江西省瑞金市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）赣0781刑初138号
公诉机关瑞金市人民检察院。
被告人钟某某，男，1963年11年15日生，汉族，江西瑞金市人，初中文化，瑞金市供销社再生资源公司法定代表人。2015年9月10日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被赣州市公安局刑事拘留，同年10月16日被依法执行逮捕。现羁押在瑞金市看守所。
辩护人钟小茂，江西赣瑞律师事务所律师。
瑞金市人民检察院以瑞检公诉刑诉[2016]78号起诉书指控被告人钟某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。瑞金市人民检察院指派代理检察员曾鹏、徐静出庭支持公诉，被告人钟某某及其辩护人钟小茂到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
经审理查明，瑞金市供销社再生资源公司于1994年注册成立，被告人钟某某于2005年5月31日开始担任该公司法定代表人，主要经营废旧物资的回收和销售。2011年开始以虚开增值税专用发票为主要经营活动。2013年至2014年间，在没有真实货物交易的情况下，被告人钟某某在收取票面金额8％一9％的开票费用后，以瑞金市供销社再生资源公司的名义为赣州友力稀土冶炼有限责任公司开具票面金额3827.426503万元、税额650.662497万元、价税合计金额为4478.089万元的增值税专用发票；为赣州友力磁材有限公司(后更名为赣州稀土友力科技开发有限公司)开具票面金额212.497444万元、税额36.124556万元、价税合计金额为248.622万元的增值税专用发票；为瑞金市友力磁材有限公司开具票面金额1761.888447万元、税额299.521053万元、价税合计金额为2061.4095万元的增值税专用发票；为瑞金市晶山纸业有限公司开具票面金额1145.916368万元、税额194.805759万元、价税合计金额为1340.722127万元的增值税专用发票；为潮州市和瑞造纸有限公司开具票面金额1101.171358万元、税额187.199142万元、价税合计金额为1288.3705万元的增值税专用发票；为福建省平和汇盛工业有限公司开具票面金额89.477776万元、税额15.211224万元、价税合计金额为104.689万元的增值税专用发票；为韶关中润金属科技有限公司开具票面金额644.284617万元、税额109.528383万元、价税合计金额为753.813万元的增值税专用发票；为清流县大地达耐磨钢铸造有限公司开具票面金额346.307878万元、税额58.872342万元、价税合计金额为405.1802万元的增值税专用发票；为瑞金市昌辉包装有限公司开具票面金额466.315824万元、税额79.273696万元、价税合计金额为545.58952万元的增值税专用发票。瑞金市供销社再生资源公司共为上述九家公司虚开增值税专用发票金额9595.286207万元、税额1631.198652万元、价税合计金额11226.48486万元。
2015年9月9日，被告人钟某某在瑞金市国家税务局投案自首，到案后如实交待了犯罪事实。
上述事实，被告人钟某某在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人钟某某的人口信息查询表，瑞金市供销社再生资源公司营业执照复印件、组织机构代码证复印件、税务登记证复印件、瑞金市市场监督管理局出具的瑞金市供销社再生资源公司企业信息、企业变更信息，赣州市公安局经济犯罪侦查支队受案登记表，赣州市公安局经济犯罪侦查支队出具的“犯罪嫌疑人归案情况说明”，赣州市公安局协助查询财产通知书（回执）及相关的银行交易流水清单，瑞金市供销社再生资源公司的增值税专用发票明细表，瑞金市友力磁材有限公司的“友力公司采购钕铁硼废料单位”、赣州友力稀土冶炼有限责任公司的“友力公司采购钕铁硼废料单位”，赣州市国家税务局稽查局制作的瑞金市供销社再生资源公司为潮州市和瑞造纸有限公司等九家企业开具的销项增值税专用发票统计表；赣州友力稀土冶炼有限责任公司营业执照复印件、供应商明细账、记账凭证、增值税发票复印件及其与瑞金市供销社再生资源公司的资金往来银行流水；赣州稀土友力科技开发有限公司营业执照、税务登记证、企业变更登记信息、原赣州友力磁材有限公司纳税信息、供应商明细、记账凭证、与瑞金市供销社再生资源公司的资金往来银行流水、银行结算业务申请书、电子银行交易凭证，增值税纳税表、企业网上认证结果通知书、增值税发票复印件；瑞金市友力磁材有限公司企业营业执照复印件、增值税发票复印件、供应商往来明细账、记账凭证、电子银行交易回单、与瑞金市供销社再生资源公司银行资金往来流水、增值税纳税申报表、企业网上认证结果通知书、企业网上认证结果单；韶关中润金属科技有限公司营业执照、伪造的购销合同复印件、瑞金市供销社再生资源公司开具给韶关中润金属科技有限公司的增值税专用发票复印件、记账凭证、与瑞金市供销社再生资源公司的银行资金往来流水；福建省平和汇盛工业有限公司营业执照复印件、伪造的购销合同复印件、瑞金市供销社再生资源公司开具给福建省平和汇盛工业有限公司的增值税发票复印件、记账凭证、银行交易记录；瑞金市昌辉包装有限公司营业执照复印件、伪造的购销合同复印件、货款总账目、瑞金市供销社再生资源公司开具给瑞金市昌辉包装有限公司的增值税发票复印件、曾某某、曾某农行账户交易流水；瑞金市晶山纸业有限公司营业执照复印件、伪造的购销合同、瑞金市供销社再生资源公司开具给瑞金市晶山纸业有限公司的增值税发票、瑞金市晶山纸业有限公司付款清单、赣州银行进账单回执、记账凭证、瑞金市晶山纸业有限公司增值税进项税额抵扣凭证、与瑞金市供销社再生资源公司的赣州银行账户的交易记录；潮州市和瑞造纸有限公司记账凭证、瑞金市供销社再生资源公司开具给潮州市和瑞造纸有限公司的增值税发票、与瑞金市供销社再生资源公司农行账户资金交易流水；清流县大地达耐磨钢铸造有限公司营业执照、伪造的购销合同复印件、记账凭证、瑞金市供销社再生资源公司开具给清流县大地达耐磨钢铸造有限公司的增值税发票复印件、瑞金市供销社再生资源公司与清流县大地达耐磨钢铸造有限公司的资金往来银行记录；证人钟某甲、李某某、熊某某、廖某某、廖某甲、郑某某、刘某某、郑某甲、曾某、朱某某、陈某的证言等证据在卷证实，经庭审质证，足以认定。
本院认为，被告人钟某某在没有真实货物交易的情况下，以瑞金市供销社再生资源公司的名义，为赣州友力稀土冶炼有限责任公司、赣州友力磁材有限公司、瑞金市友力磁材有限公司、瑞金市晶山纸业有限公司、潮州市和瑞造纸有限公司、福建省平和汇盛工业有限公司、韶关中润金属科技有限公司、清流县大地达耐磨钢铸造有限公司、瑞金市昌辉包装有限公司虚开增值税专用发票，税额合计1631.198652万元，数额巨大。被告人钟某某的行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人主动投案，投案后如实供述犯罪事实，属于自首，可对其减轻处罚。辩护人提出的被告人钟某某具有投案自首情节的意见，本院予以采纳。辩护人还提出被告人钟某某补交了税款、违法所得已通过补交税款的形式被追缴的意见，并提交了瑞金市国家税务局稽查局提供的税收完税证明以及瑞金市供销社再生资源公司的纳税证明予以证实。纳税证明显示，瑞金市供销社再生资源公司2013年1月1日至2013年12月31日缴纳增值税243147.58元、2014年1月1日至2014年6月30日缴纳税款1420404.79元；完税证明显示，瑞金市供销社再生资源公司于2014年5月20日补交纳了2013年11月1日至2013年11月30日的增值税679841.71元及滞纳金、罚款52687.73元，2014年10月13日补交纳了2013年12月1日至2013年12月31日的增值税774869.01元及滞纳金、罚款104994.75元。被告人钟某某以瑞金市供销社再生资源公司的名义，在没有真实货物交易的情况下虚开增值税发票，本来不存在补缴的税款的问题，而是应当依法追缴犯罪所得，瑞金市供销社再生资源公司向瑞金市国家税务局补缴纳的增值税款，可能包括了应当追缴的犯罪所得。根据现有证据，无法查实被告人钟某某通过虚开本案所涉及的增值税专用发票获利的具体数额，因此本院不能确定还应追缴的犯罪所得。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款之规定，判决如下：
被告人钟某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币十万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判处执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人钟某某的刑期从2015年9月10起至2022年9月9日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向赣州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 钟跃春
人民陪审员 宋东北
人民陪审员 陈彩霞
二〇一六年十月十日
代书 记员 罗艳云