山东省淄博市博山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁0304刑初205号
公诉机关淄博市博山区人民检察院。
被告人穆某，中共党员，系山东省淄博市博山冠盛高温材料厂负责人，系山东省淄博市博山冠盛高温材料厂负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月23日被淄博市公安局博山分局依法刑事拘留，同年4月22日被变更为取保候审。
辩护人栗玉启，山东伟鹏律师事务所律师。
被告人孙某甲，一般群众，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月5日被淄博市公安局博山分局依法刑事拘留，同年4月15日被变更为取保候审。
被告人董某，中共党员，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月8日被淄博市公安局博山分局依法取保候审。
辩护人孙启超，山东颜山律师事务所律师。
被告人孙某乙，一般群众，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月19日被淄博市公安局博山分局依法刑事拘留，同年4月22日被变更为取保候审。
淄博市博山区人民检察院以淄博山检公刑诉（2016）203号起诉书指控被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月21日向本院提起公诉。本院于2016年10月24日立案。本案最初适用简易程序，于2016年11月8日依法转为普通程序并组成合议庭，于2016年11月18日公开开庭审理了本案。淄博市博山区人民检察院指派检察员翟晓出庭支持公诉，被告人穆某及其辩护人栗玉启、被告人孙某甲、被告人董某及其辩护人孙启超、被告人孙某乙到庭参加诉讼。现已审理终结。
淄博市博山区人民检察院指控：
1、2013年底以来，被告人穆某在无实际货物交易情况下，以支付开票费的方式，通过被告人孙某甲、周某为山东省淄博市博山冠盛高温材料厂虚开增值税专用发票59份，税额共计222352.23元，价税合计额共计1530306.38元。具体情况如下：
（1）被告人穆某在无实际货物交易情况下，以支付开票费的方式，通过被告人孙某甲从山东汇丰石化集团有限公司等公司为山东省淄博市博山冠盛高温材料厂虚开增值税专用发票35份，价税合计额共计1334310.38元，税额共计193874.15元。
（2）被告人穆某在无实际货物交易情况下，以支付开票费的方式，通过周某从淄博市淄川万通燃料运销中心为山东省淄博市博山冠盛高温材料厂虚开增值税专用发票24份，价税合计额共计195996元，税额共计28478.08元。
2、2010年以来，被告人穆某在无实际货物交易情况下，以收取开票费的方式，为被告人董某、被告人孙某乙及孙某丙、孙某丁、梁某的客户单位虚开增值税专用发票共计219份，价税合计额共计3386036.58元，税额共计491945.22元。具体情况如下：
（1）自2014年至今，在无实际货物交易情况下，孙某丁以支付开票费的方式，通过被告人穆某从山东省淄博市博山冠盛高温材料厂为他的客户单位邹平黛溪进出口贸易有限公司等公司虚开增值税专用发票21份，价税合计额607742.25元，税额88304.42元。
（2）2010年初至2013年底，在无实际货物交易情况下，孙某丙以支付开票费的方式通过被告人穆某经营的山东省淄博市博山冠盛高温材料厂为其客户山东奔腾漆业有限公司等单位虚开增值税专用发票24份，发票所开价税合计额共计416864.65元，税额共计60570.07元。
（3）自2014年至今，在无实际货物交易情况下，梁某以支付开票费的方式，通过被告人穆某从山东省淄博市博山冠盛高温材料厂为他的客户单位沈阳奥舟化工有限公司、常州市武进造漆有限公司、安徽安宇乳胶制品有限公司等单位虚开增值税专用发票35份，价税合计额293260元，税额42610.43元。
（4）自2014年至今，在无实际货物交易情况下，被告人董某以支付开票费的方式，通过被告人穆某从山东省淄博市博山冠盛高温材料厂为他的客户单位山东三金玻璃机械有限公司虚开增值税专用发票40份，价税合计额1271445.23元，税额184739.97元。
（5）自2014年至今，在无实际货物交易情况下，被告人孙某乙以支付开票费的方式，通过被告人穆某从山东省淄博市博山冠盛高温材料厂为他的客户单位福安市艺园工艺品厂、广东省清远市南岭云母开发有限公司、南京磁晨医疗技术有限公司等单位虚开增值税专用发票99份，价税合计额796724.45元，税额115720.33元。
公诉机关为上述指控提供了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，依法予以惩处。
被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙对公诉机关的指控当庭供认不讳。
被告人穆某的辩护人提出如下辩护意见：（1）被告人穆某有自首情节。（2）被告人穆某在侦查阶段主动上缴税款及违法所得共计36万元，有悔罪表现。（3）被告人穆某系初犯。
被告人董某的辩护人提出如下辩护意见：（1）被告人董某有自首情节。（2）被告人董某归案后认罪态度好。（3）被告人董某系初犯。
经审理查明，被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙的犯罪事实与公诉机关指控的事实一致。本院对公诉机关指控被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙犯虚开增值税专用发票罪的事实予以确认。
另查明，被告人穆某、董某有视为自首情节。
还查明，被告人穆某在侦查阶段已将抵扣的税款222352.21元全部退缴，并主动上缴违法所得137647.77元，在审理过程中，被告人穆某主动上缴违法所得127500元；被告人孙某甲在侦查阶段已上缴全部违法所得。
认定上述事实，有公诉机关提供并经当庭质证、庭后认证的以下证据予以证实：
1、书证
（1）淄博市公安局博山分局出具的到案经过、发破案说明证实：此案被侦破的经过及被告人穆某、董某有视为自首情节。
（2）淄博市公安局博山分局出具的扣押决定书、扣押清单证实：侦查机关依法扣押被告人孙某甲上缴的违法所得69780元，扣押山东省淄博市博山冠盛高温材料厂主动退缴的税款及违法所得共计36万元。
（3）营业执照、组织机构代码证、税务登记证证实：山东省淄博市博山冠盛高温材料厂系个人独资企业，法定代表人（负责人）为穆某，机构类型为企业非法人。
（4）山东省淄博市博山冠盛高温材料厂的账目明细证实：被告人穆某记录的其支付及收取开票费的情况。
（5）山东省增值税专用发票、记账凭证证实：被告人穆某为他人开具增值税专用发票的情况。
（6）企业网上认证结果通知书证实：山东省淄博市博山冠盛高温材料厂已将被告人孙某甲及周某为其虚开的增值税专用发票全部抵扣。
（7）淄博市公安局博山分局出具的电话查询记录证实：被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙此次犯罪前无违法犯罪记录。
（8）淄博市公安局焦庄派出所出具的被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙的户籍证明证实：四被告人犯罪时均系成年人。
2、证人证言
（1）证人孙某丙、孙某丁、梁某的证言证实：在无实际货物交易的情况下，他们以支付开票费的方式，通过被告人穆某为他们的客户单位邹平黛溪进出口贸易有限公司等公司虚开增值税专用发票。
（2）证人周某的证言证实：在无实际货物交易的情况下，被告人穆某通过其从淄博市淄川万通燃料运销中心为山东省淄博市博山冠盛高温材料厂虚开增值税专用发票。
3、被告人供述和辩解
被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙的供述材料证实：在无实际货物交易的情况下，被告人穆某以支付开票费的方式，通过被告人孙某甲为山东省淄博市博山冠盛高温材料厂虚开增值税专用发票，并已全部抵扣及被告人董某、孙某乙以支付开票费的方式，在无实际货物交易的情况下，通过被告人穆某为他们客户单位虚开增值税专用发票。
本案事实清楚，证据确实充分，供证一致，足以认定。
本院认为，被告人穆某虚开增值税专用发票数额较大，被告人孙某甲、董某、孙某乙虚开增值税专用发票，四被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙犯虚开增值税专用发票罪成立。被告人穆某与其他被告人在相应犯罪过程中均系一般共同犯罪。被告人穆某、董某有视为自首情节，依法对二被告人从轻处罚。被告人穆某已将抵扣的税款全部退缴且主动上缴违法所得，被告人孙某甲已主动上缴全部违法所得，依法对二被告人从轻处罚。退缴的税款及违法所得，依法予以没收，由收款单位上缴国库。被告人穆某、孙某甲、董某、孙某乙归案后能够如实供述犯罪事实，认罪态度较好，确有悔罪表现，对四被告人适用缓刑不致再危害社会，可酌情对四被告人从轻处罚并适用缓刑。被告人穆某的辩护人及被告人董某的辩护人所提辩护意见，与查明的事实相符，本院予以采纳。
为了严肃国法，惩罚犯罪，维护国家对增值税专用发票的管理制度和国家税收管理秩序，结合四被告人的犯罪事实、性质、情节、社会危害后果及归案后的认罪、悔罪态度，对被告人穆某、董某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，第五十二条，第六十四条，第六十一条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定；对被告人孙某甲、孙某乙适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，第五十二条，第六十四条，第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人穆某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十二万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
二、被告人孙某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
三、被告人董某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年三个月，并处罚金人民币四万五千元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
四、被告人孙某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万五千元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
五、被告人穆某、孙某甲上缴的税款及违法所得，依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 罗晓庆
代理审判员 刁永超
人民陪审员 王 波
二〇一六年十二月五日
书 记 员 岳爱华