河北省深州市人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）冀1182刑初187号
公诉机关深州市人民检察院。
被告单位深州市隆鑫果品有限公司，住所地深州市穆村乡穆村村南。
诉讼代表人耿跃进，男，1958年8月10日出生，汉族，小学文化，户籍所在地河北省衡水市深州市，住深州市，系深州市隆鑫果品有限公司职工。
被告人耿光磊，男，1983年1月27日出生，汉族，户籍所在地河北省衡水市深州市，初中文化，农民，住深州市。2014年10月11日因犯虚开增值税专用发票罪被本院判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币五万元，2016年12月22日刑满释放。2017年7月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被衡水市公安局指定居所监视居住，同年9月1日被刑事拘留，同年9月8日被逮捕。现羁押于衡水市看守所。
辩护人张涵杰，河北天宏律师事务所律师。
被告人马硕硕，女，1983年12月24日出生，汉族，户籍所在地河北省衡水市深州市，小学文化，农民，住深州市。2017年8月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被深州市公安局指定居所监视居住，同年8月17日被刑事拘留，同年9月8日被逮捕。现羁押于衡水市看守所。
辩护人杨新友，北京市京大律师事务所石家庄分所律师。
深州市人民检察院以深检公诉刑诉[2018]178号起诉书指控被告人耿光磊、马硕硕犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月10日向本院提起公诉。在本案审理期间，深州市人民检察院于2018年7月10日作出深检公诉刑追诉[2018]2号追加起诉决定书，追加起诉深州市隆某果品有限公司犯虚开增值税专用发票罪。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。深州市人民检察院指派检察员张少华出庭支持公诉，被告人耿光磊及其辩护人张涵杰，被告人马硕硕及其辩护人杨新友，被告单位深州市隆某果品有限公司诉讼代表人耿跃进均到庭参加诉讼。现已审理终结。
深州市人民检察院指控：2013年7月至2014年1月，被告人耿光磊、马硕硕经营深州市隆某果品有限公司期间，被告单位深州市隆某果品有限公司为济宁海江贸易有限公司开具增值税专用发票22张，虚开增值税专用发票1126282元。为济宁市通某农贸有限责任公司开具增值税专用发票13张，虚开增值税专用发票56万元。就上述指控，公诉人当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言等证据材料，公诉机关认为被告单位深州市隆某果品有限公司、被告人耿光磊、马硕硕的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。
被告人耿光磊对公诉机关指控犯罪事实及罪名均无异议，当庭表示自愿认罪。耿光磊的辩护人提出的辩护意见是：对公诉机关指控耿光磊犯虚开增值税专用发票罪无异议，被告人耿光磊如实供述自己的犯罪事实，在2014年对其虚开增值税进行处理时，耿光磊已对本案指控犯罪事实作了供述。本案的犯罪事实是在前罪刑罚执行完毕后发现的漏罪，不应数罪并罚。本案犯罪涉案数额未达较大，建议判处耿光磊有期徒刑一年。被告人马硕硕对公诉机关指控犯罪事实及罪名无异议，当庭表示自愿认罪，但辩解自己未参与虚开增值税专用发票。被告人马硕硕的辩护人提出的辩护意见是：公诉机关指控被告人马硕硕犯虚开增值税专用发票罪证据不足，指控不成立。公诉机关以价税合计额和税额作为追究刑事责任与法不合。
经审理查明，被告人耿光磊与被告人马硕硕原系夫妻关系，2014年二人离婚。2013年5月7日，被告人耿光磊申请注册设立深州市隆某果品有限公司（以下简称隆某公司），公司设在深州市穆村村南，耿光磊任执行董事兼经理、法定代表人，股东有马硕硕、张某2头。隆某公司与济宁海江贸易有限公司、济宁市通某农贸有限责任公司（两个公司实际控制人均为张某3，两公司工作人员一致，以下简称海江公司、通某公司）有业务往来。2013年7月，受海江公司、通某公司财务负责人张某1委托，该两公司业务员苏某1到隆某公司找被告人耿光磊、马硕硕，以在其他地方收购水果对方无法开具增值税专用发票为由，提出让隆某公司为海江公司、通某公司虚开部分增值税专用发票，并许以一定的开票费。耿光磊、马硕硕同意后，自2013年7月至2014年1月，隆某公司为海江公司开具增值税专用发票22张，价税合计1650119.75元，虚开价税合计1126282元；为通某公司开具增值税专用发票13张，价税合计879717元，虚开增值税专用发票价税合计56万元。隆某公司收取海江公司、通某公司开票费16600.4元。
上述事实有当庭质证的下列证据予以证实：
1、被告人耿光磊供述：深州市隆某果品有限公司是2013年5月7日注册成立的，有我、马硕硕、张某2头三个股东。我是法定代表人，负责全面工作，主要负责联系对外业务，接客户订单，向外销售梨。马硕硕主要负责财务，收取客户的货款，向果农或果品站支付梨款、运费、工资等，还有保管使用公司的公户网银和我个人的农行卡网银。张某2头负责组织果品站向果农收梨。我们公司与海江公司、通某公司有业务往来。2013年7月份，这两个公司的业务员苏某1找到我和马硕硕，说他们在辛集和晋州收梨，提供不了发票，让我给这两家公司开票，给我们百分之一点多的开票费，我和马硕硕同意了。之后，这两家公司的会计给我和马硕硕发合同的传真件，我和马硕硕收到传真件后交给我公司的会计杜某，杜某按对方要求及开票信息给对方开具发票。我认可给这两家公司虚开增值税发票1126282元和56万元，认可收取对方开票费16600.4元。
2、被告人马硕硕供述：隆某公司成立于2013年5月份，公司法定代表人是耿光磊，我和张某2头是公司股东，公司会计是杜某。耿光磊负责联系客户，张某2头负责采纳，我负责加工、装车。我们公司与济宁海江贸易公司有业务关系，苏某2伟是这个公司的业务员。
3、证人张某1证言：海江公司成立于2000年12月份，法定代表人是我丈夫张某3，我也是公司股东。通某公司的实际控制人也是张某3，两个公司只是对外销售区域不同，人员都一样。我们公司与隆某公司有业务往来。2013年6、7月份，我让公司业务员苏某1找隆某公司，看是否可以虚开一些增值税专用发票。对方同意后，我通过电话与对方公司财务负责人马经理商量好并约定给隆某公司一个点左右的开票费。我公司的薛某做好合同后将合同信息通过腾迅QQ发送给隆某公司，隆某公司根据合同信息开具好发票后邮寄回我公司，我把钱打到隆某公司公户上，隆某公司再把钱回流到我个人账户上。资金周转是我和隆某公司马经理联系的，也就是耿光磊的媳妇。隆某公司回流的资金1686282元，就是给我们虚开的增值税专用发票的数额。
4、证人苏某1证言：我是海江公司、通某公司的业务员，2013年7月份，我去深州市穆村乡南小召村耿光磊、马硕硕的果品站，我和耿光磊、马硕硕说我公司在别的地方进了梨，对方开不了票，让耿光磊、马硕硕以他们公司的名义为我们公司虚开增值税发票，我们给他们开票费。耿光磊和马硕硕都同意了。具体开票方式都是我们公司的会计薛某和耿光磊他们联系的。
5、证人薛某证言：我是海江公司、通某公司的会计，我们公司的业务员苏某1每次收完梨后把合同传真到公司，公司老板娘张某1把已采集的隆某公司的数据以及其他不能开具发票的数据汇总后算出需要让隆某公司虚开的数据，我把这些数据以及开票信息通过腾迅QQ传给隆某公司，对方把发票开具好后再邮寄给我公司。我再通知张某1打款，张某1用公司公户打完款后，隆某公司再把虚开的钱回到张某1个人账户上。回流资金额就是虚开发票额，有168万元左右。
6、证人杜某证言：隆某公司的法定代表人是耿光磊，股东有马硕硕和张某2头，耿光磊负责公司的全面工作，马硕硕掌握公司的网银并负责转钱，我是公司的兼职会计，在自己家里办公，需要的相关东西都是耿光磊和马硕硕给我送过来。济宁海江贸易有限公司、济宁通某农贸有限公司的会计把合同和开票信息确认单给隆某公司传真过来，耿光磊或马硕硕给我把合同和开票信息确认单送过来，我把发票开好后他们再拿走，或者我根据对方提供的地址邮寄过去。等发票开具出去后，月底结账时我跟马硕硕确定一下应收账款以什么方式收取。我给济宁海江贸易有限公司开具增值税专用发票22张，价税合计1650119.75元，给济宁通某农贸有限公司开具增值税专用发票13张，价税合计879717元。
7、证人张某2头证言：我和耿光磊、马硕硕于2013年5月注册成立深州市隆某果品有限公司，耿光磊是法定代表人，占60%股份，马硕硕和我各占20%股份。耿光磊负责接收订单，联系客户，组织销售。我责责根据耿光磊提供的订单组织货源，马硕硕负责南小召果品站梨的加工和装车，还负责管理隆某公司的账目和管钱。
8、张长青中国银行个人账号22×××24交易记录：收深州市隆鑫果品有限公司中国银行账号10×××62转账1686282元。
9、深州市鑫隆果品有限公司中国银行账号10×××62交易记录：转张某1中国银行账户1686282元。
10、河北增值税专用发票：深州市隆某果品有限公司为济宁海江贸易有限公司开具增值税专用发票22张，价税合计1650119.75元；为济宁市通某农贸有限责任公司开具增值税专用发票13张，价税合计879717元。
11、深州市隆某果品有限公司工商企业档案：深州市隆某果品有限公司于2013年5月7日注册成立，法定代表人为耿光磊，股东有耿光磊、张某2头、马硕硕，公司住所为深州市穆村乡穆村村南。
上述证据相互印证，客观真实，来源合法，与本案相关联，本院予以确认。
本院认为，深州市隆某果品有限公司违反发票管理法规，虚拟交易额，为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人耿光磊、马硕硕作为单位直接负责的主管人员和直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。深州市人民检察院指控罪名成立。被告人耿光磊如实供述自己的犯罪事实，依法可以从轻处罚。被告人马硕硕当庭自愿认罪，酌情从轻处罚。对于耿光磊辩护人所辩耿光磊如实供述自己的犯罪事实；本案的犯罪事实是在前罪刑罚执行完毕后发现的漏罪，不应数罪并罚；本案犯罪涉案数额未达较大的意见，经查属实，予以采纳。对于马硕硕未参与虚开增值税专用发票的辩解及其辩护人所辩公诉机关指控被告人马硕硕犯虚开增值税专用发票罪证据不足，指控不成立的意见，经查，被告人马硕硕参与虚开增值税专用发票的事实，有被告人耿光磊的供述，证人张某1、苏某1、杜某的证言等证据予以证实，已形成了完整的证据链条，指控证据已达确实、充分程度，所辩意见不予采纳；对马硕硕辩护人所辩不应以价税合计额和税额作为追究刑事责任的意见，没有法律依据，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第三十条、第三十一条、第五十二条和第六十四条的规定，判决如下：
一、被告单位深州市隆鑫果品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。
（罚金限判决生效后三日内缴纳）。
二、被告人耿光磊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年一个月。
（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定居所监视居住期间二日折抵一日，即自2017年9月1日起至2018年9月1日止）。
三、被告人马硕硕犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年一个月。
（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定居所监视居住期间二日折抵一日，即自2017年8月17日起至2018年9月12日止）。
四、追缴深州市隆鑫果品有限公司违法所得人民币一万六千六百元零四角，予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省衡水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李丙寅
人民陪审员 刘晓虎
人民陪审员 杨艳华
二〇一八年八月二十三日
书 记 员 张 壮