某成为公司法定代表人，南某芬负责公司内部事务。为使公司取得进项发票，多抵扣税款，2013年12月份至2014年6月份被告人南某芬与被告人黄天化联系，由X泰公司向金X华公司虚开增值税专用发票共计52份，发票价税合计786570元，税额114288元。以上增值税专用发票已抵扣50份，价税合计573818元，抵扣税款83375元。案发后，南某芬将抵扣税款全部退交到公安机关。
上述事实有公诉机关提交的以下证据予以证实，并经庭审质证：
1、书证
（1）调取证据通知书、金X华公司的工商登记资料、股东信息证实，金X华公司的工商登记情况，公司股东为南某芬、胡某成，胡某成系法定代表人。
（2）户籍信息证实，南某芬符合犯罪主体身份。
（3）X泰公司黄天化为金X华公司开具的增值税发票71份及济南市槐荫区国家税务局出具的发票认证清单证实，金X华公司认证抵扣发票69份。其中2014年3月份开具发票19份，价税合计215796元、税款31355元，另有2份发票没有抵扣，价税合计212752元、税款30913元。
（4）X泰公司与金X华公司及胡某成银行账户交易明细证实，被告人虚开发票所作2013年12月份、2014年1月份、2月份、6月份虚假转账情况。
（5）山东省非税收入通用票据证实，南某芬退缴到乐陵市公安局145600元。
（6）抓获经过证实，南某芬被抓获的过程。
2、被告人供述与辩解
（1）南某芬的供述与辩解证实，其和丈夫胡某成在济南成立了金X华公司，金X华公司从X泰公司购买过增值税专用发票。自2014年以来，金X华公司从X泰公司一共购买了四五次增值税专用发票。金X华公司是一般纳税人，增值税专用发票能抵扣税款，购买发票是其和黄天化联系的。开始X泰公司按增值税发票价税合计的7%收取开票费，从2014年3月份后就按6%收取开票费了。以前其从黄天化那里进过货，自2014年往后没有货物交易，就是单纯从黄天化那里购买增值税专用发票。从黄天化公司账户交易明细上就能识别出来，交易明细显示金X华公司往X泰公司账户上打过去钱，随后X泰公司扣除开票费后把剩余的钱打到胡某成的账户，像这样的交易就是从黄天化那里购买发票。
（2）黄天化供述与辩解证实，济南一个姓王的老乡打电话介绍其和金X华公司南某芬认识，说南桂芳也是老乡，在济南经营金X华公司，南桂芳的公司需要增值税专用发票，介绍其给南桂芳的公司开些增值税专用发票。其和南桂芳打电话联系并谈好，X泰公司开给金X华公司增值税专用发票，按发票合计金额的6.5%收取开票费，后来按6%收取开票费了。每次开发票前，南桂芳把需要开票的内容传真给其，其让黄某操作开发票，再通过申通快递给南桂芳邮寄过去。其和南桂芳也是商量好走走账，南桂芳验证发票后把钱从金X华公司农行账户转账到X泰公司农行账户，其扣除开票费之后把剩余的钱从X泰公司农行账户转账到南某芬丈夫的个人农行账户上。转账也是让黄某通过网银操作的。通过看X泰公司会计凭证，从2013年12月份到2014年7月份为止，X泰公司共向金X华公司开具增值税专用发票71份，价税合计金额1002366元。其共收到金X华公司开票费6万余元，这些钱都是在“走账”过程中扣除了。金X华公司与X泰公司之间并没有货物的交易，金X华公司也从没有通过其公司进过货。
庭审过程中，黄天化供述称金X华公司曾在X泰公司购进货物。
（3）黄某供述与辩解证实，X泰公司向金X华公司开具增值税专用发票，按发票价税合计的6%收取开票费。这些业务都是父亲黄天化安排其操作的，父亲提供给其需要开票的内容，其开具发票后通过快递公司给对方寄过去。金X华公司跟X泰公司之间通过银行走账，黄天化计算出开票费，安排其通过X泰公司网银把扣除开票费后剩下的钱打到金X华的法人胡某成账户上。其通过看X泰公司农行网银交易明细，金X华公司都跟X泰公司进行过“走账”，开票费在走账过程中扣除了。
（三）被告单位X信公司系被告人任某利与妻子马某华二人为股东设立的有限责任公司，法定代表人为马某华，任某利负责联系客户及对外销售；被告单位X瑞公司系由被告人闫某奎与朱某勇等四名股东设立的有限责任公司，朱某勇任公司法定代表人，闫某奎负责联系客户、生产、购进货物；被告单位X弘公司系被告人朱某英与其丈夫齐某安两名股东成立的有限责任公司，齐某安为法定代表人，朱某英负责公司财务、开具发票。
以上三被告单位在与被告人马某经营的济南时代欧亚K信电子器材经营部进行购销业务过程中，被告人任某利、闫某奎、朱某英分别与马某联系，并由马某介绍被告人黄天化从X泰公司分别为三被告单位虚开增值税专用发票。其中：2014年2月份至7月份，X泰公司为X信公司虚开增值税专用发票共计31份，价税合计668880元，税额97188元，致使X信公司将31份发票全部抵扣税款；2014年2月份至6月份，X泰公司为X瑞公司虚开增值税专用发票共计25份，发票价税合计412509元，税额59937元，致使X瑞公司24份发票用于抵扣税款59074元，价税合计406567元；2014年3月份，X泰公司为X弘公司虚开增值税专用发票共计27份，价税合计309468元，税额44965元，致使X弘将27份发票全部抵扣税款。开票过程中，马某按价税合计的8%分别收取X瑞公司、X信公司、X弘公司开票费，给付X泰公司6%-6.5%后，从中赚取差价。
案发后闫某奎、任某利、朱某英到公安机关投案自首，并分别向乐陵市公安局退缴税款59937元、97188元、44965元。
以上马某为X信公司、X瑞公司、X弘公司联系介绍虚开增值税发票共计83份，价税合计1390857元、税额总计202090元，其中致使82份增值税专用发票已抵扣税款201227元，价税合计1384915元。案发后，马某向乐陵市公安局退缴获取的开票费24009元。
以上事实有公诉机关提交的以下证据予以证实，并经庭审质证：
1、书证
（1）调取证据通知书、X信公司、X瑞公司、X弘公司的工商登记资料、股东信息及户籍信息证实，X信公司、X瑞公司、X弘公司的工商登记情况以及被告人任某利、闫某奎、朱某英、马某的身份符合犯罪主体要件。
（2）调取证据通知书、X泰公司为X瑞、X信、X弘公司虚开的增值税发票一宗及调取的济南市国家税务局出具的发票认证明细证实，X泰公司为X瑞、X信、X弘公司虚开的增值税发票并已认证抵扣的事实，其中X信公司虚开增值税专用发票共计31份，价税合计668880元，税额97188元，并全部抵扣税款；X瑞公司虚开发票25份，价税合计412509元，税额59937元，抵扣增值税专用发票24份，税款59074元，价税合计406567元；X弘公司虚开增值税专用发票共计27份，价税合计309468元，税额44965元，并全部抵扣税款。
（3）黄天化与马某之间的手机短息记录照片证实，马某介绍X信、X瑞、X弘公司从黄天化处虚开增值税专用发票的事实。
（4）抓获经过证实，马某被抓获及任某利、闫某奎、朱某英投案自首过程。
2、被告人供述与辩解
（1）黄天化供述与辩解证实，X信公司、X瑞公司、X弘公司是从X泰公司买的发票，都是通过马某介绍的。马某在济南市北园路欧亚电子商城东门内有一个摊位，批发风机。每次都是马某打电话跟其联系，说他的客户需要增值税发票，让其给他开。每次都是马某把对方公司的名称等详细信息和需要开具的增值税发票的货物名称、单价、数量等信息通过传真给其发过来，其按传真内容开具发票后通过申通快递寄给马某，马某通过银行转账把开票费给其汇过来。X泰公司和这三家公司只有票上有来往，实物上没有交易。卖给济南的公司增值税专用发票，向他们要发票价税合计金额的6个点（就是指6%）的开票费。
（2）马某供述与辩解证实，其从乐陵一个叫黄天化的客户那儿购买过增值税专用发票，是黄天化向其购买风机等电子元器件认识的。其没有一般纳税人资格，其不能为购货的客户开具增值税专用发票，就购买黄天化的发票提供给客户了。有客户来买货需要增值税专用发票，其就联系让黄天化开具。客户将发票公司名称、地址、账号等基本信息和需要开票的货物品名、数量、价格等详细信息通过传真或手机短信给其发过来，其再给黄天化转发过去，黄天化开具发票后通过快递邮寄，其通知客户来拿。其和X弘、X信、X瑞公司的人都是通过他们来其店里买货认识的，其不知道他们的姓名。X弘公司的联系人是一个40来岁的妇女，X瑞公司的联系人是一个30来岁的男子，X信公司的联系人也是一个30来岁的男子，他的QQ昵称是“济南X信任某利”。通过看销货单位是X泰公司，购货单位分别是X弘公司的增值税专用发票27份、X信公司31份、X瑞公司25份，这些发票都是通过其联系介绍黄天化虚开的，黄天化和三家公司之间没有联系也没有真实的业务往来。黄天化和其谈好开票费开始按发票价税合计金额的6.5%收取，后来按发票价税合计金额的6%收取。其按发票价税合计金额的8%向X弘公司、X信公司、X瑞公司收取开票费，从中赚取开票费的差价。其通过网银转账把开票费汇给黄天化。其用的是个人开户的一个账号尾号为667的农行账户，黄天化提供的是他个人开户的工商银行账户。收到发票后，其通过电话或是QQ聊天通知客户来拿，客户来拿发票的时候通过给现金的形式和其结算开票费。还有少数的情况是通过快递把发票给客户寄过去，客户通过银行转账把开票费汇给其。
（3）任某利供述与辩解证实，X信公司于2011年底注册成立，同年取得一般纳税人资格，股东有其和妻子马某华，马某华是公司的法人代表。其在公司主要负责联系客户、进货、销售，马某华负责财务管理、开具增值税专用发票等。马某是济南人，他在济南北园路欧亚电子商城经营风机。其从马某那里进货有好几年了，一开始进货量小，也没向马某索要增值税专用发票，今年以来进货的量多了，为了取得进项发票多抵扣些税款，其就问马某能不能给开增值税专用发票，马某说他可以给想办法，不过要按发票价税合计金额的8%收取开票费，其同意了。通过QQ聊天和马某联系，把X信公司基本信息和需要开具增值税专用发票的金额、品名等内容通过QQ发给马某，马某给开出发票后，其去欧亚电子市场拿。其按发票价税合计金额的8%付给马某开票费。马某给发票后，其看到开票公司是“X泰公司”。其不知道X泰公司，也从没有和X泰公司有过业务往来。销货单位是X泰公司、购货单位是X信公司，价税合计金额为668880元，税额97188元的31份增值税专用发票就是其通过马某买的，这些发票都抵扣了。
（4）闫某奎供述与辩解证实，2012年7月份其和朱某勇、刘某亮为股东成立并经营X瑞公司，2014年春节后取得一般纳税人资格。朱某勇是公司法人代表，其在公司主要负责联系客户、进货和生产。马某在济南北园路欧亚电子商城经营风机，其经常从他那里进货。为了取得进项发票多抵扣些税款，其就问马某能不能给开增值税专用发票，马某没有一般纳税人资格无法开具增值税专用发票，他说可以给想办法，不','2018-09-26
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