山东省东明县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁1728刑初368号
公诉机关山东省东明县人民检察院。
被告单位某某公司。
诉讼代表人贺某某，东明县光洋百货商贸有限责任公司总经理。
被告人王某某，男，汉族，中专文化，某某公司总经理，户籍所在地河南省漯河市源汇区，现住东明县。因涉嫌逃税罪，于2014年7月18日被东明县公安局取保候审。2016年3月4日经东明县人民检察院决定取保候审，同日由东明县公安局执行取保候审。2017年1月3日被东明县人民法院取保候审。
辩护人崔庆志，山东兴鲁明律师事务所律师。
被告人王某甲，女，汉族，大专文化，某某公司财务部经理，户籍所在地河南省许昌市魏都区，现住东明县。因涉嫌逃税罪，于2014年7月18日被东明县公安局取保候审。2016年3月4日经东明县人民检察院决定取保候审，同日由东明县公安局执行取保候审。2017年1月5日被东明县人民法院取保候审。
辩护人王建明，山东兴鲁明律师事务所律师。
东明县人民检察院以东检公刑诉（2016）313号起诉书指控被告单位某某公司、被告人王某某、王某甲犯逃税罪，于2016年12月29日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。东明县人民检察院指派检察员杜坤、高丽敏出庭支持公诉。被告单位东明县光洋百货有限责任公司诉讼代表人贺某某、被告人王某某及辩护人崔庆志、被告人王建明及其辩护人王某甲到庭参加诉讼。现已审理终结。
山东省东明县人民检察院指控，被告单位某某公司2013年度应缴纳税款共计人民币2508730.12元，为少缴税款，由被告人王某某授意、安排，被告人王某甲具体操作，通过隐瞒销售收入，向东明县国家税务局进行虚假纳税申报，共计逃避纳税款人民币2052675.15元，占应纳税额的81.82%。经东明县国家税务局依法下达追缴通知后，仍未补交。案发次日，被告单位已补缴全部税款、滞纳金及罚款。
被告人王某某于2014年6月19日自动到东明县公安局投案，并如实供述了自己的犯罪事实。
公诉机关认为，被告单位某某公司、被告人王某某、王某甲的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条之规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。
被告单位某某公司诉讼代表人、被告人王某某、王某甲对起诉书指控的犯罪事实供认不讳，没有提出异议。
被告人王某某的辩护人认为，被告单位已缴清全部税款、罚款、滞纳金，国家损失已全部得到弥补，被告人王某某系初犯，犯罪主观恶性较小，认罪态度较好，有悔罪情节，且具有自首，应对其从轻处罚。
被告人王某甲的辩护人认为，1、被告人王某甲系初犯、从犯，犯罪主观恶性较小，应当从轻、减轻或者免除处罚。2、被告人王某甲具有自首情节，且被告单位已补交全部税款、滞纳金、罚款，国家损失已经全部挽回，可对其从轻或者减轻处罚。
经审理查明，被告单位某某公司2013年度应缴纳税款共计人民币2508730.12元，为少缴税款，由被告人王某某授意、安排，被告人王某甲具体操作，通过隐瞒销售收入，向东明县国家税务局进行虚假纳税申报，共计逃避纳税款人民币2052675.15元，占应纳税额的81.82%。经东明县国家税务局依法下达追缴通知后，仍未补交。案发次日，被告单位已补缴全部税款、滞纳金及罚款。
上述事实有下列经庭审质证、认证的证据予以证实：
书证
（1）户籍证明，证明被告人王某某，男，汉族，住河南省漯河市源汇区。被告人王某甲，女，汉族，住河南省许昌市魏都区。证明二被告人已达刑事责任年龄，具有刑事责任能力，对其所犯罪行应当承担刑事责任。
（2）到案经过及情况说明，证明被告人王某某于2014年6月19日主动到公安机关投案自首。
（3）职务证明，证明被告人王某某为某某公司总经理，被告人王某甲为公司财务部经理。
（4）某某公司相关书证，证明某某公司基本情况。
（5）税务检查通知书及送达回证，证明东明县国家税务局于2014年3月19日对某某公司进行涉税检查。
（6）增值税纳税申报表，证明某某公司1-12月小规模纳税人期间向东明县国家税务局申报的不含税收入，经与某某公司真实不含税收入对比，数额存在明显出入，应缴税额与实际应缴纳税额存在巨大差距。
（7）某某公司真实主营业收入，证明不含税收入为某某公司真实不含税收入，经税务部门核算，其在2013年逃避缴纳税款2052675.15元。
（8）税务稽查报告，证明某某公司在2013年1-12月应补增值税2052675.15元。
（9）税务处理决定书及送达回证，证明2014年4月25日送达处理决定书，但对方拒绝签字。
（10）税务事项通知书及送达回证，证明对东明光洋百货有限责任公司下达追缴通知书情况。
（11）涉嫌犯罪案件移送书，证明东明县国税局认为某某公司涉嫌犯罪，并将案件移送东明县公安局。
（12）税收通用完税证，证明在案发前，某某公司上交税额人民币175978.23元。
（13）税收完税证明，证明某某公司税款已补交完毕，根据完税证明显示补交税款2052675.15元，滞纳金273145.06元，罚款1026337.57元。
（14）情况说明，证明2013年4月份，东明县国税局稽查局税源管理部门发现某某公司销售收入明显偏低，后组成评估小组，对某某公司实行评估、约谈、实地核实。发现公司申报收入数额与公司提供的电子数据金额相差较大。后对其进行税务检查处理，并于2014年6月4日将该案移送东明县公安局审查。
2、证人证言
证人赵某证言，证明其从2014年4月份接报税工作，经其上报的都是公司实际收入，且每次纳税前都经过王某甲同意。
3、被告人供述
（1）被告人王某某供述，证明被告人王某某承认因为考虑公司实际情况和经营压力，于2013年度上报纳税时安排财务经理王某甲少纳税款，减少公司压力，虚报销售金额，造成全年欠缴税款2052675.15元。在其期间收到东明国家税务局催交税款3次，此外国家税局的工作人员也多次打电话催公司缴纳税款及罚款，公司一直未缴纳。上报虚假销售情况由王某某决定，王某甲具体操作，在东明县公安局立案后已将欠缴税款、滞纳金、罚款全部上交。
（2）被告人王某甲供述，证明被告人王某甲第一次供述其于2012年8月份指派到东明县光洋百货商贸有限责任公司担任财务主管，到公司后报税务员先后换过多次，但每次报税情况其与王某某都知情。由于实际交纳税款较多，王某某决策虚报销售收入少交税款，具体操作申报纳税其没有参与。但在其后供述中，王某甲承认在王某某授意下，出于对公司经营状况的考虑，在2013年-12月份参与虚报销售收入，共欠缴税款2052675.15元。
被告人王某某辩护人出示的证据如下：
某某公司资产负债表、损益表，证明在2013年度，公司处于亏损经营，被告人的主观犯罪过错较小。
2、2013年公司电费，证明因领导承诺，没有出具正规发票应折抵税款没有扣除，致使公司第一年度经营亏损，证明被告人王某某犯罪故意较小。
3、2009年12月12日东明县城市建设工作领导小组纪要，证明县里规定商业性质的商业店铺缴纳的营业税，第一年奖励百分之百，第二年百分之七十，第三年百分之五十。政府机关出具的文件对公司奖励没有落实，证明被告人犯罪主观过错较小。
本院认为，被告单位某某公司及其直接负责的主管人员被告人王某某、直接责任人员王某甲，采取隐瞒销售收入的手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控的事实及罪名成立，本院予以支持。被告单位诉讼代表人贺某某、被告人王某某、王某甲，对起诉书指控其犯有逃税罪不持异议。某某公司诉讼代表人认为，被告单位罚款已缴纳，应折抵罚金。经查，根据完税证明均能证实，被告单位已缴纳全部罚款，根据最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第二条之规定，纳税人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚，又被移送起诉的，依法定罪并判处罚金的，行政罚款折抵罚金。对于诉讼代表人的辩护意见，本院予以采纳。被告人王某某的辩护人辨称，被告人单位已缴纳所欠全部税款、罚款、滞纳金，且被告人王某某构成自首，到案后认罪态度较好，有悔罪情节，应对其从轻、减轻处罚。经查，根据到案经过及完税证明、被告人王某某供述等证据均能证实，被告人王某某案发后主动到公安机关投案，并如供实供述自己的犯罪事实。被告单位某某公司也已补缴全部税款、滞纳金、罚款，未对国家税收造成损失，对被告人王某某辩护人的辩护意见，本院予以采纳。被告人王某某辩护人认为，被告人王某某属初犯，犯罪主观恶性较小，可酌情从轻处罚。对被告人王某某辩护人的辩护意见，本院予以采纳。被告人王某甲辩护人认为，被告人王某甲系初犯、从犯，应当从轻、减轻处罚。经查，根据被告人王某某、王某甲供述均能证实，被告人王某甲在虚报过程中起次要、辅助作用，属从犯，应当对其从轻处罚。对被告人王某甲辩护人的辩护意见，本院予以采纳；被告人王某甲的辩护人认为，被告人王某甲具有自首情节，且被告单位已补交全部税款、滞纳金、罚款，国家损失已经全部挽回，可对其从轻或者减轻处罚。经查，被告人王某甲在第一次供述中，未承认自己参与具体申报纳税，未如实供述自己的犯罪事实，不能构成自首。对于辩护人的这一辩护意见，本院不予采纳；对于辩护人认为，被告单位已补交全部税款、滞纳金、罚款，根据完税务证明均能证实，依法可酌情对其从轻处罚。被告人王某某、王某甲有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响。根据被告人犯罪事实、情节、性质和对社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第二十七条、第六十七条、第七十二条之规定，判决如下：
被告单位某某公司，单处罚金人民币300000元。
（行政罚款予以折抵罚金。）
被告人王某某犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。并处罚金人民币20000元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
被告人王某甲犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。并处罚金人民币20000元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省菏泽市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 晁建伟
审 判 员 张 波
人民陪审员 周福京
二〇一七年三月二十八日
书 记 员 宋俊雅