湖南省辰溪县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）辰刑初字第36号
公诉机关湖南省辰溪县人民检察院。
被告单位湖南省金山煤炭有限公司，组织机构代码18899610-1，地址怀化市怀芷路，法定代表人李平金，湖南省金山煤炭有限公司董事长。
诉讼代表人李某甲，男，1982年11月21日出生于湖南省中方县，汉族，大专文化，湖南省金山煤炭有限公司职工，住湖南省怀化市鹤城区。
被告人李某某，男，1975年7月19日出生于湖南省中方县，汉族，大专文化，湖南省金山煤炭有限公司煤炭采购部煤炭业务副经理，住湖南省怀化市鹤城区。2012年5月17日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被监视居住，同年8月20日被取保候审，同年12月4日被逮捕，2013年1月18日被取保候审。2014年1月15日被逮捕，同日本院决定对其取保候审。
被告人张某某，男，1966年12月6日出生于湖南省龙山县，汉族，中技文化，无业，住湖南省龙山县。2012年5月17日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年6月21日被逮捕。现押辰溪县看守所。
辩护人施林兵，湖南湘龙律师事务所律师。
被告人陈某某（曾用名“陈运彪”），男，1974年3月14日出生于湖南省张家界市，汉族，中技文化，无业，住湖南省张家界市。2012年5月17日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年6月21日被逮捕。2014年1月10日被取保候审。
被告人赵某某，男，1978年9月22日出生于湖南省吉首市，苗族，初中文化，无业，住湖南省吉首市。2012年5月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年6月21日被逮捕。2012年9月20日被湖南省辰溪县人民检察院取保候审。2013年9月18日被本院取保候审。
辩护人段文桦，湖南民生律师事务所律师。
湖南省辰溪县人民检察院于2012年12月4日以被告人李某某、张某某、陈某某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院于2013年1月17日作出（2012）辰刑初字第125号刑事判决：被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十五万元；被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币十五万元；被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十二万元。被告人张某某、陈某某不服，提起上诉。2013年6月18日，怀化市中级人民法院（2013）怀中刑二终字第30号裁定书裁定，撤销本院（2012）辰刑初字第125号刑事判决，发回本院重新审判。本院于2013年7月26日受理后，在审理过程中，湖南省辰溪县人民检察院以湘辰检刑诉（2013）72号起诉书指控被告单位湖南省金山煤炭有限公司，被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某犯虚开增值税专用发票罪，重新向本院提起公诉。本院于2014年1月20日作出（2013）辰刑初字第50号刑事判决：被告单位湖南省金山煤炭有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元；被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元；被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。被告人张某某不服，提起上诉。2014年6月3日，怀化市中级人民法院（2014）怀中刑二终字第42号裁定书裁定，撤销本院（2013）辰刑初字第50号刑事判决，发回本院重新审判。本院2014年7月7日受理后，依法另行组成合议庭，于2014年9月22日公开开庭审理了本案。湖南省辰溪县人民检察院指派代理检察员艾力出庭支持公诉。被告单位湖南省金山煤炭有限公司诉讼代表人李某甲，被告人李某某，被告人张某某及其辩护人施林兵，被告人陈某某，被告人赵某某及其辩护人段文桦到庭参加诉讼。2014年9月30日，经湖南省辰溪县人民检察院建议，本院对该案决定延期审理，2014年10月23日湖南省辰溪县人民检察院建议本院决定恢复审理。经本院审判委员会讨论并作出决定。本案现已审理终结。
湖南省辰溪县人民检察院指控：湖南省金山煤炭有限公司（以下简称“金山公司”）于1995年3月20日注册成立，主要经营焦炭、矿产品、建筑材料等，2011年9月被告人李某某担任“金山公司”煤炭采购部煤炭业务副经理一职。2012年3月，被告人张某某从一朋友处得知“金山公司”从事原煤收购，每月需要几百万元的增值税专用发票，便联系了被告人李某某。李某某为达到“金山公司”少交增值税的目的，经与张某某协商约定，“金山公司”委托张某某为“金山公司”提供煤炭增值税专用发票，发票通过税务部门认证后李某某则按票面金额12%（不含税）给张某某结算开票费用。尔后，张某某分别与被告人陈某某、赵某某进行联系，要求被告人陈某某、赵某某为“金山公司”提供煤炭增值税专用发票，并约定赚取的开票费差额部分双方均分。陈某某通过互联网联系了能够提供增值税专用发票的“李先生”（另案处理），双方在电话中约定由“李先生”提供购货单位为“金山公司”的煤炭增值税专用发票，被告人陈某某则在发票通过税务部门的认证后按票面金额（含税）的7%支付开票费。赵某某也通过互联网联系了一个能够提供增值税专用发票的“赵军”（另案处理），通过电话商谈，由“赵军”提供购货单位为“金山公司”的煤炭增值税专用发票，赵某某则在发票通过税务部门认证后按票面金额（含税）的9%支付开票费。
2012年3月25日，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈某某收到“李先生”通过快递方式寄送来的购货单位为河北省石家庄井陉县圣丰煤业有限公司的增值税专用发票11份，经被告人张某某转交给被告人李某某，并到怀化市鹤城区国家税务局进行认证，只有4份增值税专用发票通过认证，价税合计人民币460716元。
2012年3月27日，在没有真实货物交易的情况下，赵某某收到“赵军”通过快递的方式寄送来购货单位湖南省金山煤炭有限公司、销货单位为辽宁省朝阳市富达煤炭销售有限责任公司的增值税专用发票35份，两天后赵某某与张某某一起转交给李某某，并到怀化市鹤城区国家税务局进行认证，35份增值税专用发票全部通过认证，价税合计为4000500元。
2012年4月27日，在没有真实货物交易的情况下，陈某某又收到“李先生”通过快递方式寄送来的购货单位为湖南省金山煤炭有限公司、销货单位为贵州省凯里市银河煤炭有限公司的增值税专用发票38份，经张某某转交给李某某，并到怀化市鹤城区国家税务局进行认证，这38份增值税专用发票全部通过认证，价税合计为4400000元。
“金山公司”在取得被告人李某某提供的上述增值税专用发票后，向怀化市鹤城区国家税务局进行了抵扣公司应纳增值税（销项）1288463.33元的纳税申报。怀化市鹤城区国家税务局将该上述增值税专用发票信息输入金税工程抵扣凭证审核检查管理系统进行比对，证实上述发票信息与对应的发票抵扣联信息不一致，遂责成“金山公司”补交税款人民币1288463.33元，“金山公司”现已补交全部税款。
2012年5月16日，被告人李某某主动到公安机关投案，如实供述了自己的罪行，并协助公安机关抓获了同案犯。被告人张某某、陈某某、赵某某归案后，均如实供述了自己的罪行。
公诉机关就其指控的事实提供了书证，证人证言，辨认、提取笔录，视听资料，被告人供述及辩解等证据，认为被告单位湖南省金山煤炭有限公司，被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某虚开增值税专用发票用于湖南省金山煤炭有限公司抵扣税款，数额巨大。其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定。在虚开增值税专用发票过程中，被告人李某某系直接责任人员，被告人张某某、陈某某、赵某某系其他直接责任人员。应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位湖南省金山煤炭有限公司和被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某的刑事责任。在共同犯罪中，被告人李某某起主要作用，系主犯，被告人张某某、陈某某、赵某某起次要作用，系从犯。请依法判处。
被告单位湖南省金山煤炭有限公司诉讼代表人及其辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
被告人李某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
被告人张某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。其辩护人的辩护意见认为被告人张某某在共同犯罪中系从犯，且初次犯罪，主观恶性不深，应当从轻处罚。
被告人陈某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
被告人赵某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。其辩护人的辩护意见认为被告人赵某某在共同犯罪中系从犯、初犯，应当从轻处罚。
经审理查明：湖南省金山煤炭有限公司（以下简称“金山公司”于1995年3月20日注册成立，经营范围：煤炭批发经营，政策允许的焦炭、矿产品、建筑材料、农副产品等项目。经营方式：煤炭批发经营。具有一般纳税人资格，煤炭增值税率17%。2011年9月至2012年6月期间，被告人李某某担任“金山公司”煤炭采购部煤炭业务副经理一职，负责“金山公司”煤炭采购及相关票据取得、货款结算、支付工作。2011年12月份，被告人李某某代表“金山公司”在贵州省晏顺市收购原煤时，认识经营原煤的李某乙。被告人李某某为了“金山公司”少缴纳增值税，双方商谈开增值税专用发票事宜。尔后，李某乙的父亲介绍被告人张某某为“金山公司”代开具增值税专用发票。2012年3月，被告人张某某得知“金山公司”从事原煤收购，每月需要几百万元的增值税专用发票，便到“金山公司”与被告人李某某联系。李某某为达到“金山公司”少缴纳增值税的目的，经与张某某协商，“金山公司”委托张某某为“金山公司”提供煤炭增值税专用发票，发票通过税务部门认证后，李某某按票面金额12%给张某某结算开票费用。尔后，张某某分别与被告人陈某某、赵某某联系，要求被告人陈某某、赵某某为“金山公司”提供煤炭增值税专用发票，并约定赚取的开票费差额部分双方均分，并将“金山公司”的委托书及相关信息给陈某某、赵某某。陈某某通过互联网联系了能够提供增值税专用发票的“李先生”，双方在电话中约定，由“李先生”为“金山公司”提供煤炭增值税专用发票，发票通过税务部门的认证后按票面金额（含税）的7%支付给“李先生”开票费。赵某某也通过互联网联系了一个能够提供增值税专用发票的“赵军”，通过电话商谈，由“赵军”为“金山公司”提供煤炭增值税专用发票，发票通过税务部门认证后按票面金额（含税）的9%支付给“赵军”开票费。
2012年3月25日，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈某某收到“李先生”通过快递方式寄送来的销货单位河北省石家庄井陉县圣丰煤业有限公司、购货单位湖南省金山煤炭有限公司的增值税专用发票11份，经被告人张某某转交给被告人李某某，李某某安排“金山公司”会计黄文艳到怀化市鹤城区国家税务局进行认证，其中发票号：01130176-01130179共4份增值税专用发票通过认证，加税合计为467160元，应抵扣税款67877.94元。
2012年3月27日，在没有真实货物交易的情况下，赵某某收到“赵军”通过快递的方式寄送来的购货单位为湖南省金山煤炭有限公司、销货单位为辽宁省朝阳市富达煤炭销售有限责任公司的增值税专用发票35份，与张某某一起转交给李某某，李某某安排“金山公司”会计黄文艳到怀化市鹤城区国家税务局进行认证，发票号：01930746-01930759，00923749-00923769共35份增值税专用发票全部通过认证，价税合计为4000500元，应抵扣税款581269.19元。
2012年4月27日，在没有真实货物交易的情况下，陈某某又收到“李先生”通过快递方式寄送来的购货单位为湖南省金山煤炭有限公司、销货单位为贵州省凯里市银河煤炭有限公司的增值税专用发票38份，经张某某转交给李某某，李某某安排“金山公司”会计黄文艳到怀化市鹤城区国家税务局进行认证，38份增值税专用发票全部通过认证，价税合计为人民币4400000元，应抵扣税款639316.2元。
“金山公司”在取得上述增值税专用发票后，给张某某已经支付了335350元开票费用。张某某收取开票费用后，给陈某某支付了40000元开票费用，给赵某某支付了270000余元开票费用。“金山公司”将通过认证的上述增值税专用发票，向怀化市鹤城区国家税务局进行了抵扣公司应缴纳2012年3月、4月增值税（销项）1288463.33元的纳税申报。怀化市鹤城区国家税务局将上述增值税专用发票信息输入金税工程抵扣凭证审核检查管理系统进行比对，证实金山公司取自河北省石家庄井陉县圣丰煤业有限公司的增值税专用发票号：01130176-01130179共4份，取自辽宁省朝阳市富达煤炭销售有限责任公司的增值税专用发票号：01930746-01930759，00923749-00923769共35份，两笔共39份增值税专用发票的存根联与抵扣联信息不一致，不能抵扣税款。“金山公司”于2012年5月7日补交了2012年3月份增值税649147.13元。2012年6月26日，怀化市国家税务局稽查局通知鹤城区国税办税服务厅，“金山公司”补交2012年4月增值税639316.20元，“金山公司”于2012年9月9日补交2012年4月份增值税639316.20元。
2012年5月16日，被告人李某某主动到公安机关投案，如实供述了自己的罪行，并协助公安机关抓获了被告人张某某、陈某某、赵某某。被告人张某某、陈某某、赵某某归案后，均如实供述了自己的罪行。
上述事实有下列经庭审举证、质证、认证且查证属实的证据证明：
一、被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某的供述与辩解
1、被告人李某某的供述和辩解，其担任“金山公司”副经理，负责“金山公司”煤炭采购及相关票据取得、货款的支付工作。2011年12月份，其作为“金山公司”负责人在贵州省晏顺市收购原煤时，认识经营原煤的商人李某乙，李某乙的父亲认识一名叫张某某的男子，李的父亲就委托张某某为“金山公司”代开增值税发票，双方约定的税率是13.5%，谈好后，李某乙的父亲却一直没有提开增值税发票的事情。2012年2月底的一天，张某某到“金山公司”找到李某某，问李某某到底需不需要增值税发票，如果需要的话可以下调到12.5%的税率。李某某说需要的是合法的真实有效的增值税发票，按照12.5%的税率开具的增值税发票到当地的税务部门认证通过后，“金山公司”才支付税款。达成口头协议后，李某某把“金山公司”的证照复印件给了张某某。3月上旬的时候，张某某打他电话，问李某某要不要发票，李某某告诉张某某“金山公司”大约需要4000000元左右的增值税发票。3月27日张某某带来了4000500元的增值税发票，共计35份发票到“金山公司”。认证通过后，李某某付了张某某现金100000元，打了张327000元的欠条。过了几天，张某某打李某某电话说还有一百多万元的增值税发票，问李春燕要不要，并说按12%的税率结算。当天张某某就带了十多份发票来到“金山公司”，到税务部门认证只通过四份票，金额是人民币460000元左右。李某某将460000元税票费用58350元付给了张某某。4月初，李某某将欠张某某的327000元税款分两次通过中国银行转账付给张某某227000元，剩下的100000元作为押金抵押在“金山公司”，以便张某某按时、按金额给“金山公司”开具增值税发票。4月27日，张某某又给金山公司送来39份4400000元的增值税发票，按照12%的税率结算，李某某先给了张某某50000元，余下的款项打了张欠条给张某某。5月3日左右，怀化市鹤城区国税局通知，张某某最开始两次给“金山公司”的39份发票都作废了，不能抵扣税款，“金山公司”欠人民币600000多元的税款。5月14日，怀化市鹤城区国税局税务稽查大队的执法人员查扣了“金山公司”所有的发票，并告知“金山公司”在今年3月份使用的39份总金额近5000000元的增值税发票全部为假票。张某某提供的增值税发票单位与“金山公司”没有业务往来，委托张某某开增值税发票是为了“金山公司”少缴纳增值税等事实经过；
2、被告人张某某的供述和辩解，2012年春节期间，张某某听朋友说湖南省金山煤炭有限公司每个月需要几百万元的增值税发票。得到这个信息之后，在2012年3月初的一天，张某某到怀化找到“金山公司”的总经理李某某，并说好开票的事宜，还签订了委托书，委托书的内容是：金山煤炭公司委托张某某同志在某某地区煤炭经营业务中办理相关税务手续，请贵单位以诚接洽，提供委托方的一切资料，委托办理月税务额，并约定委托方在税务局验票过后3天内结清相关现金或转帐手续。按开税票总额12%计算。尔后，张某某联系陈某某、赵某某为“金山公司”开增值税发票，并将“金山公司”的委托书及相关信息给了陈某某、赵某某。
张某某给“金山公司”开了三次税票，第一次是2012年3月25日，通过陈某某开了1200000元的税票，共11张，按票面总额9%开来的，只有4张通过认证，价税共计人民币467000元，按照委托书，“金山公司”付给张某某开票费人民币49000多元。过了一个星期，李某某把49000元打到张某某账上，张某某付给陈某某40000元，陈某某的税票怎么来的，张某某不知道。第二次是2012年3月27日，张某某找赵某某开了4000500元的税票，这些税票都通过验证。按照协议，“金山公司”应支付张某某420000多元的开票费用，“金山公司”付给张某某320000余元，其中有270000余元给了赵某某，是分几次给的，都给现金，“金山公司”尚欠张某某10000元开票费用。赵某某的税票怎么来的，张某某不知道。第三次是2012年4月27日，陈某某提供了4400000余元税票，“金山公司”应付给张某某开票费用451000元，“金山公司”给张某某打了一张451000元的欠条。陈某某的税票怎么来的，张某某也不知道。张某某和“金山公司”是按12%结算，实际是10%结算。张某某和赵某某、陈某某之间结算是扣除开税票的9%费用，剩余的1%多一点，每人一半，结算了的钱张某某分了10000余元。张某某给陈某某开票费40000元，给赵某某开票费270000余元等事实；
3、被告人陈某某的供述和辩解，2012年3月底的一天，“金山公司”的税务委托人张某某联系陈某某，并将“金山公司”的委托书及相关信息传真给陈某某。要陈某某帮“金山公司”开几百万增值税发票。陈某某在网上联系了一名叫”李先生”的人，谈好开票的税率按价税总计9%。张某某把“金山公司”的开票资料传给他，陈某某把开票资料再发给李先生。过几天，老李给陈某某开了11份增值税专用发票，价税1200000余元，通过顺丰快递送到他手上。陈某某和张某某联系并把票送到了“金山公司”。只有4张票通过认证，价税总计467000元，还有7张票没有通过认证，张某某给陈某某40000元开票费。
第二次是2012年4月中旬的一天，张某某给陈某某打电话，要陈某某帮“金山公司”开几百万增值税发票，陈某某又联系了“李先生”，开了38份的增值税发票，票面价税总计4400000元。票是通过顺丰快递送到陈某某手上的，陈某某拿到票，就联系张某某把票送到“金山公司”，4400000元增值税发票全部通过验证，张某某还没有给陈某某开票费。陈某某从老李那里取得增值税发票支付开票费实际上是按票面货物价值总额（价税总计）的7%计算，而陈某某告诉张某某讲对方提出要9%的开票费（含税），这样陈某某就可以独自多得2%收益。陈某某的增值税发票都是从“李先生”那里取得的，金山煤炭公司与票面单位没有业务往来等事实；
4、被告人赵某某的供述和辩解，2012年3月10日左右的一天，赵某某和张某某在吉首市内的茶楼喝茶，张某某说有“金山公司”委托开具增值税发票的委托书，如果能开到税率较低的增值税发票，张某某负责和“金山公司”交易，赚的钱一起平分。听张某某说，赵某某在一个煤炭销售的QQ群里寻找关于煤炭增值税发票的信息，在网上找到一个叫“赵军”的人，和“赵军”电话协商，“赵军”负责开增值税发票，开票费是9%，发票通过税务机关认证后，再付给“赵军”开票费。2012年3月，赵某某通过“赵军”以辽宁省朝阳市富达煤矿有限公司开具了4000500元的增值税发票，张某某同“金山公司”是按10.7%计算，“金山公司”一共付了赵某某277000元，第一次是100000元，第二次127000元，第三次是50000元，赵某某给“赵军”一共转了270000元，第一次是96000元，第二次是103000元，第三次是70000元，还欠赵某某90000元。“金山公司”要付他们开票费用430000元，只付给了270000余元，还欠他们开票费150000元。金山煤炭公司和朝阳富达煤矿公司没有业务往来等事实。
二、证人黄文艳的证言，证明其是“金山公司”会计，负责“金山公司”税务办税、报税、财务处理工作。2012年3月至4月期间，其到税务部门认证及抵扣的8860000余元增值税发票是在没有真实货物交易的情况下，“金山公司”经理李某某联系取得。“金山公司”支付了400000余元开票费用。黄文艳只负责到怀化市鹤城区国税局认证及抵扣。2012年3月底认证的发票是4000800元，由于还有几份发票因为开票单位没有提供法人身份证复印件当时没有认证，后来李某某拿到复印件后黄文艳又到认证，发票金额是460000多元。还有一次是2012年4月份，李某某经理又给黄文艳一叠增值税发票到税务局认证，金额是4400000元。这几次的增值税发票一共抵扣税款大概是1200000余元。“金山公司”付给了提供发票人约400000余元开票费，在公司账面上都有体现。给李某某提供发票的人叫张某某，公司支付张某某费用都打有收条等事实。
三、书证
1、到案经过，证明被告人赵某某于2012年5月20日被怀化市公安局鹤城分局城中派出所抓获；
被告人李某某于2012年5月16日主动投案并协助公安机关抓获张某某、陈某某、赵某某等人的事实；
2、“金山公司”控告状，证明“金山公司”因为增值税发票问题控告张某某等人；
3、“金山公司”付款凭证复印件，证明被告人张某某从“金山公司”领取335350元赃款的事实；
4、涉事企业（个人）以及“金山公司”证件资料，证明被告单位“金山公司”及票面单位朝阳市富达煤炭销售有限责任公司、河北省石家庄井陉县圣丰煤业有限公司、凯里市银河煤炭有限公司基本情况；
5、“金山公司”增值税纳税申报表，证明“金山公司”为一般纳税人，补交两次增值税的事实；
6、预缴税款通知书，证明怀化市国家税务局稽查局要求怀化市鹤城区国税局接洽“金山公司”预缴查补2012年4月增值税的事实；
7、银行交易明细，证明被告人之间账款交易情况；
8、辰溪县公安局经侦大队情况说明，证明“赵军”、“李先生”等人因身份不明而无法查获的事实；
9、身份信息，证明被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某的身份情况；
10、营业执照、经营资格证、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证，证明被告单位身份、经营范围、方式等基本情况；
11、怀化市鹤城区国家税务局证明，证明石家庄井陉县圣丰煤业有限公司、辽宁省朝阳富达煤炭销售有限公司开出给湖南省金山煤炭有限公司两笔共39份增值税专用发票的存根联与抵扣联信息不一致的事实；
12、增值税发票存根信息表，证明石家庄井陉县圣丰煤业有限公司、辽宁省朝阳富达煤炭销售有限公司所开增值税专用发票情况；
13、增值税专用发票复印件，证明被告人张某某、赵某某、陈某某提供给被告单位的增值税专用发票的基本情况；
14、辰溪县公安局扣押物品、文件清单，证明被告人陈某某持有的“金山公司”委托书传真件、被告人张某某持有的“金山公司”委托书被依法扣押的事实；
15、税务委托书传真件及复印件，证明被告单位“金山公司”委托被告人张某某为其办理税务相关手续的事实；
16、预缴税款通知书、增值税纳税申报表，证明被告单位“金山公司”已于2012年5月7日、9月9日，将所欠抵扣税款全部补缴的事实。
四、辨认、提取等笔录
1、辨认笔录，证明2012年5月18日在辰溪县公安局辨认人李某某从十二张不同男性免冠照片中辨认出3号照片（赵某某）是将增值税专用发票提供给张某某的人；
2012年5月18日在辰溪县看守所辨认人张某某从十二张不同男性免冠照片中辨认出8号照片（赵某某）是2012年3月提供增值税专用发票的人。
2、提取笔录，证明被告人张某某传真给被告人陈某某的“金山公司”的委托书传真件，被告人李某某给被告人张某某的“金山公司”委托书均于2012年9月24日被公安机关依法提取。
五、视听资料，证明被告人李某某、陈某某、赵某某、张某某在接受公安机关讯问时，思维清晰，如实供述，排除刑讯逼供的可能。
2012年4月27日，陈某某通过“李先生”虚开的购货单位为湖南省金山煤炭有限公司、销货单位为贵州省凯里市银河煤炭有限公司的增值税专用发票38份，经张某某转交给李某某，李某某安排“金山公司”会计黄文艳到怀化市鹤城区国家税务局进行认证，38份增值税专用发票全部通过认证，价税合计为4400000元，应抵扣税款639316.2元。公诉机关未提供税务机关证明，也没有票据印证，仅言辞证据相互印证。是否认定犯罪金额。
本院认为：被告人李某某在担任被告单位湖南省金山煤炭有限公司煤炭采购部煤炭业务副经理一职，负责湖南省金山煤炭有限公司煤炭采购及相关票据取得、货款支付工作期间，在其职权范围内，为达到湖南省金山煤炭有限公司少缴纳增值税的目的，为单位获取利益，在没有真实货物交易的情况下，委托被告人张某某让他人为本单位虚开增值税专用发票，被告人张某某接受委托后，以湖南省金山煤炭有限公司税务代理人名义，联系被告人陈某某、赵某某让他人为湖南省金山煤炭有限公司虚开增值税专用发票，用于湖南省金山煤炭有限公司抵扣税款，数额巨大。根据《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》之规定，以单位名义实施犯罪，违法所得归单位所有的，是单位犯罪。本案中，被告人李某某系直接责任的主管人员，被告人张某某、陈某某、赵某某系其他直接责任人员。被告单位湖南省金山煤炭有限公司和被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。在共同犯罪中，被告人李某某起主要作用，系主犯，被告人张某某、陈某某、赵某某起次要作用，系从犯应当减轻处罚。被告人李某某犯罪后自动到公安机关投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以减轻处罚。被告人李某某揭发他人犯罪行为，协助公安机关抓获被告人张某某、陈某某、赵某某，具有立功表现，可以减轻处罚。被告单位湖南省金山煤炭有限公司补交了全部税款，未给国家造成经济损失，故对单位犯罪直接负责的主管人员被告人李某某及其他直接责任人员张某某、陈某某、赵某某酌情从轻处罚。被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某认罪态度较好，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，故对被告人李某某、张某某、陈某某、赵某某可以适用缓刑。被告人张某某的辩护人施林兵关于应当认定被告人张某某为单位犯罪的从犯，对其从轻判处的辩护意见，本院予以采纳。被告人赵某某的辩护人段文桦关于被告人赵某某在共同犯罪中，系从犯、初犯，应当减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第六十七条第一款、第三款，第六十八条，第五十二条，第五十三条，第七十二条，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告单位湖南省金山煤炭有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币一百万元（限判决生效后十日内一次性缴纳）；
二、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
三、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
四、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；
五、被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省怀化市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张黎明
审 判 员 余海霞
人民陪审员 谢 东
二〇一四年十二月十日
书 记 员 张芳芳
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
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