山东省乐陵市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）乐刑初字第8号
公诉机关山东省乐陵市人民检察院。
被告人付擎，乐陵市XN电子有限公司（以下简称XN公司）法定代表人，原乐陵市政协委员，住山东省乐陵市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月1日被取保候审，2014年3月脱逃，同年5月16日被抓获，6月11日被逮捕。现羁押于乐陵市看守所。
辩护人邵长猛，山东方洲律师事务所律师。
被告人张某，XN公司会计，住乐陵市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年10月28日被取保候审，2014年6月11日被逮捕。现羁押于德州市看守所。
辩护人赵增国，山东方洲律师事务所律师。
山东省乐陵市人民检察院以乐检公诉刑诉（2014）112号起诉书指控被告人付擎犯虚开增值税专用发票罪、骗取贷款罪，被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年12月26日向本院提起公诉。本院于当日立案并于2015年2月12日召集公诉人、被告人及其辩护人召开庭前会议，2015年3月17日依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。乐陵市人民检察院指派检察员韩寿枝、刘岩出庭支持公诉，证人刘某、被告人付擎及其辩护人邵长猛、被告人张某及其辩护人赵增国均到庭参加诉讼。现已审理终结。
乐陵市人民检察院起诉书指控
一、虚开增值税专用发票罪
2012年至2013年期间，被告人付擎为增加乐陵市SY电子有限公司（以下简称SY公司）进项，多抵扣税款，在没有真实交易的情况下，指使被告人张某联系王XQ、闫ZB以SY公司的名义，让他人为自己虚开增值税专用发票93份，价税合计9408504.72元；以XN公司名义为SY公司虚开增值税专用发票13份，价税合计399584.65元。以上增值税专用发票已全部抵扣，造成税款损失1425107元。案发后付擎退还非法所得94万元、补交税款及罚金490022.61元。
庭审中，公诉机关以计算有误为由，将被告人犯罪数额作如下变更：虚开增值税专用发票106份，价税合计总计10653254.8元，实际抵扣105份，抵扣税款1542908.89元。
二、骗取贷款罪
2010年至2014年期间，被告人付擎以XN公司的名义，利用伪造购货合同的手段，骗取Z银行乐陵支行贷款100万元、J银行乐陵支行贷款300万元、G银行乐陵支行贷款260万元、D银行乐陵支行贷款100万元、乐陵某社贷款459万元，共计骗取金融机构贷款1219万元。
公诉机关认为，被告人付擎、张某虚开增值税专用发票，造成税款流失，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值书专用发票罪追究刑事责任；被告人付擎利用虚构的购销合同，骗取金融机构贷款，给国家造成重大经济损失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百七十五条之规定，应当以骗取贷款罪追究刑事责任。同时提交相关证据予以证实。
被告人付擎对指控的犯罪事实无异议，但辩解称，以XN公司名义为SY公司虚开增值税专用发票13份，并非出于抵扣税款目的，而是为增加营业额度而虚开。现认罪悔罪，要求从轻处罚。
辩护人认为，被告人出逃到扬州后告知其一同在扬州的表兄，如公安机关来抓获时，就带领公安局人员找其。其表兄按照付擎的意思带领公安机关找到了被告人，且被告人没有反抗抓捕行为，到案后主动交代了骗取贷款的犯罪事实，故对被告人犯骗取贷款罪应当视为自首。被告人骗取贷款罪虽然造成贷款不良状态，但并非等同于造成金融机构实际重大损失。另外，被告人无犯罪前科，一贯表现良好，因其法制观念淡薄，无管理经验导致犯罪，主观恶性不深，犯罪后主动积极退缴税款，金融机构的贷款也已大部分归还，现认罪悔罪，建议从轻、减轻处罚。
被告人张某对指控的犯罪事实无异议，认罪悔罪，要求从轻处罚。
辩护人认为，被告人系被动受公司老板指使实施虚开发票行为，其法制观念淡薄导致犯罪，应当认定为从犯。案发后积极配合公安机关工作，如实供述罪行，认罪悔罪，并且一贯表现良好，建议适用缓刑。
经审理查明：
一、虚开增值税专用发票罪
XN公司系2009年9月登记设立的自然人独资公司，工商登记和实际出资人、经营者均为被告人付擎；SY公司系2011年4月登记设立的自然人独资公司，工商登记出资人为杜YF，但实际出资人和经营者为被告人付擎。2012年至2013年期间，被告人付擎为增加SY公司进项、多抵扣税款，在没有真实交易的情况下，指使张某联系王XQ、闫ZB，以SY公司的名义，分别按7%、6.8%支付开票费的方式，让他人为SY公司虚开增值税专用发票93份，价税合计10253670.2元，93份专用发票已全部抵扣，计抵扣税款1489849.57元；以XN公司名义为SY公司虚开增值税专用发票13份，价税合计399584.65元，其中将12份专用发票用于抵扣税款计53059.32元。以上虚开的增值税专用发票106份、共计价税合计10653254.8元、虚开税额1547908.89元，实际抵扣发票105份、抵扣税款1542908.89元。案发后抵扣税款已全部退缴，其中付擎退交到乐陵市财政局94万元、退交到税务机关税款490022.6元、张某退补交到本院退税款112886.29元。
上述事实有公诉机关提交的下列证据予以证实，并经庭审质证、认证：
（一）证人证言、
1、闫ZB证言证实，其和付擎原来认识。2013年春节前在天津市聚会时，付擎说他在乐陵市开了一家电子厂。2013年3月份，其认识高HX，他说能为别人开增值税专用发票，并让为他联系买发票的人，还可以给一部分提成。其给付擎打电话，问他是否需要发票，付擎在电话里说要。其又联系高HX，高HX说可以按6.8个点收开票费，其就告诉了付擎。几天后，付擎公司的一个自称姓张的女会计打来电话，说付擎让她联系，让其为他们公司联系开一部分增值税专用发票。具体的开票信息，是那个姓张的会计用短信的方式给发过来的，主要内容是单位名称、货物名称、税号、开户行账号、所需的票面金额。其又将这些内容转发给高HX。高HX开完票后，给送过来。再由付擎公司里经常往天津送货的司机将发票带回乐陵。后来，付擎再要开发票，只让姓张的会计联系，其再告诉高HX就行了，每次都是让付擎公司送货的司机带回去。除了发票，有时还一块儿带回去盖有开票公司公章的空白收款收据和盖有开票公司公章的空白A4纸。其为付擎介绍虚开了多少增值税专用发票，付擎公司的张会计最清楚。每次开完发票后，姓张的会计就按票面金额的6.8%将开票费打到其农业银行卡上，其将开票费转到高HX农业银行的账号里。过后高HX按所开发票的票面金额的1%或2%给其提成。高HX是从什么单位给付擎虚开的增值税专用发票其没注意，每次高HX送来开好的发票，其都不细看，直接让付擎的司机带走了。付擎的公司和高HX开发票的公司没有实际的业务，他就是为了买发票。其还介绍李ZQ通过天津的YZ公司、PCX公司给SY公司虚开过增值税专用发票。
2、魏Y证言证实，其是XN公司和SY公司的现金主管兼出纳，SY公司法人代表是杜YF。2012年SY公司将其公司原来的设备也全部搬到了XN公司，现在两个公司在财务做账上是独立的，实质上是一个公司。两个公司共用一个会计和现金出纳，张某是会计，公司的负责人是付擎，公司给杜YF开工资，他什么也不管。公司主要给天津BX电子有限公司（以下简称BX公司）加工电子元件，BX公司给提供半成品的元件，公司加工好后再返还给BX公司。SY公司和安徽KZ贸易有限公司及安徽XZ贸易有限公司从来没有业务往来，公司记账凭证都是会计张某负责，其也从来没向这两个公司付货款。2013年4月28日的第91号记账凭证后面附的那张委托书签的“魏Y”的名字，其不知道怎么回事。
3、张B证言证实，其是SY公司仓库保管员。公司的业务是给BX公司加工手机听筒元件，与其他公司没有业务往来。BX公司提供半成品电子元件，其公司负责加工成成品后，再给BX公司送回去，公司只挣加工费。其没有开过从安徽购进电子配件的入库单。
4、范JY证言证实，其在SY公司任财务顾问。SY公司法人代表是杜YF，但实际经营者是付擎。2012年7月到8月份SY公司和XN公司搬到一块儿，这样两个公司实际上就是一个公司了，只是记两套账。SY公司和XN公司是来料加工的经营模式，付擎聘请了一个韩国人跑订单，付擎只要招上工人来干活就行，不需要业务员。
5、杜YF证言证实，其在SY公司负责后勤工作，是公司的法人代表，但实际经营者是付擎。付擎原来在乐陵市注册了XN公司，法人代表是付擎。2010年左右，付擎又在乐陵市杨安镇赵明月村南开了一家电子厂，因付擎已经作为法人代表注册了XN公司，按工商部门的规定，一个人不能作为两家公司的法人代表。当时其正在付擎的厂子打工，付擎就用其的名字注册了SY公司，实际上这个公司是付擎自己投的资，其就是顶了个名。
6、宁ZM证言证实，其是付擎妻子。2014年3月10日下午其回到家就没有见到付擎，给他打电话也关机，其也不知道他干什么去了。
（二）书证：
1、调取证据通知书、调取证据清单、虚开的增值税专用发票（复印件）、记账凭证、收款单据、付款委托书、虚假电子配件入库单据等证据证实，SY公司接受安徽XZ贸易有限公司虚开发票12份，价税合计1403880.00元；接受安徽KZ贸易有限公司虚开增值税发票3份，价税合计350970元；接受天津YZ商贸有限公司虚开的增值税专用发票14份，价税合计是1599106.54元；接受天津P**电子有限公司虚开的增值税专用发票2份，价税合计是233600.5元；接受天津S**商贸有限公司虚开的增值税专用发票15份，价税合计是1676731.3元；接受北京S**商贸有限公司虚开的增值税专用发票13份，价税合计1431420.83元；接受天津市KY商贸有限公司虚开的增值税专用发票7份，价税合计765352元；接受天津B**商贸有限公司虚开的增值税专用发票8份，价税合计829999.8元；接受杭州KG有限公司虚开的增值税专贴发票19份，价税合计是1677443.75元；SY公司接受XN公司虚开的增值税专用发票13份，价税合计是399584.65元。以上虚开增值税专用发票总计106份，价税合计10653254.8元。同时证实，SY公司伪造购货、付款等手续，掩盖其虚假交易的犯罪事实。
2、山东省乐陵市国家税务局证明、SY公司取得虚开的增值税专用发票明细表证实，SY公司接受虚开的106份增值税专用发票，已认证抵扣105份，共计金额9075934.15元，抵扣税款1542908.89元；未认证抵扣1份（系XN公司为SY公司虚开），金额29411.76元，税额5000元。
3、乐陵市公安局协助查询财产通知书（回执）复印件、乐陵市农业银行出具的闫ZB银行卡号、高HX银行卡号、李ZQ银行卡号以及自2013年4月1日至2013年11月16相关交易信息证实，被告人付擎通过银行转账支付开票费的事实与其他证据相互一致。
4、张某书写的记录材料一份，内容记录了开具发票的联系人方式、开票费、银行账户等内容。证实被告人张某与王XQ（广州）、闫ZB（天津）等联系虚开增值税发票的犯罪事实。
5、办案说明证实，起诉意见书中对虚开增值税专用发票涉案数额计算有误及为SY公司开具发票的单位经查找未获。
6、乐陵市公安局向乐陵市工商局调取证据通知书、调取证据清单、SY公司、XN公司的企业法人营业执照及副本、公司登记基本信息、税务登记证、一般纳税人资格证书等证据证实，XN公司、SY公司系分别于2009年9月、2011年4月经工商登记成立的自然人独资公司，XN公司、SY公司出资人分别是付擎、杜YF，公司具有一般纳税人资格。
7、税收缴款书、山东省非税收入缴款书、银行缴款凭条证实SY公司抵扣的税款已全部退缴。
（三）被告人的供述与辩解
1、付擎供述和辩解证实，XN公司是其2009年登记注册，SY公司是2011年登记注册的，因为一个人名下不能有两个法人公司，故登记法人代表是其同学杜YF，其是实际经营管理人。2012年8月底至9月其将SY公司和XN公司先后搬到了乐陵市环保局北侧路西现在的经营地址，实际上合并成了一个公司，但XN公司一直没有注销，两个公司分别记账，都是一般纳税人，SY公司和XN公司都是经营电子配件。因2012年XN公司的产品出过一次问题，所以从那之后对外主要以SY公司的名义，虚开的增值税发票也主要是开到了SY公司。其为了多取得进项发票、多抵扣税款，就想买些增值税专用发票。2012年12月份左右，其收到一个短信内容是“代开发票”，通过联系，商量好按7%支付开票费。其把电话号码给了会计张某，告诉张某可以联系对方买增值税专用发票，用来顶SY公司的进项发票，并抵扣税款。其还交待张某把账目处理好，以应对税务机关检查。2013年2月份左右给对方支付开票费时张某跟其说过，发票上的销货方分别是安徽KZ贸易有限公司和安徽XZ商贸有限公司，总共是15份发票，价税合计共约175万元。以上发票认证后，SY公司按价税合计金额7%给对方支付了开票费。SY公司会计凭证记载的KZ公司于2013年1月23日给SY公司开来3张增值税发票，价税总金额为350970元；XZ公司于2013年1月23日给SY公司开来12张增值税发票，价税总金额为1403880元，计上15份增值税专用发票就是通过张某联系那个南方口音男子，SY公司购买的增值税发票，价税合计金额为1754850元。SY公司的业务都是其联系，SY公司与北京S**联商贸有限公司、天津市KY商贸有限公司、天津YZ商贸有限公司、天津市SLH商贸有限公司、天津B**商贸有限公司和天津P**电子有限公司和杭州KG科技有限公司之间没有实际的业务往来。北京S**商贸有限公司开具的发票13份，价税合计1431420.83元；天津市KY商贸有限公司开具的增值税发票7份，价税合计765352元；天津YZ商贸有限公司开具的增值税发票14份，价税合计1599106.54元；天津市SLH商贸有限公司开具的增值税发票15张，价税合计1676731.3元；天津B**商贸有限公司开具的增值税发票8份，价税合计829999.8元；天津P**电子有限公司开具的增值税发票2张，价税合计233600.5元；杭州KG科技有限公司开具的增值税发票19份，价税合计1677443.75元。以上增值税发票都是SY公司买来的虚开的增值税发票，都是其让张某联系购买的，都用来顶SY公司进项并抵扣税款了。杭州KG科技有限公司开来的19份增值税发票也是从那个南方口音男子那里买的，其他的6家公司开具的增值税发票都是向一个叫闫ZB的人买的。另外，XN公司共向SY公司开具增值税发票也都抵扣税款了，两公司也没有真实业务。
2、张某供述与辩解证实，其于2012年7月开始任XN公司和SY公司会计，职责是SY公司和XN公司的记账、发票认证抵扣和报税。为了顶SY公司的进项，用来抵扣税款。老板付擎将开具发票人联系方式告诉其并指使其具体联系购买虚开的增值税专用发票，同时安排其想办法把账目做平。其联系购买发票份数、价税合计、提扣税款数额、支付开票费以及制作虚假记账凭证等财务账目的事实与证人证言、付擎供述和本案其他证据相互一致。
二、骗取贷款罪
2010年至2014年期间，被告人付擎为公司经营和偿还公司债务，以XN公司的名义，利用伪造购货合同的手段，骗取Z银行乐陵支行（以下简称Z行）贷款100万元、骗取J银行乐陵支行（以下简称J行）贷款300万元、骗取G银行乐陵支行（以下简称G行）贷款260万元、骗取D银行乐陵支行（以下简称D银行）贷款100万元、骗取乐陵某社（以下简称某社）贷款459万元，骗取金融机构贷款共计1219万元。案发后，XN公司的担保人将除某社之外的其他四家金融机构的贷款全部偿还，现XN公司仍欠某社贷款本金459万元、利息70万元，且该贷款由四家公司担保。
上述事实有公诉机关提交的下列证据予以证实，并经庭审质证、认证：
（一）证人证言：
魏Y证言证实，其听付擎说天津YQ电子有限公司（以下简称YQ公司）也是他经营的，付擎安排其用YQ公司的网银转过帐。付擎说XN公司的贷款转入到YQ公司的账户了，把钱从YQ公司账户转出来XN公司才能用。XN公司在某社、J行、Z行、G行、D银行贷款都走过YQ公司的账户。
（二）物证、书证：
1、乐陵市公安局调取证据通知书、调取证据清单、XN公司贷款合同、购销合同、汇款付款通知单、电汇凭证及相关资料复印件证实，被告人付擎以XN公司名义骗取G行贷款260万元、Z行贷款100万元、J行贷款300万元、D银行贷款100万元、某社贷款459万元的犯罪事实。
2、交出材料及张某交出的YQ公司网银U盾两个（照片）、张某交出的保存在公司电脑中的制作购销合同使用的YQ公司公章的电子版（图片）证实，XN公司骗取贷款利用YQ公司转账的事实。
3、魏Y向乐陵市公安局交出YQ公司在G银行26×××86账户回单13份、乐陵市公安局调取证据通知书、G银行股份有限公司天津津沽路支行提供的网银国内跨行大额汇款凭证证实，付擎通过YQ公司账户骗取贷款后指使魏Y把钱转移供XN公司使用的事实，该书证于魏Y的证言相互印证一致。
4、Z行、J行、G行、D银行的说明以及偿还贷款时的金融机构凭证证实，案发后，XN公司的担保人将以上四家金融机构的贷款全部偿还。
5、某社说明证实，XN公司在某社贷款经多次转贷，2013年贷款到期转据，9月6日贷款339万元、9月10日贷款60万元、10月9日贷款60万元，现XN公司仍欠某社贷款本金459万元、利息70万元，且该贷款由四家公司担保。
6、G行关于XN公司代偿乐陵市JJB食品有限公司（以下简称JJB公司）贷款情况的说明证实，XN公司曾为JJB公司在G行的贷款160万元做担保，JJB公司负责人刘Y出逃后，XN公司代偿了该笔贷款，后XN公司又在G行贷出160万元，该160万元贷款也由XN公司的担保人于2014年7月25日全部偿还。故公诉机关对XN公司在G行贷款420万元中的160万元没有指控。
（三）被告人供述与辩解
1、付擎的供述与辩解证实，其前些天一直都在江苏扬州市，知道取保候审期间，未经公安机关批准不得离开乐陵，但因在银行的贷款压力太大了，所以才离开乐陵。XN公司在乐陵市各金融机构的贷款分别是：某社460万元、J行300万元、Z行100万元、D银行100万元、G行420万元。G行420万元贷款中，有160万元是替JJB公司老板刘Y归还的贷款，实际损失是刘Y造成的，刘Y已抓获归案，该160万认定为刘Y的犯罪事实。按照银行的要求，XN公司需要向银行提供购货合同，贷款批下来之后，XN公司必须把钱直接汇入购货合同上销货方公司账户。XN公司是来料加工的经营模式，不存在大额的购货交易，但是为了贷下款来，其就编造了虚假购货合同提供给银行。贷款批下来之后，XN公司将钱汇入合同上销货公司的账户，然后再让对方把钱汇回来。虚假购货合同的销货单位写过YQ公司，也写过SY公司。其是YQ公司的实际经营者，其把YQ公司的公章、公司银行网银都拿回乐陵来。购货合同上写YQ公司和SY公司一是为了伪造合同方便；二是为了贷款下来之后方便往回转钱自己使用。2010年至2012年，其在乐陵市、无棣县设立了多个分厂，也像私人借了很多钱。贷款办下来之后，都用于支付厂子费用和归还个人借款了。XN公司目前信用社总共贷款是550万元，其中的90万是2013年XN公司给某社承担的不良贷款，XN公司真正使用的贷款是460，这460万是自2010年分多次贷出的，使用过程中办过多次借新还旧手续。2012年9月21日，某社将XN公司之前的四笔贷款整合成一笔340万元贷款，这笔贷款于2013年9月6日办过借新还旧手续，当时为了给某社完成任务，还了1万元本金，这样办完借新还旧手续后实际给XN公司发放了339万元贷款。另外，在某社于2013年9月10日贷款60万元、2013年10月9日贷款60万元。
2、张某的供述和辩解证实，XN公司目前共有贷款1469万元，分别在乐陵市某社贷款549万元、在J银行乐陵市支行贷款300万元、在Z银行乐陵市支行贷款100万元、在G银行乐陵市支行贷款420万元、在D银行乐陵市支行贷款100万元。在某社的549万元贷款是XN公司办理的“信用小联盟”担保贷款，小联盟成员有乐陵市JJB食品有限公司、乐陵市PX肠衣有限公司、乐陵市SH机械制造有限公司。这549万元是分四笔贷的，一笔339万元、两笔60万元和一笔90万元，其中90万元是XN公司为某社承担的不良贷款，90万元款汇入XN公司账户后接着又收回了。剩下的459万元贷款都汇入了XN公司的某社账户。在G银行贷的420万元分两笔，一笔是260万元，一笔是160万元。160万元是XN公司为JJB公司贷款做担保，因JJB食品公司无法偿还贷款，这样XN公司承担了这笔贷款，当时是乐陵市金融办将160万元钱汇入XN公司G行账户，XN公司将钱汇入JJB食品公司账户用来还贷款。2014年2月份G银行乐陵市支行给XN公司发放160万元贷款，XN公司接着将这160万元贷款还给了乐陵市金融办。XN公司在银行办理贷款都是以购进原材料作为贷款理由，向银行提供虚假的购销合同办理的。
公诉机关提交证实本案事实并经庭审举证、质证的综合证据是：
1、发破案经过、在逃人员登记信息表、抓获经过、出所登记表证实，2013年10月26日，乐陵市公安局经侦大队接到公安部发来案件线索，乐陵市公安局立案后经查，XN公司实际经营者付擎为增加公司进项发票，多抵扣税款，在没有真实交易的情况下，指使被告人张某联系购买增值税专用发票并抵扣税款。2013年10月28日张某被取保候审，同年11月1日付擎到乐陵市公安局自首并于当日被取保候审。2014年3月份付擎突然逃匿后，多家银行反映付擎经营的XN公司涉嫌骗取贷款犯罪。公安机关即展开追逃工作，经技术侦查手段发现付擎与在扬州的表兄刘某及叔伯弟弟付C联系密切，公安机关随即到扬州实施抓捕。在扬州市公安局的协助下，通过技术手段发现刘某和付C的住址。控制刘某、付C后，经过半个多小时的说服教育，付C交代了付擎的藏匿地点。2014年5月16日，乐陵市公安局办案民警在刘某、付C的带领下将付擎在扬州市邗江区抓获。2014年6月11日张某被逮捕。
2、乐陵市政协办公室出具证明一份证实，付擎已于2014年4月1日被免去政协委员职务。
3、户籍信息证实，被告人付擎、张某符合犯罪主体身份。
对以上证据，被告人付擎无异议，其辩护人认为，公诉机关补充的乐陵市公安局抓获经过中表述“经过对付C和刘某半个多小时的说服教育后，付C交代了付擎的藏匿地点，随后刘某和付C带领民警将付擎抓获”，但公诉机关没有提交讯问付C和刘某的笔录，应当属于付擎的亲友主动带领公安机关办案人员将付擎抓获，视为付擎具有自首情节。
被告人张某对以上证据无异议，其辩护人认为，公诉机关提交的抓获经过与事实不符，事实是，张某在取保候审期间，始终配合公安机关工作，2014年6月11日张某接到公安机关电话传唤后，主动到乐陵市公安局而被执行逮捕。
根据被告人付擎的辩护人申请，证人刘某出庭作证证言称，其在扬州市某企业办事处工作，付擎到扬州后和其说，如公安机关来抓获，让其带领公安局找付擎。乐陵市公安局办案人员到扬州后，是其带领办案人员将付擎抓获的。另外，辩护人向法庭提交有关案例，认为被告人亲友带领公安机关将被告人抓获，且抓获时被告人没有抗拒行为，应视为自首。
公诉机关认为，对证人证言及有关案例不能证实被告人主动投案，不能认定被告人具有自首情节。
本院认为，被告人付擎做为XN公司和SY公司的出资人和实际经营者，为使SY公司得以骗取国家抵扣税款和取得金融机构的贷款，在没有真实交易的情况下，以SY公司名义让他人为SY公司虚开增值税专用发票，获取的非法利益归公司；以XN公司名义骗取金融机构的贷款，用于公司经营，应属于单位犯罪。经建议公诉机关对犯罪单位补充起诉，公诉机关没有补充起诉，对被起诉的自然人根据指控的犯罪事实、证据以及庭审查明的事实，应依法按单位犯罪中的直接负责的主管人员或者其他直接责任人员追究刑事责任。
被告人付擎违反国家税收征管和增值税专用发票管理制度，决定以公司名义让他人为自己虚开增值税专用发票，并实施了抵扣税款行为，虚开税额、抵扣税款数额巨大，构成虚开增值税专用发票罪；其为骗取金融机构贷款，采取伪造虚假购货合同等手段，决定以公司名义骗取多家金融机构贷款，数额巨大，案发前不能归还，情节严重，构成骗取贷款罪。付擎属单位犯罪中的直接负责的主管人员，应当追究刑事责任。
被告人张某受付擎指使，联系虚开发票人员，具体实施伪造虚开发票及抵扣税款手续等行为，构成虚开增值税专用发票罪，应当以单位犯罪中的其他直接责任人员追究刑事责任。其属于被动服从公司领导的安排实施犯罪，在共同犯罪中起帮助、次要作用，应认定为从犯。
关于被告人付擎辩解称，以XN公司名义为SY公司虚开增值税专用发票13份，并非出于抵扣税款为目的，而是为增加营业额度而虚开。本院认为，SY公司与XN公司没有真实业务，被告人付擎为虚假公司业务繁荣，决定由XN公司为SY公司虚开增值税专用发票，并已抵扣税款，应属犯罪行为。
关于被告人付擎的辩护人认为，付擎的表兄刘某带领公安机关将其抓获，应当视为被告人犯骗取贷款罪具有自首情节。本院认为，被告人取保候审期间出逃至扬州，公安机关经侦查手段追逃至扬州后，查知其在扬州的亲友刘某、付C知道被告人藏匿地点，并由其二人带领公安机关将被告人抓获，不属于被告人主动投案，故对辩护人的观点不予支持。但被告人的亲友带领公安机关抓获被告人时，被告人没有抗拒行为并如实供述骗取贷款的犯罪事实，依法从轻处罚。关于辩护人认为，被告人骗取贷款罪虽然造成贷款不良状态，但并非等同于造成金融机构实际重大损失。本院认为，XN公司多次以虚假手段骗取多家金融机构的贷款，数额巨大，属情节严重，应依法惩处。
综合以上情节，鉴于被告人付擎如实供述全部犯罪事实，积极退缴抵扣的的税款，且骗取的金融机构的贷款大部分已经归还，依法从轻处罚。被告人张某系从犯，且如实供述自己的罪行，并退补抵扣的税款，认罪悔罪，依法减轻处罚，经司法行政机关进行社会调查评估，其符合缓刑条件，依法适用缓刑。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第、第一百七十五条之一、第三十条、第三十一条、第二十七条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第三款、第六十九条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人付擎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年；犯骗取贷款罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币二十万元，决定执行有期徒刑十一年（刑期从判决执行之日计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2014年5月16日起至2025年5月15日止），并处罚金人民币二十万元（罚金在判决生效后一个月内缴纳）。
二、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期限从判决确定之日计算）。
三、被告人退缴的赃款上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本三份。
审 判 长 张兴明
人民陪审员 刘 军
人民陪审员 徐 杨
二〇一五年三月二十五日
书 记 员 王文芳