广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）穗中法刑二初字第33号
公诉机关广东省广州市人民检察院。
被告单位广州情进贸易有限公司（以下简称“情进公司”），地址：，法定代表人欧阳长宜。
诉讼代表人欧阳长宜，男，1967年3月24日出生，系情进公司法定代表人、总经理。
被告人蓝某，男，1950年2月9日出生，汉族，文化程度中学，住香港特别行政区，原情进公司法定代表人、董事长。因涉嫌犯走私普通货物罪于2013年1月8日被广州海关缉私局取保候审，2014年1月8日被广州市人民检察院取保候审。
辩护人方宏全，广东创杰律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉（2014）11号起诉书指控被告单位情进公司、被告人蓝某犯走私普通货物罪一案，于2014年2月7日向本院提起公诉。本院审查后依法组成合议庭，于2014年4月22日公开开庭审理了本案。广州市人民检察院指派检察员陈西林出庭支持公诉，被告单位情进公司的诉讼代表人欧阳长宜、被告人蓝某及辩护人方宏全均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
广州市人民检察院起诉书�控：被告单位情进公司成立于2008年4月，主要从事按摩器等成人用品的进口贸易。被告人蓝某作为情进公司的法定代表人，为降低运营成本，决策并安排公司人员在进口按摩器等成人用品时，以实际成交价的约八成制作虚假报关单证。2011年3月4日，海关总署公告将成人用品电动按摩器税号由9503008200更改为9019101000后，为少缴进口环节税，情进公司仍使用原税号申报进口。经查，2008年7月至2012年12月间，情进公司以一般贸易方式，从广州海关新风口岸伪报价格、税号，申报进口电动按摩器等成人用品224票，将实际成交总价港币29611591.84元，申报为总价港币23418205.37元，经海关关税部门计核，共计偷逃税额人民币1941842.59元。
2013年1月8日，被告人蓝某主动到广州海关缉私局接受调查并如实供述主要犯罪事实。同年12月31日，被告单位情进公司退缴人民币1941842.59元。
为证实指控事实，公诉机关在庭审中出示了海关核税证明书、报关单、合同、装箱单等书证、证人证言、被告人供述等证据，认为被告单位情进公司、被告人蓝某作为情进公司直接负责的主管人员，逃避海关监管，伪报价格、税号进口货物，偷逃应缴税款，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款之规定，应当以走私普通货物罪追究刑事责任。情进公司、蓝某在被采取强制措施前自动投案，如实供述所犯罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。提请本院依法判处。
被告单位情进公司对起诉书指控的事实和罪名无异议。
被告人蓝某对起诉书指控的事实和罪名无异议。
辩护人方宏全提出如下意见：1、蓝某具有自首情节，积极配合侦查机关进行调查；2、案发后蓝某指示情进公司退缴全部违法所得，系初犯，且认罪态度良好。请求对蓝某从轻或减轻处罚�并适用缓刑。
经审理查明：
被告单位情进公司成立于2008年4月，系有限责任公司（台港澳法人独资），经营范围是塑料玩具、吹气玩具、塑料制品的批发以及货物和技术进出口，被告人蓝某担任情进公司的法定代表人、总经理，2013年7月1日，情进公司的法定代表人变更为欧阳长宜。
2008年7月起，被告人蓝某作为情进公司的法定代表人、总经理，为降低运营成本，决策并安排公司人员在进口按摩器等成人用品时，以实际成交价的约八成作为报关单价，并制作相应的虚假报关单证。2011年3月4日，海关总署公告将“带振动器的健慰器”商品税则列号更改为9019.1010后，为少缴进口环节税，被告单位情进公司仍使用原税号申报进口。
经查，2008年7月至2012年12月间，被告单位情进公司以一般贸易方式，以上述伪报价格、伪报部分商品税号的方式申报进口电动按摩器等成人用�共224票，将实际成交总价港币29611591.84元申报为港币23418205.37元，经海关关税部门计核，共计偷逃应缴税额人民币1941842.59元。
2013年1月8日，被告人蓝某主动到广州海关缉私局接受调查并如实供述主要犯罪事实。同年12月31日，被告单位情进公司主动向广州海关缉私局退缴人民币1941842.59元。
上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：
1、广州海关《案件移送函》、受理案件登记表、立案审批表、立案决定书、查获及到案经过，证实：本案破获情况及被告人蓝某的归案情况。
2、广州市工商行政管理局经济技术开发区分局提供的企业注册基本资料、变更（备案）登记申请书、总经理任免书、法定代表人任免书等，证实：被告单位情进公司的基本情况。2013年7月1日免去蓝某担任的该公司法定代表人、总经理职务，并聘任欧阳长宜为法定代表人、总经理。
3、广保顺景软胶制品有限公司（以下简称“顺景公司”）、香港兆邦洋行有限公司（以下简称“兆邦洋行”）、情进公司提供的任职证明，证实：被告人蓝某自2008年4月14日起担任情进公司法定代表人；1993年11月5日起担任顺景公司法定代表人；1986年4月11日起担任兆邦洋行董事长。
4、公安部出入境管理系统查询的港澳居民来往内地通行证信息，证实：被告人蓝某身份情况。
5、广州海关缉私局出具的扣押决定书、扣押清单，证实：2013年12月31日，被告单位情进公司向广州海关缉私局退缴人民币1941842.59元。
6、海关总署《2011年第13号公告》及《2011年商品归类决定（I）》，证实：2011年3月10日，带振动器的健慰器归入税则号列9019.1010。
7、被告单位情进公司出具的《情况说明》、《2008年7月至2012年12月进口货物统计表》，证实：该公司在上述期间以伪报价�、伪报部分商品税号的方式申报进口电动按摩器等成人用品的情况。
8、被告单位情进公司提供的装箱单，经被告人蓝某、证人李员杰、罗民星分别签认，证实：2008年7月至2012年12月，情进公司向兆邦洋行购买按摩器等成人用品的时间、发票号、合同号、箱号、商品名称、商品编码、型号、真实单价和总价、伪报的单价和总价，以及以真实成交价的80%价格申报进口。其中，2011年3月至2012年9月电动按摩器应申报在9019项下，实际申报在9503项下。
9、广州海关内港办事处、被告单位情进公司提供的进口报关单、进口关税缴款书、订购合同、发票、装箱单、代理进口协议书等报关资料，经证人李员杰签认，证实：情进公司以低报价格及伪报税号方式向海关申报进口电动按摩器等成人用品的情况。
10、广州海关穗关（内）核字（2013）003、004、005号《海关核税证明书》，证�：（1）2008年7月至2011年2月间，被告单位情进公司以一般贸易方式，向内港办事处申报进口“按摩器”等成人用品共145票，申报总价14686569.86港币，共偷逃税款人民币614783.22元。（2）2011年3月至2012年9月间，情进公司向内港办事处申报进口“按摩器”等成人用品共64票，共偷逃税款人民币1269302.11元。（3）2012年11月至2012年12月间，情进公司以一般贸易方式，向内港办事处处申报进口“按摩器”等成人用品共15票，申报总价886480.16港币，共偷逃税款人民币57757.26元。
11、证人李员杰的证言，其陈述：2006年其应聘到顺景公司，负责进出口报关业务。顺景公司是港澳独资公司，法定代表人和老板是蓝某。2008年7月，顺景公司安排其负责情进公司的进口报关业务。业务流程是：兆邦洋行船务部麦小姐通过电邮发装箱单，并通知其货物付船，其按装箱单制作合同、发票，然后找欧阳长宜加盖兆邦洋行和情进公司的公章，船到岸后，其将资料邮寄给粤穗报关行的吴峰代理报关，吴峰再将税单邮寄给其，其从财务开出支票到银行付款后，将付款凭证邮寄给吴峰，再由吴峰安排车辆将货物直接运到顺景公司内的情进公司仓库。香港麦小姐给的装箱单Excel表格里，有一列是绿色的单价，其按该价格制作单证，申报进口；隐藏的黄色单价栏是货物的真实价格，申报价格比实际价格低20%，以该价格报关进口是蓝某的意思。2011年4月，黄埔海关统计科通知海关总署将成人用品按摩器（电动）归入商品编码9019项下。在更改了顺景公司的出口手册商品编码后一个月左右，其在公司会上讲了这件事，当时朱镜清总监、谢维坚总经理、卢绍和副总经理和罗民星经理讨论后，说归入9503不需要缴纳关税，等海关查到再说，现在还是按照9503报关进口。也就是说同样按摩器（电动／非电动）的商品编码，顺景公司出口时是9109，情进公司进口是9503。蓝某作为香港公司负责人，应该是知道。
12、证人罗民星的证言，其陈述：顺景公司、情进公司、兆邦洋行的老板都是蓝某，公司人员要兼任顺景公司和情进公司的职务。其是顺景公司生产物料控制部经理，也负责情进公司的报关进口业务。顺景公司的产品全部由兆邦洋行收货，兆邦洋行将部分商品卖给情进公司在国内销售。情进公司从2008年7月开始有进出口业务，是一般贸易进口。进口流程是：兆邦洋行船务部麦小姐通过电邮将装箱单发给李员杰，并通知货物付船，李员杰按装箱单制作合同、发票，然后找欧阳长宜加盖兆邦洋行和情进公司的公章，船到岸后将资料邮寄给岳穗报关行的吴峰代理报关。吴峰再将税单邮寄给其，李员杰办理银行付款后，将付款凭证邮寄给吴峰，吴峰再安排�辆将货物直接运到顺景公司内的情进公司仓库。麦小姐发来的装箱单EXCEL表格里，有一列是绿色的单价，李员杰按该价格制作单证申报进口；隐藏的黄色单价栏是真实价格，申报价格是该价格的80%。因为兆邦洋行和情进公司是一个老板，所以兆邦洋行按向顺景公司购买价格的80%销售给情进公司，是蓝某确定要以实际价格的80%去报关进口。2011年4月，黄埔海关统计科通知海关总署将成人用品按摩器（电动）归入商品编码9019项下。在更改了顺景公司的出口手册商品编码之后一个月左右，李员杰在公司会上讲了这件事情，当时朱镜清总监、谢维坚总经理、卢绍和副总经理和其讨论后，经请示蓝某决定，因现在海关没有查，而归入9503不需要缴纳关税，所以情进公司仍按9503报关进口。也就是说，同样按摩器（电动／非电动）的商品编码，顺景公司出口时是9109，情进公司进口�是9503。这件事蓝某也知道。
13、证人欧阳长宜的证言，其陈述：其负责情进公司日常工作，主要负责签批收发货。情进公司的货全部由兆邦洋行报关进口，进口后全部卖给北京桔色公司。兆邦洋行同桔色公司商谈好后，兆邦洋行报关进口到情进公司，情进公司收货入仓后根据兆邦洋行的发货通知送到桔色公司位于广州芳村的仓库。进口的货物全部由李员杰协助报关进口。
14、证人朱镜清的证言，其陈述：其是顺景公司总监，主要负责公司生产监管。顺景公司主要做成人用品保税加工，加工成品全部出口。情进公司和顺景公司的老板都是蓝某，情进公司做进口成人用品，用于国内销售，进口货物的价格由兆邦洋行定的。
15、证人卢绍和的证言，其陈述：其是顺景公司顾问。顺景公司主要做成人用品保税加工，加工成品全部出口。情进公司和顺景公司的老板都是蓝�。情进公司做进口成人用品，用于国内销售。顺景公司加工成品出口到香港后，产品出现滞销情况时，情进公司会报关进口在国内销售，进口货物的价格由兆邦洋行出口部负责定。这是蓝某的家族生意，所以价格也是他定的。
16、证人李伟良的证言，其陈述：其任兆邦洋行财务，也负责跟情进公司结算。兆邦洋行将按摩器等商品出售给情进公司都是将装箱单作为发票结算账款。这些发票（装箱单）是真实的成交资料。虽然兆邦洋行、情进公司和顺景公司是同一个老板蓝某，但兆邦洋行与情进公司是相互独立的两家公司，兆邦洋行出售按摩器等成人用品给情进公司，是分开财务结算。这些发票资料中有两个价格，总表“invoiceamount”一栏是真实成交总价，“装箱单”一栏是情进公司报关进口总价，其中报关价格是真实成交价格的80%。这是老板蓝某授意的，是为了降低成本，少交进口环节等税费，提高公司产品的竞争力。
17、证人谢维坚的证言，其陈述：其任顺景公司经理。顺景公司和情进公司都是兆邦洋行的子公司，兆邦洋行的老板是蓝某。顺景公司的唯一客户是兆邦洋行，所有产品均出口给兆邦洋行。国内客户订购产品时，兆邦公司会将产品由香港发往内地，以一般贸易的形式销售给情进公司，再由情进公司交付给客户。国内客户向情进公司下达订单，交由兆邦洋行的船务部安排运输、装船等事宜，并将清单（即装箱单）发电子邮件给报关员李员杰，李员杰按装箱单制作报关用的发票、装箱单、合同等报关资料后报关。海关出税单后，李员杰会将税单、码头费用单证等交由其签字确认后到财务部办理相关手续。海关放行后，货物进入情进公司的仓库。顺景公司出口和情进公司进口同一商品，向海关申报归类的编码并不一致。2012年10月，新风口岸通知顺景公司进口货物申报归类错误后，顺景公司即更正了申报编码。
18、证人刘娓意的证言，其陈述：2004年其进入顺景公司工作，主要负责销售跟单，2011年12月到情进公司任文员，主要负责收货。情进公司货物进口后，其根据公司提供的装箱单核对来货的数量和品质，核对无异后安排进仓。公司提供电子件的装箱单有两个价格，第一个价格是实际价格，第二个是报关价格。情进公司的法定代表人是蓝某，具体负责的是欧阳长宜。
19、证人冯三妹的证言，其陈述：其任顺景公司文员，主要接收兆邦洋行的订单，然后按订单内容开出生产单给工厂生产。订单是兆邦洋行通过公司内部网发到其邮箱，上面注明商品型号、数量、价格、总额，交货点为FOB香港，订购的是成人用品。
20、被告人蓝某对上述事实供认不讳。
本院认为，被告单位情进公�逃避海关监管，以低报价格、伪报税号的方式进口货物，其行为已构成走私普通货物罪。被告人蓝某是情进公司直接负责的主管人员，其行为亦构成走私普通货物罪。公诉机关指控的事实清楚、证据确实充分，指控的罪名成立。蓝某在尚未被采取强制措施时，即主动、如实交代自己的犯罪事实；情进公司、蓝某是自首，依法可以减轻处罚。根据情进公司、蓝某的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第六十四条、最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第十条第二款的规定，判决如下：
一、被告单位广州情进贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金五十万元。
（罚金自本判决发生法律效力之日起一个月内一次性向本院缴纳）
二、被告人蓝某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）
三、扣押的被告单位广州情进贸易有限公司退缴的1941842.59元予以没收，上缴国库（由广州海关缉私局执行）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 何春竹
审 判 员 李晓刚
代理审判员 许媛媛
二〇一四年五月二十九日
书 记 员 刘 玮
黄藻诗