四平市铁西区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）四西刑公初字第62号
公诉机关四平市铁西区人民检察院。
被告人刘某，男，住吉林省四平市铁东区，四平市某某有限公司实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年12月2日被四平市公安局取保候审，2015年4月20日经本院决定继续取保候审至今。
四平市铁西区人民检察院以四西检公诉刑诉[2015]65号起诉书，指控被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，四平市铁西区人民检察院指派代理检察员崔妍、张冠英出庭支持公诉，被告人刘某到庭参加诉讼，本案经本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。
公诉机关指控：2012年4月20日，被告人刘某作为四平市某某有限公司的实际经营人，在没有真实货物交易的情况下，从双辽市鑫某某矿产品经销有限公司购买虚开的增值税专用发票25份，发票号为00578619至00578643，金额2414529.95元，税额410470.05元，价税合计2825000元。
2012年5月14日，被告人刘某作为四平市某某有限公司的实际经营人，在没有真实货物交易的情况下，从双辽市鑫某某矿产品经销有限公司购买虚开的增值税专用发票60份，发票号为00412492至00412551，金额5982906.16元，税额1017093.84元，价税合计7000000元。
2012年6月26日、27日，被告人刘某作为四平市某某有限公司的实际经营人，在没有真实货物交易的情况下，从双辽市某某矿产品经销有限公司购买虚开的增值税专用发票5份，发票号码为00418586、00418587、00418588、00418599、00418600，金额3965811.97元，税额674188.03元，价税合计4640000元。
综上，被告人刘某作为四平市某某有限公司实际经营人，在双辽市鑫某某矿产品经销有限公司、双辽市某某矿产品经销有限公司购买增值税专用发票总计90份，金额12363248.08元，税额2101751.92元，价税合计14465000元。上述发票均已在当地税务机关进行了认证抵扣。被告人刘某共支付给王某某买票款约100万元。被告人刘某于2014年12月2日主动到公安机关投案自首。
案发后，被告人刘某已向梨树县国税局补缴税款、滞纳金2101751.92元。
针对指控的事实，公诉机关提供了下列证据：1.受案登记表、户籍信息、税务稽查审理报告等相关书证；2.李某某、董某某、王某某等人的证言；3.被告人刘某的供述与辩解。
公诉机关认为，被告人刘某无视国家法律，为抵扣税款，在没有真实货物交易的情况下，购买虚开的增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。鉴于被告人刘某案发后主动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，认定为自首，可以从轻或减轻处罚。
在法庭审理时，被告人刘某对公诉机关指控的犯罪事实及当庭宣读、出示的证据均无异议。
经审理查明：四平市某某有限公司法定代表人为李某某，公司的经营范围为煤炭、五金建材、化工原料销售。2012年初被告人刘某挂靠在四平市某某公司名下经营煤炭生意。
2012年4月20日，在没有真实货物交易的情况下，刘某从王某某手中购买了以双辽市鑫某某矿产品经销有限公司名义虚开的增值税专用发票25份，发票号为00578619至00578643，金额2414529.95元，税额410470.05元，价税合计2825000元。
2012年5月14日，在没有真实货物交易的情况下，刘某从王某某手中购买了以双辽市鑫某某矿产品经销有限公司名义虚开的增值税专用发票60份，发票号为00412492至00412551，金额5982906.16元，税额1017093.84元，价税合计7000000元。
2012年6月26日、27日，在没有真实货物交易的情况下，刘某从王某某手中购买了以双辽市某某矿产品经销有限公司名义虚开的增值税专用发票5份，发票号为00418586、00418587、00418588、00418599、00418600，金额3965811.97元，税额674188.03元，价税合计4640000元。
综上，被告人刘某共计购买虚开的增值税专用发票90份，金额12363248.08元，税额2101751.92元，价税合计14465000元。上述发票均已在当地税务机关进行了认证抵扣。刘某共支付给王某某买票款约100万元。
另查明：2014年12月2日，被告人刘某主动到公安机关投案。次日刘某向梨树县国税局补缴税款、滞纳金共计2101751.92元。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1.受案登记表，证实本案的来源为2014年3月1日四平市国家税务局稽查分局移送。
2.四平市中级人民法院（2014）四指管他字第48号关于指定管辖的通知，证实本案系四平市中级人民法院指定本院审理。
3.吉林省四平市人民检察院吉四检辖通字[2014]40号指定管辖通知书，证实本案系吉林省四平市人民检察院指定四平市铁西区人民检察院审查起诉。
4.四平市公安局经济犯罪侦查支队出具的抓获经过，证实2014年12月2日被告人刘某主动到四平市公安局投案。
5.户籍证明，证实被告人刘某的身份信息。
6.万发派出所出具的无前科劣迹证明，证实被告人刘某在其辖区居住期间无前科劣迹行为。
7.四平市某某有限公司企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证，综合证实四平市某某有限公司法定代表人为李某某，经营范围是煤炭零售，建筑材料、化工产品（危险化学品除外）零售。
8.四平市某某有限公司虚受增值税专用发票明细，销货单位双辽市鑫某某矿产品经销有限公司、购货单位为四平市某某有限公司（发票号码为00412492-00412551、00578319-00578643）的增值税专用发票85张，销货单位双辽市某某矿产品经销有限公司、购货单位为四平市某某有限公司（发票号码为00418586-00418588、00418599、00418600）的增值税专用发票5张，综合证实双辽市鑫某某矿产品经销有限公司及双辽市某某矿产品经销有限公司给四平市某某有限公司共计开具增值税专用发票90张，金额合计12363248.08元，税额2101751.92元，价税合计14465000元。
9.虚假资金流明细表、双辽市远某矿产品经销有限公司账户交易明细、双辽市鑫某矿产品经销有限公司账户交易明细、陈某个人账户尾号9411交易明细表、齐普花个人账户尾号2513交易明细表、王春江个人账户尾号2612交易明细表，综合证实双辽市鑫某某矿产品有限公司、双辽市某某矿产品有限公司与四平市某某有限公司制作了14笔合计金额15300000元的虚假资金流交易。
10.四平市某某有限公司一案稽查报告、税收通用缴款书、四国稽处[2013]165号税务处理决定书，综合证实2012年1月1日至2012年12月31日，四平市某某有限公司应补缴税款共计2101751.92元。
11.四平市国家税务局稽查局出具的四平市某某有限公司挽损情况说明，证实截止2014年12月3日，四平市某某有限公司入库增值税税款2048133.03元、入库滞纳金53618.89元，合计入库2101751.92元。
12.证人赵某某证言，证实2012年3月份，赵某某提议成立公司虚开增值税专用发票。王某某和陈某具体操办。赵某某借给王某某注册资金130万元。赵某某负责取进项发票，往四平市某某公司销售发票时，王某某操作。赵某某分过销售所得。
13.证人王某某证言，证实2012年初，赵某某联系双辽市招商局，准备到双辽市开公司虚开增值税专用发票赚钱。2012年3月份，王某某和陈某到双辽市联系成立公司的业务，先后注册成立了双辽市鑫某矿产品经销有限公司、双辽市远某矿产品经销有限公司、双辽市某某矿产品经销有限公司和双辽市鑫某某矿产品经销有限公司。双辽市鑫某某矿产品经销有限公司、双辽市某某矿产品经销有限公司与四平市某某有限公司并无业务往来。2012年4月，王某某接到四平一个姓刘的人的电话，对方自称是四平市某某有限公司的，要买增值税专用发票。王某某与他商定以7%的点位支付买票款，并让其开设公司账户及网上银行，用于走虚假的资金流。之后对方让董某某联系王某某。2012年4月、5月、6月，王某某分三次将虚开的增值税专用发票送到四平交给董某某。其中双辽市某某矿产品经销有限公司给四平市某某有限公司虚开了5份增值税专用发票，双辽市鑫某某矿产品经销有限公司给四平市某某有限公司虚开了85份增值税专用发票，总计金额12363248.08元，税额2101751.92元，价税合计14465000元。这90张发票一共收到约100万元的买票款。这90张发票的进项发票是王某某按照4点左右的点位从外地购买的，除去费用，一共挣取20多万元的利润。四家公司注册时的130万资金是王某某向赵某某借的，现已归还。
14.证人陈某证言，证实2012年赵某某、王某某、陈某在双辽市注册成立公司，通过虚开增值税专用发票赚钱。赵某某联系好双辽市招商局后，王某某和陈某办理工商注册手续及税务登记手续。赵某某负责买进进项票。王某某负责打票、做账，陈某负责送票、取票、送取公司账户网银U盾以及和王某某一起跑税务局认证抵扣和领取发票。陈某是王某某的司机，一年工资10万元。
15.证人董某某证言，证实董某某自2012年年初开始在其舅舅刘某处打工。刘某挂靠在四平市某某有限公司名下，经销煤炭。2012年4月，刘某采购进来一批价格低、但没有增值税专用发票的煤。刘某让董某某联系王某某，以7%的点位从王某某手中购买了90张金额合计12363248.08元、税额合计2101751.92元、购货单位为四平市某某有限公司的增值税专用发票，其中销货单位为双辽市某某矿产品经销有限公司的有5份，销货单位为双辽市鑫某某矿产品经销有限公司的有85份，共支付给王某某大约100万元的买票款。这90张增值税专用发票均已到税务机关认证抵扣。
16.证人李某某证言，证实李某某系四平市某某有限公司的法定代表人，公司的经营范围有煤炭、五金建材、化工原料销售。刘某是2012年年初挂靠在四平市某某公司的名下经营煤炭生意。2012年4月，刘某的外甥董某某给李某某打电话，让李某某在农业银行开设一个四平某某公司的公司账户，并办理网上银行业务。李某某帮助刘某在四平农业银行中央东路支行开设了一个四平某某公司的公司账户，并办理了网银、领取了U盾，之后将账户及网银U盾一起交给了董某某。李某某负责四平市某某公司的税务申报业务，涉案的90张发票是董某某交李某某，李某某拿去税务机关进行认证抵扣的。四平市国税局已就此事找过李某某，刘某补缴了210多万元的税款，补缴税款是李某某去办理的。
17.被告人刘某供述，证实2012年年初时，刘某挂靠在其朋友李某某经营的四平市某某有限公司名下，经营煤炭生意。刘某的外甥董某某一直给刘某打工帮忙。2012年四五月份，刘某采购进一批价格低、但没有发票的煤，刘某与王某某商定，以7%的点位购买发票。刘某让董某某与王某某联系，董某某从王某某手中购买了90张金额合计12363248.08元、税额合计2101751.92元、购货单位为四平市某某有限公司的增值税专用发票，其中销货单位为双辽市某某矿产品经销有限公司的有5份，销货单位为双辽市鑫某某矿产品经销有限公司的有85份，董某某共支付给王某某大约100万元的买票款。王某某在最后一次给董某某发票时，还交给了他两份“工矿产品购销合同”和两份抹账协议，让董某某把这些入到四平某某公司的帐里，以防税务机关查某某公司的账目。董某某拿回来后就把这些材料和发票一起交给李某某了。这90张增值税专用发票均已到税务机关认证抵扣了，共逃避缴纳税款210多万元。
以上证据相互吻合一致，足以证明本院认定的事实。
本院认为，被告人刘某违反国家发票管理制度和税收征管制度，在没有真实货物交易的情况下，购买虚开的增值税专用发票，且数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确凿，指控罪名成立。被告人刘某犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。被告人刘某案发后积极补缴税款，酌情可以从轻处罚。被告人刘某无前科劣迹，到案后认罪、悔罪，根据刘某的犯罪情节及悔罪表现，对其判处缓刑确实不致再危害社会，依法可对被告人刘某适用缓刑。
依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪、第六十七条自首、第五十二条罚金、第五十三条罚金缴纳期限、第七十二条缓刑、第七十三条缓刑考验期限之规定，判决如下：
被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；并处罚金人民币10万元。
缓刑考验期限从判决确定之日起计算。
罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。
如不服本判决,可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接上诉于吉林省四平市中级人民法院。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 冯井艳
审 判 员 张英男
人民陪审员 王 刚
二〇一五年八月六日
书 记 员 娄思伊