福建省上杭县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）杭刑初字第92号公诉机关上杭县人民检察院。被告单位上杭锦鑫洋伞有限公司，组织机构代码69904683-7，住所地福建省上杭县。诉讼代表人赖某某，男，1962年9月5日出生，被告单位法定代表人。被告人黄锦辉，男，1970年12月5日出生于福建省上杭县，汉族，小学文化，上杭锦鑫洋伞有限公司股东及经营负责人，住福建省上杭县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年7月17日被上杭县公安局刑事拘留，2014年8月22日被逮捕。现押于上杭县看守所。辩护人袁庆辉，福建路远律师事务所律师。上杭县人民检察院以杭检公刑诉（2015）49号起诉书指控被告单位上杭锦鑫洋伞有限公司和被告人黄锦辉犯虚开增值税专用发票罪，于2015年2月6日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。本案审理中，上杭县人民检察院以需要补充侦查为由建议本院延期审理，本院于2015年5月4日决定延期审理，并于2015年6月5日决定恢复法庭审理。上杭县人民检察院指派代理检察员蓝姗姗出庭支持公诉。被告单位上杭锦鑫洋伞有限公司（以下简称“锦鑫公司”）的诉讼代表人赖某某、被告人黄锦辉及其辩护人袁庆辉到庭参加诉讼。现已审理终结。上杭县人民检察院指控：2010年11月至2013年2月，被告人黄锦辉在经营被告单位锦鑫公司期间，在无实际货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过他人获取销货单位分别为重庆和益纺织有限公司的增值税专用发票13份，浙江奇达纺织有限公司的增值税专用发票4份，吴江奥骏纺织有限公司的增值税专用发票2份，上述虚开的19份增值税专用发票税款合计为人民币1030897.46元（以下币种均为“人民币”），且均已向税务机关申报抵扣。公诉机关为支持指控，当庭出示并向本院提交了上杭县国家税务局出具的税务稽查处理决定书、虚开增值税专用发票数据快递汇总表、记账凭证、账户资金明细表、税务行政处罚事项告知书及税务文书送达回证，浙江省长兴县国家税务稽查局、重庆市合川区国家税务稽查局出具的虚开发票清单，上杭县公安局出具的户籍证明、破案经过、等书证；证人蔡某、杨某某、赖某某等人的证言等证据。公诉机关认为被告人黄锦辉在经营被告单位锦鑫公司期间，为偷逃国家税款，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告单位锦鑫公司及被告人黄锦辉的行为触犯了《中华人民共和国刑法》二百零五条第二款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位锦鑫公司的诉讼代表人赖某某对起诉书指控的事实与罪名均无异议。但辩称，其只是作为法定代表人挂名而已，未实际参与该公司的经营。被告人黄锦辉在开庭审理中对指控的事实与罪名均有异议，其辩称：1.锦鑫公司专门做雨伞给外贸公司出口，主要是到晋江、泉州、石狮采购面料，采购的布行很多，其中跟“新天地”布行交易比较多。锦鑫公司与起诉书中指控的三个公司有实际交易，其不知道获取的增值税发票是虚开的；2.因为其有向杨某甲借钱，所以在侦查机关问及虚开增值税发票一事时，为了尽快能出去才随便说了都是通过他取得的税票，其与他的女儿杨某某有金钱往来也是因为其有向他借钱；3.关于运输方面，很多是卖方承担运费，买方发货到龙岩后，有时是自己运输，也有是零担货运发到长汀，所以没有运输发票。被告人黄锦辉的辩护人的辩护意见为：起诉书指控被告人虚开增值税发票19份证据不足。认为：1.从现有证据上来看，锦鑫公司和开票方签订了购销合同，同时也向开票单位转账支付了合同金额完全相同的款项。在本案中，公诉机关提供的证据不能证实被告人和被告单位没有收到合同约定的相应货物以及开票单位收到的公司所转出的货款之后，有无把收到的货款回流付款，即并不能认定双方属于虚假交易。同时，虽然不是开票的这几家公司直接向锦鑫公司发货，但从他们在泉州的供应商代理购物是符合交易习惯的。且从该公司的生产情况及产量来看应该是有从事生产的。因此，被告人有真实交易的说法还是比较可信的；2.即使该公司收到的19份发票确实是虚开的，在现有的证据中也不能证实被告人属于恶意取得；3.既然本案属于长汀8.22案件之一，那么就应当与其他系列案件同步处理，否则可能造成同种案件不同判决的结果；4.上杭县国税局作出的行政处罚决定书违反法定程序，相关材料不宜作本案的定案证据使用。经审理查明：2010年11月至2013年2月，被告人黄锦辉在经营被告单位锦鑫公司期间，在无实际货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过他人获取销货单位分别为重庆和益纺织有限公司的增值税专用发票13份、为浙江奇达纺织有限公司的增值税专用发票4份、为吴江奥骏纺织有限公司的增值税专用发票2份，共计让他人为本单位虚开19份合计增值税专用发票税款为1030897.46元，且均已向税务机关申报抵扣。另查明，被告单位锦鑫公司已向上杭县国家税务局交缴罚款共计26万元。上述事实，有以下经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：一、书证1、上杭县国家税务局出具的“关于上杭锦鑫洋伞有限公司案件的调查报告”，证实2010年至2013年该公司纳税情况，其中2010年11月份虚开增值税专用发票1份，金额683760.68元，税额116239.32元，开票单位为浙江奇达纺织有限公司；2011年7月份虚开增值税专用发票3份，合计开票金额为679487.17元，税额115512.83元，开票单位为浙江奇达纺织有限公司；2011年9月虚开增值税专用发票2份，合计金额170940.17元，税额29059.83元；2012年虚开增值税专用发票2份，合计金额4273504.26元，税额726495.74元，开票单位为重庆和益纺织有限公司；2013年3月虚开增值税专用发票1份，金额256410.26元，税额43589.74元，开票单位为重庆和益纺织有限公司。2、上杭县国家税务局出具的杭国罚告（2014）46号税务行政处罚事项告知书及税务文书送达回证，证实2014年5月4日该局拟对锦鑫公司进行罚款处罚，并告知可在收到告知书之日起3日内向该局提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。3、上杭县国家税务局出具的杭国税处（2014）5号税务稽查处理决定书，证实该局于2014年5月8日对锦鑫公司从2010年至2013年通过虚开增值税专用发票用于申报抵扣进项税额，造成少缴增值税1030897.46元进行处理，并告知可以六十日内向上一级税务机关申请行政复议。4、上杭县国家税务局出具的杭国税罚（2014）43号税务行政处罚决定书，证实2014年5月8日，该局因锦鑫公司明知取得的是虚开的增值税专用发票，将其用于申报抵扣进项税额、企业所得税额，对其处以少缴的增值税1030897.46元一倍的罚款；少缴2010年至2012年企业所得税1400128.47元一倍的罚款，并告知对税务机关处罚决定不服的，可在接到该决定书之日起六十日内向上一级税务机关申请行政复议，也可以在接到该决定书之日起三个月内直接向人民法院起诉。5、税务登记证、企业法人营业执照、中华人民共和国组织代码证、公司章程、增值税一般纳税人申请认定表，证实锦鑫公司的公司性质为有限责任公司、注册资本为588万元，企业法人为赖某某，投资方为黄锦辉和刘某某（投资比例黄锦辉占70%，刘某某占30%），该公司成立于2010年1月20日，2010年7月3日认定为增值税一般纳税人，2010年8月2日进行了税务登记。6、增值税纳税申报表、企业所得税申报表，证实2010年11月、2011年7月、9月和2012年2月至10月和2013年5月份的增值税申报情况；2010年至2012年企业所得税年度申报表情况体现企业亏损，应纳企业所得税均为零。7、上杭县国家税务局出具的省局下发取得虚开增值税专用发票数据快递汇总表及对应发票明细表，晋江市公安局经侦大队出具的蔡某、蔡某某的记事本、收支账簿，证实2010年11月27日，蔡某所在公司通过快递寄送锦鑫公司给浙江奇达合同1份，发票1份（金额80万）；2011年6月28日寄送锦鑫公司与浙江奇达纺织有限公司发票1份（金额29.8万元），合同1份；2011年7月27日寄送锦鑫公司给浙江奇达发票2份（金额共497000元），合同1份；2011年9月26日寄送锦鑫公司与吴江奥骏纺织发票2份（金额20万），合同1份等。8、浙江省长兴县国家税务稽查局出具的确定虚开发票明细单、税务稽查报告，重庆市合川区国家税务局出具的虚开发票清单，证实经浙江省长兴县国家税务稽查局查证，开票日期为2010年11月25日、2011年6月26日、2011年7月25日、2011年7月25日由浙江奇达纺织有限公司开具给锦鑫公司的4份增值税发票（价税金额合计分别为80万、29.8万、20万、29.7万元）属虚开发票；经重庆市合川区国家税务局查证，2012年1月16日，2012年3月22日，2012年5月25日，2012年6月5日，2012年7月25日，2012年10月18日，2013年2月5日由重庆和益纺织有限公司开给锦鑫公司的13份专用发票属虚开发票。9、重庆市合川区国家税务稽查局出具的税务稽查案件协查报告、虚开发票清单，证实锦鑫公司从2012年1月16日至2013年2月5日重庆和益纺织有限公司分13次收到锦鑫公司转来的款共计530万元，该款是重庆和益纺织有限公司与大鹏发世家（福建）纺织有限公司联系过票业务，“大鹏发”通知锦鑫公司将款打入重庆和益纺织有限公司，重庆和益纺织有限公司收到锦鑫公司转来的款项后，按照大鹏发的要求开出增值税专用发票13份，受票方为锦鑫公司，货物名称是化纤布。重庆和益纺织有限公司均是通过大鹏发的联系与锦鑫公司发生资金流和票流，重庆和益纺织有限公司与锦鑫公司没有实质性的货物交易，账上也没有运输费的发生。10、重庆市合川区国家税务稽查局出具的关于开具增值税发票给锦鑫公司情况说明（重庆和益纺织有限公司营销部副经理付某某的自述），证实锦鑫公司收到重庆和益纺织有限公司的增值税发票的货物实际不是大鹏纺织有限公司销售的，其公司只是过票，后开具了13张增值税专用发票，价税合计530万元，该公司与锦鑫公司签订的合同为虚假合同，该公司开具的增值税专用发票没有真实的货物交易，也没有货物的出库过程和运输费用，该公司收到的款全额按大鹏纺织有限公司的要求付款转出。11、上杭县国家税务局出具的锦鑫公司虚开专用发票部分资金回流情况表、交易明细，上杭县公安局调取的锦鑫公司账户银行交易明细、黄锦辉、杨某某账户交易明细，证实2010年11月15日，将1221500元汇到杨某某工行账户，杨某某将100万元汇到锦鑫公司，锦鑫公司再将80万元汇到浙江奇达纺织有限公司；2011年6月23日，陈某（蔡某方的个人账户）通过工商银行账号将274756元汇到账户，该账户再将钱汇给黄锦辉个人工商银行账户，黄锦辉再将钱汇到锦鑫公司账户，后锦鑫公司汇款298000元到浙江奇达纺织有限公司账户；2011年7月15日，于2011年7月15日分别汇款29.7万、18.4万元至黄锦辉个人账户后汇至锦鑫公司账户，后锦鑫公司再汇到浙江奇达纺织有限公司，金额分别为29.7万元和20万元；2011年9月5日，将20万元汇到黄锦辉个人账户，再汇到锦鑫公司账户，后再将该钱转出。12、银行记录、上杭县国家国务局出具的记账凭证，中国工商银行上杭支行出具的汇款回单、增值税专用发票（发票联和抵扣联）、购销合同，证实：（1）2010年11月15日，锦鑫公司通过网上银行汇款80万元至浙江奇达纺织有限公司，2010年11月25日，浙江奇达纺织有限公司开具增值税专用发票1份（其中货物名称为化纤布，金额683760.68元，税额116239.32元）；（2）2011年6月23日，锦鑫公司通过工行网银汇款298000元至浙江奇达纺织有限公司账户，浙江奇达纺织有限公司于2011年6月26日开具增值税1份（其中货物名称为化纤布，金额254700.85元，税额43299.15元）；（3）2011年7月15日、7月20日，锦鑫公司先后分别转账29.7万元、20万元至浙江奇达纺织有限公司账户，2011年7月25日，浙江奇达纺织有限公司开具相应的增值税，货物名称均为化纤布；（4）2011年9月，锦鑫公司通过工商银行转账20万元至吴江奥骏纺织有限公司，2011年9月21日，吴江奥骏纺织有限公司开具金额为100002和99998元的增值税发票各1份，货物名称为化纤布（该笔另有送货单和入库凭证等书证）；（5）2012年1月5日，锦鑫公司和重庆和益纺织有限公司签订购买化纤布合同，金额为120万元，2012年1月9日，锦鑫公司分两次（30万和90万）至重庆和益纺织有限公司账户，重庆和益纺织有限公司于2012年1月16日开具金额分别为60万元的增值税2份（该笔另有入库凭证书证）；2012年3月5日、3月7日，锦鑫公司分别转账66万、56.6万、4000、3万（合同签订时间为3月11日）元至重庆和益纺织有限公司账户，重庆和益纺织有限公司于2012年3月22日开具金额为33万元发票2份、金额为283000元发票2份，金额为34000元发票1份；2012年5月10日，锦鑫公司转账90万元至重庆和益纺织有限公司账户，2012年5月25日重庆和益纺织有限公司开具金额为30万元（合同签订时间为5月12日）、60万元（合同签订时间为5月9日）发票各1份；2012年7月15日签订合同，2012年7月16日，锦鑫公司转账78万元至重庆和益纺织有限公司账户，2012年7月25日重庆和益纺织有限公司开具金额为78万元的发票1份；2012年9月1日签订合同，2012年9月3日，锦鑫公司转账86万元至重庆和益纺织有限公司账户，2012年9月24日和2012年10月18日，重庆和益纺织有限公司开具金额为60万元、26万元的发票各1份；2013年2月1日，锦鑫公司转账30万元至重庆和益纺织有限公司账户，2013年2月5日，重庆和益纺织有限公司开具金额为30万元的发票1份。13、上杭县公安局出具的情况说明，证实：吴某某和杨某某的两个账号已销户，无法查询到相关的信息。14、发票若干，证实被告单位锦鑫公司已向上杭县国家税务局交缴罚款26万元。15、受案登记表、立案决定书、拘留证、逮捕证、到案经过，证实本案的立案情况及被告人黄锦辉到案情况。16、户籍证明、违法犯罪前科查询证明，证实被告人黄锦辉的基本身份事项及违法犯罪前科情况。二、证人证言1、证人杨某甲的证言，证实其是长汀县福丰服装有限公司的总经理，公司的法定代表人是其老婆刘某甲，财务是其女儿杨某某。在1993年左右其与黄锦辉在石狮恒顺服装公司一起共事，后黄锦辉回上杭办锦鑫公司，双方一直有联系。其公司与黄锦辉或锦鑫公司无业务往来。2、证人杨某某的证言，证实黄锦辉有跟其父亲杨某甲借过钱，一般是打给黄锦辉问他有无收到，阙出纳有时会打电话落实，还有几次是黄锦辉让其将别人寄给他的东西帮忙寄过去给他，这些一般都是从晋江寄过来的快递。快递到了后其通过快递或者长汀到上杭的班车搭过去，后联系阙出纳到车站收取。给黄锦辉或阙出纳寄或搭东西后，他们会联系其通过到长汀的班车把东西搭回。其再寄出去，一般是寄到晋江，但其不记清具体地址和收件人联系电话。其未听说浙江奇达纺织有限公司、吴江奥骏纺织有限公司、重庆和益纺织有限公司这三家公司，福丰公司与这三家公司没有业务往来。其父亲借钱给黄锦辉有通过其农行、工行的个人账户网银转账给黄锦辉指定的户头，具体时间、金额其记不住。黄锦辉还钱也是打到其个人户头。黄锦辉有叫其帮忙，别人将资金打到其农行账户（工行有无不记得了）其再转给黄锦辉，黄锦辉还会转资金到其账户叫其帮忙转出去，转出去的账户和户名其不记得了，是什么资金也不知道，也没问他。公司账户没有给他走过账，其父母的账户应该也没有给他走账，但其不能确定。3、证人黄某某的证言，证实其是根据在银行打出来的对账单、银行回单、快递寄过来的原材料增值税专用发票、差旅费、报销单、出售货物的增值税专用发票（销项）等记账的。总账是其记的，明细是阙某某记。锦鑫公司是黄锦辉自己去拉业务的，购进原材料和销售货物都是黄锦辉自己去做的。浙江奇达纺织有限公司、吴江奥骏纺织有限公司及重庆和益纺织有限公司的业务是谁负责的，其不清楚。这些货物买卖都是黄锦辉自己决定的，有没有向这三家公司采购货物其不懂，也不知道有没有发生这些业务。增值税专用发票基本上通过快递寄过来的，收到这些增值税专用发票时，相应的两份购销合同有时候是跟快递一起寄过来的。由阙某某收后，他把增值税专用发票和一份已经盖好锦鑫公司公章的购销合同放在其办公桌上，其收到后就用来做账。另外一份购销合同由他盖好章后邮寄回给对方。是否有向这三家公司支付货款其不知道，其是根据工商银行的回单做账，实际有没有支付要问黄锦辉和阙某某，是老板交代阙某某去银行支付货款的。每笔业务的记账一般要增值税专用发票、银行的汇款凭证、出入库单。阙某某会把出入库的单据填写好交给其做账。一般来说要配合增值税专用发票来填写出入库单，要不账做不平。黄某甲是黄锦辉的女儿，她在2010年初做了二三个月的出纳就没有再来上班，后来由阙某某做出纳，出入库凭证由他填写，保管员一栏签有黄某甲名字都是由他填写的。黄锦辉没有给其这些运输费的发票，其也就没做账。上述发票是有申报，已认证抵扣。4、证人阙某某的证言，证实其在锦鑫公司上班开始，就有去南阳镇车站取快递，里面的增值税专用发票和购销合同是长汀福丰服装有限公司杨某某寄过来的，她是这家公司老板杨总的女儿，也是公司的会计。大部分快递是通过长汀到上杭的班车途经南阳一起随车寄给黄锦辉收。杨某某在寄快递前，会提前告诉其并告诉班车的车牌号，班车到了南阳也会电话通知去取（一开始是打电话给黄锦辉，他通知其去取，后来杨某某就直接联系其了），其接到通知就去南阳镇政府门口取回快递后放在黄某某的抽屉里，黄某某来上班时会用来做账。杨某某偶尔会通过邮政快递邮寄到公司，但是次数很少。杨某某几乎每个月都有邮寄这种快递过来。黄某某做完账后会通知其邮寄回给杨某某，其把黄锦辉事先打印好的纸（上面内容：长汀福丰服装有限公司，收货人：杨某某，杨某某手机号码，邮寄人：黄锦辉，黄锦辉手机号码）贴在快递包上，将杨某某寄来的一式两份的购销合同和增值税专用发票，拿一份购销合同和增值税专用发票抵扣联盖上锦鑫公司的公章放进快递包，通过上杭到长汀路过南阳镇的车再寄给杨某某收。锦鑫公司与长汀福丰服装有限公司（以下简称福丰公司）没有真实货物交易和购销，福丰公司是做服装的，锦鑫公司是做伞的。杨某某邮寄来的增值税专用发票的开票公司基本都是外地公司开具过来的，其记得有重庆和益纺织有限公司，还有浙江、江苏等地的公司，还有其他哪里的公司其不记得了。具体可以去看黄某某做的会计凭证，反正不是长汀福丰服装有限公司开具的增值税专用发票。这些发票都是购买布原材料的增值税专用发票。锦鑫公司是否有重庆和益纺织有限公司和杨某某邮寄来增值税专用发票的开具公司发生真实购销业务来往其不知道。其会帮黄某某抄记账凭证有：增值税专用发票、原材料的入库单，成品伞的出库单，银行的对账单、工人工资表、公司车辆日常开支、差旅费等凭证。其填写原材料的入库单、成品伞的出库单时是按黄某某提供数据的内容填写，不敢乱填写，其有时候会在入库单中的保管员一栏签黄某甲的名字。锦鑫公司加工雨伞需要的原材料主要是布和伞骨，锦鑫公司是代加工的，其他公司给锦鑫公司下订单，有些布和伞骨是这些公司提供过来的，从哪里购进的其不清楚，加工后雨伞的去处其不知道。其去锦鑫公司几个月以后，黄锦辉拿工行、农行、上杭农商银行的网银给其，其按他提供给的账户名和账号将钱转账到指定的账户，大部分都是转账到私人账户上，私人账户太多，现在已经记不住了。对公账户上又转账给刘某甲、杨某某等人，公司的记账凭证上会记录刘某甲、杨某某的名字。其帮黄锦辉转账金额有几十万、上百万不等。5、证人蔡某的证言，证实实施虚开增值税发票用于骗取出口退税的流程是：其知道一些生产企业（公司）有增值税发票，其与生产企业联系问可否开出发票。如果可以，其就与福州、厦门的外贸企业联系，外贸企业要票的话，其再与企业联系，由外贸公司拟合同，开票企业按合同开票寄给其，后其再寄给外贸公司，货款全部由其筹集，通过地下钱庄换成外汇，汇给外贸公司，外贸公司给汇后汇给开票企业，开票企业再转给个人账户，个人账户再将资金转还给其提供的私人账户。其从中每100万收取2000元的费用。其与蔡某某合伙做这个生意，雇请了杨某乙、蔡某甲、蔡某乙、苏某某等六个人。涉及到上杭的企业其经常联系的有三家，其中一家是做雨伞的（锦鑫洋伞），这家是做进项的，卖支票给他，品名是化纤布。蔡某某联系上杭的企业有四家都是开票的公司，开给欣华晨、华融等外贸公司，具体的要看《记录本》。这七家企业的票都是没有实际货物交易的，是货票分离的。6、证人蔡某某的证言，证实其伙同蔡某，雇佣杨某乙、蔡某甲等六人从2008年底左右开始，租用晋江市安海镇一套房的办公场所等地点，从事介绍虚开增值税专用发票活动，其中杨某乙在2010年左右被其雇佣，主要负责记账、银行转账、联系开票公司等。其和蔡某在从事介绍增值税专用发票活动中，是以中间商的名义进行运作的。7、证人杨某乙的证言，证实其受雇于蔡某某在公司主要做收支帐。其被扣押的《记事本》及《收支簿》中有其自己亲手记录的内容。里面记录有开票公司和受票公司，大部分都是其亲手登记、亲手邮寄的，一般都是通过顺丰快递公司邮寄的。整个资金的走向是：开票单位开出发票后，受票单位将货款的资金打给开票单位，开票单位扣除开票费用，费用大概在价税合计的10%左右，扣除费用后，开票单位将资金打给该公司，再由该公司将资金打还给受票单位。8、证人黄某甲的证言，证实锦鑫公司一开始法定代表人是其哥哥黄锦辉，股东是刘某某，2013年4月份，公司法定代表人变更为赖某某，股东变更为是其，其也只是挂名，实际公司的事情都是由黄锦辉操作经营的。2013年4月份，因为公司需要资金向工商银行贷款，黄锦辉的信誉不大好，所以想找个自己的亲戚来做法人代表，后来才让其姐夫赖某某做法人代表。其从来都没有参与公司的事情。黄锦辉跟其说没有盈利，其未分到钱。9、证人赖某某的证言，证实大概在2013年4月份，因为黄锦辉的个人信用问题，无法到银行贷款，其舅子黄锦辉、黄某甲找到其，要其去锦鑫公司挂名法人代表，不用做什么事，公司事情也不用管。其同意后就去办理了变更手续。其挂锦鑫公司的法人代表没有什么好处，都是黄锦辉在管理公司。三、被告人的供述和辩解被告人黄锦辉的供述，证实锦鑫公司于2008年成立，公司主要经营生产雨伞，属增值税一般纳税人，其担任公司法人代表，股东是刘某某，财务换了好几个，有黄某某、林某某，出纳也是其，车间管理员也换了好几个，都是泉州人，名字记不清了，仓管员挂其女儿黄某甲的名字。在2010年公司由外资企业转内资企业后，因为其有不良记录，后将公司法人代表更变为赖某某，他不参与该公司的任何活动，是挂名的，即实际公司负责人还是其。杨某甲是其在石狮一起合伙开服装厂的朋友，后来其回上杭成立锦鑫公司。该公司与重庆和益纺织有限公司、浙江奇达纺织有限公司、吴江奥骏纺织有限公司的业务，是他人拿这三家的增值税发票到公司，通过公司走账的业务，实际并没有与这三家公司有业务往来。开始其不懂怎么操作，后有快递将增值税专用发票和购销合同邮寄来，其在购销合同上签字或盖章，然后寄回到长汀的公司，再将这些发票和购销合同拿给财务黄某某把账做平，原材料入库单也是由会计去做单入账，然后由会计向税务机关申报，认证抵扣，其把个人和公司的工行和农行银行卡、密码、网银U盾提供给他人，他人去操作货款资金运转的事情，资金都是他人去运作的，其不清楚。其与他人约定，抵扣后，扣掉开票点数后再分成。其不知道要扣掉多少开票点数，每次都是他人算好以后对其说，这笔生意赚了多少钱，具体怎么算出来的其不懂，具体其分到多少其记不清楚了。根据上杭县国税局稽查：2012年2月份其公司从重庆和益纺织有限公司采购化纤布120万元（含税，增值税专用发票00969200和00969201）、3月份采购化纤布66万元（含税，增值税专用发票01371355和01371356）、4月份采购化纤布60万元（含税，增值税专用发票01371357、01371358和01371359）、5月份采购化纤布30万元（含税，增值税专用发票01386905）、6月份采购化纤布60万元（含税，增值税专用发票01386932）、7月份采购化纤布78万元（含税，增值税专用发票01253630）、9月份采购化纤布60万元（含税，增值税专用发票03360014）、10月份采购化纤布26万元（含税，增值税专用发票03360032）、2013年3月份采购化纤布20万元（含税，增值税专用发票03393557），以上合计530万元没有真实业务。根据上杭县国税局稽查：锦鑫公司在2010年取得增值税专用发票1份，发票号码14007257，金额80万元，开票单位浙江奇达纺织有限公司；2011年取得增值税专用发票5份，其中7月份取得增值税专用发票3份，金额20万元1份（含税，增值税专用发票05710644），金额297000元1份（含税，增值税专用发票05710645），金额298000元1份（含税，增值税专用发票06623636）开票单位均为浙江奇达纺织有限公司；2011年9月有2份：金额100002元1份（含税，增值税专用发票28755890），金额99998元1份（含税，增值税专用发票29142948），开票单位均为吴江奥骏纺织有限公司，以上发票也是没有真实业务。其不知道他人有无与重庆和益纺织有限公司、浙江奇达纺织有限公司、吴江奥骏纺织有限公司谈业务，购销合同和增值税专用发票基本上是一同邮寄给其的，收到后增值税发票交给黄某某去做账，购销合同盖好公司的章或签字后寄回给他人。黄某某还要将这些增值税专用发票拿去国税局认证抵扣。以上证据，来源合法，内容客观真实，证据间能相互印证，形成证据锁链，证明本案事实，本院予以确认。本院认为，被告人黄锦辉在经营被告单位锦鑫公司期间，为偷逃国家税款，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，犯罪事实清楚，证据确实、充分，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位锦鑫公司及被告人黄锦辉的犯罪事实和罪名成立，予以采纳。对于被告人黄锦辉及其辩护人提出被告单位锦鑫公司与起诉书中指控的三家公司有实际交易，不属于虚假交易的辩解和辩护意见；经查，上杭县国家税务局出具的税务稽查处理决定书、虚开增值税专用发票数据快递汇总表、记账凭证、账户资金明细表，浙江省长兴县国家税务稽查局、重庆市合川区国家税务稽查局出具的虚开发票清单、记事本、收支簿等书证，结合蔡某、杨某某、黄某某、阙某某等人证言均可以证实被告单位锦鑫公司与起诉书中所列的三家公司均无与税票记载相符的货物交易，而所订立的与实际交易不相符的购销合同与资金往来只是犯罪的手段，即通过虚假的交易形式，让他人为自己虚开增值税专用发票。因此，被告人黄锦辉及其辩护人提出该点辩解和辩护意见，理由不当，不予采纳。对于被告人黄锦辉及其辩护人提出即使该公司收到的19份发票确实是虚开的，现有的证据中也不能证实被告人黄锦辉是明知而属恶意取得的辩解和辩护意见；经查，从黄某某、阙某某的证言均可证实，该公司针对本案所涉的增值税专用发票的账目均是在无实物和相应运输发票的情况下，根据增值税专用发票来填写出入库清单，以此手段将账目做平。同时，从被告人黄锦辉自认确实无相关运输发票的供述结合记账凭证、记事本、收支簿等相关书证，足以证实被告人黄锦辉的辩解与事实不符，即被告人黄锦辉是在明知涉案的增值税专用发票均为他人虚开的情况下取得的。因此，被告人黄锦辉及其辩护人提出该点辩解和辩护意见，理由不当，不予采纳。对于被告人黄锦辉提出因为其有向杨某甲借钱，所以在侦查机关问及虚开增值税发票一事时，才随便说出都是通过杨某甲取得的税票，与他的女儿杨某某有金钱往来也是因为有向他借钱的辩解；经查，虽被告人黄锦辉与杨某甲有其他的经济往来，但被告人黄锦辉提出因此才作有罪供述的辩解与已查明的事实不符。因此，被告人黄锦辉提出该点辩解，理由不当，不予采纳。对于辩护人提出的本案属于长汀8.22系列案件之一，应当与其他系列案件同步处理的辩护意见；经查，本案虽属长汀8.22系列案件之一，但在有确实、充分的证据证明被告单位与被告人的行为已构成犯罪的情况下，司法机关依法作出处罚并无不妥。因此，辩护人提出该点辩护意见，理由不当，不予采纳。对于辩护人提出上杭县国税局作出的行政处罚决定书违反法定程序，相关材料不宜作本案的定案证据使用的辩解与辩护意见；经查，上杭县国税局作为行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料，经法庭查证属实，依法在刑事案件中可以作为证据使用；且该局在收集程序符合有关法律、行政法规规定，可以作为本案的定案根据。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条及全国人民代表大会常务委员会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第一条，最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条，最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第六十五条、第四百三十九条之规定，判决如下：被告单位上杭锦鑫洋伞有限公司虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币26万元。（罚金人民币26万元，已由上杭县国家税务局上缴国库。）二、被告人黄锦辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。（刑期自判决执行之日起计算；判决执行前先羁押的，羁押一日折抵刑期一日。刑期自2014年7月17日起至2024年7月16日止。）三、追缴被告单位上杭锦鑫洋伞有限公司非法所得人民币1030897.46元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向龙岩市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审判长廖晓红人民陪审员刘汪初人民陪审员邱美玲二〇一五年六月二十二日代理书记员蓝丽娜附：本案适用的有关法律条文和司法解释《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。全国人民代表大会常务委员会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》一、虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑…最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5０００元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。虚开税款数额5０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取3０万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。…最高人民法院关于适用《中华人民共和国刑事诉讼法》的解释第六十五条行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用；经法庭查证属实，且收集程序符合有关法律、行政法规规定的，可以作为定案的根据。根据法律、行政法规规定行使国家行政管理职权的组织，在行政执法和查办案件过程中收集的证据材料，视为行政机关收集的证据材料。第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。判处没收财产的，判决生效后，应当立即执行。