广东省连山壮族瑶族自治县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤1825刑初9号
公诉机关广东省连山壮族瑶族自治县人民检察院。
被告人吴昌胜，男，1964年9月7日出生，广东省连山壮族瑶族自治县人，壮族，大专文化，原中国石油化工股份有限公司广东清远连山石油分公司客户经理，住广东省清远市连山壮族瑶族自治县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2014年9月22日被连山壮族瑶族自治县公安局取保候审，2016年3月2日由本院决定变更为监视居住，现在家。
被告人陈金莲，女，1966年2月9日出生，广东省连山壮族瑶族自治县人，壮族，初中文化，劳务工，住�东省清远市连山壮族瑶族自治县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2014年9月26日被连山壮族瑶族自治县公安局取保候审，2016年3月2日由本院决定变更为监视居住，现在家。
广东省连山壮族瑶族自治县人民检察院以山检起诉刑诉（2016）10号起诉书指控被告人吴昌胜、陈金莲涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年3月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年3月30日公开开庭审理了本案。连山壮族瑶族自治县人民检察院指派代理检察员罗洪建出庭支持公诉，被告人吴昌胜、陈金莲到庭参加诉讼。现已审理终结。
连山壮族瑶族自治县人民检察院指控：
一、2013年5月至6月间，被告人吴昌胜为原中国石油化工股份有限公司广东清远石油分公司业务部副主任张国庆（已判刑）指定的清远市龙正新能源有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合�人民币1146260元，其中税款人民币166550.60元，清远市龙正新能源有限公司收到以上增值税专用发票后已向当地国税局申报并抵扣税款。
二、2013年7月份，被告人吴昌胜将其帮助张国庆指定的客户虚开增值税专用发票的事交由被告人陈金莲操作。2013年7月至12月期间，被告人陈金莲就利用骆某的客户经理权限和编码，帮助张国庆指定的客户清远市佳和磁材有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币340000元，其中税款人民币49401.71元，清远市佳和磁材有限公司收到以上增值税专用发票后已向当地国税局申报并抵扣税款。
为证实上述所指控的犯罪事实，公诉机关提供了被告人吴昌胜、陈金莲的供述与辩解，证人证言，记账凭证，增值税专用发票，税务机关出具的税务审核意见等证据。
公诉机关认为，被告人吴昌胜、陈金莲以获取非法利�为目的，其中被告人吴昌胜非法为他人虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币1146260元，税额人民币166550.60元；被告人陈金莲非法为他人虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币340000元，税额人民币49401.71元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人吴昌胜、陈金莲的刑事责任。被告人吴昌胜、陈金莲视为自首，依法可以从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，请依法判处。
被告人吴昌胜对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名没有异议，请求法院予以从轻处罚。
被告人陈金莲对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名没有异议，请求法院予以从轻处罚。
经审理查明：
一、2013年上半年，被告人吴昌胜即将从连山石油分公司下岗，中国石油化工股份有限公司广东清远石油分公司（下简称清远石油分公司）业务部副主任张国庆（已判刑）提出让吴昌胜帮助其客户虚开增值税专用发票，并承诺每虚开一升柴油的增值税专用发票就给予吴昌胜0.1元的回扣费。
2013年5月至6月期间，吴昌胜选用担任客户经理的职务之便，每当收集到一定数额的购买柴油而不需要增值税专用发票客户交来的油款就告知张国庆，张国庆就将联系好的需要增值税专用发票而不需要柴油的客户名称、虚开油量等相关信息告知吴昌胜。吴昌胜通过中石化公司系统查询确认张国庆指定的客户将相应款项汇入清远石油分公司的账户后，就利用连山石油分公司客户经理骆某的权限和客户编码申请开出提油单和增值税专用发票，然后将收集到的购买�油而不需要增值税专用发票客户交来的油款按每一升柴油扣下0.1元的回扣费后，将剩余款项汇张国庆指定的刘某银行账户上。
2013年5月至6月期间，被告人吴昌胜为张国庆指定的清远市龙正新能源有限公司虚开增值税专用发票3份，金额为人民币979709.40元，税额为人民币166550.60元，价税合计人民币1146260元，发票号码为：04363332、04363334、04363360，虚开柴油合计181000升，非法获利人民币18100元（按每升0.1元回扣计）。清远市龙正新能源有限公司收到以上增值税专用发票后已向当地国税局申报并抵扣税款。
二、2013年7月份，被告人吴昌胜将其帮助张国庆指定的客户虚开增值税专用发票的事交由被告人陈金莲操作。2013年7月至12月期间，被告人陈金莲就利用骆某的客户经理权限和编码，帮助张国庆指定的客户清远市佳和磁材有限公司虚开增值税专用发票2份，金额为人民币290598.29元，税额为人民币49401.71元，价税合计人民币340000元，发票号码为：04532864、04532865，虚开柴油合计50000升，非法获利人民币5000元（按每升0.1元回扣计）。清远市佳和磁材有限公司收到以上增值税专用发票后已向当地国税局申报并抵扣税款。
另本院查明：
一、被告人吴昌胜、陈金莲分别于2013年12月27日和2014年1月1日因涉嫌受贿罪被连山壮族瑶族自治县人民检察院通知接受调查。在接受调查期间，被告人吴昌胜、陈金莲对其非法为他人虚开增值税专用发票收受回扣的犯罪事实供认不讳。2014年9月17日连山壮族瑶族自治县人民检察院将案件移送连山壮族瑶族自治县公安局，连山壮族瑶族自治县公安局于2014年9月19日以涉嫌为他人虚开增值税专用发票罪对被告人吴昌胜、陈金莲立案侦查。
二、连山壮族瑶族自治县人民检察院随案移送扣押被告人吴昌胜违法所得人民币81770元，被告人陈金莲违法所得人民币52240元，骆某违法所得人民币27200元。
被告人吴昌胜、陈金莲虚开增值税专用发票的上述事实，有如下证据证实：
（一）被告人吴昌胜、陈金莲的供述和辩解；
（二）证人黄禄荣黄某荣、何某、刘某、骆某等人的证言；
（三）同案人张国庆、郑明权的供述；
（四）清远市石油分公司向四家受票企业开具的增值税专用发票和柴油销售表、出库表、直销配送调度台账等有关资料；
（五）受票企业取得增值税专用发票的会计记账凭证、付款资料、纳税申报表、增值税专用发票统计表；
（六）受票企业及涉案人员的银行账户流水账，受票企业当地国税局出具的增值税专用发票抵扣证明；
（七）广东省清远市国税局出具的关于清远市公安局经济犯罪侦查大队委托出具税务审核意见书的回函，连山壮族瑶族自治县国家税务局稽查局出具的关于对连山县公安局经济犯罪侦查大队委托出具税务审核意见的回函；
（八）连山壮族瑶族自治县公安局随案移送清单，自首证明、被告人吴昌胜、陈金莲的户籍证明等证据材料。
上述证据由公诉机关在法庭上出示，经控辩双方辩证、质证。上述证据之间能相互吻合，相互印证，能证明两被告人的犯罪事实，且证据来源合法，证据充分，本院予以采信。
本院认为：被告人吴昌胜、陈金莲为了牟取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，没有货物购销而为他人虚开增值税专用发票，其中被告人吴昌胜为他人虚开增值税专用发票3份，金额合计人民币979709.40元，税额为人民币166550.60元，价税合计人民币1146260元，虚�增值税专用发票数额巨大；被告人陈金莲为他人虚开增值税专用发票2份，金额合计人民币290598.29元，税额为人民币49401.71元，价税合计人民币340000元，被告人陈金莲虚开增值税专用发票数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人吴昌胜、陈金莲在检察机关以受贿罪对其进行调查时，如实供述了为他人虚开增值税专用发票的犯罪事实，是自首，依法予以减轻处罚；案发后积极退赃，酌情予以从轻处罚。公诉机关认为被告人吴昌胜、陈金莲有自首情节，依法可以从轻或减轻处罚的理由充分，本院予以采纳。对于公诉机关随案移送骆某的违法犯罪所得，鉴于公诉机关未对其提起公诉，根据不诉不理原则，本院对骆某的违法犯罪所得不予以处理。鉴于被告人吴昌胜、陈金莲是初犯，自愿认罪，积极退赃，具有一定的悔罪表现，对其适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响的，本院决定对其宣告缓刑。
根据被告人吴昌胜、陈金莲犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，结合其犯罪后的表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条的规定，判决如下：
一、被告人吴昌胜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币50000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）
二、被告人陈金莲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币50000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）
三、对被告人吴昌胜违法所得人民币18100元，依法予以追缴，上缴国库；
四、对被告人陈金莲违法所得人民币5000元，依法予以追缴，上缴国库；
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省清远市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 韦 强
审 判 员 黄国信
人民陪审员 周云兴
二〇一六年五月十七日
书 记 员 梁希哲
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后�动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响�
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
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