河南省遂平县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）遂刑初字第00172号
公诉机关遂平县人民检察院。
被告人张某某（绰号毛蛋），男，1973年11月30日出生于河南省遂平县，汉族，专科毕业，中共党员，住遂平县。2005年12月1日至2014年9月24日任遂平县国税局阳丰分局副局长，2014年9月25日至今任遂平县国税局阳丰分局局长。2015年1月20日因涉嫌犯玩忽职守罪经遂平县人民检察院决定被遂平县公安局刑事拘留；2015年1月29日经遂平县人民检察院决定取保候审，2015年9月16日被本院决定取保候审。
辩护人陈璞，河南忠良律师事务所律师。
被告人申某某，男，1965年11月15日出生于河南省遂平县，汉族，专科毕业，系遂平县国税局阳丰分局税收管理员，住遂平县。2015年1月22日因涉嫌犯玩忽职守罪经遂平县人民检察院决定取保候审，2015年9月16日被本院决定取保候审。
辩护人朱青霞，河南豫上律师事务所律师。
遂平县人民检察院以遂检刑诉（2015）147号起诉书指控被告人张某某、申某某犯玩忽职守罪，于2014年9月16日向本院提起公诉。本院同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，遂平县人民检察院指派检察员张旭出庭支持公诉，张某某、申某某及其辩护人陈璞、朱青霞到庭参加诉讼。现已审理终结。
遂平县人民检察院指控，2009年5月9日，通过胡某某介绍，周口人贾某某（音）在遂平县文城乡原乡中学院内经工商登记设立了遂平县景予纺织有限公司和遂平县聚丰纺织有限公司，主要生产毛巾和毛胚布。2009年5月21日，两公司经遂平县国税局阳丰分局资格认定审查合格后，被遂平县国税局登记为增值税一般纳税人，并可以开具增值税发票。两公司登记设立后，因机器设备陈旧，务工人员操作不熟练，仅断断续续生产4个月左右的时间，2010年6月2日，两公司被注销税务登记。2013年5月10日，两公司因涉嫌虚开增值税专用发票被遂平县公安局立案侦查。经云南省德宏州国家税务局进出口税收管理科通过出口退税审核系统统计，两公司在增值税一般纳税人资格认定后到税务登记被注销前，以向陇川县荣合贸易有限公司、瑞丽市联益商贸有限公司、瑞丽市恒誉商贸有限公司、瑞丽市瑞佳进出口有限公司、陇川县陇佳进出口有限公司、德宏州瑞艺商贸有限公司虚开增值税专用发票收取出口退税提成的方式，向以上6家公司虚开增值税专用发票243份，共骗取国家出口退税3677025.67元，给国家造成特别巨大的经济损失。张某某作为当时遂平县国税局阳丰分局副局长、两公司申请一般纳税人资格认定时的经办人，没有严格按照有关规定对这两个公司提供的增值税一般纳税人资格认定申请材料进行审查，在其对这两公司进行实地调查时，没有对企业法定代表人、会计人员的身份证和本人是否一致进行查验，就向遂平县国税局提供两公司符合增值税一般纳税人资格认定的调查报告。致使两企业取得增值税一般纳税人资格认定后，向其他公司大量虚开增值税专用发票，骗取国家出口退税3677025.67元。申某某作为分管企业（包括增值税一般纳税人）的税收管理员，没有严格按照有关规定对两公司进行巡管巡查，对两公司在非正常生产、没有实际货物交易的情况下，大量开具增值税专用发票的异常情况没有及时发现，对两公司增值税专用发票的取得、使用监控管理不到位，导致两公司通过向其他公司虚开增值税专用发票的方式，骗取国家出口退税3677025.67元。对上述指控，公诉机关提供有被告人的供述和辩解，证人证言及相关书证等证据。指控认为，被告人张某某、申某某身为国家机关工作人员，工作中严重不负责任，不认真履行工作职责，致使国家利益遭受重大损失，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。请求依法判处。
被告人张某某辩称，其按照规定对上述两企业进行了实地核查，两企业有厂房、设备和财务管理人员，符合确定一般纳税人的基本条件，而虚开增值税发票的行为与其核查、确认一般纳税人没有直接的关联性，其是否构成犯罪其不清楚，服从法院判决。
被告人申某某辩称，其已按规定对上述两个企业进行了巡查、审核，两企业有正常的生产经营，财务有进出项，开具增值税发票有销售合同，并按规定交纳税款，但其在巡查时有疏漏之处，请求对其从轻处罚，其服从法院判决。
张某某的辩护人的辩护意见是：1、本案中对增值税一般纳税人的认定需要多层审批、核实，没有证据证实张某某的行为对以后的审批造成影响；两家涉案公司的增值税一般纳税人认定申请档案尚未找到，不能确定张某某是本案中认定增值税一般纳税人的经办人；按照税务机关当时的审批程序，除经办人以外还有分局长审批、税政科核实审批、局长办公会研究，最后才是主管局长签字，因此不能只认定张某某承担审批责任。2、查验法人代表或业主、会计人员的身份证与本人是否一致不是认定增值税一般纳税人的法定前置条件，而且《河南省增值税一般纳税人资格管理办法》（豫国税发（2005）267号）明确说明，本《办法》不作为执法依据，制作有关法律文书援引法律依据时，应引用法律、法规、规章的有关规定及具体条款。说明该《办法》不是审查的法律依据，只是操作指南，与制订该文件时援引国税发明电（2004）62号文中第五条规定，对工业企业增值税一般纳税人的认定，对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件，对符合有关条件的，应及时给予认定的规定相违背。2010年12月3日发布的第4号公告《河南省增值税一般纳税人资格管理办法》宣布废止。（国发（2015）11号）对增值税一般纳税人资格认定审批已取消，现改为登记制，即纳税人拿登记证副本及法人身份证复印件到办税服务厅当场办理。因此在对“工业企业”进行认定时，张某某无权强制要求法人代表或业主会计人员必须到场接受查验，只要登记人员与工商部门的登记信息一致，就已经尽到审查义务。3、作为对增值税一般纳税人的认定是行政许可的行政许可行为，因为没有法律、法规和规章规定以上人员必须到场接受查验。税务机关对上述两家涉案公司做出增值税一般纳税人的认定符合相关法律规定，并没有违反法律、法规和规章的行为。两家公司在获得增值税一般纳税人资格后实施的违法犯罪与获得资格认定没有刑法上的因果关系。4、税务机关的资格认定并不具备预防和避免虚开增值税发票犯罪的功能，虚开增值税发票犯罪行为并不是通过资格认定能避免的，只要当时税务机关办税人员没有违反法律法规和规章的相关规定，就不应当认定其玩忽职守。5、作为本案造成后果的两个涉案虚开增值税发票的公司尚未定论，对造成的损失及后果无法确定。
申某某辩护人的辩护意见是，1、被告人申某某严格按照税源管理岗位职责和单位规章制度、要求，认真正确的履行了工作职责，每次巡管巡查时两公司均是正常生产经营，未发现过任何异常现象，并且申某某通过严格认真审查两公司提供的纳税申请清册及每月的纳税情况、财务报表、进销项税发票、购销合同等材料及对电脑监控软件系统（全国统一联网）监管审查，也均未发现过任何异常，公诉机关指控被告人申某某所谓涉嫌犯罪的事实不但于法无据，反而能证实被告人申某某认真严格的履行了工作职责，主观上不存在过失，客观上也不存在玩忽职守行为；2、公诉机关以“周国稽协（2012）046号”通知单和驻马店市国家税务局稽查局2013年3月30日出具的调查报告，说明被告人申某某在履行职责过程中能够通过电脑监控软件系统（全国统一联网）发现两公司虚开增值税专用发票而没有发现，造成了两公司虚开增值税专用发票，显然其指控理由不能成立，一是周口市国家税务局稽查局并非2009年4月—2010年5月期间发现的虚开增值税专用发票，而是在2012年8月通过其他公司违法行为发现；二是驻马店市国家税务局稽查局2012年8月收到周口市国家税务局稽查局通知后发现，也并非当时发现。通过以上两点说明了被告人申某某通过电脑监控软件系统是无法发现两公司虚开了增值税专用发票，故指控理由不能成立；3、公诉机关指控被告人申某某未按照（豫国发（2002）65号文件）、（豫国发（2005）267号文件）、（豫国发（2005）65号文件）之规定履行工作职责涉嫌玩忽职守罪，显属不妥。该三份文件既不是法律、法规、规章，也不是法律授权的规范性文件，故不能作为被告人申某某执法的依据，当然也不能以此规定约束被告人申某某的工作行为，更不能以被告人申某某违反了该三份文件规定，指控其涉嫌玩忽职守罪；4、两公司虚开增值税专用发票的违法行为与被告人申某某依法认真正确履职行为无刑法上的因果关系，本案中，两公司和具有出口退税权的其它相关出口退税公司的违法犯罪行为，显然是在蓄意谋划下的幕后秘密违法行为，因此造成被告人申某某虽已严格认真正确的按照自己的工作职责对两公司进行了巡管巡查和监控管理，穷尽了有效监管措施，仍无法发现两公司虚开增值税专用发票的违法行为。所以两公司的违法责任只能有两公司承担，与被告人申某某认真正确履职行为无刑法上的因果关系，即被告人不具有玩忽职守的行为。综上所述，公诉机关指控的事实不清、定罪证据不足，应当依法宣告被告人申某某无罪。
经审理查明，2009年5月9日，被告人张某某任遂平县国税务局阳丰分局副局长，申某某任遂平县国税务局阳丰分局税管员期间，在其分管税收文城乡辖区内，经胡某某介绍，河南省周口市人贾某某在遂平县文城乡原乡中学院内经工商登记设立了遂平县景予纺织有限公司（法定代表人为胡风山）和遂平县聚丰纺织有限公司（法定代表人为肖备战）。两公司经营范围均为皮棉驼绒纺织、针织品、皮件服装加工销售。2009年5月21日，上述两公司经张某某进行实地调查核实后，在未核对企业法定代表人、会计人员的身份证和本人是否一致的情况下，张某某向上级部门提交两公司符合增值税一般纳税人资格认定的调查报告，由遂平县国税局阳丰分局资格审查认定进行申报，后被遂平县国税局核准登记为增值税一般纳税人。两公司成立后，因机器设备陈旧，务工人员操作不熟练，断断续续生产了4个月左右，于2010年6月2日因停业被取销增值税一般纳税人资格。在两企业生产经营期间，对该两企业负有税务巡管巡查职责的申某某，未发现两企业生产经营及发票使用中所存在的异常情况。经云南省德宏州国家税务局进出口税收管理科通过出口退税审核系统统计，两公司在增值税一般纳税人资格税务登记被注销前，采取虚开增值税专用发票收取出口退税提成的方式，向陇川县荣合贸易有限公司、瑞丽市联益商贸有限公司、瑞丽市恒誉商贸有限公司、瑞丽市瑞佳进出口有限公司、陇川县陇佳进出口有限公司、德宏州瑞艺商贸有限公司等公司虚开增值税专用发票243份，共骗取国家出口退税3677025.67元，给国家利益造成特别重大损失。
上述事实，有公诉机关当庭出示的下列证据予以证实：
1、书证
（1）遂平县公安局出具的张某某、申某某户籍证明，证实张某某出生于1973年11月30日，申某某出生于1965年11月15日。
（2）遂平县国家税局出具的张某某、申某某的职务证明。证明张某某于1992年8月1日参加工作，先后在西平县税务局二郎、宋集税务所、遂平县税务局关王庙、阳丰税务所工作，2005年12月1日至2014年9月24日任遂平县税务局阳丰分局副局长，2014年9月25日至今任遂平县税务局阳丰分局局长；申某某于1983年12月1日参加工作，先后在遂平县税务局常庄、和兴、张店、石寨铺、嵖岈山、关王庙税务所工作，1998年至今在遂平县国税局阳丰分局工作。
（3）河南省国家税务局豫国税发（2005）267号文件《河南省增值税一般纳税人资格管理办法》、遂平县国家税务局出具的岗位职责。证实对工业企业一般纳税人的审核，应核实是否拥有厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财物核算条件；了解其会计核算情况安全防范措施。查验法人代表或业主、会计人员的身份证与本人是否一致；分局（所）副职职责，涉税事项的调查、核实、反馈及税务登记信息的补录，发票使用情况的日常管理；税源管理（责任人）岗位职责，调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性，了解掌握纳税人生产经营、财物核算的基本情况，对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查，对纳税人纳税申报的真实性、准确性作出初步判断，根据评估发现的问题，约谈纳税人，对纳税人违反税收管理规定行为提出处理意见。
（4）遂平县国家税务局出具的税务登记表。证实遂平县遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司于2009年5月23日登记单位纳税人，遂平县聚丰纺织品有限公法定代表人为肖备战及财务负责人为李元林，遂平县景予纺织有限公司法定代表人为胡风山及财务负责人屠燕梅，以及两公司的注册、生产经营场地、核算方式等情况。
（5）遂平县国家税务局出具的取消一般纳税人的相关审批手续。证明遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司于2009年5月21日被确定为一般纳税人，因设备老化、资金困难，2010年6月21日被收缴“两卡一器”，因停业被注销登记。
（6）遂平县国税局出具的遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司的申报缴税清册及发票领购清册。证明遂平县聚丰纺织有限公司于2009年6月11日至2010年6月1日，16次申报缴企业所得税和增值税共计202358.47元，肖备战领购增值税发票141份；遂平县景予纺织有限公司于2009年6月11日至2010年6月1日，15次申报缴企业所得税和增值税共计291841.79元，胡风山领购增值税专票153份。
（7）遂平县公安局收集提交的遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司开具的增值税专用发票232份。
（8）遂平县公安局出具的立案决定书。证明遂平县公安局已对遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。
（9）驻马店市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送材料。证明遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司因涉嫌犯罪案件情况的调查报告、虚开通知单及发票清单、工商登记、营业执照、税务登记表，增值税一般纳税人申请认定资料、取销税务登记申请表、增值税专用发票存根联清册等手续。
（10）遂平县公安局出具的证明。证实遂平县景予纺织有限公司税务登记表登记的财务负责人、办税人屠某某及胡某某供述的主要涉案人贾某某（谐音），经查无此二人。
（11）遂平县人民医院出具的住院病历。证明申某某2009年5月11日至6月9日因病住院治疗的情况。
（12）云南省德宏州国家税务局进出口税收管理科出具的证明及详单。证明遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县遂平县景予纺织有限公司向六公司出具的增值税专用发票，共取得出口退税金额分别为1724980.37和1952045.3元。
2、物证
（1）驻马店市人民检察院检验报告（文号为驻检技协（2015）1号），对申某某疑似使用过的计算机硬盘进行电子取证，并恢复其删除数据，制作成光盘（附涉案相关内容）。
（2）遂平县人民检察院反渎职侵权局搜查张某某办公室，扣押电脑主机一台，制作的搜查笔录一份。
3、证人证言
（1）证人刘某某的证言。证实2009年5月份，文城乡刘某书记带着遂平县聚丰纺织有限公、遂平县遂平县景予纺织有限公司两个企业的人办理税务登记证，其安排申某某按规定办理税务登记证后，胡某某等人又要求给两个企业办理增值税一般纳税人资格认定，由于申某某出车祸住院了，其安排将材料给张某某对他们提供的申报材料进行审查，并安排张某某、张某去企业调查，张某某写的调查报告，其签字后上报县局。同时证实是张某某实地调查的应当在调查报告上有签名。
（2）证人张某的证言。证实2009年，具体时间记不清了，因申某某出车祸住院，刘某某临时安排其和张某某去遂平县文城中学的两个企业进行一般纳税人申请实地调查，其去后看到企业没有生产，有几个工人在机器旁边干活，看到有线辊子，没看到生产的产品，接待调查的是一个年轻人，没有见到企业管理人员，实地调查报告不知道谁写的，其没有在调查报告上签字。
（3）证人王某某的证言。证实增值税一般纳税人的审批程序，以及两个企业的调查报告是在电脑上打的，调查人签名是不是张某某写的记不清了，后来申报材料丢失了。
（4）证人赵某某的证言。证实2009年，当时县里招商引资力度比较大，其姐夫胡某某领来周口投资的人和文城乡党委书记刘某某和乡长臧某接上头，后租赁文城中学房子，生产毛胚布。胡某某具体在厂里干什么，其不知道。
（5）证人肖某的证言。证实胡某某带来周口姓贾的，这两个公司有二十多台机器，有十多个工人在生产，其他机器都停着。
（6）证人邓某的证言。证实2009年，其担任文城乡敬老院院长，两公司租赁原文城乡中学的房子建厂子，工人上下班必须经过敬老院，这两个公司生产的是毛胚布，开始的几个月还能听到厂机器响，后来就听不到了，不生产了。后公司要拉走设备，乡政府还不让拉，后来还是让拉走了，两个公司负责人其只见过一个叫胡某某的，这两个公司开始生产时，税务部门的人去过，谁去的、什么时去的、去几次，时间长了记不清了。
（7）证人宋某、苏某、张某某、李某某、范某某的证言。均证实文城乡中学的两企业不是正经生产东西的，生产了大概二三个月，也没有生产什么产品，就停产了，也没什么人检查过。
（8）证人李某甲的证言。证实2009年4、5月份，原文城中学院内建两厂，其和戚某某、王某、宋某甲三人干的时间最长，干了大概三个月，负责管理的是一个姓张的，后来说放假不让干了，两个厂的机器都是旧机器，生产的毛巾很赖，没见过往外拉生产的毛巾，后来这两个厂的机器被拉走了。
（9）证人王某甲所证事实与李凤英的证言内容基本一致，还证实平时就有十几个工人，有人检查时，就从村里叫几个人充数。
（10）证人胡某某的证言。证实2009年左右，其坐长途车认识了一个叫贾某某的周口人，具体是周口市哪个地方的其不知道，他自称是办企业的，生产毛巾、浴巾。其给他介绍驻马店交通便利，招商引资政策优惠，其将贾某某介绍给文城乡政府，两个厂建在遂平县文城乡原中学院内，生产毛巾、浴巾、毛胚布。这两个厂在遂平县国税局阳丰分局办理税务手续时，是贾某某带着周口的人把手续材料交给了阳丰分局的人，具体交给谁、如何协调的其不知道，其只和贾某某等人一块办理过两个公司的工商、税务手续。其从来没见过两个公司的法定代表人肖备战和胡凤山，其在公司办理工商登记时，除了股东发起人“胡风山”的名字不是其签的，其余的“胡风山”的签名都是其签的，税务登记表上的联系电话是其以前用的电话号码，具体谁在上面留的其不清楚。两个公司的车间生产有一些毛巾，销售没销售其不清楚。
（11）证人吴某某（原文城乡党委副书记，负责招商引资）的证言。证实2009年，胡某某介绍周口的一个姓贾的和文城乡政府签订的房屋租赁协议，听说两个厂生产的是毛胚布、毛巾，这两个厂建成后，县里来观摩几次，每次都是先和胡某某电话联系，否则进不去，厂里有一二十个工人，厂里的有关手续都是胡某某负责办理。
（12）证人刘某甲（文城乡党委书记）、臧某（原文城乡镇长）的证言。均证实2009年，文城乡政府通过胡某某介绍招商两企业，租用原文城乡中学院内房子办厂的情况，并证实乡政府仅仅给税务部门牵了线，具体事务是两企业办的，其乡里陪县里检查时，企业有一二十个工人生产，生产毛胚布、毛巾，具体经营多长时间不清楚。
（13）证人肖某某的证言。证实2013年5月31日上午，其听村支书胡某甲说，其被遂平县公安局上网通缉了，其就到上蔡县公安局和店派出所问情况，后被遂平县公安局来人带走了。关于遂平县聚丰纺织有限公司法人代表登记的相关资料，身份证复印件、照片是其，其说不清原因，其身份证丢失了，相关材料上自己的名字都不是自己签的。
（14）证人娄某甲的证言。证实其没有和别人在遂平县合伙开过公司，相关资料身份证复印件是其的，但名字不是其签的，其身份证在2007年丢失，其不认识肖某某和胡某某。
（15）证人胡某甲的证言。证实遂平县景予纺织有限公司法人代表登记相关资料的身份证复印件、照片是其，说不清什么情况，身份证丢失。
（16）证人王某甲证实内容与胡凤山的证言内容基本一致。
（17）证人王某（瑞丽市瑞佳进出口有限公司及陇川县陇佳进出口有限公司法人代表）的证言。证实2009年至2010年，吴晓军任其公司报关员期间，遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司开具共计400万元左右的发票，退税额64万元左右，具体业务是吴晓军负责的，其不清楚有没有货物购销往来，退税到账后公司按比例留一部分，剩余的打给吴晓军提供的账户了。
（18）证人陈某某（瑞丽市联益商贸有限公司及潞西市注册德宏州瑞艺商贸有限公司）的证言。证实2009年至2010年，张保宏任其公司报关员期间，遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司开具共计660万元左右的发票，退税额105万元左右，具体业务是张保宏负责的，其公司没有货物购销往来，仅仅是代办报关业务。
（19）证人陈某甲（瑞丽市大通进出口事业有限公司报关员）的证言。证实2009年5月份，其朋友吴晓军告诉其，缅甸商人的纺织品货物不用报关，让其找代开增值税专用发票的公司，其正好看到遂平县景予纺织有限公司和遂平县聚丰纺织有限公司发给其公司代开纺织品的传真，其就打电话联系，一姓王的女性接电话，让她给其邮寄增值税专用发票，其把票给吴晓军，吴晓军负责报关退税，然后把钱打给其，其再打给对方。后遂平县景予纺织有限公司和遂平县聚丰纺织有限公司给瑞丽市瑞佳进出口有限公司、陇川县珑佳进出口有限公司、陇川县荣合贸易公司、瑞丽市恒誉商贸有限公司开具增值税专用发票170份报关，金额1600多万元，退税税额250多万元。报关公司和开票公司没有货物购销往来，代开票据公司只负责开票，货物是缅商找吴晓军联系的。
（20）证人张某甲（德宏州瑞艺商贸有限公司报关员）的证言。证实吴晓军介绍说有缅甸商人纺织品货物不用报关，有增值税专用发票，想让其公司代办出口退税，都能分点辛苦费，后其通过河南人明某甲联系的遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司给其公司开具增值税专用发票，自2009年5月至2010年5月，上述两个公司给其公司开了72份增值税专用发票，其公司拿发票去瑞丽市国家税务局认证，后办理退税105万元左右（出口退税率是16%，给对方13%，其留3%），其打到明景谦的银行账户，再转给吴晓军，吴晓军把给开票公司的转账凭证给其，其交给公司走账，开票公司不用提供货物。
（21）证人张某乙（陇川县荣合贸易有限公司法定代表人）的证言。证实吴某某联系让其公司帮忙报关，2009年5月至2010年5月遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司给公司开具增值税专用发票124份，吴某某以其公司名义拿发票去陇川县国家税务局认证，后其拿着发票到德宏州退税分局审核，办理退税105万元左右打到其公司银行账户，再转给吴某某，其公司和开票的两个公司没有实际货物销售，也没有直接联系过。
（22）证人吴某乙（瑞丽市瑞佳进出口有限公司及陇川县陇佳进出口有限公司报关员）的证言。所证内容与陈某等人的证言能够相互印证。还证实遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司给其公司开具41份发票，退税额64万元左右，因为代开发票公司的发票是真实的，缅甸的商人货物是真实的，其就是代办一下业务，收取点辛苦费。
（23）证人胡某乙（遂平县国税局和兴分局科员）的证言。证实增值税一般纳税人申请认定表是后来从微机上拉出来的，不是当时申请材料，当时申请材料应当由阳丰分局归档保存。
（24）证人梁某某（2010年3月任阳丰分局局长）的证言。
证实2010年其到阳丰分局任职后，遂平县国税局监察室的人去遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司二个企业检查，发现这二个企业生产设备陈旧，找不到企业负责人和工人，企业早已经停产了，就按有关程序把这两个企业的税务登记注销了，两个企业日常监管由申某某负责。
（25）证人胡某乙、李某乙、张某乙（均系驻马店天中税务师事务所代理一部工作人员）的证言。证实其公司受遂平县国税局的委托给企业代开增值税发票，新增企业第一次让其公司代开增值税专用发票时，需提供税务登记证、一般纳税人认定表、增值税专用发票开票信息录入委托单，如其公司计算机装有税控防伪系统能与遂平县国税局共享，企业能把防伪系统装到公司共享的计算机上，就说明遂平县国税局已经批准企业为一般纳税人了，已经核定开票的最高限额和每月的开票张数，公司就不需要再让企业提供什么东西了，以后企业需要其公司代开增值税发票时，只填写一个《增值税专用发票开票信息录入委托单》就行了，其公司就依照单子上的信息给企业开票，《增值税专用发票开票信息录入委托单》企业经办人应该签名，其公司应当作为档案保存，但平时都没有严格按照规定执行，其公司也都没有留存存档，经办人签不签名，也都开票了。关于遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司，到其公司开票的是胡某某，开始胡某某开票还填写《增值税专用发票开票信息录入委托单》，后来熟悉了，胡某某有时填有时不填单子，只说一下往什么地方开票、开多少，打电话给张某某、申某某确认后，就给他开票，如果没有张某某和申某某的确认，就不给他开票。
（26）证人李某乙的证言。证实其身份证和会计证在驻马店安泰财务咨询公司放着，该公司的业务是给企业办理工商注册和税务登记、一般纳税人资格认定等手续，该公司给企业代办工商注册登记，有时让企业法定代表人到工商部门，代办税务登记和一般纳税人资格认定，从来没有让企业法定代表人和财务人员、会计人员到税务部门，都是公司几个女性工作人员去当地的工商和税务部门协调办理的，是不是给遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司两企业代办其不清楚。
4、被告人的供述与辩解
（1）被告人张某某的供述和辩解。证实其2009年至2010年负责阳丰分局税收管理工作。在2009年认定遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司增值税一般纳税人资格时，由于申某某被摩托车撞伤了，刘德金安排其和张彦超对这两个企业进行实地调查，其二人到两个企业看到有机器四、五十台，工人二、三十个，这两个厂都在生产，其看生产规模符合增值税一般纳税人的申请条件，当时法定代表人不在，后其写了实地调查报告，符合增值税一般纳税人认定条件，其和张彦超签了字上报的。后多次辩解，是在刘德金安排下才说和张彦超实地调查的，其没有实地调查，就不知道这个事。辩解称2009年至2010年两企业存续期间，其多次对两企业巡查，有巡查记录，但记录丢失，2009年9月发现两企业生产低档产品，维持运营有问题。2010年3、4月份要求企业提供银行转账凭证，两企业看管的严了，注销了税务登记。
（2）被告人申某某的供述与辩解。证实其负责阳丰、文城、褚堂、张台、花庄五个乡的税收管理工作的日常巡查和管理，包括一般纳税人、小规模纳税人、个体工商户的办证申请的审核和发证，征收税款，遂平县景予纺织有限公司、遂平县聚丰纺织有限公司2009年至2010年存续期间，其多次对两企业巡查，有巡查记录，但记录丢失，2009年9月发现两企业生产低档产品，维持运营有问题。2010年3、4月份，要求企业提供银行转账凭证，两企业看管的严了，注销了税务登记。
上述证据，经当庭举证、质证，证据来源合法，且客观真实，被告人及其辩护人均不持异议，并能相互印证，本院予以确认。
本院认为，被告人张某某、申某某身为国家机关工作人员，在工作中对增值税一般纳税人的资格认定调查和日常对纳税企业进行巡管巡查时，未严格按照有关制度和规定履行对企业相关责任人的审查核实和对企业生产经营状况的巡查及对增值税票据的监督管理职责，造成遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司获得增值税一般纳税人资格认定后，在没有正常生产和实际货物交易的情况下，向外地多个公司虚开大量增值税专用发票，致使骗取国家出口退税3677025.67元，情节特别严重，其行为均已构成玩忽职守罪。公诉机关指控二被告人犯玩忽职守罪的事实和罪名成立，请求惩处予以支持。二被告人归案后，能如实供述自己的犯罪事实，且系初犯、偶犯，可以从轻处罚。张某某的辩护人所辩，张某某不构成玩忽职守罪的理由，与庭审查明，张某某作为当时的遂平县国税局阳丰分局副局长，是两个公司申请增值税一般纳税人资格认定时的经办人，没有严格按照有关规定对这两个公司提供的增值税一般纳税人资格认定申请材料进行审查，在未核对企业法定代表人、会计人员的身份证和本人是否一致的情况下，向上级部门提交符合增值税一般纳税人资格认定的调查报告，且其具有对发票使用情况进行日常管理的职责，而不尽职尽责，疏于管理，玩忽职守，故所辩张某某无罪的理由不能成立，不予采纳。申某某的辩护人所辩，申某某不构成玩忽职守罪的理由，与庭审查明申某某作为分管企业的税收管理员，没有严格按照有关规定认真履行对企业进行巡管巡查职责，监控管理不到位，致使其监管的两公司在停业状况下，多次向其他公司虚开增值税专用发票，骗取国家出口退税的行为未能及时发现，使国家利益遭受特别重大的损失，已构成玩忽职守罪，故所辩理由不能成立，不予采纳。遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司虚开增值税专用发票最终获得出口退税是工商部门注册登记、代开增值税票据的部门、办理出口退税等多个环节和税务部门不认真履行职责共同造成的后果，因此，遂平县聚丰纺织有限公司、遂平县景予纺织有限公司虚开增值税专用发票给国家利益造成特别重大损失，系多因一果，责任分散，二被告人不具有对企业开具增值税专用发票是否办理出口退税的审查权，故二被告人的忘忽职守行为对本案造成出口退税结果的发生所起作用较小，其行为不是直接导致该结果发生的主要因素。故对遂平县人民检察院量刑建议书认为，本案国家税款的损失是多种原因造成的，且二人认罪态度好，具有悔罪表现，建议对二被告人免予刑事处罚的意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七第一款、第六十七条第三款、第三十七条之规定，判决如下：
被告人张某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
被告人申某某犯玩忽职守罪。免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省驻马店市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本两份。
审判长 李海水
审判员 袁 毅
审判员 赵 丽
二〇一五年十二月九日
书记员 张艳丽