江西省铜鼓县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）赣0926刑初72号
公诉机关江西省铜鼓县人民检察院。
被告单位江西仁强光电科技有限公司，住所地江西省高安市大城镇。法定代表人柴子福。
诉讼代表人柴子福，男，1968年4月12日出生于江西省万年县，江西仁强光电科技有限公司法定代表人。
被告人宋仁开，男，1971年12月3出生于江西省万年县，汉族，小学文化，江西仁强光电科技有限公司、江西开锦科技有限公司实际控制人，住江西省南昌市，户籍地万年县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年9月18日被宜春市公安局刑事拘留，10月21日经宜春市人民检察院批准逮捕，次日由宜春市公安局执行逮捕。2016年10月18日由铜鼓县人民检察院取保候审。
被告单位江西仁强光电科技有限公司、被告人宋仁开虚开增值税专用发票一案，由江西省宜春市中级人民法院指定本院管辖，并由江西省铜鼓县人民检察院以铜检刑诉〔2016〕72号起诉书指控被告单位江西仁强光电科技有限公司、被告人宋仁开犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2017年1月4日公开开庭审理了本案。铜鼓县人民检察院指派检察员李亮、代检察员樊嘉玉子出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人柴子福、被告人宋仁开等到庭参加诉讼。因本案案情较为复杂，2017年1月17日经宜春市中级人民法院批准延长审限三个月。现已审理终结。
公诉机关指控：被告单位江西仁强光电科技有限公司注册成立于2010年10月26日，注册资本300万元，法人代表柴子福，但公司实际控制人为被告人宋仁开。江西仁强光电科技有限公司是一家生产发光二极管的企业，生产中只需要微量的黄金金丝，其金料耗用情况与产成品不配比。
1.江西开锦科技有限公司注册成立于2009年10月29日，注册资本1000万元，法人代表宋某，但公司实际控制人为被告人宋仁开。2013年3月29日，江西仁强光电科技有限公司在与宋仁开实际控制的江西开锦科技有限公司在没有实际货物交易及资金往来的情况下，却接受江西开锦科技有限公司开具的6张品名为发光二极管的增值税专用发票用于进项抵扣，总金额为5501709.41元，抵扣税款935290.59元。
2.2015年3～4月份，江西仁强光电科技有限公司在已经完全停产的情况下，宋仁开通过犯罪嫌疑人黄某（刑拘在逃）向深圳逸品金珠宝有限公司声称要购买黄金饰品。2015年4月22日，在没有实际货物交易及资金往来的情况下，江西仁强光电科技有限公司却接受深圳市逸品金珠宝有限公司开具的29张品名为千足金金丝的增值税专用发票用于进项抵扣，总金额为2819188.63元，抵扣税款479262.08元。
为证明上述事实，公诉机关在法庭上出示了书证常住人口信息、增值税专用发票、公司设立及变更登记材料等；证人徐某1、邹某之、虞某、梁某1、吴某等人的证言；被告人宋仁开的供述；宜春红源司法鉴定中心[2016]会鉴字第001号《关于江西仁强光电科技有限公司财务相关情况会计司法鉴定》等证据材料。据此，公诉机关认为，被告单位江西仁强光电科技有限公司及其直接负责的主管人员宋仁开虚开增值税专用发票，虚开税款数额人民币1414552.67元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
针对上述指控，被告单位及被告人宋仁开均未提出异议。
经审理查明：江西仁强光电科技有限公司（下称仁强公司）于2010年10月26日在江西省高安市工商行政管理局注册成立,法定代表人先后由朱某、宋仁开、柴子福担任，公司实际控制人为被告人宋仁开。公司经营范围为太阳能电池组件及LED光源、LED路灯、户外商业灯的生产及销售，黄金加工，销售，自营进出口业务（以上项目国家有专项规定的除外），主要经营发光二极管的生产和销售。2013年3月至2015年4月间，仁强公司在没有实际货物交易及资金往来的情况下，先后接受江西开锦科技有限公司（下称开锦公司）和深圳市逸品金珠宝有限公司（下称逸品金公司）开具的增值税专用发票用于进项抵扣，总金额8320898.04元，总税款1414552.67元，价税总计9735450.71元。具体分述如下：
1.2013年3月29日，仁强公司在与开锦公司没有实际货物交易及资金往来的情况下，接受开锦公司开具的品名为发光二极管的6份增值税专用发票用于进项抵扣，总金额为5501709.41元，抵扣税款935290.59元。
2.2015年3～4月份，被告人宋仁开在仁强公司已经停产的情况下，通过犯罪嫌疑人黄某（刑拘在逃）向逸品金公司声称要购买黄金饰品。2015年4月22日，双方在没有实际货物交易及资金往来的情况下，仁强公司将逸品金公司开具的品名为千足金金丝的29份增值税专用发票用于进项抵扣，总金额为2819188.63元，抵扣税款479262.08元。
2015年9月17日，被告人宋仁开被南昌市公安局红谷滩分局民警抓获归案。案发后，被告人宋仁开退缴了仁强公司违法所得。
上述事实有公诉机关提供的下列的证据予以证实：
（1）书证增值税专用发票证实：2013年3月29日，开锦公司向某公司开具6份品名为发光二极管的增值税专用发票，编号为01079934、01079935、01808384、01808385、01808386、01808387，总金额5501709.41元，总税额935290.59元，价税总计6437000元；2015年4月22日，逸品公司向某公司开具29份品名为千足金金丝的增值税专用发票，编号为00616574-00616602，总金额2819188.63元，总税款479262.08元，价税总计3298450.71元。票面记载仁强公司开户行及账户为中国建设银行高安支行36×××86账户。
（2）书证增值税专用发票认证明细证实，开锦公司于2013年3月29日向某公司开具的6份品名为发光二极管的增值税专用发票、逸品金公司于2015年4月22日向某公司开具的29份品名为千足金金丝的增值税专用发票均已在税务机关进行了抵扣税款认证。
（3）书证对公账户交易明细证实，仁强公司票载对公账户中国建设银行高安支行36×××86账户在2010年10月26日至2015年6月21日期间与开锦公司、逸品金公司没有与本案所涉税票相应的资金往来；该公司其他对公账户中国工商银行高安瑞州路支行15×××97账户在2012年3月31日至2015年3月21日期间与开锦公司、逸品金公司也没有与本案所涉税票相应的资金往来。
（4）书证南昌市公安局红谷滩分局红谷滩派出所出具的抓获经过证实，被告人宋仁开于2015年9月17日在南昌市红谷滩被该所民警抓获。
（5）书证公司设立、变更登记申请书、营业执照、股权转让协议等证实，仁强公司设立、变更登记情况。
（6）书证查封、扣押财物清单证实，被告人宋仁开于案发后退缴违法所得共计141.5万元。
（7）书证人口信息查询表证实，被告人宋仁开的个人基本情况。
（8）宜春红源司法鉴定中心[2016]会鉴字第001号《关于江西仁强光电科技有限公司财务相关情况会计司法鉴定》证实：①江西仁强光电科技有限公司2013年度金料比例为64.217%，2014年度金料比例为94.49%，金料耗用情况与产成品不配比。②从销售情况看，2013年和2014年产成品全部销往江西省元仁实业有限公司210152283.06元和厦门市德壕商贸发展有限公司100451014.24元。③从销售合同情况看，2013年度销售合同总共签订164张，总金额298626900.34元，其中销往江西省元仁实业有限公司8份发票无销售合同。④从增值税税负情况分析，2013年增值税税负率为2.08%，实际增值税税负率偏低；2014年增值税税负率为0.71%，实际增值税税负率严重偏低。⑤2014年度无国税、地税纳税申报表，没有进行销售情况与申报情况对比。⑥2015年资料欠缺，没有进行财务相关情况分析。
（9）证人徐某1的证言及指认照片证实，徐某1于2011年中旬到宋仁开的开锦公司工作，负责生产，2012年初又到高安在仁强公司工作，负责生产、招收、工人考勤，会计不在时会帮着发放工人工资和开具销项增值税专用发票，期间也会回万年兼顾开锦公司的工作，2013年8月后离开公司到乡政府上班；仁强公司和开锦公司都是宋仁开开的，徐某1并没有股份。公司主要生产发光二极管，生产中要用到铝材、芯片、胶水及微量的金丝等原材料。
（10）证人邹某之的证言证实，他自2012年8月始在仁强公司担任会计，负责记账、开票、报税。报税是在网上申报、认证，记账和开票是根据宋仁开、徐某1等管理人员拿来的发票、合同操作，具体有没有货物交易他并不清楚；公司2015年没有生产产品，但有购买黄金类原材料的增值税专用发票；公司的幕后老板是宋仁开。
（11）证人虞某的证言证实，他于2013年初至2014年10月份在仁强公司工作，负责现场管理、仓库货物进出管理；从增值税专用发票来看，公司购买的原材料黄金和铝材较多，但与实际购买的原材料和出库产品是否一致他并不清楚；公司没有从别的厂子购买过发光二极管成品。
（12）证人冷某的证言证实，仁强公司于2011年还是2012年成为一般纳税人后，他一直担任该公司的税务管理人员，主要负责催报、催缴和出口货物的验收；公司出口的是发光二极管，他去验收也就是去清点下产品箱数，产品主要经过厦门一家公司和南昌元仁公司出口；该公司的实际控制人是宋仁开，因为到税务部门的沟通、协调事务都是宋仁开。
（13）证人邓某的证言证实，仁强公司从2009年开始承租厂房进行生产经营，2014年底停工了。
（14）证人罗某的证言证实，仁强公司是高安市大城镇政府于2010年10月招商引资引进的生产LED光源的企业，镇政府对仁强公司有税收返还方面的优惠政策，按照缴纳税收的15%返还给公司；公司自2011年初开始生产，2014年9月或者10月停产，期间共计返还税收72万余元。
（15）证人徐某2的证言证实，自2013年5月始她在开锦公司做兼职会计，负责公司的报税工作，只向宋仁开汇报工作；她接手工作的时候公司有段时间没有做税务申报了，之后也没有做过帐，一直都在做零报税。
（16）证人夏某的证言及指认照片证实，她于2013年元宵节后在开锦公司上了一个月的班，从事发光二极管的点胶工作；期间上班也不是很规律，有时候有事做，有时候在车间里闲着，后来经理说没活做了，车间就停掉了，她也就没在那里上班了。
（17）证人梁某1的证言证实，他在逸品金公司担任销售经理，并负责财务方面的工作。逸品金公司与仁强公司有一笔业务往来但没做成。2015年的时候，仁强公司的黄某联系他说仁强公司要做10多公斤的金币、金丝，要梁先开票，待黄的老板签字后就可以打款给梁。梁看在之前与黄有过业务往来的份上就先把票开给了黄某，票开到仁强公司，总金额300多万元，但之后没有收到黄某的货款，已经做好的金饰品就全部熔掉了。
（18）证人吴某的证言证实，他是逸品金公司的总经理、法人代表，梁某1在公司有暗股，与他的股份在一起，梁是副总经理，主要负责业务，同时分管财务工作，公司主要从事贵金属的加工。公司与仁强公司的那笔业务往来是梁某1谈的，直到要开票、加工货时梁某2跟他讲，说有个客户需要加工十几公斤金丝，但要先开票。因为公司之前有过相关的惯例，他就同意了。2015年4月份由梁某1经手，公司开了280多万元的增值税专用发票到仁强公司。后来梁某1说对方一直没有转款，电话也联系不上。于是他们就把加工好的金丝熔掉了，当他们去注销这些开出去的发票时，对方公司已经做了认证抵扣。
（19）被告人宋仁开的供述证实：①他是仁强公司和开锦公司的实际控制人。仁强公司设在高安市大城镇承租的一栋三层楼厂房，公司生产发光二极管，生产中需要金丝、芯片、铝、荧光粉、胶水等原材料；公司于2012年开始建账并开发票，2014年10月～11月就停工了，2015年1月份之后没有购买黄金或其他原材料了；公司对公账户有两个，一个在高安市的建设银行，一个在高安市的工商银行，业务上的资金转账都是通过这两个账户进行交易；产品通过物流或公司车辆运至深圳港口销往江西元仁实业有限公司和厦门市德壕商贸发展有限公司。②开锦公司设在万年县万年祥家纺服饰公司，也是生产发光二极管，自2009年开始生产直到2014年七八月份公司设备搬到分宜止，开锦公司自2012年后就没有销售收入，之后也就没有做过帐，生产所需原材料由仁强公司提供，产品以仁强公司名义销售，或运至仁强公司，或直接发往深圳，开锦公司相当于仁强公司的生产车间，产品运到仁强公司不开发票。③当庭供称2013年3月29日开锦公司开出的6张增值税专用发票及2015年4月22日逸品金公司开出的29张增值税专用发票都没有真实的货物交易及资金往来。
上述证据均经庭审举证、质证，证据来源合法，内容客观真实，可以作为认定事实的依据，本院予以确认。
本院认为：被告单位江西仁强光电科技有限公司违反国家税收征收管理规定，在没有真实货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票用于抵扣税款，虚开金额8320898.04元，税款1414552.67元，价税总计9735450.71元，数额较大；被告人宋仁开作为被告单位江西仁强光电科技有限公司的实际控制人，是该单位直接负责的主管人员；被告单位及被告人宋仁开的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人宋仁开归案后主动退缴违法所得，且当庭自愿认罪，具有悔罪表现，可以酌情从轻处罚。根据本案犯罪事实、性质、情节，以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：
一、被告单位江西仁强光电科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元。
（罚金在判决生效后一个月内予以缴纳。）
二、被告人宋仁开犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
三、被告单位江西仁强光电科技有限公司退缴的违法所得一百四十一万四千五百五十二元六角七分，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向江西省宜春市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 简卫华
人民陪审员 郭罗生
人民陪审员 卢全玖
二〇一七年四月二十六日
书 记 员 沈 丽