山东省德州市德城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）德城刑初字第201号
公诉机关德州市德城区人民检察院。
被告人贾某（又名王力），德州汇资纺织有限公司经理。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年12月5日被刑事拘留，2015年1月10日被逮捕。现羁押于德州市看守所。
辩护人张华，山东恒信德律师事务所律师。
被告人吴某，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年12月25日被刑事拘留，2015年1月30日被逮捕，现羁押于德州市看守所。
辩护人付中江，山东鑫大公律师事务所律师。
被告人韩某，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年12月27日被刑事拘留，2015年1月30日被逮捕，同年12月9日被取保候审。
辩护人刘山陵、张顺华，山东铜镜律师事务所律师。
德州市德城区人民检察院以德城检公刑诉（2015）170号起诉书指控被告人贾某、吴某犯虚开增值税专用发票罪，被告人韩某犯非法购买增值税专用发票罪于2015年7月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。德州市德城区人民检察院指派检察员许辉、书记员邱美出庭支持公诉，三被告人及上述所列辩护人到庭参加诉讼。期间，公诉机关于2015年10月26日以补充侦查为由建议本院延期审理，本院于同日决定延期审理，同年11月26日恢复审理。现已审理终结。
德州市德城区人民检察院指控，“2012年3月份，被告人韩某购买棉纱以莱芜市鼎世纺织进出口有限公司名义出口到巴基斯坦，为获取办理出口退税的增值税专用发票，韩某通过被告人吴某按发票面额5%-6%支付开票费购买增值税专用发票，吴某找到德州汇资纺织有限公司经理贾某，在无实际货物交易的情况下，通过贾某将德州汇资纺织有限公司的增值税专用发票虚开给莱芜鼎世纺织品进出口有限公司，共虚开增值税专用发票13张，价税合计1484200元，税额215653元，并已在莱芜市国税局办理出口退税202967.52元。”就指控的上述事实，公诉机关提供了相应的证据，认为被告人贾某、吴某之行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪；被告人韩某之行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条之规定，构成非法购买增值税专用发票罪，提请本院依法判处。
公诉人在庭审中称被告人贾某、吴某之行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人韩某之行为构成非法购买增值税专用发票罪。三被告人退缴税款，弥补了国家损失。
被告人贾某对公诉机关的指控无异议，其未提交证据。
被告人贾某的辩护人对公诉机关指控的罪名无异议，但辩称，本案中骗取出口退税是主犯罪行为，而开票只是辅助行为，贾某作为开票人系从犯；贾某积极退赃；有坦白情节。其未提交证据。
被告人吴某对公诉机关的指控无异议，其未提交证据。
被告人吴某的辩护人对公诉机关指控的罪名无异议，但辩称，吴某系从犯；无前科，系初犯；认罪态度较好。其未提交证据。
被告人韩某对公诉机关的指控无异议，其未提交证据。
被告人韩某的辩护人对公诉机关指控的罪名无异议，但辩称，韩某系初犯；有坦白情节；韩某与莱芜市鼎世纺织进出口有限公司存在真实的业务往来，因为不懂法，为了业务需要才购买的增值税专用发票；本案证据显示抵扣的税款属于莱芜市鼎世纺织进出口有限公司所有，与韩某无关，应该从轻处理。其未提交证据。
经审理查明，2012年3月份，被告人韩某购买棉纱以莱芜市鼎世纺织进出口有限公司（以下简称鼎世公司）名义出口到巴基斯坦，为获取办理出口退税的进项增值税专用发票，韩某找到被告人吴某帮忙，吴某又找到了德州汇资纺织有限公司（以下简称汇资公司）实际负责人被告人贾某，在无实际货物交易的情况下，贾某于2012年5月18日从汇资公司虚开给鼎世公司增值税专用发票13张，价税合计1484200元，税额215653元，鼎世公司已在莱芜市国税局办理出口退税202967.52元。
案发后，被告人贾某、吴某、韩某均退税7万元，弥补了国家的损失。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证的下列证据予以证明：
（一）书证
1、受案登记表2份，证实本案案发情况。
2、黑龙江省鹤岗市公安局刑事警察支队于2014年12月5日出具的证明材料、晋州市公安局小樵中队于2014年12月25日出具的证明材料、晋州市公安局晋州镇派出所于2014年12月27日出具的证明材料，证实三被告人的抓获经过。
3、企业法人营业执照复印件、记账凭证、支付系统专用凭证、银行交易单、增值税专用发票复印件，证实汇资公司给鼎世公司虚开增值税专用发票的事实，以及税额等详细情况。
4、被告人韩某出口棉纱的报关手续，证实韩某以鼎世公司名义将棉纱出口到巴基斯坦的事实。
5、山东省非税收入通用票据，证实案发后，被告人贾某、吴某、韩某退缴税款的事实。
6、鼎世公司税务登记证、营业执照、组织机构代码证、应付账款明细账、购销合同、货物报关单、转账凭证、发票复印件，证实该公司与汇资公司的资金往来，与被告人贾某的供述、证人刘某的证言相互印证。
7、山东省莱芜市国家税务局出具的证明，证实鼎世公司从汇资公司取得的增值税专用发票，价税合计1484200元，已在该局办理出口退税202967.52元。
8、扣押清单，证实侦查员在被告人贾某处将银行卡、加工合同、便条、记账凭证等扣押的事实。
9、被告人贾某的银行卡资料查询、资金往来表，结合贾某、吴某的供述，证实鼎世公司将资金打给汇资公司后，贾某又将资金转给吴某的事实。
10、资金转款记录，证实被告人吴某给被告人韩某汇款的事实。
11、常住人口基本信息，分别证实了被告人贾某出生于1962年7月3日，被告人吴某出生于1978年5月26日，被告人韩某出生于1972年4月8日，均具有完全负刑事责任年龄等基本情况。
（二）证人证言
1、赵某的证言及辨认笔录，证实被告人贾某是汇资公司的经理，其是该公司的会计。汇资公司与鼎世公司的业务是被告人贾某负责的，该公司开具给鼎世公司的13张增值税专用发票是其按照贾某的要求开具的，其将发票的第二联、第三联给了贾某。其在男性免冠照片12张中辨认出了被告人贾某。
2、刘某的证言、辨认笔录及所附照片，证实其是鼎世公司的法人代表。被告人韩某以其公司名义办理出口业务，其公司和汇资公司没有实际的业务往来，汇资公司给其公司开具的13张增值税专用发票是其找韩某购买的，韩某又通过汇资公司虚开出来的，均已经办理了退税。案发后，其曾和韩某联系过，告诉韩某汇资公司出事了，韩某不让其提及到韩某。同时证实鼎世公司与汇资公司签订的合同是其起草的内容，韩某具体办理的。其在不同男性照片12张中辨认出了被告人韩某。
3、李某的证言，证实其是通达染厂的员工，被告人韩某是其老板。因为通达染厂没有资质，韩某以鼎世公司的名义办理出口业务，鼎世公司替通达染厂办理出口退税，韩某给鼎世公司交佣金，发票相关事宜都是韩某负责。
（三）被告人供述
1、贾某的供述及辨认笔录，证实2011年下半年，其与汇资公司法人刘福荣商定，由其承包该公司，每年承包费3万元。其自2011年12月份开始以该公司名义经营棉纱等业务。2011年其认识了被告人吴某，吴某称吴某经营了一批棉纱生意，知道其承包了公司想用其公司的增值税专用发票，给与其好处费。其公司与鼎世公司的购销合同，是吴某办理的，鼎世公司的资金汇到汇资公司后，吴某就给其打电话，其就将资金转给吴某，其公司和鼎世公司没有业务往来，资金之所以要打到其公司是为了开增值税专用发票。其公司共虚开给鼎世公司增值税专用发票13张，税额215653元。其在不同女性照片12张中辨认出了被告人吴某。
2、吴某的供述、辨认笔录及所附照片，证实其在被告人贾某处购买棉纱，贾某告诉其汇资公司是一般纳税人可以开正规的增值税专用发票。2012年夏天，被告人韩某给其说韩某的厂子需要发票，其就找到了贾某商量此事，后韩某通过短信告诉其需要发票的单位（即鼎世公司）的信息。每次鼎世公司将资金汇给汇资公司后，韩某就告诉其，其再打电话告诉贾某，贾某有时将开票费扣掉后再将钱转给其，其再将资金转给韩某，有时贾某也会直接将资金转给韩某，发票都是通过其给韩某的。同时证实汇资公司与鼎世公司并无实际业务往来。其在不同男性照片12张中辨认出了被告人韩某。
三被告人及其辩护人对以上证据均无异议，本院予以采信。
公诉人当庭出示并经法庭质证了韩某的供述，证实其借用鼎世公司的资质从事进出口生意，但鼎世公司办理出口退税业务需要有增值税专用发票，其就找到朋友商量，其朋友给其提供了汇资公司的发票，鼎世公司将汇款汇给汇资公司，汇资公司不知道怎么运作，最后资金回到其账户时少了5%-6%，朋友告诉其少的钱是开票费。同时证实其不认识汇资公司的人，其是在被刑事拘留后才知道汇资公司虚开给鼎世公司的增值税专用发票是通过吴某转给其的。
三被告人及其辩护人对该证据均无异议。经查，被告人韩某当庭供述称，其以鼎世公司的名义办理出口业务，其找到被告人吴某让吴某帮忙给其开增值税专用发票，并告诉吴某将发票开给鼎世公司，后鼎世公司将资金汇给汇资公司，汇资公司再将资金汇给吴某，吴某再将资金汇给其，最后资金再回到鼎世公司，在汇款的同时汇资公司会将发票开出来，一共开了13张，都是通过吴某给其的，同时韩某庭审时称其在公安机关的供述属实，这显然矛盾，结合被告人贾某、吴某的供述、证人刘某的证言，能够证实韩某庭审供述的真实性，该证据与庭审不一致的内容本院不予采信。
本院认为，被告人贾某、吴某、韩某违反增值税专用发票管理的规定，在无真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大，三被告人之行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的被告人韩某之行为构成非法购买增值税专用发票的罪名不成立，指控的事实及被告人贾某、吴某之行为构成虚开增值税专用发票的罪名成立。三被告人在本案中均起主要作用，均系主犯。公诉人当庭发表的三被告人退缴税款，弥补国家损失的意见，经查属实，本院予以采纳。
被告人贾某的辩护人辩称的本案中骗取出口退税是主犯罪行为，而开票只是辅助行为，贾某作为开票人系从犯意见，公诉人不予认可，认为本案中贾某在无真实业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，且因为其虚开行为才有了退税的结果，系主犯，经查公诉人意见属实，该辩护意见本院不予采纳。辩护人辩称的贾某积极退赃意见，公诉人予以认可，经查属实，该辩护意见本院予以采纳。辩护人辩称的有坦白情节意见，公诉人不予认可，经查公诉人意见属实，该辩护意见本院不予采纳。
被告人吴某的辩护人辩称的吴某系从犯意见，公诉人不予认可，认为在本案中吴某起到了居间介绍的作用，系主犯，经查公诉人意见属实，该辩护意见本院不予采纳。辩护人辩称的吴某无前科，系初犯，认罪态度较好意见，公诉人予以认可，经查属实，该辩护意见本院予以采纳。
被告人韩某的辩护人辩称韩某之行为构成非法购买增值税专用发票罪的意见，公诉人予以认可，经查，根据本案查明事实及证据，韩某之行为构成虚开增值税专用发票罪，该辩护意见本院不予采纳。辩护人辩称的韩某系初犯意见，公诉人予以认可，经查属实，该辩护意见本院予以采纳。辩护人辩称的有坦白情节、韩某不懂法，为了业务需要才购买的增值税专用发票；本案证据显示抵扣的税款属于鼎世公司所有，与韩某无关，应该从轻处理意见，诉人不予认可，认为不懂法并非抵消犯罪的理由，经查，公诉人意见属实，且税款抵扣的结果与其行为之间有因果关系，其不具有坦白情节，该辩护意见本院不予采纳。
为打击犯罪，保护国家对增值税专用发票的监督管理制度和国家的税收制度，根据被告人贾某、吴某、韩某犯罪的事实，犯罪的性质、情节以及对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人贾某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）
二、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）
三、被告人韩某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）
四、德州市公安局德城分局扣押未随案移交的物品，由德州市公安局德城分局处理。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 刘印江
审 判 员 白 雪
人民陪审员 张文军
二〇一六年二月二十六日
书 记 员 李一凡