浙江省东阳市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）东刑初字第1088号
公诉机关东阳市人民检察院。
被告人任瑞平，居民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月25日被东阳市公安局刑事拘留，同年10月31日依法逮捕。现羁押于东阳市看守所。
辩护人熊砚芳，浙江长虹律师事务所律师。
被告人任某甲，居民。曾因殴打他人，于2007年4月5日被东阳市公安局行政拘留五日，并处罚款人民币二百元；又因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月25日被东阳市公安局刑事拘留，同年10月23日依法变更强制措施为取保候审。经本院决定，于2015年10月23日重新取保候审。
辩护人马京芳，浙江震东律师事务所律师。
被告人任某乙，居民，系。曾因赌博，于2008年4月28日被东阳市公安局罚款人民币五百元、收缴赌资人民币八百元；又因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月21日被东阳市公安局刑事拘留，同年11月26日依法逮捕，2015年2月13日依法变更强制措施为取保候审。
辩护人胡红星，浙江君安世纪律师事务所律师。
东阳市人民检察院以东检公诉刑诉（2015）1131号起诉书指控被告人任瑞平、任某甲、任某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月29日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法适用普通程序审理。因案件需要补充侦查，东阳市人民检察院于2015年10月29日建议本院延期审理，并于同年11月13日提请本院恢复法庭审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。东阳市人民检察院指派代理检察员贾珊出庭支持公诉，被告人任瑞平、任某甲、任某乙及辩护人熊砚芳、马京芳、胡红星到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，被告人任瑞平系东阳市某甲材料有限公司（以下简称某甲公司）法定代表人兼总经理。
2011年8月，被告人任瑞平为将之前其个人购买的1吨钬铁销售给某甲公司并取得货款，遂联系太原市某乙贸易有限公司（以下简称某乙公司）的总经理李胜利（另案处理），让其帮忙虚开增值税专用发票，双方谈好开票费用。同年8月13日，某乙公司与某甲公司签订标的为1吨钬铁的购销合同。合同签订后，被告人任瑞平将自有的1吨钬铁以供货单位某乙公司的名义运送至某甲公司，并由某甲公司验收合格后入库。2011年8月30日、11月3日，某甲公司将货款共计人民币360万元（以下均指人民币）汇入某乙公司账户，某乙公司扣下开票费用60万元后，将余款300万元分数笔汇至被告人任瑞平的妻子葛某的银行账户。同年12月27日，某乙公司为该1吨钬铁虚开了32份增值税专用发票给某甲公司，发票价税共计360万元，税款共计52.3万余元。事后，某乙公司已缴纳相关税费。
2011年10月，被告人任瑞平为将之前其个人购买的1吨钬铁销售给某甲公司并取得货款，又联系安徽黟县某丙工贸有限公司（以下简称某丙公司，2012年4月5日注销）的法定代表人即被告人任某乙，让其帮忙虚开增值税专用发票。双方谈妥相关费用后，采用上述相同方式，由某丙公司与某甲公司签订钬铁购销合同，后被告人任瑞平将钬铁运送至某甲公司，某甲公司验收后将货款340万元汇入某丙公司账户，某丙公司扣下开票费用40万元后，将余款300万元汇至葛某的银行账户。同年12月1日，某丙公司为该吨钬铁虚开了30份增值税专用发票给某甲公司，发票价税共计340万元，税款共计49.4万元。
2011年11月，被告人任某甲为将之前购买的1.5吨钬铁卖进某甲公司，遂找被告人任瑞平帮忙联系开增值税专用发票。被告人任瑞平为将被告人任某甲的1.5吨钬铁和徐某的1吨镝铁卖进某甲公司，再次联系某丙公司法定代表人即被告人任某乙，让其帮忙虚开增值税专用发票。后二人又采用上述相同方式，将货物卖给某甲公司，某甲公司将货款共计965万元分数笔汇入某丙公司账户。后某丙公司扣下开票费用后，将其中的236.55万元汇至被告人任某甲的银行账户；另将564.4万元汇入徐某的银行账户。同年12月1日，某丙公司为被告人任某甲的1.5吨钬铁虚开了25份增值税专用发票给某甲公司，发票价税合计285万元，税款合计41.4万元；为徐某的1吨镝铁虚开了59份增值税专用发票给某甲公司，发票价税合计680万元，税款合计98.8万元。
经公安机关向安徽省黟县国家税务局渔亭税务分局核实，某丙公司为他人虚开上述增值税专用发票后已经完税，据此其非法获利为14.45万元。
综上，被告人任瑞平虚开税款数额合计241.5万余元；被告人任某甲虚开税款数额计41.1万余元；某丙公司及被告人任某乙虚开税款数额合计189.6万余元。
案发后，被告人任瑞平、任某甲主动到公安机关投案，并如实供述了上述犯罪事实；被告人任某乙接公安民警电话通知，主动到公安机关接受调查，并如实供述了上述基本犯罪事实。
在本院审理过程中，被告人任某乙向本院退缴某丙公司非法所得14.45万元。另在取保候审期间，被告人任某乙协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人一名；被告人任某甲检举、揭发他人犯罪事实一起，经公安机关查证属实。
上述事实，被告人任瑞平、任某甲、任某乙在开庭审理过程中亦无异议，且有同案李胜利的供述、证人王某、杜某、张某甲、周某、徐某、蔡某、葛某、吴某、沈某、张某乙、朱某、吴某的证言、公安机关制作的接受证据清单、调取证据清单及某甲公司与某丙公司、某乙公司采购合同、往来开票情况汇总、增值税专用发票复印件、某甲公司入库单、收条、某甲公司付款审批表、增值税纳税申报表及缴税付款凭证、现金日记账、银行对账单、记账凭证、银行支付凭证、业务凭证及回单、银行卡存、取款凭条、银行账户交易明细等银行交易资料、某丙公司增值税购置情况汇总、增值税纳税申报表、某丙公司注册信息、年检报告、注销登记等材料、某丁磁业原辅材料质量月报表、原材料检验单、某甲公司2012年合同登记目录及原辅材料到货通知单、某丁公司、某乙公司营业执照、税务登记证、劳动合同、浙江省暂扣款票据、辨认笔录、辨认照片、公安行政处罚决定书、立功情节证明、呈请认定立功报告书及相关案件查证材料、公安民警出具的抓获经过、归案经过、对被告人任瑞平、任某甲、任某乙投案时所作的笔录及被告人任瑞平、任某甲、任某乙的户籍证明等证据证实，足以认定。
对于辩护人胡红星向法庭提交由某甲公司出具的内容为某甲公司对某丙公司及被告人任某乙表示谅解的谅解书1份，经庭审质证，与本案不据关联性，本院不予确认。
本院认为，被告人任瑞平、任某甲及安徽黟县某丙工贸有限公司（已注销）违反增值专用发票的管理规定，让他人为自己虚开或者为他人虚开增值税专用发票，被告人任某乙系单位直接负责的主管人员，其中被告人任瑞平、任某乙涉及虚开税款数额较大，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，依法应予支持。被告人任瑞平与某丙公司及被告人任某乙在本案中分别实施了让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用票等犯罪行为，双方虽分属犯罪链条不同环节，但作用、地位基本相当，依法不宜区分主从犯，故被告人任某乙的辩护人胡红星提出被告人任某乙系从犯的辩护意见，本院不予采纳。案发后，被告人任瑞平、任某甲主动投案，被告人任某乙接公安民警电话通知后，亦主动到案，并如实供述自己的罪行，均可认定为自首，依法可以从轻处罚。在取保候审期间，被告人任某乙协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人一名，经查证属实；被告人任某甲向公安机关检举、揭发他人犯罪事实一起，经查证属实，均属有立功表现，依法可以从轻处罚。三被告人在庭审中认罪态度好，被告人任某乙已退缴非法所得，据此均可酌情从轻处罚。根据本案被告人任某甲、任某乙的犯罪情节及其悔罪表现，依法可以宣告缓刑。辩护人熊砚芳、马京芳、胡红星据上所提辩护意见，本院予以采纳。为维护社会主义市场经济秩序，保护国家的增值税专用发票管理制度，惩罚犯罪，依法《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十八条及《最高人民法院﹤关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释﹥》第五条之规定，判决如下：
一、被告人任瑞平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币二十万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年9月25日起至2019年3月24日止；罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。
二、被告人任某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币十七万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限本判决生效后三日内缴纳）。
三、被告人任某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
四、暂扣本院由被告人任某乙退缴的非法所得人民币十四万四千五百元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 胡伟东
人民陪审员 徐建平
人民陪审员 舒士宁
二〇一五年十一月二十三日
代书 记员 吴炜婷