江西省鄱阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣1128刑初285号
公诉机关江西省鄱阳县人民检察院。
被告单位江西省三阳电器有限公司，组织机构代码343333683，单位地址鄱阳县鄱阳镇占家坊路口。法定代表人黄银显。
诉讼代表人朱道文，男，汉族，1976年09月02日出生，系江西省三阳电器有限公司监事。
被告人黄银显，男，1975年02月01日出生，汉族，初中文化，系江西省三阳电器有限公司总经理，江西省鄱阳县人，住江西省鄱阳县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年11月15日被鄱阳县公安局取保候审。经本院决定，于2017年8月28日，由鄱阳县公安局执行逮捕。现羁押于鄱阳县看守所。
江西省鄱阳县人民检察院以鄱检刑诉（2017）276号起诉书，指控被告单位江西省三阳电器有限公司、被告人黄银显犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭进行了审理。鄱阳县人民检察院指派检察员杨敏出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人朱道文、被告人黄银显到庭参加诉讼。现已审理终结。
江西省鄱阳县人民检察院指控，被告单位江西省三阳电器有限公司（下称三阳电器公司）是一家从事电器配件加工的工厂。被告人黄银显和吴某1系该公司的投资人。2016年11月1日前，吴某1担任该公司的法人代表，但不参与公司所有的经营管理活动；黄银显担任该公司的总经理，全面负责公司的销售、采购等业务。2016年11月1日以后，该公司的法人代表变更为黄银显。2015年9月22日，被告人黄银显以三阳公司的名义，以向玉溪市鼎浩公司购进冷板为由，采取资金回流的方式，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票4份，虚开税额共计67936.08元。当月，被告人黄银显安排公司会计朱某持上述虚开的增值税专用发票到鄱阳县国税局办理认证并申报抵扣税款67936.08元。此款被被告人黄银显用于公司日常开支。2015年11月26日，被告人黄银显再次以同样的手段，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票2份，虚开税额共计33990.26元。当月，被告人黄银显安排公司会计朱某持上述虚开的增值税专用发票到鄱阳县国税局办理认证并申报抵扣税款33990.26元。此款被被告人黄银显用于公司日常开支。2016年11月15日，被告人黄银显主动到鄱阳县公安局投案自首。2016年11月21日和2017年8月1日，被告人黄银显先后到鄱阳县国税局补缴税款75000元、27000元。
针对上述指控，公诉机关向本院提交了相关证据材料，确认被告单位江西省三阳电器有限公司和玉溪市鼎浩商贸有限公司进行虚假交易，以向鼎浩公司购进冷板为由，采取资金回流的方式，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票，虚开税额共计101926.34元；被告人黄银显在整个犯罪活动中系直接责任人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人黄银显系自首，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定之情节。提请本院依法判处。
被告单位江西省三阳电器有限公司对起诉书指控的事实及罪名皆无异议。
被告人黄银显对起诉书指控的事实及罪名皆无异议。
经审理查明，被告单位江西省三阳电器有限公司（下称三阳电器公司）是一家从事电器配件加工的工厂。吴某1和被告人黄银显系该公司的投资人。2016年11月1日前，吴某1担任该公司的法人代表，但不参与公司所有的经营管理活动；黄银显担任该公司的总经理，全面负责公司的销售、采购等业务。2016年11月1日以后，该公司的法人代表变更为黄银显。2015年9月22日，被告人黄银显以三阳公司的名义，以向玉溪市鼎浩公司购进冷板为由，采取资金回流的方式，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票4份，虚开税额共计67936.08元。当月，被告人黄银显安排公司会计朱某持上述虚开的增值税专用发票到鄱阳县国税局办理认证并申报抵扣税款67936.08元。此款被被告人黄银显用于公司日常开支。2015年11月26日，被告人黄银显再次以同样的手段，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票2份，虚开税额共计33990.26元。当月，被告人黄银显安排公司会计朱某持上述虚开的增值税专用发票到鄱阳县国税局办理认证并申报抵扣税款33990.26元。此款被被告人黄银显用于公司日常开支。2016年11月15日，被告人黄银显主动到鄱阳县公安局投案自首。2016年11月21日和2017年8月1日，被告人黄银显先后到鄱阳县国税局补缴税款75000元、27000元。
以上事实，有如下证据予以证实：
1、被告人黄银显供述，证明：“吴某1和我于2015年7月份投资注册成立江西省三阳电器有限公司。我们公司是一家从事电器配件加工的工厂。2016年11月1日前，吴某1担任该公司的法人代表，但不参与公司所有的经营管理活动；我担任公司的总经理，全面负责公司的销售、采购等业务。2016年11月1日以后，该公司的法人代表变更为我。
2015年9月22日，我以三阳公司的名义，以向玉溪市鼎浩公司购进冷板为由，采取资金回流的方式，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票4份，虚开税额共计67936.08元。当月，我安排公司会计朱某持上述虚开的增值税专用发票到鄱阳县国税局办理认证并申报抵扣税款67936.08元。此款被我用于公司日常开支。2015年11月26日，我又以同样的方式获取了鼎浩公司虚开的增值税专用发票2份，虚开税额共计33990.26元。此款被我用于公司的日常开支。当月，我安排公司会计朱某持上述虚开的增值税专用发票到鄱阳县国税局办理认证并申报抵扣税款33990.26元。这两件事，我都没有告诉吴某1，他不知情”。
2、证人吴某1的证言，证明：“2015年6月份，我和被告人黄银显在鄱阳注册成立了江西省三阳电器有限公司，刚开始我是法人代表，我不负责具体经营。具体经营是由黄银显负责的。2015年6月至2015年8月期间，公司没有实际性的业务。后面，黄银显陆续返还了我的投资款。2016年，国税局的工作人员找到我，我还补缴了5万多元税，国税局说是库存补税。公司具体经营方面的事是由黄银显负责的”。
3、证人吴某2、朱某的证言，证明：吴某2是三阳电器有限公司的出纳；朱某是公司的会计。公司具体经营是由黄银显负责的。朱某负责上报每个月的税务工作。每个月报税的发票都是吴某2拿给朱某的。其中，2015年9月22日有一笔67936.08元的抵扣税，2015年11月26日有一笔33990.26元的抵扣税，这些发票都是玉溪市鼎浩商贸有限公司开具的。根据吴某2的工商银行账户显示，该账户与玉溪鼎浩商贸有限公司之间的转账有资金回流的现象。
4、人口信息表、无犯罪记录证明，证明：被告人黄银显生于1975年2月1日，系完全刑事责任能力人，且无犯罪前科。
5、江西省三阳电器有限公司的注册资料、合作补充协议及授权书、营业执照等相关材料，证明：江西省三阳电器有限公司注册成立于2015年7月，注册资本为200万元，其中，吴某1占52%股份，被告人黄银显占48%股份。
6、三阳电器公司的工行账户往来明细、鄱阳县国税局移送鄱阳县公安局的证据材料、银行交易记录、三阳电器公司的客户存款对账单，玉溪鼎浩商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案的相关材料，证明：2015年9月22日，三阳公司和玉溪市鼎浩公司，采取资金回流的方式，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票4份，虚开税额共计67936.08元。2015年11月26日，三阳电器有限公司又以同样的方式，获取了鼎浩公司虚开的增值税专用发票2份，虚开税额共计33990.26元。
7、江西省鄱阳县公安局经济犯罪侦查大队出具的情况说明，税收完税证明，证明：2016年11月21日和2017年8月1日，被告人黄银显先后到鄱阳县国税局补缴税款75000元、27000元。
8、归案情况说明，证明：被告人黄银显于2016年11月15日到公安机关投案自首。
上述证据经庭审举证、质证，证据来源合法，内容客观真实，可形成证明案件事实完整的证据锁链，可作为本案的定案依据，本院予以确认。
本院认为，被告单位江西省三阳电器有限公司和玉溪市鼎浩商贸有限公司进行虚假交易，三阳电器有限公司以向鼎浩公司购进冷板为由，采取资金回流的方式，获取鼎浩公司虚开的增值税专用发票，虚开税额共计101926.34元；被告人黄银显在整个犯罪活动中系直接责任人员，被告单位和被告人黄银显的行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，予以支持。被告人黄银显在案发后能主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法予以从轻处罚。被告人黄银显在本案提起公诉前向鄱阳县国税局补缴了102000元的税款，对被告人黄银显酌情从轻处罚。鉴于被告人黄银显系初犯，认罪态度较好，具有悔罪表现，对其适用缓刑不致再危害社会，决定对被告人黄银显宣告缓刑。江西省鄱阳县司法局关于被告人黄银显符合适用社区矫正的社会调查意见，予以采纳。综上，根据被告人黄银显的犯罪事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第六十七条第一款之规定，判决如下：
一、被告单位江西省三阳电器有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。
(罚金限于判决生效之日起一个月内缴纳。)
二、被告人黄银显犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已交纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省上饶市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王健运
人民陪审员 余国水
人民陪审员 卢 玲
二〇一七年九月二十日
书 记 员 朱艳伟