湖南省桃江县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）桃刑初字第232号
公诉机关桃江县人民检察院。
被告人胡某某，湖南省桃江县人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年9月12日被桃江县公安局刑事拘留，经桃江县人民检察院批准，于同年10月19日被桃江县公安局依法执行逮捕。现押于桃江县看守所。
辩护人邹咏华，湖南湘资律师事务所律师。
桃江县人民检察院以桃检刑诉（2013）242号起诉书指控被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪，于2013年9月2日向本院提起公诉。本院经审查于同日受理立案，依法组成合议庭，由审判员胡继恩担任审判长，审判员李芳、人民陪审员刘强参加的合议庭。因案情复杂，本院于2013年11月18日向湖南省益阳市中级人民法院申请延期审理三个月。本院于2013年12月12日对本案进行了公开开庭审理。书记员钱俐妍担任法庭记录。桃江县人民检察院指派检察员张志雄出庭支持公诉，被告人胡某某及其辩护人邹咏华均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
桃江县人民检察院指控，2010年5月，李某某（另案处理）在桃江县找到了吴某某（另案处理），要和吴某某到桃江找人成立公司，想通过虚开增值税专用发票获取非法利益。吴某某找到刘某某（另案处理）和被告人胡某某之后，几个人一起商量，由被告人胡某某任法人代表，由李某某提供人民币30万元成立了桃江县亚盛竹木业有限责任公司（以下简称亚盛公司）。被告人胡某某自2010年5月到2012年5月伙同李某某、吴某某和刘某某为逃避税务检查，以徐某某的木工厂为幌子，在桃江县浮邱山乡粮站挂牌“营业”，虚开增值税专用发票207份，金额18822181.13元，税额3199770.65元，价税22021951.78元，其中为他人虚开增值税专用发票201份，金额18248548.66元，税额3102253.12元，价税21350801.78元，接受他人虚开增值税专用发票6份，金额573623.47元，税额97517.53元，价税671150元。被告人胡某某和李某某、吴某某、刘某某为了将虚开的增值税专用发票的税款予以抵扣，先后虚开农副产品发票1950份，金额22709985.45元，计提抵扣进项税款2952284.85元。具体事实如下：
1、2010年5月至2011年5月，经李某某联系，亚盛公司向深圳泰和美投资发展有限责任公司虚开增值税专用发票111份，金额1037747.53元，税额1764159.19元，价税12141566.72元。
2、2011年10月至2012年5月，经李某某联系，亚盛公司向青岛世纪龙力国际贸易有限责任公司虚开增值税专用发票80份，金额6946618元，税额1180925.06元，价税8127543.06元。
3、2011年11月，经李某某联系，亚盛公司向益阳市朝阳双喜竹木制品厂虚开增值税专用发票4份，金额398769.24元，税额67790.76元，价税466560元。
4、2012年3月，经吴某某联系，亚盛公司向兄弟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票5份，金额444984.66元，税额75647.34元，价税520632元。
5、2012年3月，经被告人胡某某联系，亚盛公司向湖南金桥板业有限责任公司虚开增值税专用发票1份，金额80769.23元，税额13730.77元，价税94500元。
6、2012年1月，经被告人胡某某和李某某联系，亚盛公司接受益阳市朝阳双喜竹木制品厂、湖南金金桥板业有限责任公司虚开增值税发票，共6份，金额573632.47元，税额97517.53元，价税671150元。其中经李某某联系接受益阳市双喜竹木制品厂5份，金额488119.65元，税额82980.35元，价税571100元。经被告人胡某某联系接受湖南金桥板业有限公司1份，金额85512.82元，税额14537.18元，价税100050元。
亚盛公司上缴税额592621.95元，案发后追回损失157168.87元，其中益阳市双喜竹木制品厂虚开增值税专用发票税额82980.35元，桃江县兄弟鞋业有限公司虚开增值税专用发票税款75647.34元，湖南省金桥板业有限公司虚开增值税专用发票税款13730.77元。其余2449979.83元已无法追回。被告人胡某某于2012年9月12日被桃江县公安局民警抓获归案。
对上述事实，桃江县人民检察院提供了证人证言、相关书证、同案人李某某、吴某某、刘某某的供述及被告人胡某某的供述和辩解等证据予以证实。该院认为，被告人胡某某伙同他人虚开增值税专用发票数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应当追究其相应的刑事责任。特提请依法判处。
被告人胡某某辩称，他对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均不持异议，他认为他只是受刘某某委托担任公司的法人代表，不是公司股东，是打工仔，工资每月只有1500元。他不懂电脑，没有开过增值税发票，也没有参与过公司分红。他认为他不是本案的主犯，要求定为从犯，只承担次要责任，并请求从轻处罚。
辩护人邹咏华的辩护意见是：对公诉机关指控被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实均不持异议，但认为胡某某不是亚盛公司股东，仅担任该公司的挂名法人代表职务，不参与公司分红，是亚盛公司拿工资的打工仔，不是本案主犯，只起了次要作用，应定为本案从犯，应对其减轻处罚。同时，认为被告人胡某某于2012年8月23日，主动携带公司财务账务凭证到桃江县国税稽查局配合税务干部开展有关稽查工作，并表示愿意积极主动查清有关问题，且全程主动配合。2012年9月12日，被电话传唤至公安机关后，主动交代全部犯罪事实，有投案自首情节，应对其减轻处罚。
经审理查明，2010年5月，李某某（另案处理）在桃江县找到了吴某某（另案处理），要和吴某某到桃江找人成立公司，想通过虚开增值税专用发票获取非法利益。吴某某找到刘某某（另案处理）和被告人胡某某之后，几个人一起商量，由被告人胡某某任法人代表，由李某某提供人民币30万元成立了桃江县亚盛竹木业有限责任公司（以下简称亚盛公司）。被告人胡某某自2010年5月到2012年5月伙同李某某、吴某某和刘某某为逃避税务检查，以徐某某的木工厂为幌子，在桃江县浮邱山乡粮站挂牌“营业”，虚开增值税专用发票207份，金额18822181.13元，税额3199770.65元，价税22021951.78元，其中为他人虚开增值税专用发票201份，金额18248548.66元，税额3102253.12元，价税21350801.78元，接受他人虚开增值税专用发票6份，金额573623.47元，税额97517.53元，价税671150元。被告人胡某某和李某某、吴某某、刘某某为了将虚开的增值税专用发票的税款予以抵扣，先后虚开农副产品发票1950份，金额22709985.45元，计提抵扣进项税款2952284.85元。具体犯罪事实如下：
1、2010年5月至2011年5月，经李某某联系，亚盛公司向深圳泰和美投资发展有限责任公司虚开增值税专用发票111份，金额1037747.53元，税额1764159.19元，价税12141566.72元。
2、2011年10月至2012年5月，经李某某联系，亚盛公司向青岛世纪龙力国际贸易有限责任公司虚开增值税专用发票80份，金额6946618元，税额1180925.06元，价税8127543.06元。
3、2011年11月，经李某某联系，亚盛公司向益阳市朝阳双喜竹木制品厂虚开增值税专用发票4份，金额398769.24元，税额67790.76元，价税466560元。
4、2012年3月，经吴某某联系，亚盛公司向兄弟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票5份，金额444984.66元，税额75647.34元，价税520632元。
5、2012年3月，经被告人胡某某联系，亚盛公司向湖南金桥板业有限责任公司虚开增值税专用发票1份，金额80769.23元，税额13730.77元，价税94500元。
6、2012年1月，经被告人胡某某和李某某联系，亚盛公司接受益阳市朝阳双喜竹木制品厂、湖南金金桥板业有限责任公司虚开增值税发票，共6份，金额573632.47元，税额97517.53元，价税671150元。其中经李某某联系接受益阳市双喜竹木制品厂5份，金额488119.65元，税额82980.35元，价税571100元。经被告人胡某某联系接受湖南金桥板业有限公司1份，金额85512.82元，税额14537.18元，价税100050元。
亚盛公司上缴税额592621.95元，案发后追回损失157168.87元，其中益阳市双喜竹木制品厂虚开增值税专用发票税额82980.35元，桃江县兄弟鞋业有限公司虚开增值税专用发票税款75647.34元，湖南省金桥板业有限公司虚开增值税专用发票税款13730.77元。其余2449979.83元已无法追回。
另查明，2012年8月，桃江县国家税务局稽查局接到外地协查桃江县亚盛竹木业有限公司有虚开增值税专用发票嫌疑。2012年8月23日，税务稽查局干部张自强、李卫军电话通知公司法人代表胡某某到稽查局接受调查。胡某某接到电话后主动携带公司财务账务凭证到桃江县国税稽查局配合税务干部开展有关稽查工作，并表示愿意积极主动查清有关问题。之后胡某某全程主动配合。2012年9月12日，桃江县公安局经侦大队用电话通知被告人胡某某到桃江县国税局接受调查。被告人胡某某主动到税务局后，被民警带至桃江县公安局执法办案区接受讯问，被告人胡某某交代了全部犯罪事实，有投案自首情节。
对上述事实，公诉机关提供了相关证据予以证实：
（一）书证：
1、辨认笔录及照片，证实了吴某某、刘某某、高某某均能辨认出被告人胡某某系他们公司的法人代表。
2、桃江县国税局证明，证实了亚盛公司在2010年5月至2012年5月期间，共领购“湖南省农副产品收购发票”“湖南省国家税务局通用手工发票”2025份，有效填开1950份，共计金额22709885.45元，按13%计进项税额2952284.85元。
3、关于胡某某到案情况说明，证实被告人胡某某有投案自首情节。
4、原木收购发票复印件，证实了亚盛公司虚构从58名农户手中收购了原木。
（二）证人证言：
1、证人龚某某的证言，证实了2012年3月左右，经吴某某联系，胡某某给他开办的桃江县兄弟鞋业有限公司开了5张增值税发票，总计金额444984.63元，税额75647.37元，价税合计520632元，纯属虚开。
2、证人李某某的证言，证实了李某某开办的益阳市朝阳双喜竹木制品厂从亚盛竹木有限公司开了4份增值税专用发票，金额是398769.24元，税款是67790.76元，用此抵扣了他厂里税款。增值税专用发票是他按票面金额4.5个点，找李某某开的，共给了李某某17940元，发票要李某某给了会计夏亚丽。
3、证人王某某的证言，证实了他系青岛世纪龙力国际贸易有限责任公司深圳办事处经理，自2011年10月开始与李某某、李某某合伙虚开增值税专业发票。开始的时候不知道这些工厂是否有真实出口货物。从2011年10月10日至2012年3月20日，期间共虚开增值税发票80份，合计金额6949318.02元，税款1181383.98元，价税合计8130702元，已全部按照票面金额的15%进行了出口退税。
4、证人徐某某的证言，证实了2010年4月，亚盛公司无偿提供浮邱山粮站给他做工厂，同年5月挂牌成立了桃江县亚盛竹木业有限责任公司。他做的都是一些普通桌椅，生产、销售、进原材料他都是自负盈亏，与亚盛公司无任何关系，税务机关检查时，亚盛公司才来他厂应付一下。
5、证人夏某某的证言，证实了2013年3月19日开具了2份增值税专用发票。一张是从湖南金桥板业有限公司向桃江亚盛竹木业有限公司开的，金额是85512.82元，税额14537.18元，价税合计100050元，另一张是从桃江亚盛竹木业有限公司开向湖南金桥板业有限公司开的，金额是80769.23元，税额是13730.77元，价税合计94500元，全部是虚开的。
6、证人贺某某的证言，证实了他帮亚盛公司整理过账，发现不正常。
7、证人胡某某的证言，证实了胡某某给了他一些开好的湖南省国家税务局通用手工发票记账联，要求他按照这些手工发票填写材料入库单。
8、证人高某某的证言，证实了2010年5月-7月在亚盛公司担任兼职会计，做了两个月账，每月工资800元，都是按胡某某提供的凭证做账。她只看见胡某某给他的原木收购发票以及入库单，但亚盛公司是否收购了原木她不知道。
9、证人吴某某的证言，证实了胡某某申办了竹木加工许可证，因为必须先办理好竹木加工许可证才能申办营业执照。
10、陈某某、刘某某、陈某某等58位证人的证言，证实了亚盛公司虚构从这些农户手中收购原木。
（三）同案人的供述：
1、吴某某的供述，证实他于2008年左右认识的李某某，是通过高中同学刘教知认识了刘某某。2010年4月的样子，通过刘某某介绍，他认识了胡某某。由李某某、他、刘某某、胡某某创建的亚盛公司，公司地址在桃江县浮邱山梅林寺粮站里面，徐某某挂在公司做事，实际自负盈亏，只有在职能部门搞检查时，才会叫他请几个人来应付。公司注册资金30万元，由李某某汇过来的。李某某可以从外面拉一些外贸订单，成立一个公司取得纳税人资格，方便开增值税发票，可以和人家结账，于是就由他联系刘某某，刘某某联系胡某某注册成立了桃江县亚盛竹木业有限公司。他，李某某占三分之一的股份，胡某某和刘某某占三分之一。李某某负责产品销售、资金回笼，胡某某负责公司日常工作，他负责李某某与胡某某之间的联络，刘某某具体工作不清楚。亚盛公司共开具1950份农产品收购用于抵扣税款发票，金额22709885.45元，发票一般由胡某某开，他也帮忙开过一次。他分得了16000元利润，胡某某每月拿1500元工资。
2、李某某的供述，证实了亚盛公司的30万元注册资金是他出的，公司注册后就返还给了他。公司就他、吴某某、刘某某三个股东，胡某某是法人代表。虚开增值税专用发票自2010年5月开始到2012年3月，向深圳泰和美投资发展有限公司，青岛世纪龙力国际贸易公司，桃江兄弟鞋业有限公司，湖南金桥板业，益阳朝阳双喜竹木制品厂五家公司都开过。大部分由吴某某开出来交给他的，还有一部份是由他自己开的，开票时股东都在场，胡某某一般要求刘某某同意才开。公司分红他分了5-6万元，胡某某不参与分红。亚盛公司没有生产产品，也没有员工。
3、刘某某的供述，证实了他通过刘教知介绍认识的吴某某。2010年春节，吴某某讲他自己有一点订单，要求他找一个木工厂加工，后来没有找到，于是吴某某说干脆成立一个公司，搞一点生产订单，方便时多开一些增值税发票。后来，他介绍胡某某给吴某某认识，叫吴某某跟胡某某一起做生意，然后把胡某某、吴某某介绍给徐某某认识。2010年6月份的样子，胡某某和吴某某叫他作为中间人转交给徐某某2万元搬家费。2011年11月份，他才知道吴某某他们虚开增值税发票。他共得了15000元辛苦费，主要是为亚盛公司提供了一些身份证到银行开户；为胡某某贷款3万元作为公司活动经费。从2009年到现在，吴某某还欠他15万元贷款，徐某某欠他11万元。自己没有在亚盛公司投资。该公司第一次开票时，还未商量好股东之事。2010年11月他去益阳时，吴某某讲公司按他、李某某、吴某某三个股东算数，胡某某拿1500元一个月，此次确定他为亚盛公司股东，胡某某只拿工资。至于是否与泰和美、世纪龙力力等公司有真实业务往来他不清楚，均以胡某某、吴某某、李某某讲的为准。
（四）被告人的供述，证实了被告人胡某某主动交代了全部犯罪事实，与同案人的供述基本一致。同时供述，他仅是亚盛公司的挂名法人代表，起到了处理周边关系，协调有关部门和保安的作用。
上述证据，经庭审质证，被告人胡某某及其辩护人均不持异议。本院认为，公诉机关提供的上述证据，均系侦查机关依法收集，其来源合法，内容客观真实，并且与本案相关联，能够证明被告人胡某某虚开增值税专用发票的犯罪事实。本院确认，上述证据均为有效证据，均予以采信。
本院认为，被告人胡某某伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。桃江县人民检察院对被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪的指控成立，应当依法追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人胡某某起了主要作用，系主犯，应按照其参与或者组织、指挥的全部犯罪处罚。被告人胡某某及其辩护人邹咏华提出“被告人胡某某不是本案主犯”的辩护意见，因与本院查证的事实不符，本院不予采信。2012年8月23日，被告人胡某某接到桃江县国税局稽查局电话后主动携带公司财务账务凭证到该局配合稽查工作，且全程主动配合。2012年9月12日，桃江县公安局经侦大队电话通知被告人胡某某到桃江县国税局接受调查。被告人胡某某主动到税务局后，被民警带至桃江县公安局执法办案区接受讯问，被告人胡某某交代了全部犯罪事实，系自动投案，可依法对其减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第一款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币二十万元。罚金限在判决生效后十日内缴纳。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，被告人胡某某的刑期自2012年9月12日起至2019年9月11日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省益阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 胡继恩
审 判 员 李 芳
人民陪审员 刘 强
二〇一四年二月二十八日
书 记 员 钱俐妍
附《中华人民共和国刑法》：
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。
第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。