江苏省靖江市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏1282刑初527号
公诉机关江苏省靖江市人民检察院。
被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司，组织机构代码663842567，住所地靖江市城南园区苏源热电路19号，法定代表人沙建军。
诉讼代表人缪士莲。
被告人沙建军，曾用名沙建春，男，1974年1月22日出生于江苏省靖江市，居民身份证号码3210861974********，汉族，大专文化，江苏长新冶电设备制造有限公司总经理，住靖江市春江花城馨亭苑2幢203室。因本案于2016年6月23日被刑事拘留，7月7日被逮捕。
辩护人孙富华，江苏众乐律师事务所律师。
靖江市人民检察院以靖检诉刑诉〔2016〕538号起诉书指控被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司、被告人沙建军犯逃税罪，于2016年10月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年11月16日公开开庭审理了本案。靖江市人民检察院指派检察员季鸣飞出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人缪士莲，被告人沙建军及其辩护人孙富华到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
2007年7月11日，被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司（以下简称长新冶电公司）经工商登记成立，同日在江苏省靖江市国家税务局办理了税务登记证。靖江市国家税务局稽查局对被告单位长新冶电公司2011年1月1日至2013年12月31日期间涉税情况进行检查，发现被告单位长新冶电公司与北方重工集团有限公司矿山机械分公司（以下简称矿山分公司）、北京金都泰拓冶金技术研究有限公司（以下简称金都泰拓公司）定作加工6台φ6m圆盘造球机业务中，未按规定申报缴纳增值税。同时发现被告单位长新冶电公司少缴2012年度企业所得税。经靖江市华瑞会计师事务所有限公司审计，被告单位长新冶电公司2012年度未申报缴纳税金568589.45元，未申报缴纳税金数额占应缴纳税额的比例为80.6%。2015年8月5日，江苏省靖江市国家税务局对被告单位长新冶电公司作出税务处理决定、行政处罚决定，追缴被告单位长新冶电公司2012年11月增值税456965.81元、2012年度企业所得税98909.02元，依法加收滞纳金并处罚款277937.42元，被告单位长新冶电公司收到上述决定书后仍未缴纳税款和罚款。
为证实以上指控，公诉机关提供了相关证据，并据此认为，被告单位长新冶电公司不申报纳税，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，被告人沙建军系被告单位直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零一条第一款、第二百一十一条的规定，均应当以逃税罪追究其刑事责任。沙建军归案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。
被告单位长新冶电公司诉讼代表人、被告人沙建军对起诉指控的犯罪事实没有异议。
被告人沙建军的辩护人提出的辩护意见是：被告人沙建军归案后如实供述自己的罪行，依法可从轻处罚；被告人沙建军系初犯，且自愿认罪，可酌情从轻处罚。综上建议对被告人沙建军适用缓刑。
经审理查明，2007年7月11日，被告单位长新冶电公司经工商登记成立，同日在江苏省靖江市国家税务局办理了税务登记证。被告单位长新冶电公司一直由被告人沙建军负责经营。2014年6月5日至2014年11月20日，靖江市国家税务局稽查局对被告单位长新冶电公司2011年1月1日至2013年12月31日期间涉税情况进行检查，发现被告单位长新冶电公司于2012年10月27日与矿山分公司、金都泰拓公司签订协议，约定被告单位长新冶电公司为金都泰拓公司定作加工6台φ6m圆盘造球机，合同金额人民币3145000元，由被告单位长新冶电公司直接发货至矿山分公司。后因被告单位长新冶电公司直接裸货发至矿山分公司，货款金额实为3090000元。2012年11月，被告单位长新冶电公司按约发货至矿山分公司，但未按规定申报缴纳增值税。靖江市国家税务局稽查局同时发现被告单位长新冶电公司少缴2012年度企业所得税。经靖江市华瑞会计师事务所有限公司审计，被告单位长新冶电公司2012年度应缴纳税金计705423.74元（其中，增值税565576.13元、企业所得税91897.16元、城市维护建设税39590.33元、印花税8360.12元），未申报缴纳税金568589.45元（其中，增值税448974.36元、企业所得税87156.88元、城市维护建设税31428.21元、印花税1030元），未申报缴纳税金占应缴税金的比例为80.6%。
2015年8月5日，江苏省靖江市国家税务局对被告单位长新冶电公司作出税务处理决定、行政处罚决定，追缴被告单位长新冶电公司2012年11月增值税456965.81元、2012年度企业所得税98909.02元，依法加收滞纳金并处罚款277937.42元，被告单位长新冶电公司收到上述决定书后仍未缴纳税款和罚款。2016年2月，江苏省靖江市国家税务局以被告单位长新冶电公司的留抵税额抵减该公司欠缴的追补税款61788.17元、滞纳金35965.43元。尚有增值税395177.64元、企业所得税98909.02元，计494086.66元未缴清（不包括部分滞纳金及罚款）。
上述事实，有公诉人当庭宣读和出示，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1.书证
（1）泰州市靖江工商行政管理局企业登记资料查询表、长新冶电公司工商注册资料证实，长新冶电公司于2007年7月11日经工商登记设立，注册资本500万元，法定代表人为沙建军。
（2）税务登记证、税务登记表证实，长新冶电公司于2007年7月11日办理税务登记证。
（3）被告人沙建军照片、常住人口基本信息证实，被告人沙建军的身份情况。
（4）靖江市公安局巡特警大队及民警吴涛出具的抓获经过、情况说明证实，靖江市公安局巡特警大队民警于2016年6月23日13时50分许，在本市春江花城南门附近抓获在逃被告人沙建军。
（5）矿山分公司提供的圆盘造球机合同、相关记账凭证及附件证实，2011年9月29日，矿山分公司与金都泰拓公司签订商务合同，由金都泰拓公司制造6台圆盘造球机，总价340万元，及矿山分公司支付货款给金都公司情况等。
（6）协议、定作加工合同证实，靖江市佳太机械制造有限公司自金都泰拓公司承接6台圆盘造球机加工业务后，于2012年5月26日委托长新冶电公司制作，后金都泰拓公司于2012年10月27日改为委托长新冶电公司加工上述设备。
（7）长新冶电公司发货清单、相关记账凭证及附件证实，长新冶电公司生产相关设备成本、收取货款及分别于2012年10月30日、2012年11月7日、2012年11月20日向矿山分公司发货。
（8）本院（2014）泰靖桥商初字第0011号民事调解书证实，长新冶电公司向金都泰拓公司开具309万元的增值税专用发票，约定2014年7月20日前履行。
（9）泰州市靖江地方税务局提供的长新冶电公司纳税情况记录、纳税申报明细、江苏省靖江市国家税务局提供的税收证明及附表证实，长新冶电公司自2012年至今纳税及欠缴税款、涉税罚款情况。
（10）长新冶电公司2012年资产负债表、损益表、企业所得税年度纳税申报表、税务登记证、税务登记表证实，长新冶电公司2012经营状况及纳税申报情况。
（11）靖江市国家税务局靖江国税罚（2015）415号税务行政处罚决定书、靖江国税处（2015）4号税务处理决定书、税务文书送达回证证实，2015年8月5日靖江市国税局对长新冶电公司做出处理决定，沙建军于2015年8月17日签收相关文书。
（12）靖江市国家税务局稽查局出具的情况说明证实，截止2016年7月26日，长新冶电公司未补缴税款、滞纳金和接受行政处罚；该局于2016年2月用该公司的留抵税额抵减其欠缴的追补税款61788.17元、滞纳金35965.43元，抵减后该公司还有增值税395177.64元、企业所得税98909.02元和罚款277937.42元及部分滞纳金未缴清。
2.鉴定意见
靖ＸＸ瑞会计师事务所有限公司出具的江苏长新冶电设备制造有限公司“2012年度纳税情况”专项审计报告、补充说明证实，长新冶电公司2012年度应交税金705423.74元，其中增值税565576.13元、企业所得税91897.16元、城市维护建设税39590.33元、印花税8360.12元；已申报和缴纳税金136834.29元；未申报缴纳税金568589.45元，其中：增值税448974.36元、企业所得税87156.88元、城市维护建设税31428.21元、印花税1030元。未申报缴纳税金占应交税金的比例为80.6%。
3.证人证言
（1）证人刘某证言证实，其于2008年至2014年年初在长新冶电公司任总账会计。2012年公司销售6台圆盘造球机账目是其记载的。长新冶电公司是2012年6月开始为靖江市佳太机械制造有限公司生产的，该公司付了一部分货款，没多长时间该公司倒闭，后其继续生产，之后沙建军找上家付了一部分货款。截止2014年年初收到货款150万元。公司没有向税务机关申报纳税。
（2）证人魏某证言证实，其系矿山分公司财务部部长，矿山分公司与金都泰拓公司签订的6台圆盘造球机加工合同。其公司支付了230万元给金都泰拓公司，未收到对应的增值税专用发票。长新冶电公司不是其公司的供应商，从公司账目上看，其公司未直接向长新冶电公司支付货款。北方重工集团有限公司、北方重工集团有限公司通用设备分公司、北方重工集团有限公司矿上机械分公司被长新冶电公司起诉后，靖江市人民法院将北方重工集团有限公司通用设备分公司账上的93万元划转。
4.被告人沙建军对起诉指控的犯罪事实供认不讳。
本院认为，被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司不申报纳税，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，被告人沙建军系被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成逃税罪，应依法处罚。被告人沙建军归案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。公诉机关指控被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司、被告人沙建军犯逃税罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，控辩双方提请对被告人沙建军从轻处罚的理由成立，本院予以采纳。鉴于被告人自愿认罪，可酌情从轻处罚。对辩护人的这一辩护意见，本院予以采纳。关于辩护人提出的对被告人沙建军适用缓刑的辩护意见，本院认为，依法纳税是每个公民和企业应尽的义务。被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司在收到业务往来单位货款后，不及时申报纳税，且未申报缴纳税金占应缴税金的比例为80.6%。特别是在江苏省靖江市国家税务局对被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司作出税务处理决定、行政处罚决定后，仍拒不缴纳税款，被告人沙建军作为企业法定代表人负有直接责任，且无悔罪表现，因此，对被告人沙建军不宜适用缓刑，故对辩护人的这一辩护意见，本院不予采纳。鉴于江苏省靖江市国家税务局已经对被告单位先行作出行政处罚，被告单位缴纳的罚款，可折抵对被告单位的罚金。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币三十万元（罚金于判决生效后一个月内缴纳。）；
二、被告人沙建军犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元；
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年6月23日起至2017年12月22日止。罚金于判决生效后一个月内缴纳。）
三、追缴被告单位江苏长新冶电设备制造有限公司逃税款人民币四十九万四千零八十六元六角六分（其中，增值税三十九万五千一百七十七元六角四分、企业所得税九万八千九百零九元零二分），上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省泰州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 王 频
审 判 员 罗靖宏
人民陪审员 罗 宁
二〇一六年十一月十六日
书 记 员 王 毅
附录：
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条第一款纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
第二百一十一条单位犯北街第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。