江苏省沭阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）苏1322刑初256号
公诉机关江苏省沭阳县人民检察院。
被告人苑某某，男，1991年1月16日出生于安徽省界首市，汉族，初中文化，无业，户籍地安徽省界首市，现住安徽省界首市颖南区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月7日被沭阳县公安局刑事拘留，同年5月7日被沭阳县公安局取保候审，同年12月9日被沭阳县人民检察院继续取保候审，2017年5月16日被本院决定继续取保候审。
被告人龚某，男，1984年4月15日出生于安徽省太和县，汉族，高中文化，无业，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票，于2016年8月13日被沭阳县公安局取保候审，同年12月9日被沭阳县人民检察院继续取保候审，2017年5月12日被本院决定继续取保候审。
江苏省沭阳县人民检察院以沭检诉刑诉[2017]326号起诉书指控被告人苑某某、龚某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月21日向本院提起公诉。本院依法决定对本案适用普通程序审理，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省沭阳县人民检察院指派检察员汪玉泉出庭支持公诉。被告人苑某某及其辩护人程高雷、被告人龚某均到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省沭阳县人民检察院指控：2014年12月10日，被告人苑某某注册了沭阳苏盛纺织有限公司，后在经营公司过程中先后多次向诸暨航路针织有限公司、诸暨三福袜业有限公司虚开增值税专用发票共计116份，价税总额人民币1339万余元，税款共计人民币194万余元，抵扣了人民币186万余元，被告人苑某某从中获利数十万余元。被告人龚某为了谋取非法利益，居间介绍被告人苑某某及付海龙（另案处理）等人操控的沭阳县兴源纺织有限公司、沭阳苏盛纺织有限公司作为出票方，以收取开票费的方式向诸暨航路针织有限公司、诸暨三福袜业有限公司先后共计虚开增值税专用发票161份，价税总额人民币1854万余元，税款共计人民币269万余元，抵扣了人民币261万余元，被告人龚某从中获利人民币8万余元。
针对上述指控，公诉机关当庭出示了被告人苑某某、龚某的供述、证人证言、虚开增值税专用发票等证据。公诉机关认为，被告人苑某某虚开增值税专用发票，数额较大；被告人龚某虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人苑某某、龚某伙同他人共同实施故意犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款的规定，系共同犯罪。被告人苑某某、龚某主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。
被告人苑某某及其辩护人对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，其辩护人提出如下意见：1.被告人苑某某具有自首情节；2.被告人苑某某积极退赃；3.被告人苑某某系初犯。综上建议法庭对其从轻处罚并适用缓刑。
被告人龚某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。
经审理查明：2014年12月10日，被告人苑某某注册了沭阳苏盛纺织有限公司，其负责公司的生产、经营活动。后被告人苑某某在经营公司过程中先后多次向诸暨航路针织有限公司、诸暨三福袜业有限公司虚开增值税专用发票共计116份，价税总额人民币1339万余元，税款共计人民币194万余元，抵扣了人民币186万余元，被告人苑某某从中获利数十万余元。被告人龚某为了谋取非法利益，居间介绍被告人苑某某及付海龙（已判决）等人操控的沭阳县兴源纺织有限公司、沭阳苏盛纺织有限公司作为出票方，以收取开票费的方式向诸暨航路针织有限公司、诸暨三福袜业有限公司先后共计虚开增值税专用发票161份，价税总额人民币1854万余元，税款共计人民币269万余元，抵扣了人民币261万余元，被告人龚某从中获利人民币8万余元。现分述如下：
1.2015年7月28日，经被告人龚某居间介绍，沭阳县兴源纺织有限公司以收取开票费的方式，为何某（已判决）经营的诸暨航路针织有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币1455900元，其中税款共计人民币211541元，并于开票当月向当地国税局申报抵扣。
2.2015年11月至12月，经被告人龚某居间介绍，被告人苑某某经营的沭阳苏盛纺织有限公司以收取开票费的方式为诸暨航路针织有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计人民币1104000元，其中税款共计人民币160410元，后于2015年11月底向当地国税局申报抵扣了人民币76863元。
3.2015年8月至12月，经被告人龚某居间介绍，沭阳县沙通纺织有限公司以收取开票费的方式，为诸暨三福袜业有限公司虚开增值税专用发票32份，价税合计人民币3692000元，其中税款共计人民币536444元，并于开票当月向当地国税局申报抵扣。
4.2015年8月至12月，经被告人龚某居间介绍，被告人苑某某经营的沭阳苏盛纺织有限公司以收取开票费的方式为诸暨三福袜业有限公司虚开增值税专用发票106份，价税合计人民币12291400元，其中税款共计人民币1785928元，并于开票当月向当地国税局申报抵扣。
被告人苑某某、龚某于案发后主动投案，归案后如实供述了自己的犯罪事实，并已退出全部违法所得。另涉案公司已经补缴涉案税款。
上述事实，由公诉机关提供的，经过庭审质证、认证的，且均具有证明效力的以下证据予以证实：
被告人苑某某、龚某供述了其在明知没有真实业务往来的情况下，虚开增值税专用发票的时间、地点、经过、数额等事实。该供述得到了证人何某、祝某、陈某等人证言、增值税专用发票、补缴发票等证据证实，足以认定。公安机关出具的“发破案经过”、“抓获经过”及证明本案的案发及被告人苑某某的归案情况。“有/无前科劣迹证明”，证明了被告人苑某某无前科情况；“人口基本信息表”，证明了被告人苑某某的刑事责任年龄。
本院认为：被告人苑某某作为沭阳苏盛纺织有限公司的具体负责人，利用公司对外虚开增值税专用发票的行为，系单位行为，且虚开的税款数额较大。被告人苑某某作为单位直接负责的主管人员和直接责任人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人龚某在明知涉诉公司之间没有发生真实货物交易的情况下，居间介绍并以支付开票费方式虚开增值税专用发票，且数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人苑某某、龚某犯虚开增值税专用发票罪的罪名正确，事实清楚、证据确实充分，予以支持。被告人苑某某、龚某伙同他人共同实施故意犯罪，系共同犯罪。被告人龚某在共同犯罪中作用相对较小，酌情予以从轻处罚。被告人苑某某案发后能自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，且积极退赃，依法予以从轻处罚。被告人龚某案发后能自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，且积极退赃，依法予以减轻处罚。案发后，涉诉公司已补缴涉案税款，依法对被告人苑某某、龚某酌情予以从轻处罚。经考察，被告人苑某某、龚某平时表现良好，本次犯罪系初犯，案发后能自愿认罪、悔罪，经本次刑罚后再犯罪的危险性小，对其宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，故决定对被告人苑某某、龚某适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第二十五条、第七十二条、第七十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人苑某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）
被告人龚某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；所处罚金应在判决生效后十日内缴纳完毕。）
二、追缴被告人苑某某违法所得人民币三十八万元；追缴被告人龚某违法所得人民币八万元（由扣押机关上缴）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 丁薇薇
人民陪审员 熊建东
人民陪审员 孙 伦
二〇一七年十二月四日
书 记 员 李 馨
书 记 员 胡 凡
附相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第二十五条【共同犯罪】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任，按照他们所犯的罪分别处罚。
第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。