山东省德州市德城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）德城刑初字第286号
公诉机关德州市德城区人民检察院。
被告人王香军，德州华农化工有限公司总经理。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月20日被刑事拘留，同年6月27日被取保候审。
辩护人时子利，山东鑫大公律师事务所律师。
被告人孙刚。1992年6月16日因犯流氓罪被山东省邹平县人民法院判处有期徒刑一年。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月22日被刑事拘留，同年6月27日（在家中）被监视居住。
辩护人李坤，山东瀛创律师事务所律师。
德州市德城区人民检察院以德城检刑诉（2014）235号起诉书指控被告人王香军、孙刚犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2014年12月11日公开开庭审理了本案。德州市德城区人民检察院指派检察员李磊、代理检察员石彤出庭支持公诉。被告人王香军及其辩护人时子利、被告人孙刚及其辩护人李坤到庭参加诉讼。现已审理终结。
德州市德城区人民检察院指控，“2014年1月至4月间，德州华农化工有限公司的被告人王香军在没有真实货物交易的情况下，虚开给淄博市周村众得利化工厂的被告人孙刚增值税专用发票31份，金额共计人民币2644007.3元，税额人民币482760元，其中29份已由淄博市周村众得利化工厂抵扣税款共计人民币449480.89元。案发后，被告人王香军主动退回赃款449480.89元。”就指控的上述事实，公诉机关提供了相应的证据，认为被告人王香军、孙刚违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，提请法院依法判处。
公诉人在庭审中称，二被告人认罪态度较好，王香军积极退赃，建议在三年以上十年以下有期徒刑幅度内量刑。
被告人王香军、孙刚对公诉机关指控的事实供认不讳，均无辩护意见，未提交证据。
被告人王香军的辩护人对公诉机关指控王香军犯虚开增值税专用发票罪没有异议，辩称，1、王香军的行为主观恶性较小；2、王香军认罪态度较好；3、王香军主动退赃，使国家损失的税款得以全部挽回；4、王香军无前科。辩护人没有提交证据。
被告人孙刚的辩护人对公诉机关指控孙刚犯虚开增值税专用发票罪没有异议，辩称，1、孙刚系从犯；2、在本案侦查过程中，王香军已将涉案税款449480.89元全部退还，未给国家造成直接损失；3、孙刚认罪态度较好，悔罪态度诚恳；4、孙刚患有严重疾病。辩护人提交了孙刚于2014年6月28日至10月31日先后在滨州沪滨眼科医院、淄博市周村区第三人民医院的住院病案复印件4份。
经审理查明，2014年1月至4月间，德州华农化工有限公司的被告人王香军在没有真实货物交易的情况下，虚开给淄博市周村众得利化工厂的被告人孙刚增值税专用发票31份，价税共计人民币2644007.30元，税额人民币482760元，其中29份已由淄博市周村众得利化工厂抵扣税款共计人民币449480.89元。案发后，王香军主动退回赃款
449480.89元。
上述事实，有下列经当庭质证认证的证据证实：
一、证人证言
1、林倩的证言，证实其是德州华农化工有限公司的统计开票会计，负责本公司给上游供货方索要增值税专用发票，给下游销售单位开具增值税专用发票，其中淄博市周村众得利化工厂是本公司主要的销售单位。开具多少增值税专用发票都是公司总经理被告人王香军决定。
2、张燕的证言，证实其是德州华农化工有限公司现金部的会计，主要负责出纳，即跑银行、操作网银转账。德州华农化工有限公司向淄博市周村众得利化工厂销售过甲醇。其曾经按照被告人王香军的指令，从本公司的账户上往王香军的个人账户上划过款，也从王香军的个人账户上通过网银往外面转过款。
3、杨宏的证言，证实其是德州华农化工有限公司的现金会计，主管该公司对公账户的现金收、付，包括支票、承兑汇票、银行卡、折的收付款。德州华农化工有限公司的对公账户曾经收到过淄博市周村众得利化工厂的汇款。其曾经把淄博市周村众得利化工厂的汇款转入杨丽伟的账户，再通过杨丽伟的账户转到王香军的账户，其还曾经从王香军的账户通过网银向被告人孙刚的账户划过款。
4、于凌东的证言，证实其是德州华农化工有限公司分管采购的副总经理。德州华农化工有限公司主要销售甲醇。本公司向外转款需经被告人王香军同意等事实。
5、肖玲的证言，证实其系德州华农化工有限公司的会计，主要负责记税务账、报税和交税等税务相关业务。其公司主要经销甲醇，主要销往淄博市周村众得利化工厂等地。对方公司需开具增值税专用发票时，王香军提前给其说，然后其开出增值税专用发票后，交给王香军，自2014年1月至4月，其共计为淄博市周村众得利化工厂开具过30多份增值税专用发票。其在记载本公司与淄博市周村众得利化工厂购销甲醇的账目时做过假账。
6、张桂芳的证言，证实其系淄博市周村众得利化工厂的兼职会计。2014年1月至4月，德州华农化工有限公司曾经为淄博市周村众得利化工厂开具过31份增值税专用发票，当时淄博市周村众得利化工厂是通过电子银行转账的方式向德州华农化工有限公司支付的货款，且其中有2张还没有抵扣税款。
7、杨丽伟的证言，证实其系被告人王香军的妻子，其不在德州华农化工有限公司上班，不参与该公司的经营，其身份证和银行卡都在王香军处保管的事实。
8、刘海霞的证言，证实其自2010年1月至2014年3月在德州华农化工有限公司担任财务内勤，负责收发传真、寄送客户税票，催收厂家的税票等工作，其证实淄博市周村众得利化工厂曾从德州华农化工有限公司购买过甲醇，自2012年之后，其公司通过快递的方式给对方寄送增值税专用发票的事实。
二、辨认笔录
辨认笔录，证实被告人王香军从含有被告人孙刚照片的12张不同男性的照片中辨认出，孙刚即是德州华农化工有限公司为其虚开增值税专用发票的淄博市周村众得利化工厂的负责人。
三、物证
物证照片，证实侦查机关扣押的德州华农化工有限公司相关账目、银行卡、存折、报税卡等，以及淄博市周村众得利化工厂相关账目的特征。
四、书证
1、山东省德州运河经济开发区国家税务局出具的证明材料，证实德州华农化工有限公司自2013年8月1日至2014年3月28日开具的所有增值税专用发票的情况。
2、山东省淄博市国家税务局出具的证明材料，证实德州华农化工有限公司自2014年1月22日至2014年4月30向淄博市周村众得利化工厂开具的31份增值税专用发票的时间、税额等情况，且认证相符。
3、德州华农化工有限公司银行转账明细、王香军、杨丽伟活期存款账户明细查询表、淄博市周村众得利化工厂账户交易明细、孙刚借记卡账户明细查询表，证实2014年1月至4月期间，淄博市周村众得利化工厂多次向德州华农化工有限公司账户转入货款，该货款随即又通过杨丽伟、王香军的银行账户（扣除一定比例后）转回孙刚账户的事实。
4、记账凭证复印件、增值税专用发票复印件，证实德州华农化工有限公司向淄博市周村众得利化工厂开具的涉案31份增值税专用发票的特征，及淄博市周村众得利化工厂的财务记账情况。
5、常住人口信息表1份、户籍证明1份，分别证实被告人王香军出生于1971年8月2日，被告人孙刚出生于1969年1月9日，二被告人作案时具有完全负刑事责任年龄等基本情况。
6、搜查证、搜查笔录、扣押清单，证实公安人员于2014年5月19日，对德州华农化工有限公司位于德州市德城区湖滨北大道皇明大厦12层的办公室进行搜查，并扣押了相关账目、银行卡、存折、报税卡等，于2014年5月22日，对淄博市周村众得利化工厂进行搜查，并扣押了相关账目等事实。
7、中国农业银行存单1张，证实在本案侦查阶段，被告人王香军的近亲属代王香军退赔了涉案全部税款的事实。
四、被告人供述和辩解
王香军、孙刚在侦查阶段的供述和辩解，分别证实王香军、孙刚在侦查阶段如实供述了本案虚开增值税专用发票的事实。
其他经当庭质证认证的证据：
1、德州市公安局运河经济开发区分局经济犯罪侦察大队于2014年5月23日出具的证明材料、受案登记表、淄博市公安局周村分局北郊派出所于2014年5月22日出具的证明材料，分别证实本案的侦破过程及抓获被告人王香军、孙刚的情况。
2、在逃人员登记、撤销表，证实被告人孙刚因本案虚开增值税专用发票行为于2014年5月21日被德州市公安局运河经济开发区分局上网追逃，于同年5月22日被抓获的事实。
3、（1992）邹法刑字第56号刑事判决书复印件，证实被告人孙刚于1992年6月16日因犯流氓罪被山东省邹平县人民法院判处有期徒刑一年的事实。
4、德州华农化工有限公司、淄博市周村众得化工厂工商登记资料复印件、组织机构代码证复印件，分别证实德州华农化工有限公司、淄博市周村众得利化工厂的工商登记情况。
5、举报信，证实本案系由群众匿名举报告发。
6、山东高速集团有限公司电子收费中心出具的证明材料、甲醇购销合同复印件、收款收据、送货单，该证据与被告人王香军、孙刚的供述等证据相结合，证实2014年1月22日，德州华农化工有限公司开具给淄博市周村众得利化工厂的其中4份增值税专用发票有实际货物交易的事实。
被告人孙刚的辩护人提交并经法庭质证的孙刚于2014年6月28日至10月31日先后在滨州沪滨眼科医院、淄博市周村区第三人民医院的住院病案复印件4份，欲证实孙刚患有青光眼、糖尿病的情况，孙刚没有异议，公诉人对该证据的真实性没有异议，但称该证据与本案没有关联性，经查公诉人意见属实，本院对该证据不予采纳。
本院认为，被告人王香军、孙刚违反国家税收征管和增值税专用发票的管理制度，虚开增值税专用发票31份，价税共计人民币2644007.30元，税额人民币482760元，其中29份已抵扣税款共计人民币449480.89元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应惩处。公诉机关指控的事实和罪名成立。二被告人在共同犯罪中均起主要作用，均属主犯。王香军积极退赃，公诉人在庭审中发表的意见，经查属实，予以采纳。
被告人王香军的辩护人辩称王香军无前科，认罪态度较好，主动退赃，使国家损失的税款得以全部挽回的意见，公诉人予以认可，经查属实，本院予以采纳。辩护人另辩称王香军主观恶性较小的意见，公诉人认为与事实不符，经查公诉人意见属实，本院对该辩护意见不予采纳。
被告人孙刚的辩护人辩称孙刚认罪态度较好，悔罪态度诚恳，王香军已将涉案税款全部退还，未给国家造成直接损失的意见，公诉人予以认可，经查属实，本院予以采纳。辩护人另辩称孙刚系从犯、有严重疾病的意见，公诉人认为，虚开增值税专用发票犯罪是双向的行为，孙刚积极参与，应属主犯，身体有病不是从轻处罚的理由，经查公诉人意见属实，本院对该辩护意见不予采纳。
为打击犯罪，保护国家对增值税专用发票的监督管理制度和国家的税收制度，根据被告人王香军、孙刚犯罪的事实，犯罪的性质、情节以及对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人王香军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）
二、被告人孙刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）
三、被告人王香军退缴的赃款449480.89元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 刘印江
代理审判员 王 茜
人民陪审员 王秀娟
二〇一四年十二月二十九日
书 记 员 时全新