江苏省南通市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）通中刑二初字第00013号
公诉机关江苏省南通市人民检察院。
被告人谢某甲。因涉嫌犯走私普通货物罪，于2013年4月16日被南通海关缉私分局刑事拘留，同年5月14日被取保候审。
辩护人陈高华、文双百，湖南轩辕律师事务所律师。
江苏省南通市人民检察院以通检诉刑诉（2014）45号起诉书指控被告人谢某甲犯走私普通货物罪，于2014年11月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2014年12月5日、2014年12月19日公开开庭审理了本案。南通市人民检察院指派代理检察员邵锋出庭支持公诉，被告人谢某甲及其辩护人陈高华、文双百到庭参加诉讼。现已审理终结。
南通市人民检察院指控：2010年至2012年间，被告人谢某甲利用能从日本JFESHOJITRADECORPORATION接到石墨球订单的有利条件，借用桂阳鑫达石墨制品厂的名义，从事石墨球外贸出口业务，先后从太仓、黄埔、南通口岸申报出口石墨球20票。在上述出口石墨球业务过程中，被告人谢某甲为牟取非法利益，采用制作虚假报关单证、低报合同价格等手段，偷逃应缴税款。经南通海关核定，被告人谢某甲走私石墨球偷逃应缴税款共计人民币941273.06元。
2013年4月14日，被告人谢某甲在银行取款准备投案的过程中被公安机关抓获。到案后，被告人谢某甲如实供述了自己的犯罪事实。
针对上述指控，公诉机关向法庭出示报关单及附随单证、合同和发票等外贸资料、付款和收汇资料、银行卡记录、营业执照等书证；宣读证人何某、董某、袁某、谢某乙等人的证言；被告人谢某甲的供述和辩解；南通海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书等鉴定意见等证据。
公诉机关认为：被告人谢某甲逃避海关监管，偷逃应缴税款，数额巨大，其行为已构成走私普通货物罪。被告人谢某甲犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以减轻处罚，提请本院依法在有期徒刑二年至三年幅度内予以惩处。
庭审中，被告人谢某甲对指控的事实及罪名均无异议，请求对其减轻处罚。
被告人谢某甲的辩护人提出以下辩护意见：1.涉案走私货物是以桂阳鑫达石墨制品厂名义，桂阳鑫达石墨制品厂何某系纳税义务人，何某参与分配走私收益，故何某与被告人谢某甲属共同犯罪。在共同犯罪中，被告人谢某甲所起作用较小，系从犯，应从轻或减轻处罚。2.被告人谢某甲有自首情节，归案后认罪态度较好，积极退赃，建议对被告人谢某甲减轻处罚后适用缓刑。
辩护人为了支持其辩护意见，当庭提供了被告人谢某甲通过朋友关系从香港上海汇丰银行有限公司调取的四张汇款通知，以证明香港友力实业有限公司于2011年4月11日汇款给袁海艳10912美元，于2011年6月21日汇款给王俊秀3965美元，于2011年8月4日汇款给袁丽萍19308美元、王某19308美元。辩护人据此认为：虽然被告人谢某甲没有将其与日本JFE公司的真实成交价告知何某，但在申报的20票货物中有部分货物申报时不仅存在低于谢某甲与日本JFE公司实际成交价低报，还存在应何某要求，在谢某甲与桂阳鑫达石墨制品厂约定价格的基础上进一步低报的情况，该部分亦偷逃了税款共计人民币347340.98元，包含在指控偷逃税款总额之中，被何某获得，故何某参与分配偷逃税款部分收益，应与被告人谢某甲构成共同犯罪。
经审理查明：2010年初，被告人谢某甲在接到出口石墨球给日本JFESHOJITRADECORPORATION（以下简称“日本JFE公司”）的订单后，由于没有货源及资金，遂联系到桂阳鑫达石墨制品厂（个体工商户，于2012年3月12日注销，以下简称“桂阳鑫达石墨厂”）何某、袁某，委托桂阳鑫达石墨厂加工石墨球用于出口，约定桂阳鑫达石墨厂向被告人谢某甲提供该厂印章、石墨球及交货价，报关单证由谢某甲制作并报关，但报关费用由桂阳鑫达石墨厂承担。何某、袁某表示同意并承诺向谢某甲支付出口石墨球30元／每吨的好处费。为了控制外商日本JFE公司的订单，阻断何某直接与日本JFE公司联系，被告人谢某甲于2010年3月25日通过深圳市丰信立德投资咨询有限公司（以下简称“深圳丰信立德公司”）帮其在香港申请注册了（香港）友力实业有限公司（英文名：UNITINDUSTRYCO，LIMITED，以下简称“香港友力公司”）并以香港友力公司名义与日本JFE公司签订购销合同。2010年9月至2012年2月间，被告人谢某甲为偷逃应缴税款，制作虚假报关单证，采用低报价格的方式，将桂阳鑫达石墨厂提供的石墨球先后从江苏太仓、南通、广州黄埔口岸申报出口20票，共计12395.4吨。经南通海关核定，被告人谢某甲走私石墨球偷逃应缴税款共计人民币941273.06元。具体如下：
1.被告人谢某甲于2010年9月19日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球1419.6吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币25702.37元。
2.被告人谢某甲于2010年10月28日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球1478.4吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币26512.64元。
3.被告人谢某甲于2010年11月10日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球40吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币2553.29元。
4.被告人谢某甲于2010年11月29日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球60吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币3728.19元。
5.被告人谢某甲于2011年2月14日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球1522.8吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币183937.71元。
6.被告人谢某甲于2011年5月12日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球38吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币6655.96元。
7.被告人谢某甲于2011年6月2日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球10吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币1611.91元。
8.被告人谢某甲于2011年6月21日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球1514.4吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币156034.34元。
9.被告人谢某甲于2011年8月23日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球1467.6吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币157991.98元。
10.被告人谢某甲于2011年8月25日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球38吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币2454.43元。
11.被告人谢某甲于2011年9月22日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球1500吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币159990元。
12.被告人谢某甲于2011年9月22日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球19吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币1520.01元。
13.被告人谢某甲于2011年10月28日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球1500吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币98846.5元。
14.被告人谢某甲于2011年11月2日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球57吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币2217.2元。
15.被告人谢某甲于2011年11月2日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球19吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币1210.72元。
16.被告人谢某甲于2011年12月23日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球1吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币63.62元。
17.被告人谢某甲于2011年12月23日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球99.6吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币6325.39元。
18.被告人谢某甲于2012年1月16日以桂阳鑫达石墨厂名义，从广州黄埔口岸以低报价格方式申报出口石墨球19吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币901.15元。
19.被告人谢某甲于2012年2月8日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏南通口岸以低报价格方式申报出口石墨球1554吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币101494.6元。
20.被告人谢某甲于2012年2月9日以桂阳鑫达石墨厂名义，从江苏太仓口岸以低报价格方式申报出口石墨球38吨。经南通海关核定，被告人谢某甲偷逃应缴税款人民币1521.05元。
另查明：2013年4月13日，被告人谢某甲通过电话向侦查机关南通海关缉私分局表示愿投案自首。次日，被告人谢某甲在湖南郴州某银行取款准备到南通投案的过程中，被当地公安机关抓获。被告人谢某甲到案后如实供述了自己的犯罪事实；南通海关缉私分局依法扣押其人民币20万元。在本院审理期间，被告人谢某甲向本院退出赃款人民币741273.06元。
上述事实有经庭审举证、质证的下列证据证明：
1.书证报关单及附随单证，证明：被告人谢某甲于2010年9月至2012年2月期间，以桂阳鑫达石墨厂名义，分别从江苏太仓、南通、广州黄埔口岸申报出口石墨球20票，共计12395.4吨。
2.书证销售合同及发票，证明：被告人谢某甲以香港友力公司名义与日本JFE公司签订了20份石墨球购销合同，对应的实际成交价高于以桂阳鑫达石墨厂名义申报出口价格。
3.书证日本JFE公司付款统计表、付款水单、被告人谢某甲出具给日本JFE公司付款指令及保证书，证明：被告人谢某甲出具香港友力公司与桂阳鑫达石墨厂系同一公司的保证书，向日本JFE公司解释出口单位与收款单位名称不一致的问题，并要求日本JFE公司按实际成交价将货款汇至香港友力公司。
4.书证江苏远洋新世纪货运代理有限公司（以下简称“江苏远洋货代公司”）、太仓远华报关有限公司（以下简称“太仓远华报关公司”）、广州市挚联报关报检有限公司（以下简称“广州挚联报关公司”）、深圳市集远国际货运代理有限公司广州分公司留存的货代资料及转帐资料，证明：被告人谢某甲以桂阳鑫达石墨厂名义委托该四家货代公司为其代理出口石墨球并通过银行转帐方式支付代理费。
5.书证岳阳申阳航运有限公司企业法人营业执照、水路货物交接配载单、发货台帐，证明：被告人谢某甲以桂阳鑫达石墨厂名义委托岳阳申阳航运有限公司从水路运输案涉石墨球至港口。
6.书证桂阳鑫达石墨厂工商登记资料，证明：桂阳鑫达石墨厂于2010年5月6日由何某注册成立，2012年3月12日注销，属个体工商户。
7.书证深圳丰信立德公司提供香港友力公司申请注册成立资料，证明：香港友力公司由被告人谢某甲通过深圳丰信立德公司于2010年3月25日帮其在香港申请注册。
8.书证被告人谢某甲以香港友力公司名义与袁某以桂阳鑫达石墨厂名义双方签订合同及结算清单，证明：被告人谢某甲与何某之间部分石墨球业务往来情况。
9.书证国家外汇管理局湖南省分局出具证明及附件，中国银行股份有限公司郴州分行出具人存款历史明细清单、出口收汇核销专用信息申报表，谢某甲、何某、吴霞等人个人银行卡银行查询明细，桂阳鑫达石墨厂收汇情况、出口收汇核单等，证明：香港友力公司向桂阳鑫达石墨厂、谢某甲及其控制的个人银行卡、何某及其控制的个人银行卡付汇情况。
10.被告人谢某甲供述笔录和辩解，证明：被告人谢某甲利用以往工作中建立的客户资源，接到了日本JFE公司的石墨球订单。因其没有资金及货源，遂找到桂阳鑫达石墨厂何某、袁某，商定由桂阳鑫达石墨厂生产石墨球并运输至指定港口，待日本JFE公司结付货款后由被告人谢某甲以约定的出厂交货价结算。为了控制订单，被告人谢某甲拒绝了何某提出的由桂阳鑫达石墨厂直接与日本JFE公司签订合同的要求，而是花了3、4000元钱委托深圳丰信立德公司注册成立了香港友力公司，以香港友力公司名义与日本JFE公司签订外贸合同，出口则以桂阳鑫达石墨厂名义，出口申报由被告人谢某甲联系货代公司办理，出口申报价格则根据桂阳鑫达石墨厂的交货价，综合考虑出口税款、代理费及其自身利润，参照同行的申报价格确定，并制作相关虚假单证用于申报。对其与日本JFE公司之间的实际成交价桂阳鑫达石墨厂何某并不知晓，申报价格低于其与日本JFE公司之间的实际成交价。
11.证人何某（桂阳鑫达石墨厂经营者）证言笔录，证明：因谢某甲手上有国外客户订单，其桂阳鑫达石墨厂有货源，谢某甲要求其帮她加工石墨球。其提出直接以桂阳鑫达石墨厂名义与日本JFE公司签订合同，但谢某甲为了防止该业务被其直接夺过来而予拒绝。谢某甲还注册了香港友力公司与日本JFE公司签订合同，出口则以桂阳鑫达公司名义申报，报关单证由谢某甲一手操办，费用由桂阳鑫达石墨厂承担。在实际操作过程中谢某甲没有告诉其与外商实际成交价格，每批货物谢某甲均询问其可接受的交货价，而该价格与谢某甲和外商之间成交价之间的差额即是谢某甲的利润，因为谢某甲制作报关单证，其还需支付每吨30元的好处费给谢某甲。
12.证人袁某（桂阳鑫达石墨厂经营者何某岳父）证言笔录，证明：其帮助何某管理桂阳鑫达石墨厂产品质量。谢某甲起初是让桂阳鑫达石墨厂帮助她生产石墨球，再以其他公司名义申报出口给日本客户，后桂阳鑫达石墨厂取得出口资质，其要求以桂阳鑫达石墨厂名义与外商签订合同，因谢某甲有防备心理而被拒绝。因此，其与谢某甲的合作模式是由谢某甲与外商谈好价格后，由桂阳鑫达石墨厂向谢某甲报一个工厂交货价，如果其报价太高，谢某甲即提出其他公司出了更低的价格，其为了做业务，只得在生产环节降低成本。另外，谢某甲还要求以桂阳鑫达石墨厂名义申报出口，但申报手续由谢某甲负责，还要给谢某甲每吨30元的劳务费。因为其与日本外商说不上话，与外商的实际成交价谢某甲说多少就是多少，其只与谢某甲谈工厂交货价，报关价格由谢某甲决定。其实，谢某甲是利用桂阳鑫达石墨厂执行她与日本公司签订的合同。
13.证人董某（日本JFE公司石墨球业务联系员）证言笔录，证明：日本JFE公司向桂阳鑫达石墨厂采购石墨球，具体洽谈都是和谢某甲谈的。第一单合同后，谢某甲发传真称今后以香港友力公司作为卖方与日本JFE公司缔约，但谢某甲传递的发票上显示的抬头为桂阳鑫达石墨厂，为此谢某甲出具了一份两家公司是同一单位的说明。日本JFE公司只与香港友力公司签约，从未与桂阳鑫达石墨厂签约。
14.证人谢某乙（郴州顺为工贸有限公司法定代表人，被告人谢某甲的弟弟）证言笔录，证明：谢某甲专门接日本客户出口石墨球订单，出口石墨球是谢某甲向桂阳鑫达石墨厂的何某采购。谢某甲曾跟其说过她在香港有过一家公司，曾拿过其与哥哥谢延辉的身份证办过银行卡，并由谢某甲使用。
15.证人王某（桂阳鑫达石墨厂检验员）证言笔录，证明：其有一张中国银行卡被何某借用。银行卡上面的钱应是何某做石墨球生意所收货款。何某持有的袁丽萍、袁海燕的中国银行卡也是一样的情况。
16.证人刁某（深圳丰信立德公司业务负责人）的证言笔录，证明：深圳丰信立德公司于2007年成立，主要业务是帮助国内公司或人员在香港注册成立公司。谢某甲于2010年3月份通过其公司在香港注册成立了香港友力公司。该公司属空壳公司，没有经营性业务，不需要向香港报税。
17.证人张某（太仓长顺公司报关员）证言笔录，证明：谢某甲曾委托其公司从江苏太仓口岸申报出口石墨球，报关单证由谢某甲制作。
18.证人杨某（深圳集远国际货代有限公司业务员）证言笔录，证明：谢某甲曾委托其公司代理出口桂阳鑫达石墨厂出口石墨球，由被告人谢某甲具体负责和联系。
19.证人刘某（广州挚联报关报检公司业务员）证言笔录，证明：其公司曾受深圳集远国际货运代理公司广州分公司委托代理桂阳鑫达石墨厂申报出口石墨球，单证是由深圳集远国际货运代理公司提供。
20.证人晏某（岳阳申阳航运有限公司法定代表人、总经理）的证言笔录，证明：其只与谢某甲个人开展过石墨球运输业务，谢某甲委托其公司将石墨球运输到江苏南通、太仓等地，从未与桂阳鑫达石墨厂有业务往来。
21.南通海关缉私分局搜查证、搜查笔录、扣押清单，证明：该局侦查人员于2013年4月16日对被告人谢某甲的办公场所香雪公馆1224房间、翠微源6幢601室进行了搜查，并扣押笔记本4本。
22.南通海关缉私分局出具的扣押决定书、扣押笔录、扣押清单等，证明：该局分别于2013年4月19日和2013年5月14日依法扣押谢某甲邮储银行卡、中行外币一本通存折、三星移动电话、笔记本电脑、人民币20万元等款物。
23.从董某电子邮箱提取的董某与谢某甲之间的往来邮件及聊天记录打印件，证明：董某与谢某甲之间传递石墨球贸易的有关合同、检验报告、提单、发票等外贸资料，谢某甲给日本JFE公司出具的保证书来说明香港友力公司和桂阳鑫达石墨厂系同一公司。
24.从李东进电子邮箱中提取的江苏远洋新世纪货代公司南通分公司李东进与谢某甲之间聊天记录打印件，证明：李东进与谢某甲就从南通口岸申报石墨球低报价格一事进行过沟通。
25.从杨某电子邮箱及聊天记录中提取的深圳市集远国际货运代理有限公司杨某与谢某甲之间的聊天记录，证明：谢某甲与该公司人员商谈代理出口石墨球业务的事实。
26.南通海关出具《海关核定证明书》，证明：经南通海关核定，被告人谢某甲走私出口票石墨球12395.4吨，共计偷逃税款人民币941273.06元。
27.南通海关缉私分局出具的《情况说明》，证明：桂阳鑫达石墨厂于2010年5月6日注册成立，2012年3月12日注销。其经营者何某对案涉石墨球真实成交价不知情，未参与虚假报关单证制作及申报操作，亦不存在结算款项时就伪报价格收益参与分配。桂阳鑫达石墨厂系谢某甲掩盖个人走私行为的工具，遂于2014年4月25日对何某终止侦查。
28.南通海关缉私分局出具《谢某甲到案的情况说明》、湖南省郴州市公安局北湖公安分局燕泉派出所出具的《抓获经过》，证明：南通海关缉私分局于2013年4月7日对谢某甲走私普通货一案立案侦查，次日对谢某甲采取刑事拘留强制措施并上网追逃。同年4月13日，谢某甲电话联系南通海关缉私分局人员表明要来南通投案。次日谢某甲在银行取款准备到南通投案的过程中在银行被湖南省郴州市公安局北湖公安分局燕泉派出所民警抓获。谢某甲归案后如实供述了其犯罪事实。
29.湖南省资兴市司法局出具的《社区矫正调查评估意见书》，证明：被告人谢某甲符合社区对其监管条件。
上述证据均经庭审举证、质证，均具有证明效力，本院予以确认。
本院认为：被告人谢某甲为逃避海关监管，采用低报价格的手段申报出口石墨球，偷逃应缴税款计人民币941273.06元，数额巨大，其行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控被告人谢某甲犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，本院应予支持。被告人谢某甲在准备投案途中被公安机关抓获，应视为自动投案，且其归案后如实供述了自己的犯罪事实，视为自首，可以减轻处罚。被告人谢某甲归案后认罪态度较好，能积极退赃，可酌情从轻处罚。
对于辩护人提出本案属被告人谢某甲与桂阳鑫达石墨厂何某共同犯罪，在共同犯罪中被告人谢某甲属从犯的辩护意见，经查：（1）案涉石墨球虽以桂阳鑫达石墨厂名义出口，但被告人谢某甲与何某之间从未达成共同低报价格偷逃应缴税款的合意，被告人谢某甲也未将其与日本JFE公司之间的实际成交价告知桂阳鑫达石墨厂何某，且申报环节由被告人谢某甲一手操控，何某不知晓谢某甲在申报过程中低报价格的情况，何某在侦查阶段称其知晓谢某甲在申报过程中存在低报，属其主观判断，并不能据此认定其有共同走私犯罪的主观故意。（2）辩护人提出何某曾要求谢某甲以低于谢某甲与何某约定的价格申报的主张，虽提供香港上海汇丰银行有限公司汇款通知，以证明香港友力公司汇款给何某控制的户名为袁海艳、王俊秀、袁丽萍、王某银行卡中钱款，但从关联性上并不能证明该款性质即为偷逃的税款，不排除系何某收取谢某甲的货款，且该书证系被告人谢某甲通过朋友关系调取，亦未经出具单位签字、盖章认可，取证主体不符法定要件，真实性亦无法确认，本院不予认证。被告人谢某甲在侦查阶段供述称何某曾向其提出以低于其与何某约定交货价进行申报的要求，但因其无法从中牟得利益，也不愿为何某承担风险而予拒绝。故辩护人提出的何某参与分配走私收益，因而主张何某与被告人谢某甲构成共同犯罪，没有证据证实，公诉机关亦未对何某提起指控，故该辩护意见本院不予采纳。（3）即使按辩护人主张被告人谢某甲与何某构成共同犯罪，但被告人谢某甲在与外商商谈业务及低报价格申报出口过程中明显处于主导、支配地位，不属从犯。辩护人提出的被告人谢某甲与何某构成共同犯罪、在共同犯罪中属从犯的辩护意见，本院不予采纳。
关于辩护人建议对被告人谢某甲适用缓刑的意见，经查：鉴于被告人谢某甲有自首情节，且案发后积极退赃，所居住社区亦同意对其进行社区矫正，已具备缓刑适用条件，本院决定采纳辩护人关于对被告人谢某甲减轻处罚并适用缓刑的意见。
为维护国家海关的监管和关税制度，打击走私犯罪活动，根据宽严相济的刑事政策，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第六十七条、第六十四条、第七十二条、第七十三条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
一、被告人谢某甲犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金人民币九十四万元（罚金自判决确定之日十日内缴纳）。
二、南通海关缉私分局扣押被告人谢某甲人民币二十万元及其自愿缴纳给本院的人民币七十四万一千二百七十三元六分作为其退出的偷逃应缴税款予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向江苏省高级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当递交上诉状正本一份、副本两份。
审判长 郭庆茂
审判员 顾峰峰
审判员 何忠林
二〇一四年十二月十九日
书记员 马章伟
附相关法律条文：
一、《中华人民共和国刑法》
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额数额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，根据犯罪分子的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑确实不致再危害社会的，可以宣告缓刑。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
二、最高人民法院、最高人民检察院《关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第十六条走私普通货物、物品，偷逃应缴税款额在十万元以上不满五十万元的，应当认定为刑法第一百五十三条第一款规定的“偷逃应缴税款额较大”；偷逃应缴税额在五十万元以上不满二百五十万元的，应当认定为“偷逃应缴税额巨大”；偷逃应缴税额在二百五十万元以上的，应当认定为“偷逃应缴税额特别巨大”。
走私普通货物、物品，具有下列情形之一，偷逃应缴税额在三十万元以上不满五十万元的，应当认定为刑法第一百五十三条第一款规定的“其他严重情节”；偷逃应缴税额在一百五十万元以上不满二百五十万元的，应当认定为“其他特别严重情节”：
犯罪集团的首要分子；
使用特种车辆从事走私活动的；
为实施走私犯罪，向国家机关工作人员行贿的；
教唆、利用未成年人、孕妇等特殊人群走私的；
聚众阻挠缉私的。
三、最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》
第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。
（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或人民法院投案。
犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行尚未被司法机关发觉，仅因形迹可疑，被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查确实已准备投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。
并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。
犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。