山西省吕梁市中级人民法院
p t ; ” > 刑 事 裁 定 书
（2018）晋11刑终212号
原公诉机关山西省交城县人民检察院。
上诉人（原审被告人）贾某1，山西省吕梁市交城县人，汉族，高中文化，交城某公司法定代表人。
辩护人李某，北京市天瀚律师事务所律师。
原审被告单位：交城某公司；法定代表人贾某1；工商营业执照注册号141122100000595。
诉讼代表人贾某3，男，1964年11月22日生，山西省交城县人。
山西省交城县人民法院审理山西省交城县人民检察院指控原审被告人贾某1犯虚开增值税专用发票罪一案，于二〇一八年三月二十二日作出（2018）晋1122刑初2号刑事判决。原审被告人贾某1不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经阅卷，讯问上诉人，认为案件事实清楚，决定不开庭审理。本案现已审理终结。
原判认定，2017年4月27日，交城县公安局接到交城县国家税务局移送案件称：交城县华泽机械制造有限公司于2014年12月份取得增值税专用发票27份，该公司一次性购进钢材950.65吨，钢板数量较大，货款支付存在颇多疑点，出票单位已成非正常户。交城县公安局受理后于2017年5月12日立案侦查。
2014年12月，被告人贾某1通过太原奇天瑞钢材市场中的一名40多岁、天津口音的王姓女子，以现金十五、六万元为交城县华泽机械制造有限公司购买了天津秋特田商贸有限公司和天津富森商贸有限公司分别开具的27份增值税专用发票，发票价税合计3004054元，税款436486.46元。增值税专用发票开回来以后当月就全部抵扣了应缴税款。经核对该公司并没有实际购得950.65吨钢材，也无实际入库、出库情况，且这27份增值税专用发票的付款情况均系被告人贾某1为应付检查随便找来的银行承兑汇票的复印件。
而为交城县华泽机械制造有限公司开具增值税专用发票的天津富森商贸有限公司、天津秋特田商贸有限公司工商资料里体现的法定代表人均不是公司的实际控制人，上述两家公司的实际控制人已下落不明。
另查明，案发后，被告人贾某1的家属补缴税款436487元到交城县公安局。
上述事实，有公诉机关当庭提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实。
1、户籍证明，证明被告人贾某1的身份信息。
2、企业信息查询单、工商行政管理局的相关资料，证明被告单位交城某公司的企业信息。
3、抓获经过，证明被告人贾某1于2017年8月8日17时许被广西省临桂县公安局抓获并羁押于林桂县看守所，2017年8月14日由交城县公安局民警提押走。
4、交城某公司虚开增值税专用发票的汇总表，证明被告单位及被告人虚开的27份增值税发票的详细信息。
5、天津秋特田公司的工商资料，证明该公司的设立、变更情况。
6、天津富森公司的企业资料及企业变更资料，证明该公司的企业信息及其变更情况。
7、现场指认记录，证明被告人贾某1对其购买增值税专用票的地点进行了指认。
8、现金交款单，证明被告人贾某1的家属贾支发于2017年11月9日交到交城县公安局436487元。
9、证人史某证言，证明他于2014年3月至2015年2月在交城某公司担任会计，主要负责记手工账，给税务部门报税。公司没有采购，就是老板贾某1负责采购，他根据开回来的发票和出入库单据记账，出入库单据主要是公司保管宋某填开的。他记的账显示与天津秋特田商贸有限公司有业务往来，是贾某1给了他该公司的增值税专用发票让他记账，他问货款如何支付的，贾某1说先记到往来账吧，后来贾某1说付了对方承兑了，但没给他手续，他也没记账。天津富森公司的情况和秋特田公司是一样的。这两家公司他都没有见到购进的材料，贾某1把购销合同给他，他进行了装订。秋特田公司和富森公司开回来的增值税专用发票当月就都申报抵扣了税款，金额是436486.46元。两公司开来的票共27张，其中秋特田的2张，富森的25张，价税合计3004054元。
10、证人闫某证言，证明2015年3月去了华泽公司当了会计。华泽公司就贾某1一个股东，他没有担任过该公司监事。税务局查过的增值税专用发票一事，涉及金额300多万，涉及税额四十三、四万元，但这件事不是经他手办的，是在他之前的姓史的会计经手办理的。
11、证人宋某证言，证明她在华泽公司管理焊接库房，主要负责焊接方面材料的入库和出库，一般就是客户将货物和收据及清单送过来，她清点好送来的货，开好入库单，将入库单、货物收据和清单交给公司会计，工人需要什么东西从她那儿领走，她开出库单，然后将出库单交给会计。公司的原料采购都是老板贾某1负责的。2014年12月份公司应该没有进过钢板，她没有验收过，2015年12月24日她填开过950.65吨钢材的出库单，是老板贾某1让她开具的。
12、证人潘某证言，证明华泽机械制造有限公司的法定代表人是贾某1，该企业是独资企业，财务独立结算。华泽机械公司主要业务就是给国瑞公司加工车抽，是来料加工，不需要购进原材料，2015年国瑞公司停产，华泽公司也因此停工了。
13、证人陈某证言，证明他于2016年5月或6月的时候在天津滨海新区万科的工地做外墙刷漆，他从未在天津开过天津秋特田商贸有限公司，也没有注册过，工商资料上留的身份证号码是他的，但是签名不是，电话号码也不是他的，他的身份证曾经丢失过。他不认识贾某1。
14、证人高某证言，证明他2013年3月份在天津成立了天津富森科技有限公司，2014年4月28日将该公司转让出去了。该公司成立的时候法人是他本人，员工有三个，由于公司不赚钱，2014年3月26日他们在58同城上发布了转让公司的信息，很快有一个姓蒋的人愿意以5.5万元接手公司，并找了一个中介公司名叫白某的人办理转让手续。前期手续是他妹妹马某办理的，他只知道接手公司的法人叫木某。2014年4月底，他和他妻子杨新星一起去天津办理的最后转让手续，办理的时候木某一直没有到场，只派了一个代理人负责办理，他和他妻子签了几个字就把转让手续办妥了，办妥后他们就离开天津回了上海。转让公司以后，他妻子杨新星就不再担任该公司的财务人员了。公司转让以后，与富森公司也没有任何往来。
15、证人木某证言，证明他从2002年开始到2016年底断断续续在天津打工，他从未在天津注册过公司，也不认识高某、杨新星、蒋凤民，没有担任过天津富森公司的法人代表。他的身份证在天津丢失过两次，丢失后未进行过登报声明，天津高新区市场质量监督局提供的工商资料上留的身份证是他原来丢失的身份证。他不认识贾某1，和交城某公司没有业务往来。
16、证人马某证言，证明她2013年2月份至2014年5月份在天津富森公司工作，该公司于2013年3月1日办理了工商、税务营业执照等手续，公司法人是她表哥高某。2014年4月份通过中介以5.5万元的价格转让了，中介名字叫白某，接手人好像叫木某，但是办理手续的时候不是木某本人来的，是一个代理人来办理的。票号04745003-04745027的增值税发票不是她开具的，当时她已经离开富森公司了。
17、证人何某证言，证明2013年底或2014年初，他通过刘淳认识姓蒋的客户，姓蒋的想买一家公司，他帮忙介绍把天津市美悦商贸发展有限公司转给姓蒋的，转完之后他负责帮姓蒋的去红桥区国税局拿增值税发票。2014年4月份的时候，姓蒋的和他说又接受一家公司让他帮忙办理手续，他就去了天津高新区国税局，到了之后，是一个叫白某的人在办理天津富森商贸有限公司的变更手续，因为手续不全，他离开了。新的营业执照、组织机构代码证和税务登记证是白某交给姓蒋的，公司变更之后他也只是负责帮公司领取一下增值税发票，因为在当时领取增值税发票是需要有会计证的，他有会计证，他就帮姓蒋的领取，每次姓蒋的给他800元现金。2015年6月份以后，他再也没和姓蒋的联系过。
18、证人白某证言，证明他2010年7月29日成立天津市运泰财务咨询有限公司，主要经营财税、公司转让等事务，给天津富森公司办理公司转让的事宜他记不清了，应该是他办理的，他对“木某”这个名字有点印象，因为姓木的很少。他们公司办理公司转让的流程一般就是公司原股东委托他们，并由原股东提供营业执照正副本原件、组织机构代码证原件、税务登记证原件，然后他们去工商局领取一套股东变更的表，需要原股东和新股东在该表上签字，签好后交到工商局，三个工作日做好新的营业执照、组织机构代码证、税务登记证后，将三证交给新股东，新股东把代理费给他们。富森公司变更时原股东签字是本人，新股东他记不清是否是本人了，由于工商部门把控不严，也存在新旧股东非本人到场就办理了手续的。
19、被告人贾某1的供述，主要供述了2006年他注册成立交城县某公司，法人代表就是他本人，股东也就他一人。2014年他以华泽公司的名义购买过虚开的增值税发票，是天津的两个公司的增值税发票，他共接受了价税合计300来万的专用发票，共27张，并在当月抵扣了全部的税款，税款40多万。当时，他是问一个天津姓王的女的购买的增值税发票，该王姓女子是他在太原奇天瑞钢材市场认识的，他和该女子没有实际的货物买卖，仅仅是买票，他付给对方十六七万的现金，对方没有给他开具收据。他认可起诉书指控的全部事实，也对自己的行为感到后悔。案发后，家属补缴的税款他是自愿的，也是认可的。
上列证据合法有效，予以确认。
原判认为，被告单位交城某公司和被告人贾某1，在没有实际货物购销的情况下虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪成立，罪名适当，予以支持。被告人的辩护人提出的辩护意见合理合法的，予以采纳。庭审中，被告人贾某1能如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告单位交城某公司和被告人贾某1因虚开增值税专用发票所欠的税款负有补缴义务，案发后，被告人家属代被告人补缴全部税款，酌情可以从轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第六十七条第三款之规定，判决被告单位交城某公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金50000元；被告人贾某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年；扣押在案的436487元税款由扣押机关交城县公安局负责处理。
上诉人贾志强上诉称请求二审法院撤销山西省交城县人民法院（2018）晋1122刑初2号刑事判决，并依法改判上诉人缓刑。
经审理查明，原判认定原审被告人被告单位交城某公司和被告人贾某1，在没有实际货物购销的情况下虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪的事实清楚，所采信的证据均经一审庭审时出示、质证，二审期间上诉人贾某1未提交新的证据，本院对原判认定的事实和证据予以确认。
本院认为，在案证据足以证明上诉人（原审被告人）贾某1，在没有实际货物购销的情况下虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。原判已综合考虑到上诉人的各种情节，量刑并无明显不当，故对上诉人（原审被告人）贾某1关于此节的辩解，依法不予支持。综上，原判认定事实清楚，适用法律正确，量刑亦无不当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审判长杨尉苑
审判员张少军
审判员曹宪强
二〇一八年六月二十八日
书记员乔文渊