湖南省湘潭市岳塘区人民法院刑 事 判 决 书（2015）岳刑初字第194号公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。被告人彭某，女。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2014年12月30日经湘潭市岳塘区人民检察院决定，被湘潭市公安局岳塘分局取保候审。湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检公诉刑诉（2015）134号起诉书指控被告人彭某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年6月30日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员段凤皇担任审判长、人民陪审员刘志敏、罗淑芬参加评议的合议庭，代理书记员杨闻铭担任记录，于2015年8月6日公开开庭审理了本案。湘潭市岳塘区人民检察院指派检察员李汝姣出庭支持公诉，被告人彭某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湘潭市岳塘区人民检察院指控：2011年3月至2011年10月，被告人彭某在湘潭市某某电机厂一厂任会计期间，在没有取得实际货物交易和真实资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5%以支付开票费的形式从张某（已判刑）处购买湘潭某某贸易有限公司的增值税专用发票2份，发票号分别为01170593、01170594；湘潭市某某金属物资有限公司的增值税专用发票2份，发票号分别为00525319、01130867；湘潭某某贸易有限公司的增值税专用发票1份，发票号为01163631；此5份增值税专用发票价税合计为512904.62元，税额合计为74524.61元。取得增值税专用发票具体情况如下：1、销货单位湘潭某某贸易有限公司增值税专用发票2份，发票号01170593，价税合计104880元，税额15238.97元；发票号01170594，价税合计97137.5元，税额14114元。2、销货单位湘潭市某某金属物资有限公司增值税专用发票2份，发票号01130867，价税合计102009元，税额14821.82元；发票号00525319，价税合计92000.92元，税额13367.66元。3、销货单位湘潭某某贸易有限公司增值税专用发票01163631，价税116877.20元，税额16982.16元。以上5份增值税专用发票，湘潭某某电机厂一厂已向税务部门进行了认证、抵扣，抵扣税额为74524.61元。案发后，被告人彭某主动到公安机关投案。案发后，湘潭某某电机厂一厂退缴了全部违法所得74524.61元。公诉机关认为被告人彭某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为所在单位虚开增值税专用发票用于抵扣税款，致使国家税款被骗取5万元以上，情节严重，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，遂提请本院依法判处。被告人彭某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议,辩称其系自首，认罪态度好、系初犯，且所在单位已经全部退缴了非法抵扣的税款。经审理查明：2011年3月至2011年10月，被告人彭某在湘潭市某某电机厂一厂任会计期间，在没有取得实际货物交易和真实资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5%以支付开票费的形式从张某（已判刑）处购买湘潭某某贸易有限公司的增值税专用发票2份，发票号分别为01170593、01170594；湘潭市某某金属物资有限公司的增值税专用发票2份，发票号分别为00525319、01130867；湘潭某某贸易有限公司的增值税专用发票1份，发票号为01163631；此5份增值税专用发票价税合计为512904.62元，税额合计为74524.61元。取得增值税专用发票具体情况如下：1、销货单位湘潭某某贸易有限公司增值税专用发票2份，发票号01170593，价税合计104880元，税额15238.97元；发票号01170594，价税合计97137.5元，税额14114元。2、销货单位湘潭市某某金属物资有限公司增值税专用发票2份，发票号01130867，价税合计102009元，税额14821.82元；发票号00525319，价税合计92000.92元，税额13367.66元。3、销货单位湘潭某某贸易有限公司增值税专用发票01163631，价税116877.20元，税额16982.16元。以上5份增值税专用发票，湘潭某某电机厂一厂已向税务部门进行了认证、抵扣，抵扣税额为74524.61元。案发后，被告人彭某主动到公安机关投案。湘潭某某电机厂一厂向税务部门补缴了税款57542.45元，向公安机关退缴了违法所得16982.16元。上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：1、接受刑事案件登记表、立案决定书等，证实本案的发案及立案情况；2、证人张某某（湘潭某某贸易有限公司实际负责人）的证言，证实某某公司从公司成立起至今所开具的增值税专用发票都没有实际上的货物和资金往来，在公司的账簿上体现的资金往来也是虚假的，该公司开具出去的增值税专用发票均系虚假的事实；3、证人张某（湘潭某某贸易有限公司实际负责人之一）的证言，证实其主要负责某某公司的整个资金管理和开具增值税专用发票，湘潭某某电机厂一厂与湘潭某某贸易有限公司、湘潭某某贸易有限公司、湘潭市某某金属物资有限公司没有真实货物往来，被告人彭某从其手中购买过5份开票单位为上述3公司的增值税专用发票的事实；4、证人陈某某（系湘潭某某贸易有限公司实际负责人）的证言，证实湘潭某某贸易有限公司向湘潭某某机电厂一厂虚开过1份增值税专用发票的事实;5、证人谭某某（湘潭市某某金属物资有限公司实际负责人）的证言，证实湘潭市某某金属物资有限公司在与湘潭某某机电厂一厂没有真实货物往来的情况下，向湘潭某某机电厂一厂开具过2份增值税专用发票的事实；6、证人段某某（湘潭某某电机厂一厂实际负责人）的证言，证实湘潭某某电机厂一厂与湘潭某某贸易有限公司、湘潭市某某金属物资有限公司、湘潭某某贸易有限公司没有实际货物与资金往来，被告人彭某具体经手办理了购买开票单位为上述3个公司的5份增值税专用发票的事宜；7、辨认笔录，证实被告人彭某对证人张某的辨认情况；8、涉案增值税专用发票复印件及认证结果通知书等相关资料，证实涉案增值税专用发票已经进行了认证抵扣的事实；9、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证，证实湘潭某某机电厂一厂的基本情况；10、到案经过，证实被告人彭某的到案情况；11、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入一般缴款书、完税证，证实湘潭某某电机厂一厂向税务部门补缴了税款57542.45元，向公安机关退缴了违法所得16982.16元的事实；12、被告人彭某的供述及其身份信息，能与上述证据证实的事实相互印证，证实在明知湘潭某某电机厂一厂与湘潭市某某金属物资有限公司、湘潭某某贸易有限公司、湘潭某某贸易有限公司没有真实货物往来的情况下，让他人为自己单位虚开开票单位为上述3公司的增值税专用发票的事实。本院认为，被告人彭某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为所在单位虚开增值税专用发票用于抵扣税款，致使国家税款被骗取5万元以上，属于有其他严重情节，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。案发后，被告人彭某能主动向公安机关投案，并能如实供述自己的犯罪事实，是自首，且其所在单位湘潭某某机电厂一厂已全部补缴和退还非法抵扣的税款，本院决定对被告人彭某减轻处罚。被告人彭某辩称其系自首，认罪态度好、系初犯，且所在单位已经全部退缴了非法抵扣的税款的辩解意见，与本院查明的事实相符，本院予以采纳。被告人彭某犯罪情节较轻，犯罪后认罪态度好，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响；湖南省湘潭市岳塘区司法局出具调查评估意见书建议对被告人彭某实行社区矫正，本院予以认可，决定对被告人彭某宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第四十五条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》第一条第四款第（一）项之规定，判决如下：被告人彭某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑一年六个月，并处罚金人民币五万元（已缴纳）；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）；如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  段凤皇人民陪审员  刘志敏人民陪审员  罗淑芬二〇一五年八月六日代理书记员  杨闻铭附：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；（3）具有其他严重情节的。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。