上海市杨浦区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）沪0110刑初1126号
公诉机关上海市杨浦区人民检察院。
被告单位上某某，住所地上海市杨浦区。
诉讼代表人朱永文。
被告人谭某1，男，1977年7月22日出生，汉族，住上海市浦东新区。
辩护人韩苏冬，上海沪融律师事务所律师。
被告人谭某2，男，1953年4月4日出生，汉族，住上海市浦东新区。
辩护人吴健慧，上海市海华永泰律师事务所律师。
被告人郑某，女，1973年11月30日出生，汉族，户籍在浙江省丽水市，住上海市浦东新区。
上海市杨浦区人民检察院以沪杨检公诉刑诉〔2016〕1068号起诉书指控被告单位上某某、被告人谭某1、谭某2、郑某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。上海市杨浦区人民检察院指派检察员李2出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人朱永文、被告人谭某1、谭某2、郑某及辩护人韩苏冬、吴健慧到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
一、2013年4月至2014年11月，被告人谭某1在经营被告单位上某某过程中，在无真实货物购销情况下，指使其妻被告人郑某，以支付开票费的方式，通过李1(已判刑)为上某某虚开增值税专用发票，被告人郑某受被告人谭某1指使向李1支付开票费并收取销货单位为永乐(中国)电器销售有限公司和上海永乐通讯设备有限公司的增值税专用发票共计17份，税额共计人民币101,445.56元，后由上某某向税务机关申报抵扣税款。
二、2012年12月至2015年4月，被告人谭某2挂靠上海中迅电梯南市销售安装工程有限公司开展业务，其在与上某某没有真实货物购销的情况下，通过被告人谭某1从被告单位上某某开具受票单位为上海中迅电梯南市销售安装工程有限公司的增值税专用发票共452份，税额共计人民币767,222.22元，后交与上海中迅电梯南市销售安装工程有限公司，该公司将其中450份增值税专用发票向税务机关申报抵扣，抵扣税额共计人民币744,889.74元。
2015年4月28日，被告人谭某1接民警电话通知后向公安机关投案，如实供述了第一节涉案事实。2016年3月31日，被告人谭某1、谭某2接民警电话通知后至公安机关，但两人均未如实供述第二节涉案事实，直至同年4月，被告人谭某1、谭某2才如实供述了全部涉案事实。2016年6月29日，被告人郑某接民警电话通知后向公安机关投案，如实供述了涉案事实。
案发后，被告人谭某2在亲属帮助下退出全部涉税款项；本院审理期间，被告单位上某某退出全部涉税款项。
以上事实，被告单位上某某的诉讼代表人朱永文、被告人谭某1、谭某2、郑某及辩护人韩苏东、吴健慧在开庭审理过程中均无异议，且有证人李1的证言及辨认笔录，证人翁某某、严某某的证言，企业法人营业执照、税务登记证、档案机读材料，涉案的增值税专用发票，中国工商银行、交通银行、上海银行提供的账户交易明细资料，税务机关出具的涉税事项调查证明材料、上海公信会计师事务所有限公司出具的司法鉴定意见书，上海市公安局杨浦分局经济犯罪侦查支队出具的工作情况记录、扣押清单，被告人谭某1、谭某2、郑某的供述等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位上某某在经营过程中，让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款人民币101,445.56元，且为他人虚开增值税专用发票，税额合计人民币767,222.22元，其中税款人民币744,889.74元已被申报抵扣，被告单位上某某虚开税款数额较大，被告人谭某1系被告单位上某某直接负责的主管人员；被告人谭某2在无实际购销情况下，让他人虚开增值税专用发票，税额共计人民币767,222.22元，造成国家税款损失人民币744,889.74元，虚开税款数额较大；被告人郑某在被告人谭某1指使下伙同被告单位上某某，让他人为被告单位虚开增值税专用发票，虚开税款人民币101,445.56元，并由被告单位申报抵扣。被告单位上某某、被告人谭某1、谭某2、郑某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，对被告单位上某某、被告人谭某1、谭某2、郑某依法应予处罚。对于被告单位及各被告人犯罪的事实、性质、情节、危害程度等均在量刑中予以考虑。鉴于被告人谭某1、谭某2如实供述自己的罪行，被告单位上某某的诉讼代表人朱永文、被告人谭某1、谭某2在庭审中对指控事实、罪名均无异议，被告单位上某某、被告人谭某2退出涉税款项，故依法可以对被告单位上某某及被告人谭某1、谭某2从轻处罚。公诉机关关于被告人郑某具有自首情节的意见，本院予以采纳，且鉴于郑某自愿认罪，对其依法可以从轻处罚。为严肃国法，维护国家税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位上某某犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元；
(罚金于本判决发生法律效力之日起十日内缴纳。)
二、被告人谭某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)
谭某1回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
三、被告人谭某2犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，罚金人民币七万元；
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决发生法律效力之日起十日内缴纳。)
谭某2回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
四、被告人郑某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币二万元；
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决发生法律效力之日起十日内缴纳。)
郑某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
五、已退交税款上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 李晓东
人民陪审员 沈丽芳
人民陪审员 陆明龙
二〇一七年一月三日
书 记 员 童晓婧
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。