南京市鼓楼区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏0106刑初126号
公诉机关南京市鼓楼区人民检察院。
被告单位南京天艺礼品有限公司（以下简称天艺公司）。
诉讼代表人季群，天艺公司法定代表人。
被告单位南京女丑妞工贸有限公司（以下简称女丑妞公司）。
诉讼代表人徐善珄，女丑妞公司业务经理。
被告单位南京波至商贸有限责任公司（以下简称波至公司）。
诉讼代表人荆龙，波至公司员工。
被告单位南京宝洽购销有限公司（以下简称宝洽公司）。
诉讼代表人黄芳清，宝洽公司股东。
被告单位杭州巨蟹购销有限公司（以下简称巨蟹公司）。
诉讼代表人赵杨阳，巨蟹公司股东。
被告人施某，男，1970年10月24日生，汉族，天艺公司实际经营人、女丑妞公司法定代表人。2015年7月15日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审，2016年3月1日被逮捕。现羁押于南京市第二看守所。
辩护人杨兢，北京市隆安（南京）律师事务所律师。
被告人毛某（曾用名毛某勤），女，1972年8月26日生，汉族，波至公司法定代表人。2015年8月20日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审，2016年3月1日被逮捕。现羁押于南京市看守所。
辩护人刘东，江苏金宪律师事务所律师。
被告人项某，男，1974年5月19日生，汉族，宝洽公司法定代表人。2015年7月15日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审，2016年3月1日被逮捕。现羁押于南京市第二看守所。
辩护人赵国明，上海市锦天城（南京）律师事务所律师。
被告人马某，男，1980年9月29日生，汉族，原宝洽公司实际经营人。2015年9月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审，2016年3月1日被逮捕。现羁押于南京市第二看守所。
辩护人朱朝华，江苏宁联律师事务所律师。
被告人张某，女，1984年7月14日生，汉族，巨蟹公司法定代表人。2015年11月5日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审，2016年3月1日被逮捕。现羁押于南京市看守所。
辩护人任文举，江苏舜点律师事务所律师。
南京市鼓楼区人民检察院以宁鼓检诉刑诉（2016）73号起诉书、宁鼓检诉刑变诉（2016）4号变更起诉决定书指控被告单位天艺公司、女丑妞公司、波至公司、宝洽公司、巨蟹公司，被告人施某、毛某、项某、马某、张某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年2月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。南京市鼓楼区人民检察院指派检察员王品出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人季群、徐善珄、荆龙、黄芳清、赵杨阳，被告人施某及其辩护人杨兢、被告人毛某及其辩护人刘东、被告人项某及其辩护人赵国明、被告人马某及其辩护人朱朝华、被告人张某及其辩护人任文举到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，被告人施某系天艺公司实际经营人，女丑妞公司法定代表人。2013年1月至2014年12月间，被告人施某在经营上述两公司期间，在无货物购销的情况下，分别向波至公司、宝洽公司、巨蟹公司虚开增值税专用发票，并收取上述公司6%的开票费，虚开的增值税发票价税共计人民币313.432423万元（以下均为人民币），虚开税款共计45.534265万元。具体事实如下：
1、2013年1月23日至2014年12月29日间，被告人施某利用女丑妞公司，在无货物购销的情况下，虚开增值税发票19张给被告人毛某担任法定代表人的波至公司，虚开的价税共计141.01万元，虚开税款20.481432万元。
2、2014年12月8日，被告人施某利用天艺公司，在无货物购销的情况下，虚开增值税发票7张给被告人项某担任法定代表人的宝洽公司，虚开的价税共计60.012853万元，虚开税款8.719816万元。
3、2013年11月6日，经被告人毛某的介绍，被告人施某利用女丑妞公司，在无货物购销的情况下，虚开增值税发票6张给被告人马某实际经营的宝洽公司，虚开的价税共计50万元，虚开税款7.264959万元。
4、2014年12月24日，被告人施某利用女丑妞公司，在无货物购销的情况下，虚开增值税发票11张给被告人张某担任法定代表人的巨蟹公司，虚开的价税共计62.40957万元，虚开税款9.068058万元。
2015年3月25日，被告人施某主动到南京市国家税务局第一稽查局交代了天艺公司虚开增值税发票给宝洽公司的事实。7月15日，公安人员在南京市国税局第一稽查局将被告人施某传唤到案。7月15日、8月20日，公安人员分别将被告人项某、毛某传唤到案，两被告人归案后均如实供述了上述事实。9月16日、11月5日，被告人马某、张某分别接到民警电话通知，主动到公安机关接受讯问，并如实供述了上述事实。
本案在审理期间，被告人张某主动向税务机关缴纳了虚开的全部税款。被告人施某退出非法所得188000元，被告人毛某、项某、马某退出全部税款。
另经查明，宝洽公司原法定代表人、股东为黄某，实际经营人为被告人马某。2014年10月，宝洽公司股东、法定代表人、实际经营人变更为被告人项某。
上述事实，有书证户籍资料、工商登记资料、到案经过、记账凭证、江苏增值税专用发票、银行转账记录、涉嫌刑事犯罪案件移送意见书、南京市国家税务局第一稽查局移送材料、扣押决定书及清单等，证人许某、黄某的证言，被告人施某、毛某、项某、马某、张某的供述和辩解，搜查笔录等证据予以证实，足以认定。
本院认为，被告单位天艺公司、女丑妞公司、波至公司、宝洽公司、巨蟹公司违反增值税专用发票的管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，其中女丑妞公司、波至公司、宝洽公司虚开的税款数额较大。被告人施某、毛某、项某、马某、张某分别为上述被告单位虚开增值税专用发票犯罪的直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，其中被告人施某、毛某虚开的税款数额较大。被告人毛某介绍被告人马某虚开增值税专用发票，两被告单位系共同犯罪。南京市鼓楼区人民检察院起诉指控被告单位天艺公司、女丑妞公司、波至公司、宝洽公司、巨蟹公司，被告人施某、毛某、项某、马某、张某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据充分，定性准确，本院予以采纳。被告人施某、马某、张某犯罪后自动投案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚。被告人毛某、项某归案后，如实供述自己的犯罪事实，依法可从轻处罚。被告人张某主动将税款缴至税务机关，可酌情从轻考虑。被告单位天艺公司、女丑妞公司应其他被告单位要求虚开增值税专用发票，可酌情从轻考虑。对各辩护人提出的从轻处罚、适用缓刑的意见予以采纳。为维护税收监管秩序，惩罚犯罪，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位天艺公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十四万元。
（罚金自本判决生效第二日起七日内一次性向本院缴纳）。
被告单位女丑妞公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十五万元。
（罚金自本判决生效第二日起七日内一次性向本院缴纳）。
被告单位波至公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。
（罚金自本判决生效第二日起五日内一次性向本院缴纳）。
被告单位宝洽公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十五万元。
（罚金自本判决生效第二日起五日内一次性向本院缴纳）。
被告单位巨蟹公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十六万元。
（罚金自本判决生效第二日起五日内一次性向本院缴纳）。
被告人施某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
被告人毛某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
被告人项某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
被告人马某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
二、被告人施某退出的非法所得予以没收，被告人毛某、项某、马某退出的税款上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南京市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 邓友华
人民陪审员 姚 刚
人民陪审员 嵇 超
二〇一六年四月二十五日
书 记 员 章雪蕾
见习书记员 陈 程