江西省进贤县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣0124刑初341号
公诉机关进贤县人民检察院。
被告人林青年，曾用名林清平，男，1974年2月5日出生于福建省泉州市，汉族，初中文化程度，捕前系南昌市世联针织服饰有限公司实际控制人，现住江西省丰城市。因犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月21日被山东省莒南县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年6月1日被进贤县公安局刑事拘留，同年7月7日经进贤县人民检察院批准逮捕，次日由进贤县公安局执行逮捕，现羁押于进贤县看守所。
辩护人胡红雄，江西东鸿律师事务所律师。
进贤县人民检察院以进检公诉刑诉[2017]264号起诉书指控被告人林青年犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月29日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。进贤县人民检察院指派检察员邓路华出庭支持公诉，被告人林青年及辩护人胡红雄到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
起诉书指控：2015年8月，谭某1（已判刑）在江西省南昌市进贤县设立进贤织羽实业有限公司（以下简称“织羽公司”）、进贤织幻实业有限公司（以下简称“织幻公司”），专门为其他企业虚开增值税专用发票以谋取非法利益。同年8月下旬，被告人林青年在没有货物购销的情况下要求谭某1为其实际控制的南昌市世联针织服饰有限公司（以下简称“世联公司”）、南昌市迅科针织服饰有限公司（以下简称“迅科公司”）开具增值税专用发票，金额为人民币9887615.19元，税款1682424.81元，已抵扣税款1478494.53元。其中，世联公司接受谭某1虚开的增值税专用发票金额为6788675.08元，税款1155604.92元，已抵扣税款1155604.92元；迅科公司接受谭某1虚开的增值税专用发票金额为3098940.11元，税款526819.89元，已抵扣税款322889.61元。2017年5月31日，被告人林青年在江西省丰城市司法局被公安机关抓获归案。公诉机关据此指控被告人林青年在不存在货物购销的情况下要求他人为自已开具增值税专用发票，虚开的税款数额为1682424.81元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人林青年对起诉书指控的犯罪事实辩称，其于2015年8月27日被公安机关关押，不清楚谭某1是如何操作虚开增值税专用发票，其行为不构成犯罪。
公诉机关在庭审中宣读并出示了下列证据：
南昌市国家税务局稽查局对织羽公司、织幻公司案件的调查报告：证实谭某1实际控制的织羽公司、织幻公司涉嫌虚开农副产品收购普通发票、虚开增值税专用发票。
银行交易明细单：证实谭某1利用谭某3、徐某、罗某、高某、杨某2等人银行帐户进行资金回流。织幻公司、织羽公司、世联公司、迅科公司等帐户资金明细。
证人李某1、杨某1、邹某1、邹某2、杨某2的证言：证实其等人没有为谭某1收购棉花等物品。
证人戴某、樊某、周某1、邹某3的证言：证实谭某1在温圳温某1工业园租厂房，并领取增值税专用发票。
证人李某2、朱某的证言：证实有浙江的姓李某3父子离开东乡，后到进贤做事了。
厂房租赁合同、仓库租赁合同、租金转帐存根：证实谭某1在温某2温某1工业园为织羽公司、织幻公司租赁厂房。
南昌市国家税务局稽查局税务稽查报告（案件编号3160056）：税务稽查部门认定南昌市世联针织服饰有限公司2015年8、9月份接受进贤织幻实业有限公司和进贤织羽实业有限公司开具的68份增值税专用发票，发票金额6788675.08元，已在南昌市青山湖区国税局认证并抵扣税金1155604.95元。
南昌市国家税务局稽查局税务稽查报告（案件编号3160055）：税务稽查部门认定南昌市迅科针织服饰有限公司2015年8、9月份从进贤织幻实业有限公司和进贤织羽实业有限公司取得31份增值税专用发票，发票金额为3098940.11元，税额为526819.89元，价税合计3625760.00元，有19份增值税专用发票已抵扣税款322889.61元。
购销合同：2015年8月9日，织幻公司与世联公司签订棉布购销合同，金额为3976640元。2015年8月10日，织幻公司与迅科公司签订棉布购销合同，金额为1286560元。2015年8月18日，织羽公司与世联公司签订棉布购销合同，金额为4210600元。2015年8月21日，织幻公司与迅科公司签订棉布购销合同，金额为2339200元。
江西增值税专用发票：2015年9月19日，世联公司向织羽公司购买棉布的发票18份，税额305895.42元。2015年9月22日，世联公司向织羽公司购买棉布的发票18份，税额305895.42元。2015年8月27日，世联公司向织幻公司购买棉布的发票34份，税额577802.46元。2015年8月26日，迅科公司向织幻公司购买棉布的发票11份，税额186936.09元。2015年9月22日，迅科公司向织幻公司购买棉布的发票11份，税额186936.09元。2015年9月19日，迅科公司向织幻公司购买棉布的发票9份，税额152947.71元。
证人胡某的证言：证实其是世联公司、迅科公司的兼职会计，具体叫其做事的是周某2。周某2、魏某1、谭某1都发过工资给其。
证人周某2的证言：证实南昌市世联针织服饰有限公司法人代表是林青年，南昌市迅科针织服饰有限公司法人代表是魏某2。在2014年，迅科公司法人代表魏某2将他的公司卖给了林青年。实际上南昌市世联针织服饰有限公司、南昌市迅科针织服饰有限公司两家公司的实际控制人都是林青年。两家公司的会计是经其介绍，是林青年直接聘请，工资也是由林青年支付。
证人谭某1的证言：其使用织幻公司、织羽公司向世联公司、迅科公司虚开了增值税专用发票。织幻公司、织羽公司与世联公司的购销合同，如果合同上的金额资金全部产生回流，那么就没有真实货物交易，也就是合同金额开出去的增值税专用发票金额是虚开的，如果资金产生部分回流，那么就是存在部分真实货物交易，没有回流的资金就是真实货物交易金额。织幻公司与迅科公司的购销合同没有真实货物交易，合同上的金额都是其虚开增值税专用发票金额。2015年3、4月，其找林青年说想开公司虚开增值税专用发票，并问林青年需不需要增值税专用发票，林青年回答你有我就需要。之后在2015年5、6月份，林青年带其认识了江西布瑞朗公司的老板周某2。开始其都是跟林青年谈如何虚开增值税专用发票的事，林青年就说让其向南昌迅科公司、世联公司、布瑞朗公司三家公司虚开增值税专用发票，并说了开票金额和开票返点费用（开票金额的百分之四）。在2015年8月份的时候，其就向迅科公司、世联公司、布瑞朗公司虚开增值税专用发票。到了2015年9月份的时候，其联系不上林青年，事后才知道林青年被公安机关抓获了。其就开始联系魏某1和周某2，开始其问魏某12015年9月份三家公司要多少发票，魏某1说她不清楚，让其问周某2。之后其联系了周某2，周某2告诉其三家公司的开票金额数据，然后其就邮寄发票给他们公司的办公地点，其开了2015年9月份的发票后，林青年一直都没有给其支付返点费用，后其听魏某1说林青年被山东公安机关抓了，其就再也没有向这三家公司开票。
被告人林青年的供述：世联公司、迅科公司的实际控制人是其本人。谭某1以织羽公司、织幻公司向世联公司、迅科公司开具销售棉布的增值税专用发票，没有真实货物交易。在2015年8、9月份，谭某1以织羽公司、织幻公司向迅科公司、世联公司开具了棉布增值税专用发票，开票金额在几百万到一千万之间，具体金额其记不清楚了。在2015年8月中旬，其打电话给谭某1说其要购买棉布的增值税专用发票，谭某1说给其的价格是开票金额的百分之六点三。在2015年8月26日左右，其跟谭某1打了个电话，其问谭某1现在有没有棉布增值税专用发票卖，谭某1说没有，要等。谭某1说再过几天，8月底会有增值税专用发票出来，其说8月份你给迅科公司、世联公司开具300万至400万左右的专用发票。谭某1说可以。之后其就到山东省莒南县公安局投案自首。2015年8月份，谭某1向迅科公司、世联公司开具的增值税专用发票是经过其同意并向谭某1购买的。但是在2015年9月份，谭某1向迅科公司、世联公司开具的增值税专用发票没有经过其同意，当时其被山东警方关押了。其是直接向谭某1购买棉布增值税专用发票，没有谈到签订购销合同的事，织羽公司、织幻公司与世联公司、迅科公司之间签订的四份购销合同是谁制造的其不清楚，是谁盖其公司的印章也不清楚。其公司聘请的会计小胡、周某2、谭某1三个人都可以拿到其公司的印章。
辨认笔录：周某2、杨某1、戴某、樊某、邹某3辨认谭某1的身份。谭某1、周某2辨认林青年的身份。李某2、朱某、谭某1辨认浙江姓李的人员身份。
（2017）赣0124刑初143号刑事判决书：谭某1因犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，于2017年7月31日被进贤县人民法院判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币40万元。
（2016）鲁1327刑初25号刑事判决书、取保候审决定书：被告人林青年因犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月21日被山东省莒南县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元。被告人林青年因该案于2015年8月27日被逮捕，2016年6月22日取保候审。
抓获经过：2017年5月31日下午，进贤县公安局民警在江西省丰城市司法局将被告人林青年抓获归案。
丰城市公安局小港派出所的证明：被告人林青年在福建省泉州市洛江区马甲派出所户籍地址为马甲镇溪北村辽顶8号，身份证号码为。
对上述证据质证时，被告人林青年辩称其未与谭某1签订虚假的棉布购销合同，其虽在2015年8月中旬向谭某1提出购买虚开的增值税专用发票，但谭某1当时没有虚开增值税专用发票，其于2015年8月27日被公安机关关押，对谭某1虚开的增值税专用发票金额其不知情。辩护人胡红雄辩称，被告人林青年虽有向谭某1购买虚开的增值税专用发票的意向，但其未向谭某1明确虚开的金额，被告人林青年不应对谭某1虚开的增值税专用发票的金额承担刑事责任。
公诉机关举证的证据，证实了被告人林青年明知其所控制的世联公司、迅科公司与谭某1控制的织羽公司、织幻公司没有真实货物交易，双方商谈虚开增值税专用发票，并由谭某1实际实施，虚开的增值税专用发票税款数额为1682424.81元，被告人林青年的行为已构成虚开增值税专用发票罪。本院予以认定。
经审理查明：2015年8月，谭某1在江西省南昌市进贤县设立进贤织羽实业有限公司、进贤织幻实业有限公司，专门为其他企业虚开增值税专用发票以谋取非法利益。同年8月下旬，被告人林青年在没有货物购销的情况下要求谭某1为其实际控制的南昌市世联针织服饰有限公司、南昌市迅科针织服饰有限公司开具增值税专用发票，金额为人民币9887615.19元，税款1682424.81元，已抵扣税款1478494.53元。其中，世联公司接受谭某1虚开的增值税专用发票金额为6788675.08元，税款1155604.92元，已抵扣税款1155604.92元；迅科公司接受谭某1虚开的增值税专用发票金额为3098940.11元，税款526819.89元，已抵扣税款322889.61元。2017年5月31日，被告人林青年在江西省丰城市司法局被公安机关抓获归案。
另查明，被告人林青年因犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月21日被山东省莒南县人民法院以（2016）鲁1327刑初25号刑事判决书判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元。被告人林青年因该案于2015年8月27日被逮捕，2016年6月22日取保候审。
本院认为，被告人林青年在没有真实货物交易的情况下与谭某1商谈虚开增值税专用发票，并由谭某1实际实施，虚开税款金额1682424.81元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人林青年及辩护人辩称其不构成虚开增值税专用发票罪的辩解与查明的事实及法律规定不符，不予采纳。被告人林青年因犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月21日被山东省莒南县人民法院以（2016）鲁1327刑初25号刑事判决书判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元。被告人林青年在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，数罪并罚。根据被告人林青年的犯罪事实、情节和社会的危害后果，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第七十七条第一款、第六十九条第一款、第三款之规定，经合议庭评议，判决如下：
一、撤销山东省莒南县人民法院（2016）鲁1327刑初25号刑事判决书中被告人林青年犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元的缓刑五年部分；
二、被告人林青年犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元；连同原山东省莒南县人民法院（2016）鲁1327刑初25号刑事判决书判处的有期徒刑三年，并处罚金人民币八万元，二罪并罚，决定执行有期徒刑六年，并处罚金十八万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，折抵先行羁押的9个月27日，即自2017年6月1日起至2022年8月4日止。罚金限在本判决生效后十日内一次性缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 易 铭
人民陪审员 何知明
人民陪审员 邬美娇
二〇一七年十二月十一日
书 记 员 吴昱晗