江苏省昆山市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）昆刑二初字第00474号
公诉机关江苏省昆山市人民检察院。
被告人陆某，原系昆山XXXX模具有限公司实际经营者。2013年10月24日因本案被取保候审。
被告人李某（曾用名李小猛），原系昆山XXXX模具有限公司实际经营者。2014年3月10日因本案被取保候审。
江苏省昆山市人民检察院以昆检诉刑诉（2014）1002号起诉书指控被告人陆某、李某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月19日向本院提起公诉。本院适用简易程序，于2014年7月9日转为普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省昆山市人民检察院指派代理检察员钟俊杰出庭支持公诉。被告人陆某、李某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2010年7月至2011年4月，被告人陆某、李某伙同况某（另案处理）为骗取国家增值税款，在没有真实业务发生的情况下，以支付开票费的方式向他人购买南京维厚物资贸易有限公司虚开的增值税专用发票7份（价税合计人民币695750元，税额合计人民币101091.88元），并交由昆山XXXX模具有限公司向税务机关申报抵扣，骗取国家税款人民币101091.88元。被告人陆某、李某主动向昆山市公安局投案，并如实供述了犯罪事实。案发后，被告人陆某、李某所经营的昆山XXXX模具有限公司已全额补缴增值税款人民币101091.88元。
为证实上述指控，公诉机关提供了相应的证据，据此认为被告人陆某、李某让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款人民币101091.88元，虚开的税款数额较大，属有其他严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陆某、李某共同实施犯罪，系共同犯罪。被告人陆某、李某主动投案，如实供述自己的罪行，均系自首，可以从轻或者减轻处罚。提请本院依法判处。
被告人陆某、李某对被指控的犯罪事实均未提出异议。
经审理查明，2010年6月，被告人陆某、李某及况某（另案处理）借用况某的表弟彭某的名义，共同设立昆山XXXX模具有限公司，法定代表人为彭某。后朱某加入该公司，与被告人陆某、李某及况某平摊费用，共享收益。2010年7月至2011年4月，被告人陆某、李某伙同况某为骗取国家增值税款，在没有真实交易的情况下，以支付开票费的方式，让南京维厚物资贸易有限公司为昆山XXXX模具有限公司开具增值税专用发票7份（价税合计人民币695750元，税额合计人民币101091.88元），后交由昆山XXXX模具有限公司向税务机关申报抵扣，骗取了国家税款人民币101091.88元。2012年6月，被告人陆某、李某等人将昆山XXXX模具有限公司全部让与他人。2013年5月，被告人陆某、李某主动向昆山市公安局投案，并如实供述了犯罪事实。
另查明，案发后，昆山XXXX模具有限公司补缴了增值税款人民币101091.88元，并交纳罚款人民币151637.82元。
上述事实，有公诉人当庭举证的下列证据证实：
1、证人戴某甲的证言，证实其是南京维厚物资贸易有限公司的法定代表人。南京维厚物资贸易有限公司与昆山XXXX模具有限公司没有业务往来。昆山XXXX模具有限公司取得的号码为18872284、18872285、18872294、19169351、19169352、09236199、16785253的7份增值税专用发票，都是南京维厚物资贸易有限公司虚开的。
2、证人况某的证言，证实2010年7月份左右，其和李某、陆某商量一起成立昆山XXXX模具有限公司，专门来接常熟鸿淋公司的订单，然后再外发给别人加工，从中赚取差价。其负责从鸿淋公司接单，李某负责对外发单，陆某负责财务和送货。后其借了表弟彭某的身份证交给陆某，陆某找人代办了昆山XXXX模具有限公司，法定代表人为彭某。实际上，彭某没有出资，也没有参与公司业务。公司成立后，李某忙不过来，就让朱某入伙进了公司。昆山XXXX模具有限公司接单后没有实际加工，缺少进项发票。2010年7、8月份，陆某找其和李某商量，说他认识卖发票的黄世良，可以买到进项增值税专用发票，开票费是价税总额的10%。其和李某都同意了。之后，陆某经手购买了南京维厚物资贸易有限公司开具的7份增值税专用发票。其和陆某、李某三人平摊了开票费。这7份发票均已申报抵扣。2012年，昆山XXXX模具有限公司转让给了他人。
3、证人朱某的证言，证实2010年至2011年间，其是昆山XXXX模具有限公司的合伙人之一，其他合伙人是况某、陆某和李某。其不参与公司管理，不知道昆山XXXX模具有限公司和南京维厚物资贸易有限公司有无业务往来，也不知道涉案发票是如何取得的。只记得在分红时，李某说过公司拿钱买了一些发票，但是具体情况他没有讲。在买发票之前，他们没有跟其商量。
4、证人戴某乙的证言，证实其是昆山金慧代理记账咨询有限公司的财务。2010年5月份，陆先生找到金慧代理记账公司，让其帮忙成立昆山XXXX模具有限公司，他说自己不好出面做法人和股东，就提供了彭某的身份证。后来，其用彭某的身份资料注册成立了昆山XXXX模具有限公司，陆先生说公司实际有三个负责人。2012年5月，陆先生说昆山XXXX模具有限公司经营状况不好，想让其注销公司。当时江某正找其注册公司，其就把昆山XXXX模具有限公司介绍给了江某。2012年6月，陆先生办好手续后将昆山XXXX模具有限公司转让给了江某，变更后的法定表人是来福利。
5、增值税发票复印件，证实虚开的7份增值税专用发票的情况。
6、银行账户对账单，证实昆山XXXX模具有限公司购买增值税专用发票时的资金走账情况。
7、公司分类账、记账凭证、增值税纳税申报表、资产负债表、利润表，证实昆山XXXX模具有限公司持虚开的增值税专用发票伪造财务账册，并向税务机关申报抵扣税款的情况。
8、抵扣证明，证实涉案增值税专用发票均已向税务机关申报抵扣的情况。
9、税务处理决定书及税务行政处罚决定书，证实税务机关对昆山XXXX模具有限公司追缴增值税及处罚的情况。
10、税收通用缴款书，证实昆山XXXX模具有限公司已补缴增值税款，并缴纳了罚款。
11、公司准予设立登记通知书、企业法人营业执照、税务登记证，证实昆山XXXX模具有限公司成立于2010年6月，系有限责任公司，原法定代表人为彭某，现法定表人为来福利的情况。
12、公司准予变更登记通知书、股权转让代理协议、股权转让协议、情况说明，证实2012年6月，被告人陆某、李某等人将昆山XXXX模具有限公司转让给他人的情况。
13、到案经过、情况说明，证实案发经过及被告人陆某、李某的归案过程。
14、户籍信息，证实被告人陆某、李某的身份情况。
15、被告人陆某的供述及辨认笔录，证实2010年7月份左右，其和况某、李某一起商量成立一个公司，专门做常熟鸿淋公司的业务，接单后再外发给他人加工，从中赚取差价。况某负责从鸿淋公司接单，李某负责设计和外发订单，其负责送货和报价。之后，况某借了他表弟彭某的身份证交给其，其让戴某乙代办成立了昆山XXXX模具有限公司。公司成立后，李某忙不过来，就让朱某加入了公司。所有费用和利润都由其四人均摊均享。2010年7、8月份，公司缺少进账发票，要交很多税。其就找况某和李某商量，说其认识一个姓黄的男子，可以从他那里买发票，开票费是价税总额的10%。李某和况某都同意了。后其联系姓黄的男子，先由姓黄的男子提供走账资金并存入昆山XXXX模具有限公司账户，然后其再将开票费和走账资金转账给南京维厚物资贸易有限公司。2010年7月至2011年4月间，其采用上述手段，向姓黄的男子购买了7份增值税专用发票。昆山XXXX模具有限公司与南京维厚物资贸易有限公司没有业务往来。2012年，公司经营状况恶化，其四人就把昆山XXXX模具有限公司转让给了别人。经辨认，黄世良是姓黄的男子。
16、被告人李某的供述，证实2010年7月份左右，为了做鸿淋公司的业务，其和况某、陆某商量专门成立一个公司，接单后再外发给别人加工，从中赚取差价。况某负责接单，其负责设计和外发订单，陆某负责送货和报价。之后，况某借他表弟彭某的身份证交给陆某，陆某找人代办成立了昆山XXXX模具有限公司，法定代表人为彭某，但是他并未出资，也没有参与公司管理。公司成立后，其忙不过来，就让朱某加入了公司。其四人约定平摊公司的所有费用和盈利。2010年7、8月份，公司没有进项发票，如果照章纳税的话，赚不到钱。陆某说他认识一个卖发票的人，可以买到进项增值税专用发票，开票费是价税金额的10%。其和况某听后都同意了。之后，陆某负责操作和购买了7份南京维厚物资贸易有限公司开具的增值税专用发票。开票费是其、况某、陆某和朱某四人平摊的。后来，其四人将昆山XXXX模具有限公司转给了别人。
以上证据经当庭质证，证据均具有证明效力，且能够相互印证，本院予以确认。
本院认为，被告人陆某、李某作为昆山XXXX模具有限公司直接负责的主管人员，让他人为昆山XXXX模具有限公司虚开增值税专用发票，骗取国家税款人民币101091.88元，虚开的税款数额较大，情节严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人陆某、李某自动投案，如实供述自己罪行，均系自首，依法予以减轻处罚。公诉机关指控被告人陆某、李某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，但认定被告人陆某、李某系共同犯罪不当，本院予以纠正。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款及《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
一、被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
二、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王 东
人民陪审员 马爱辉
人民陪审员 李建川
二〇一四年九月三日
书 记 员 徐晓芳
附相关法条：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。