甘肃省兰州市七里河区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）甘0103刑初325号
公诉机关兰州市七里河区人民检察院。
被告人杨某，男，1984年5月15日出生，居民，汉族，中专文化程度，系兰州钢汇物资有限公司法人代表，户籍所在地甘肃省兰州市七里河区，2017年9月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法刑事拘留，2017年10月13日被依法取保候审。
被告人陈某，女，1970年12月31日出生，居民，汉族，大专文化程度，系兰州市金玉丰物资有限公司业务经理，户籍所在地甘肃省兰州市七里河区，2017年10月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法取保候审。
辩护人孙彦生，系甘肃经邦律师事务所律师。
被告人杨某，男，1985年4月16日出生，居民，汉族，大专文化程度，户籍所在地甘肃省武威市凉州区，2017年10月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法取保候审。
兰州市七里河区人民检察院以七检公诉刑诉(2018)261号起诉书指控被告人杨某、陈某、杨某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。兰州市七里河区人民检察院指派检察员张景荣出庭支持公诉，被告人杨某、陈某、杨某及被告人陈某的辩护人孙彦生均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2012年6月，被告人杨某任兰州钢汇物资有限公司法定代表人和实际控制人期间，先后多次从被告人陈某控制的兰州金玉丰物资有限公司（公司注册地兰州市七里河区西津西路464号零售区7栋7号）采购槽钢、角钢、扁钢等钢材，价值共计142472.57元。期间吴某（另案已起诉）联系被告人杨某为陕西宝成航空仪表有限责任公司开具增值税发票，杨某遂联系同学杨某帮忙为陕西宝成航空仪表有限责任公司开具增值税发票，从中赚取开票好处费。2012年6月21日，杨某为获取开票好处费，将陕西宝成航空仪表有限责任公司相关信息提供给兰州金玉丰物资有限公司，陈某明知金玉公司与陕西宝成航空仪表有限责任公司没有实际交易和资金交付，却为陕西宝成航空仪表有限责任公司开具增值税专用发票2份，价税合计142472.57元，其中税额20701.13元。杨某从中获取好处费7100余元、杨某获取好处费280余元。陕西宝成航空仪表有限责任公司取得上述增值税专用发票后在陕西宝鸡税务机关进行了抵扣并由税务机关认定为虚开。
对上述事实，被告人杨某、杨某无异议，被告人陈某辩称:其是按杨某的要求开具发票，本身也有真实的货物交易，认为其不构成虚开增值税专用发票罪。其辩护人辩称:1、被告人陈某是兰州市金玉丰物资有限公司的实际控制人，而非本案业务员，本案是业务员办理业务，被告人陈某无能力审查客户所提供的开票信息；2、被告人陈某无犯罪的主观故意，与其他二被告人不构成共同犯罪，故认为被告人陈某无罪。
经审理查明，2012年6月，被告人杨某任兰州钢汇物资有限公司法定代表人和实际控制人期间，先后多次从被告人陈某控制的兰州金玉丰物资有限公司（公司注册地兰州市七里河区西津西路464号零售区7栋7号）采购槽钢、角钢、扁钢等钢材，价值共计142472.57元。期间吴某（另案已起诉）联系被告人杨某为陕西宝成航空仪表有限责任公司开具增值税发票，杨某遂联系同学杨某帮忙为陕西宝成航空仪表有限责任公司开具增值税发票，从中赚取开票好处费。2012年6月21日，杨某为获取开票好处费，将陕西宝成航空仪表有限责任公司相关信息提供给兰州金玉丰物资有限公司，陈某明知金玉公司与陕西宝成航空仪表有限责任公司没有实际交易和资金交付，却为陕西宝成航空仪表有限责任公司开具增值税专用发票2份，价税合计142472.57元，其中税额20701.13元。杨某从中获取好处费7100余元、杨某获取好处费280余元。陕西宝成航空仪表有限责任公司取得上述增值税专用发票后在陕西宝鸡税务机关进行了抵扣并由税务机关认定为虚开。案发后，被告人杨某补交税款、滞纳金、罚款共计150298.61元，被告人陈某补交税款、滞纳金、罚款共计10350.57元。
上述犯罪事实有下列经庭审举证、质证的证据证实：
1、抓获经过。证实公安人员分别于2017年9月14日传唤被告人陈某、2017年9月15日传唤被告人杨某、2017年9月27日传唤被告人杨某。
2、被告人杨某当庭供认属实。证实杨某和其是甘肃经济学校的同学，杨某在2012年的时候找到其说，看能否帮忙给开一些增值税发票，需要票的是陕西宝成航空仪表有限责任公司，如果能开出来票，就可以按照票面金额的5%的标准将钱给其。当时刚好有一部分客户来该公司采购钢材，其就将这部分的销项挂在了兰州金玉丰公司的账上，直到杨某找到其说需要发票，其就让兰州金玉丰物资有限公司开票到陕西宝成航空仪表有限责任公司，但实际陕西宝成航空仪表有限责任公司没有向兰州金玉丰公司采购货物，货是我公司采购的。
3、被告人陈某的供述。证实兰州市金玉丰物资有限公司是2007年1月在七里河工商局注册的，公司注册资金是100万元，法定代表人是王某，股东是其，公司注册地址兰州市七里河区西津西路464号，公司经营范围主要是钢材和建材的销售等。其老公王某是法定代表人，其和王某都是实际控制人。陕西省宝鸡市国家税务局提供的甘肃增值税专用发票，票号00558083、00558084，这两张发票是该公司开具的增值税专用发票，因为兰州钢汇物资有限公司在2012年5月30日、6月5日、6月8日、6月11日、6月17日先后从该单位购进槽钢、工字钢、角钢、热板等钢材，出库单上的提货单位是兰州钢汇物资有限公司，货款共计142472.57元。该公司2012年6月19日的进账单上也记录收到钢汇公司的这笔货款，兰州钢汇公司的负责人杨某给该公司的业务员说将发票开给陕西宝成航空仪表有限公司，并将陕西宝成航空仪表有限责任公司的营业执照、税务登记证、组织代码证复印件交给该公司，故我公司就将增值税专用发票开具给陕西宝成航空仪表有限责任公司，但货款是兰州钢汇公司付给的。该公司没有实际向陕西宝成航空仪表有限责任公司交付货物，陕西宝成航空仪表有限公司也没有向该公司支付142472.57元货款，这两张票号为00558083、00558084的增值税专用发票是兰州钢汇物资有限公司的员工李某领走，其是按照兰州钢汇公司杨某的要求开具了发票，该公司收到兰州钢汇公司支付的货款142472.57元。
4、被告人杨某当庭供认属实。证实吴某是其在兰州中申金属石化公司的同事，后来二人又都在甘肃林锋茂业物资有限公司一起做销售，2012年6月吴某让其联系兰州有开增值税专用发票资质的公司给陕西宝成航空仪表有限责任公司虚开增值税专用发票。并称按照票面金额5.2%的手续费，其中其拿0.2%，开票公司拿5%，然后其问杨某能否开发票，吴某将陕西宝成航空仪表有限公司的营业执照、税务登记证、组织机构代码证的复印件交给其，其将这些东西交给了杨某，杨某在兰州钢汇物资有限公司将开好的增值税专用发票交给其，其又将开好的增值税专用发票交给了吴某，后2012年7月31日吴某向其的工商银行账户转账32000元，其中285元是其赚的手续费，7124元是杨某的购票款。陕西宝成航空仪表有限责任公司和兰州钢汇物资有限公司没有签订合同，陕西宝成航空仪表有限责任公司和兰州金玉丰物资有限公司也没有签订任何合同，仅仅是兰州金玉丰物资有限公司给陕西宝成航空仪表有限责任公司开了增值税专用发票，支付了5.2%的费用。其找杨某虚开过一次增值税专用发票，其从中获利285元的好处费。
5、证人杨某甲的证言。证实被告人杨某妻子杨某甲系兰州钢汇有限公司出纳，对公司的销售和采购进行了解释说明，但未对笔记本上记载的销售14247.57元的货物进行详细清楚的说明，其表示记不清楚了，对在搜查过程中扣押的《工矿产品购销合同》也表示记不清楚。
6、证人王某的证言。证实其是兰州金玉丰有限公司法定代表人，对该公司开具给陕西宝成航空仪表有限公司发票的事情认可，其表示是兰州钢汇公司支付的货款。
7、证人张某的证言（系金玉丰公司业务员）。证实陈某系该公司实际控制人，负责该公司所有工作。
8、证人陈某甲的证言（系金玉丰公司业务员）。证实公司的经营管理模式，和公司的实际分工。
9、证人李某的证言（系兰州钢汇公司业务员）。证实其在2016年6月期间被兰州钢汇公司的老板娘安排去金玉丰公司取过两张发票，兰州钢汇公司在平时的业务往来中有些业务不需要开具发票，所以公司存在将票开给其他单位的情况。
10、搜查证、搜查笔录。证实2017年9月15日，兰州市公安局民警对兰州钢汇物资有限公司位于七里河区西津西路464号的办公场所进行搜查，并当场扣押该公司2012年度的记账凭证及销售和采购记录本等涉案物品。
11、税务局调取资料。证实兰州市七里河区国家税务局发票发售和退票信息明细查询显示兰州金玉丰物资有限公司2012年6月20日曾申请使用发票代码起始号码00558076
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发票终止号码00558255，并于2012年6月21日开具00558083、00558084号发票，购方识别号（610302741273997），金额分别为51990.98（税额8838.46）、69780.46（税额11862.67）。
12、工商局调取资料。证实兰州钢汇物资有限公司、兰州金玉丰有限公司内资企业基本信息。
13、税务稽查报告。证实兰州市七里河区国家税务局对兰州金玉丰物资有限公司调查报告、兰州钢汇物资有限公司调查报告决定对上述两公司进行处罚。
14、查询财产情况。证实兰州市公安局对杨某、杨某等人财产状况等进行查询。
15、陕西宝鸡市公安局移交材料。证实陕西省宝鸡市公安局决定对石鹏颉涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查，并将相关案件证据材料复制移送。
16、宝鸡市渭滨区人民检查院起诉书。证实2018年3月8日，吴某、刘海波、丛峰等三人因虚开增值税专用发票被宝鸡市渭滨区人民检察院提起公诉。
17、户籍证明。证实三被告人作案时系成年人，具有完全刑事责任能力。
以上证据，经当庭举证、质证，来源合法，内容真实有效，证据间能够相互印证，可以作为定罪的依据，本院予以确认。
本院认为，被告人杨某、陈某、杨某违反增值税专用发票管理规定，共同虚开增值税专用发票，三被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，应依法追三被告人的刑事责任。鉴于被告人杨某、杨某当庭自愿认罪，可酌情从轻处罚。对被告人及辩护人提出被告人陈某不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，因陈某是兰州金玉丰物资有限公司实际控制人，该公司实际与兰州钢汇物资有限公司发生业务关系，但却将两张增值税专用发票开给无实际业务的陕西宝成航空仪表有限责任公司，使该笔业务票货不一致，为他人虚开增值税专用发票罪，导致国家税款流失被抵扣，故对其辩称，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：
被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金20000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)
被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金20000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)
被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金20000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向兰州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 王 昭
审 判 员 罗亚丽
人民陪审员 陈 刚
二〇一八年六月一日
书 记 员 李 萍
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