江西省鹰潭市月湖区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）月刑初字第36号
公诉机关鹰潭市月湖区人民检察院。
被告人颜红华，女，1972年3月15日生，汉族，初中文化，无业，住江西省南城县。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取抵押税款发票罪，于2013年10月9日被鹰潭市公安局刑事拘留，同年11月1日被取保候审。
辩护人左金堂，江西鹰翔律师事务所律师。
被告人陈明辉，男，1970年5月17生，汉族，初中文化，无业，住江西省宜黄县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年1月28日被鹰潭市公安局取保候审。
被告人万朝敏，男，1972年11月27日生，汉族，初中文化，无业，住江西省宜黄县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年1月28日被鹰潭市公安局取保候审。
辩护人袁列文，江西华星律师事务所律师。
被告人郑ＸＸ，男，1962年10月22生，汉族，初中文化，无业，住江西省宜黄县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年1月28日被鹰潭市公安局取保候审。
辩护人张玉荣，江西华星律师事务所律师。
被告人桂庆峰，男，1973年7月25生，汉族，小学文化，无业，住江西省宜黄县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年8月20日被鹰潭市公安局取保候审。
辩护人姜先杰，江西华星律师事务所律师。
鹰潭市月湖区人民检察院以鹰月检公诉刑诉[2014]218号起诉书指控被告人颜红华犯虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪、被告人陈明辉、万朝敏、郑ＸＸ、桂庆峰犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。鹰潭市月湖区人民检察院指派代理检察员熊熙出庭支持公诉，被告人颜红华及其辩护人左金堂、被告人万某及其辩护人袁列文、被告人郑ＸＸ及其辩护人张玉荣、被告人桂庆峰及其辩护人姜先杰到庭参加诉讼。在诉讼过程中，被告人陈明辉因患有严重疾病，无法到庭参加诉讼，已裁定中止审理。现已审理终结。
鹰潭市月湖区人民检察院指控：
鹰潭市速驰物流有限公司于2012年7月19日注册成立，法定代表人为陈长女，实际经营人为颜红华，主要经营范围为道路普通货物运输业务。然而速驰公司存续期间以来，一直没有实际从事物流运输业务，也没有自己所有的物流车辆，不具备任何承运能力，是一家专门为了虚开增值税专用发票以及抵扣税款发票而成立的公司。速驰公司2012年8月为税务代开票，2012年9月后速驰公司实施了自开票业务（营业税3%），2013年8月营改增，速驰公司改为开具增值税发票（增值税11%）。该公司自成立以来，共计虚开货物运输业统一发票金额96305166.34元，营业税税额2889154.99元，共计开具货物运输业增值税专用发票金额8032220.38元，增值税税额883544.24元。2013年8月23日之后，颜红华将速驰公司四分之三的股份转让给了桂庆峰，郑ＸＸ、万朝敏、陈明辉四人。公司签订转让股份协议之初五人就约定了速驰公司以虚开增值税专用发票为收入来源。被告人万朝敏在公司经营期间，参与了公司管理及对外虚开发票事宜。在2013年8月23日之后，鹰潭市速驰公司共计虚开增值税专用发票价税合计共7929760.91元。税额872273.73元。
其中：1、2013年1月，速驰公司在没有实际货物运输的情况下，为上海慧静物流公司虚开抵扣税款发票3份，虚开金额25万元，营业税7500元。
2、2013年1月，速驰公司在没有实际货物运输的情况下，为上海雅鼎物流公司虚开抵扣税款发票4份，虚开金额16.5万元，营业税4950元。
3、2013年1月至6月间，速驰公司在没有实际货物运输的情况下，为上海集鑫物流公司虚开抵扣税款发票12份，虚开金额90万元，营业税27000元。
4、2013年1月至6月间，速驰公司在没有实际货物运输的情况下，为上海领越物流公司虚开抵扣税款发票25份，虚开金额1375133.04元，营业税41254元。
5、2013年2月27日，被告人颜红华以收取票面金额1%的开票费的形式，在没有实际货物运输的情况下，通过被告人朱某（另案处理）的介绍，让速驰公司为上海易翔公司虚开抵扣税款发票1份，虚开金额20万元，营业税6000元。
6、2013年3月至7月，被告人颜红华以收取票面金额1%的开票费的形式，在没有实际货物运输的情况下，让速驰公司为上海宝岛特种冷轧带钢厂虚开抵扣税款发票21份，虚开金额为500085元，营业税15002.55元。
7、2013年8月至10月，速驰公司在没有实际货物运输的情况下，以收取票面金额3%的开票费的形式，为佛山市南海里水里塑塑料公司、佛山市南海区嘉博塑料公司、里塑再生资源公司共计虚开增值税专用发票金额4073873.84元，增值税金额448123.16元。
8、2013年10月10日，速驰公司在没有实际货物运输的情况下，为赤湾东方物流公司开具了速驰公司15万元的增值税专用发票，增值税金额15360.36元。
针对指控的事实，公诉机关当庭宣读和出示了:被告人的供述；证人证言；鉴定意见；相关书证；被告人归案经过证明；被告人的户籍证明等证据。公诉机关指控认为，被告人颜红华在没有实际承运货物的情况下为他人开具运输业增值税专用发票、运输业统一发票，虚开税款数额巨大，应以虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪追究其刑事责任；被告人万朝敏、陈明辉、郑ＸＸ、桂庆峰明知速驰物流公司是以虚开增值税专用发票营利的公司而入股，股权存续期间虚开税款数额巨大，均应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。
被告人颜红华对公诉机关指控表示认罪，但辩称，公司有真正的货物运输，真正虚开的只有上海易翔公司的20万元；其他的票都是业务员联系开的，不是虚开。
其辩护人提出的辩护意见是：速驰公司是经过工商登记的合法企业，其挂靠车辆应认定为纳税人的合法业务，挂靠车辆发生的业务，不应认定为虚开发票。鹰潭市速驰运输公司存在部分真实运输业务，部分虚开税票行为应认定为单位犯罪。鉴定意见不能作为定案的依据。起诉书认定的上海慧静物流、上海雅鼎物流、上海集鑫物流、上海领越物流、上海宝岛特种冷轧带钢厂虚开抵扣税款发票，证据不足，不应认定。被告人在转让股份后对公司的业务是不知情的，且其被刑拘后，对2013年10月份的业务没有关系。被告人具有自首情节且退赃30万元，并处于哺乳期，请法院对其从轻处罚。
被告人万朝敏的辩称：我只负责公司的转账业务，数额多少我不知道，虚开发票的事实是有的。
其辩护人的辩护意见是：被告人万朝敏如实供述了犯罪事实，并表示认罪。万朝敏不构成虚开增值税专用发票罪，没有和其他被告人有共同的犯罪故意；被告人系出纳，只是受指使的职务行为；控方指控事实不清，证据不足，没有调查货运的真实情况，速驰公司存在真实交易，应认定单位犯罪；虚开发票处罚的是开票的人和指挥的人；万朝敏具有自首和立功情节；万朝敏系从犯；系初犯、偶犯，愿意退赃，请求判决被告人万朝敏无罪，即使有罪，也应免予刑事处罚或适用缓刑。
被告人郑ＸＸ辩称：我不知道入股的时候公司有虚开发票的事。
其辩护人的辩护意见是：本案应定单位犯罪，速驰公司有真实的业务存在；被告人郑ＸＸ只是股东，没有参与公司的经营，不是主管人员、直接责任人员，应认定无罪。被告人郑ＸＸ具有自首情节，系从犯，也系初犯、偶犯，并愿意积极退赃，请求从轻处罚。
被告人桂庆峰对指控的犯罪事实不持异议。
其辩护人的辩护意见是：该案应定单位犯罪，被告人桂庆峰入股合法的公司，无须承担刑事责任。被告人桂庆峰构成自首；其不参与公司管理，应认定从犯。
辩护人及被告人提交了部分挂靠车辆的行驶证、营运证复印件。
经审理查明：
鹰潭市速驰物流有限公司于2012年7月19日注册成立，法定代表人为陈长女，实际经营人为颜红华，主要经营范围为道路普通货物运输业务。速驰公司存续期间，为有足够的吨位可以对外开具运输发票，接受了六十九辆车辆的挂靠，其中大部分为自卸货车，该公司存续期间的主要业务是为他人虚开增值税专用发票以及抵扣税款发票。速驰公司2012年8月为税务代开票，2012年9月后速驰公司实施了自开票业务（营业税3%），2013年8月“营改增”后，速驰公司改为开具增值税发票（增值税11%）。该公司自成立以来，共计虚开货物运输业统一发票金额93615033.3元，营业税税额2808450.99元，共计开具货物运输业增值税专用发票金额7882220.38元，增值税税额868183.88元。2013年8月23日之后，颜红华将速驰公司四分之三的股份转让给了桂庆峰、郑ＸＸ、万朝敏、陈明辉四人。公司签订转让股份协议之初五人就约定了速驰公司以虚开增值税专用发票为收入来源。在2013年8月23日之后，鹰潭市速驰公司共计虚开增值税专用发票价税合计共7779760.91元，税额856913.37元。
其中：
1、2013年2月27日，被告人颜红华以收取票面金额1%的开票费的形式，在没有实际货物运输的情况下，通过朱某（另案处理）的介绍，让速驰公司为上海易翔公司虚开抵扣税款发票1份，虚开金额20万元，营业税6000元。
2、2013年3月至7月，被告人颜红华以收取票面金额1%的开票费的形式，在没有实际货物运输的情况下，让速驰公司为上海宝岛特种冷轧带钢厂虚开抵扣税款发票21份，虚开金额为500085元，营业税15002.55元。
3、2013年8月至10月，速驰公司在没有实际货物运输的情况下，以收取票面金额3%的开票费的形式，为佛山市南海里水里塑塑料公司、佛山市南海区嘉博塑料公司、里塑再生资源公司共计虚开增值税专用发票金额4073873.84元，增值税金额448123.16元。
2013年月6日、2014年1月9日、2014年1月28日，被告人颜红华、郑ＸＸ、桂庆峰、万朝敏分别到鹰潭市公安局投案。归案后，四被告人均如实供述了上述事实。
2014年12月7日，被告人万朝敏协助公安机关抓获网上逃犯涉嫌采伐国家重点保护植物的犯罪嫌疑人周某。
上述事实，有下列经庭审举证、质证并经本院确认的证据予以证明:
1、被告人颜红华的供述：
共有69辆车挂靠在速驰物流公司，并签订了挂靠合同，虽然这69辆车的所有人都属于速驰物流公司，但是购车费用都是车主自己承担的，速驰物流公司并没有出钱。之所以让69辆车挂靠在我们公司，就是为了能有足够的吨位对外开具运输发票。速驰物流公司只是会帮车主办理好年检服务，因为2012年的时候鹰潭车管所对车辆的年检比较松，我公司会帮车主在鹰潭办理好年检服务，这样车主才愿意将车辆挂靠在速驰物流公司。这些车都是我通过别人介绍来的，挂靠的目的是为了速驰物流公司能够开票，因为物流公司没有车辆就无法对外开具运输发票。速驰物流公司只是帮助挂靠车辆进行年检、买保险、处理违章、办理运营证，不进行其他管理，这些费用都是车主自己出的。速驰物流公司对名下的69辆车到哪里来货、怎么拉货我都不管，速驰物流公司也不会安排名下的任何一辆车辆为公司承运货物。速驰物流公司也从来没有为任何人、任何公司承运过货物。速驰物流公司的所谓路桥费、油费的记账凭证是我从雷某1那里花钱买来的，因为2013年7月王某对我说税务局要来查账了，让我弄4000万元的路桥费、油费发票来做账。我就找到了雷某1，按照每10万元票面金额支付3元钱的价格算，共计约1200元钱。王某好像到洪某公司借了过路过桥、油票等凭证。当时我听说开物流公司很赚钱，并且在鹰潭注册公司很方便，开票也管得不严格，所以我就想到在鹰潭成立物流公司。我成立速驰公司的目的就是想通过开物流发票赚钱。速驰公司共向上海易翔物流公司、启动速尔物流公司等多家公司开具了1700份，价税合计近一个亿的运输发票，这些发票都是没有真实货物运输的，都是虚开的。我现在只记得广州顶通物流公司、广州长鹏物流公司向我公司买运输发票的过程，广州顶通物流公司是赖某1、赖某2开的物流公司，广州长鹏物流公司是黄某2开的物流公司，赖某1、赖某2和黄某2分别打过电话给我买运输发票，和他们谈好价格后，他们先将物流合同、开票资料通过快递方式寄到鹰潭速驰公司。资料到我公司后，我安排公司的出纳徐某根据开票资料以速驰公司向广州顶通物流公司、广州长鹏物流公司开具运输发票。开完票后，我通过圆通快递公司、邮政EMS等快递公司将开好的票寄到赖某1、赖某2和黄某2制定的地址上。票寄到赖某1、赖某2和黄某2那里后，他们会将票进行认证。通过认证后，赖某1、赖某2和黄某2会将票面金额的“货款”打到速驰公司的基本账户里（贵溪建行开的户，账号为36×××01）。然后我会安排徐某马上通过网上银行将他们打来的货款打回赖某1、赖某2和黄某2的个人账户上。开票费是收票面金额的1%至1.1%，都是赖某1、赖某2和黄某2打到我的个人银行卡上，是在南城农行开的卡，卡号分别是62×××15和62×××11。
颜红华的供述，还证明了速驰公司帮助雷某1为上海易翔物流公司开具发票，是没有实际运输货物的；证明了速驰公司股东于2013年8月份变动了一次，新加入了股东。证明了速驰公司帮上海宝岛特种冷轧带钢厂开具发票，是没有实际运输货物的。
2、被告人陈明辉的供述，证明速驰公司股东于2013年8月份变动了，新加入了桂庆峰、郑ＸＸ、陈明辉、万朝敏，当时颜红华、桂庆峰、郑ＸＸ、陈明辉、万朝敏在公司转让的时候就商量了公司通过开票来赚钱。
3、被告人万朝敏的供述，证明速驰公司股东于2013年8月份变动了，新加入了桂庆峰、郑ＸＸ、陈明辉、万朝敏，速驰公司名下的69辆车都不是速驰公司的，只是挂靠在速驰公司，且大多数是混凝土搅拌车。
4、桂庆峰的供述证明桂庆峰、郑ＸＸ、陈明辉、万朝敏明知速驰公司是通过对外开票赚钱的而入股。证明速驰公司股东于2013年8月份变动了，新加入了桂庆峰、郑ＸＸ、陈明辉、万朝敏，速驰公司名下的69辆车都不是速驰公司的，只是为了对外开票挂靠在速驰公司。
5、郑ＸＸ的供述证明2013年8月23日，桂庆峰、郑ＸＸ、陈明辉、万朝敏入股速驰公司并签订协议；证明郑ＸＸ明知速驰公司是通过对外开票赚钱的而入股。
6、证人王某的证言，证明速驰公司的帐目都是编制的假帐；证明速驰公司对外开具的8593339元运输发票，相应的运费没有入公司的帐。
7、证人黄某1的证言，证明其在2013年9、10月份在速驰公司任会计，主要工作就是根据颜红华、万朝敏提供的开票信息开具增值税专用发票，还有就是根据万朝敏提供过来的单证做帐。2013年9、10月份各开了400万、190万元的增值税发票；证明速驰公司的股东有万、颜、桂、郑某，业务上与万、颜接触多，都是万、颜将开票资料交给她，她再按他们的要求开好票邮寄给对方。
8、证人龚某的证言，证明其在2013年4月至8月在速驰公司任出纳，大概开具了4000万左右的运输发票。
9.鉴定意见
鹰潭翔鹰司法鉴定中心司法鉴定意见书：证明鹰潭市速驰物流公司2012年7月至2013年10月10日，共开具运输业统一发票金额为96305166.34元（不含2013年7月）。其中2012年7月至2013年6月共开具可供抵扣税款的运输业统一发票88272945.96元（其中开具给上海宝岛特种冷轧带钢厂共计21张，金额500085.00元，营业税15002.55元；开具给上海易翔物流有限公司共计1张，金额200000.00元，营业税6000元；）。2013年8月至2013年10月11日共开具可供抵扣税款的货物运输业增值税专用发票8032220.38元，（其中开具给里塑再生公司共8张，共计金额630630.63元，增值税金额69369.37元，价税合计700000.00元；开具给里水里塑塑料公司共30张，共计金额2643243.23元，增值税金额290756.77元，价税合计2934000元；开具给嘉搏塑料公司共11张，共计金额799999.98元，增值税金额88000.02元，价税合计888000元；）。
10、证明速驰公司向上海静慧物流公司虚开抵扣税款发票的证据有：⑴证人谢某1的证言，证明上海慧静物流有限公司2013年1月接受了鹰潭市速驰物流公司开具的运输发票，当时是一个叫宋成江的拉散货的司机为慧静公司承运了一批货物，就拿了速驰公司的运输发票来结算运输。宋成江与鹰潭速驰公司没有关系。慧静公司与速驰公司没有签订运输合同。⑵速驰公司开具的三张运输发票。⑶上海慧静公司的企业登记信息。
11、证明速驰公司向上海雅鼎物流公司虚开抵扣税款发票的证据有：⑴证人刘某的证言，证明2013年1月上海雅鼎物流公司让二个个体驾驶员承运货物，结算时二个个体驾驶员提供了鹰潭速驰公司开具的运输发票。⑵上海雅鼎物流公司企业登记信息。
12、证明速驰公司向上海集鑫物流公司虚开抵扣税款发票的证据有：⑴证人施某的证言，证明2013年上半年上海集鑫物流有限公司的集装箱运输业务比较多，来不及运，业务员老肖就将很多集装箱运输业务外发出去，从上海华环货运交易市场找到一个个体驾驶员将发包出去的集装箱运至指定地点后，这个驾驶员提供了鹰潭速驰公司开具的运输发票来结算运费。上海集鑫物流公司与鹰潭速驰物流公司无业务往来，听老肖说这个驾驶员不是速驰公司的。⑵鹰潭速驰公司开具的运输发票。
13、证明速驰公司向上海领越物流公司虚开抵扣税款发票的证据有：⑴证人项某的证言，证明2013年上半年上海领越物流有限公司接到的集装箱运输业务比较多，来不及运，业务员周斌就将许多集装箱运输业务外发出去，发包给一个上海华环货物交易市场的个体驾驶员，个体驾驶员拿着鹰潭速驰物流公司开具的发票来结算运费。上海领越物流公司与鹰潭速驰物流公司没有业务往来，周斌说这个驾驶员与鹰潭速驰物流公司也没有关系。⑵鹰潭速驰物流公司开具的运输发票26张。⑶上海领越国际物流公司与鹰潭速驰公司的资金转帐凭证。⑷上海领越物流公司企业登记信息。
14、证明速驰公司为上海易翔物流有限公司虚开抵扣税款发票的证据有：⑴被告人颜红华的供述，证明速驰公司为上海易翔物流有限公司开具发票，是没有实际运输货物的。⑵证人雷某1的证言，证明雷某2叫颜红华的公司开过20万元的运输发票给上海易翔公司。⑶证人雷某2的证言，证明上海易翔公司要运输发票，其就介绍颜红华的鹰潭速驰物流公司开了20万元的发票给上海易翔公司。⑷上海市公安局徐汇分局立案决定书、拘留证、逮捕证、证人朱某、顾某1的证言、上海易翔物流公司在上海虹口区国家税务局抵扣税款清单、鹰潭市速驰物流有限公司开具的20万元的运输发票，证明朱某等人注册成立的上海易翔物流有限公司接受了鹰潭市速驰物流有限公司虚开的20万元运输发票并用于抵扣税款的事实。
15、证明速驰公司向上海宝岛特种冷轧带钢厂开具抵扣税款发票的证据有：⑴被告人颜红华的供述，证明速驰公司向上海宝岛特种冷轧带钢厂开具发票，未实际承动货物。⑵速驰公司向上海宝岛特种冷轧带钢厂开具的货物运输发票。⑶证人谢某2的证言，证明上海宝钢特种冷轧带钢厂有货物要运到全国各地，因个体驾驶员运货后没有开票资质，而于2013年3月至7月弄了23张鹰潭市速驰物流公司的运输发票结算。⑷证人顾某2的证言，证明个体司机承运货物后，上海宝岛特种冷轧带钢厂支付运费时会扣除司机七个点，这笔钱用于购买运输发票，后顾某2联系崇明一个姓肖的人购买了23张运输发票；上海宝岛特种冷轧带钢厂与鹰潭市速驰物流公司没有发生运输业务。⑸上海宝岛特种冷轧带钢厂企业法人登记执照。
16、证明速驰公司为佛山市南海里水里塑塑料有限公司、佛山市南海区嘉搏塑料公司、里塑再生资源有限公司开具增值税专用发票的证据有：⑴企业机读档案登资料、企业法人营业执照、税务登记证、公司章程：证明南海里水里塑塑料公司、嘉搏塑料公司、里塑再生公司为合法成立的有限责任公司。⑵邓晓雅的证言，证明里塑塑料公司、嘉博塑料公司、里塑再生公司的货运都是由速驰公司的业务员谢恩运联系运输，并开具发票，所开发票都是有真实货运交易的。⑶证人梁某的证言（2014年3月27日15时16分），证明里塑塑料公司、嘉博塑料公司、里塑再生公司要运货就打电话给谢恩运，由速驰公司帮助将货物运输到公司再开具发票，所开发票都是有真实交易。⑷证人梁某的证言（2014年3月27日16时30分），证明速驰公司向里塑塑料公司、嘉博塑料公司、里塑再生公司开具的发票都没有真实交易，都是买的，都是邓晓雅指示联系谢恩运，谢来公司拿开票资料共开出400多万的增值税发票。⑸货物运输业增值税专用发票第一联复印件：证明鹰潭速驰物流公司向里塑再生资源公司开具了8份价税合计70万元，税额69369.37元的货物运输业增值税专用发票；向南海嘉搏塑料公司开具了11份价税合计88.8万元，税额88000元的货物运输业增值税专用发票；向南海里水里塑塑料公司开具了29份价税合计283.05万元，税额280500元的货物运输业增值税专用发票。⑹南海里水里塑塑料公司记账凭证：证明南海里水里塑塑料公司记账凭证反映向鹰潭市速驰物流公司汇款293.4万元。⑺货物运输业增值税专用发票第二联（抵扣联）复印件（提取自南海里水里塑塑料公司）：证明里水里塑塑料公司将从鹰潭速驰物流公司处得到的30张货物运输增值税专用发票进行了抵扣，价税合计为293.4万元，抵扣税款为290756.8元。⑻南海里水里塑塑料公司记账凭证及入库单、进仓单、科目辅助核算总账及公路运输货物详细核对表：证明南海里水里塑塑料公司与鹰潭市速驰物流公司开具的增值税发票，有与新兴县景泰来塑料公司等公司的供货往来记录。⑼南海里水里塑塑料公司运输清单证明：证明南海里水里塑塑料公司向贵溪市国税局耳扣分局出具证明，要求为鹰潭市速驰物流公司办理293.4万元的发票。⑽南海里水里塑塑料公司汇款交易回单及凭证：证明南海里水里塑塑料公司2013年9月29日通过中国银行向鹰潭市速驰公司汇款110万元；2013年9月29日通过建设银行向鹰潭市速驰公司汇款90万元；2013年10月14日通过农业银行向鹰潭市速驰公司汇款93.4万元，合计向鹰潭市速驰公司汇款293.4万元。⑾货物运输业增值税专用发票第二联（抵扣联）复印件（提取自南海嘉搏塑料公司）：证明南海嘉搏塑料公司从鹰潭速驰物流公司处得到了12张货物运输增值税专用发票，价税合计为95.7万元，抵扣税款为78378元。对其中6张进行了抵扣，价税合计为45.25万元，抵扣税款为44842.35元。⑿⒀南海嘉搏塑料公司记账凭证及银行转账电子回单：证明南海嘉搏塑料公司向鹰潭市速驰物流公司汇款95.7万元。⒁货物运输业增值税专用发票第二、三联复印件（提取自里塑再生资源公司）：证明鹰潭速驰物流公司向里塑再生资源公司开具了8份价税合计70万元，税额69369元的货物运输业增值税专用发票。⒂里塑再生资源公司电子转账凭证：2013年10月14日通过建设银行向鹰潭市速驰公司汇款70万元。⒃鹰潭市国家税务局稽查局提取并加盖公章的新兴县景泰来塑料公司证明、购销合同、应收账款明细账：证明新兴县景泰来塑料公司在2013年8月共向南海里水里塑塑料公司发出产品263.55吨，金额1699897.5元；证明与速驰物流公司为南海里水里塑塑料公司开具的运输增值税发票不一致。
17、证明速驰公司为赤湾东方物流公司开具增值税专用发票的证据有：证人俞某的证言，证明赤湾东方物流公司与万朝敏联系调车运货到上饶，货运到后，万朝敏以速驰公司名义向赤湾东方物流公司开具了发票。
18、吴某、颜红华、万朝敏银行帐户明细，证明颜红华等人为虚开发票与他人的资金往来情况。
19、鹰潭市国家税务局稽查局提取并加盖公章的速驰物流公司车辆服务合同：证明速驰物流公司与司机所签订的合同为挂靠合同，速驰物流公司收取每年2200元的服务费对挂靠车辆提供年检、购买保险等服务，不享有任何权利。
20、鹰潭市速驰物流有限公司企业登记信息、转让协议：证明鹰潭市速驰物流公司的企业登记情况，及于2013年8月23日的转让情况。
22、鹰潭市国税局稽查局出具并加盖公章的拟认定虚开货物运输业增值税专用发票清单：证明从2013年8月23日至2013年10月10日，鹰潭市速驰物流有限公司虚开增值税专用发票税额共计744105.77元。
23、鹰潭市公安局经侦支队出具并加盖公章的犯罪嫌疑人归案情况说明：证明颜红华、万朝敏、陈明辉、郑ＸＸ、桂庆峰系主动投案。
24、人口信息表：证明颜红华、万朝敏、陈明辉、郑ＸＸ、桂庆峰已达完全刑事责任年龄且无犯罪前科。
25、证人黄某2、田某的证言、临时租车协议、货物运输合同、货物运输清单、驾驶人证件、广州顶通物流有限公司企业法人营业执照、速驰物流回单罚金明细明，证明鹰潭市速驰物流有限公司与广州顶通物流有限公司合作为康师傅公司承运货物，开具过运输发票。
26、江西省宜黄县公安局出具的证明、犯罪嫌疑人归案情况说明、在逃人员信息登记表、拘留证等。
关于挂靠车辆的性质认定，本院认为，江西省国家税务局《关于加强道路货物运输企业开具货物运输业增值税专用发票管理的通知》规定，挂靠车辆具备有效营运证件、以企业名义对外从事生产经营活动、车辆经营收入、费用支出全部由企业统一核算、企业承担相关法律责任的，视同自有车辆；企业只能为自有车辆提供的真实货物业务如实开具货运专票。企业由于某项业务需要，在自有车辆不足的情况下，临时租用他人车辆进行货物运输，如与交运方或货主签订的是货物运输合同，并按实际运输量进行费用结算的，可按实际运输业务开具货运专票。本案中。挂靠于鹰潭市速驰物流有限公司的车辆，具有有效运营证件，都应视同为鹰潭市速驰物流有限公司自有车辆，这些车辆在从事运输业务中，如鹰潭速驰公司据实开具的运输发票，不应认定为虚开。
关于本案虚开发票的数额认定。本院认为，本案五被告人的供述，能够相互印证，证明被告人开设速驰物流公司的目的是为了虚开发票，即其公司所开具的发票均应认定为虚开。但应减去向上海慧静公司、上海雅鼎公司、上海集鑫公司、上海领越公司开具的运输业统一发票和向赤湾东方物流公司开具的增值税专用发票。即认定：2013年8月“营改增”后，速驰公司改为开具增值税发票（增值税11%）。该公司自成立以来，共计虚开货物运输业统一发票金额93615033.3元，营业税税额2808450.99元，共计开具货物运输业增值税专用发票金额7882220.38元，增值税税额868183.88元。2013年8月23日之后，颜红华将速驰公司四分之三的股份转让给了桂庆峰，郑ＸＸ、万朝敏、陈明辉四人。公司签订转让股份协议之初五人就约定了速驰公司以虚开增值税专用发票为收入来源。在2013年8月23日之后，鹰潭市速驰公司共计虚开增值税专用发票价税合计共7779760.91元，税额856913.37元。
关于本案是否应认定单位犯罪。本院认为，本案的五名被告人的供述，能够相互印证，证明速驰公司的主要收入来源于开票的手续费，故根据最高人民法院《审理单位犯罪具体应用法律有关问题的解释》第二条的规定，该案应认定为自然人犯罪。故辩护人的该项辩护意见，不予支持。
本院认为，被告人颜红华在没有实际承运货物的情况下为他人开具运输业增值税专用发票、运输业统一发票，虚开税款数额巨大，构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；被告人万朝敏、桂庆峰、郑ＸＸ明知速驰物流公司是以虚开增值税专用发票营利的公司而入股，股权存续期间虚开税款数额较大，构成虚开增值税专用发票罪。被告人颜红华、万朝敏、桂庆峰、郑ＸＸ均具有自首情节，可依法减轻处罚。被告人万朝敏协助公安机关抓获犯罪嫌疑人，具有立功表现，可依法从轻处罚。被告人桂庆峰、郑ＸＸ只投入股份，未参与公司实际管理和具体虚开发票事务，在共同犯罪中起次要作用，可认定从犯，依法应从轻处罚。被告人颜红华、万朝敏、桂庆峰、郑ＸＸ归案后认罪、悔罪态度较好，适用缓刑应没有再犯罪危险，可依法适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款之规定，判决如下：
一、被告人颜红华犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
二、被告人万朝敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
三、被告人桂庆峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
四、被告人郑ＸＸ犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省鹰潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 钱学明
人民陪审员 徐 许
人民陪审员 李 莉
二〇一六年十二月十二日
代理书记员 宋 飞