山东省桓台县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）桓刑初字第265号
公诉机关山东省桓台县人民检察院。
被告人张某甲，中共党员。2002年9月至今任桓台县民政局社会事务科科长，2010年6月至今任桓台县民政局慈善管理办公室主任。因涉嫌犯玩忽职守罪于2014年5月19日经桓台县人民检察院决定被刑事拘留，因涉嫌犯玩忽职守罪、受贿罪，同年5月26日被取保候审。
辩护人李跃，山东全正律师事务所律师。
被告人高某，中共党员。2010年4月至今任桓台县国税局税政科副科长。因涉嫌犯玩忽职守罪、受贿罪于2014年5月20日经桓台县人民检察院决定被取保候审。
辩护人金学军，山东少海律师事务所律师。
被告人耿某，中共党员。2010年2月至今任桓台县国税局城区分局副局长。因涉嫌犯玩忽职守罪于2014年5月21日经桓台县人民检察院决定被取保候审。
辩护人毕德刚，山东法德利律师事务所律师。
桓台县人民检察院以桓检公刑诉（2014）224号起诉书指控被告人张某甲、耿某犯玩忽职守罪，被告人高某犯玩忽职守罪、受贿罪，于2014年8月4日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案（期间因补充侦查延长审限一次）。桓台县人民检察院指派检察员张晓飞出庭支持公诉，被告人张某甲及其辩护人李跃，被告人高某及其辩护人金学军，被告人耿某及其辩护人毕德刚到庭参加诉讼。现已审理终结。
桓台县人民检察院指控：
一、玩忽职守罪部分
2010年9月1日至2013年12月31日，在对桓台县一通机械配件有限公司（以下简称一通公司）增值税优惠的即征即退及年检工作中，被告人张某甲身为桓台县民政局社会事务科科长，没有认真履行对该企业福利企业资格认定的日常监督管理及年检的工作职责；被告人高某身为桓台县国税局税政科副科长，没有认真履行对该企业的年检工作职责；被告人耿某身为桓台县国税局城区分局副局长，没有认真履行对该企业的日常监督管理职责，未发现该企业存在残疾职工没有实际上岗从事全日制工作的情况，使该企业在2010年9月1日至2013年12月31日期间，骗取国家税款，致使国家税款损失3242699.96元。
二、受贿罪部分
2010年至2014年春节，被告人高某在桓台县国税局税政科工作期间，利用负责福利企业增值税的即征即退、优惠管理及年检工作的职务便利，收受一通公司价值6000元的购物卡；淄博腾博橡塑有限公司15000元的银行卡、价值10000元的购物卡；淄博汇德暖通设备有限公司价值3000元的购物卡。
公诉机关当庭出示了被告人张某甲、高某、耿某的供述和辩解；证人王某、马某等人证言；书证税收完税证明等。
公诉机关认为，被告人张某甲、高某、耿某身为国家机关工作人员，不认真履行工作职责，致使国家税款遭受损失，情节特别严重，其行为已构成玩忽职守罪。被告人高某身为国家工作人员，利用职务上的便利，收受他人财物，为他人谋取利益，其行为已构成受贿罪。诉请本院予以惩处。
被告人张某甲对起诉书指控其犯玩忽职守罪的犯罪事实没有异议。
被告人张某甲的辩护人的辩护意见是：1、被告人不构成玩忽职守罪，其主观方面无过失，客观上没有违反国家工作纪律和规章制度的玩忽职守的行为；指控被告人玩忽职守造成国家税款损失为3242699.96元没有事实和法律依据；2、若被告人构成玩忽职守罪，则被告人系坦白、初犯、偶犯、所起所用较小，未给国家造成税款损失，建议对被告人免于刑事处罚。
被告人高某对起诉书指控其犯受贿罪的犯罪事实没有异议。但对起诉书指控其犯玩忽职守罪的犯罪事实提出异议，辩称其没有核实残疾人是否实际上岗的职责；税款损失计算不准确，一通公司剔除未实际上岗的12名残疾人后，仍符合退税条件，税款损失应为40余万元。庭后，被告人高某向法庭提交了认罪书，承认了对其玩忽职守罪的指控。
被告人高某的辩护人的辩护意见是：1、高某的行为不构成玩忽职守罪，其在对残疾人福利企业年检过程中没有审查残疾人是否实际上岗从事全日制工作的职责，未给国家造成经济损失，后果不严重，情节轻微，本案不宜按刑事案件处理；2、被告人高某不构成受贿罪：被告人高某收受淄博博腾橡塑有限公司的银行卡、购物卡属人情往来；被告人高某收受一通公司、淄博汇德暖通设备有限公司购物卡，但未为其谋取利益，对方无具体请托事项，高某已以现金退回一通公司收受购物卡金额；被告人高某系自首。
被告人耿某对起诉书指控其犯玩忽职守罪的犯罪事实没有异议，但认为指控的税款损失数额偏大，应为40余万元。
被告人耿某的辩护人的辩护意见是：1、被告人耿某不构成玩忽职守罪，与本案福利企业申请退税事务相关的部门规章所规定的事项被告人耿某已严格履行；涉案企业与残疾人职工串通作弊、蒙蔽检查，被告人耿某无严重不负责任、不正确履行职责的情形；2、本案证据不能证明国家税款损失3242699.96元，本案立案时已不存在经济损失问题，起诉书认定税款损失所适用的文件错误。
经审理查明：
一、玩忽职守部分
2010年9月1日至2013年12月31日，在对一通公司增值税优惠的即征即退及年检工作中，被告人张某甲身为桓台县民政局社会事务科科长，没有认真履行对该企业福利企业资格认定的日常监督管理及年检的工作职责；被告人高某身为桓台县国税局税政科副科长，没有认真履行对该企业的年检工作职责；被告人耿某身为桓台县国税局城区分局副局长，没有认真履行对该企业的日常监督管理职责，未发现该企业存在残疾职工没有实际上岗从事全日制工作的情况，使该企业在2010年9月1日至2013年12月31日期间，骗取国家税款，致使国家税款损失2745275.96元。
上述事实，有公诉机关和被辩护人提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、证人证言
（1）证人马某（一通公司法定代表人）的证言证实，自己经营的一通公司系2010年1月份左右通过桓台县民政局社会事务科的张某甲办理的福利企业。公司办理福利企业资格认定时，张某甲到实地进行过核查，看申报的材料，根据残疾人名单与残疾证相对照。当时有20多名残疾人实际上岗工作，有12名残疾人只是上、下班签到并没有实际工作，没有为他们发工资，只为他们交保险。他们的工资表是伪造的，主要目的是增加退税额度。2010年9月、10月、12月、2011年1月、3月至10月，我公司用这12人中的几个人到国税局进行了增值税退税。
县民政局的张某甲和县国税局的高某每年到公司检查一次，平时不检查。张某甲和高某每年去年检时都给我提前下通知，我提前让那些在公司不实际上岗的残疾人提前到公司车间假装上班。张某甲、高某到公司后就是清点一下残疾人的人数，让我们填一下报表，看看财务报表、公司的账册，别的没有什么了。
2010年后，国税局索镇分局的税管员是耿某，我公司有时因记账的问题请他过来把关，他平时没有到公司进行过残疾人上岗等问题的检查。
（2）证人张某乙（一通公司仓库保管员）的证言证实，2013年5月份，公司安装新的指纹机，安排我负责残疾人上、下班按指纹签到的考勤工作。2013年5月份，公司有残疾人37人，正常上班的有23人，有14人只在上午上班的时间、下午下班的时间按指纹签到，未实际上班。指纹机连着网，只要他们按指纹签到，网上就显示出勤，所以给它们记录为出勤上班。
（3）证人王某（一通公司会计）的证言证实，自己主要负责公司日常记账工作、为职工缴纳各项保险、发放工资，为公司退税跑手续。公司是2009年注册成立的，2010年被认定为福利企业。按照规定，福利企业给安置的残疾人职工缴纳了各项社会保险，国税局才对福利企业缴纳的增值税即征即退，企业安置的残疾人越多退税越多。2013年9月份之前公司为所有残疾人交保险，包括残疾人个人承担的养老保险。2013年9月份开始，因公司经营状况不好，有12名残疾人的养老保险由其个人缴纳其个人承担部分，每月交220多元。这12人大约是2010年7月份左右进入公司，一直没有实际上岗工作。为了能多退税，公司为他们缴纳各项社会保险，且要求他们每天在上、下班时到公司按指纹签到，签到后即可回家，并伪造了12人的假工资表，用这12人的身份证到银行开户后，将假工资表中的工资数额打到12人的银行账户中，这样12名残疾人便符合退税条件，可以在公司到国税局退税时参与计算退税数额。这12人的银行卡或存折都由我保管，每次发工资不久便将12人的工资全部提出，一部分为他们缴纳各项保险，剩余的放在公司财务帐上。
后来马某安排我对公司成立以来的退税情况逐月核查，找到了利用这12人进行虚假退税的月份，将不符合条件所退的税款交到国税局，国税局开具了税收完税证明。
（4）证人吴某的证言证实，自2007年10月份仅上班两个月，一通公司未向其发工资、曾为其缴纳保险的事实及40多名残疾人中实际上岗的不到10个人的事实；并证实马祖敬在县里检查时提前通知上班及说辞。
（5）证人石某、李某甲、韩某、曹某、刘某甲、刘某乙、李某乙、岳某、刘某丙等人的证言证实的内容与证人吴某证实的基本一致，他们均未实际上岗，仅在应付检查时，公司才提前通知上班应付检查的事实；并证实公司一直只给他们缴纳保险，并经常使用他们的残疾证的事实。
2、书证
（1）《财政部、国际税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》证实，安置残疾人就业的单位需同时符合相关条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。此五项相关条件经过有关部门认定后，可申请享受税收的优惠政策及违背相关政策取消违法违规行为年度起三年内享受各项税收优惠政策的资格；并证实，对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法。
（2）《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》证实，福利企业向主管税务机关提出减免申请需提交民政部门的审核认定意见（民政部门应按照《财政部国际税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第五条第（一）、（二）（五）项规定的条件，对前项所属单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核，并向申请人出具书面审核认定意见）及其他材料；并证实主管税务机关应加强日常监督管理，并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度及针对骗取税收优惠政策的措施；并证实，减免税审批部门对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确定，但在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误的处理措施。
（3）《民政部关于印发﹤福利企业资格认定办法﹥的通知》证实，申请福利企业资格认定的企业应该具备的条件：（一）企业依法与安置就业的每位残疾人职工签订1年（含）以上的劳动合同或者服务协议，并且安置的每位残疾人职工在单位实际上岗从事全日制工作，且不存在重复就业情况；（二）企业提出资格认定申请前一个月的月平均实际安置就业的残疾人职工占本单位在职职工总数的比例达到25%（含）以上，且残疾人职工不少于10人；（三）企业在提出资格认定申请前的一个月通过银行等金融机构向安置的每位残疾人职工实际支付了不少于所在区县（含县级市、旗）最低工资标准的工资；（四）企业在提出资格认定申请前一个月为安置的每位残疾人职工按月足额缴纳所在区县（含县级市、旗）人民政府根据国家政策规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；（五）企业具有适合每位残疾人职工的工种、岗位；（六）企业内部的道路和建筑物符合国家无障碍设计规范；并证实，认定机关在审查过程中，可以提请发证机关对残疾人证件的真实性进行审核，需要进一步核实残疾人职工工作岗位和无障碍设施等情况的，应当指派2名以上工作人员实地核查；并证实，认定机关应当会同主管税务机关对福利企业进行年检。
（4）《山东省民政厅关于贯彻落实民政部﹤福利企业资格认定办法﹥的实施意见》证实，申请福利企业资格认定的企业应该具备的条件；并证实，民政部门需要进一步核实残疾人职工工作岗位和无障碍设施等情况的，应当指派2名以上工作人员实地核查；并证实，民政部门是福利企业的主管部门，应当加强对福利企业的管理、鉴定、指导和服务，县级民政部门要加强日常管理，做好组织协调和年检认定的基础性工作，对年检和日常核查中查实的不符合福利企业资格条件的，有资格认定机关注销其福利企业资格，收回福利企业证书，并书面通知主管税务机关。
（5）《桓台县民政局、桓台县国税局、桓台县地税局关于开展2009、2010、2011、2012年度全县福利企业年检工作的通知》证实，年检的要求与福利企业资格认定的要求一致，年检组由县民政局牵头，国税、地税部门配合共同组织实施，年检组实地对各福利企业进行审核。
（6）福利企业资格审核认定意见一宗证实，淄博市民政局自2010年至2014年1月每月对一通公司审核认定其符合福利企业资格认定条件。
（7）马某自书材料证实，一通公司未向名单中12名人员发放工资的事实。
（8）桓台县民政局、山东省桓台县国家税务局组织机构代码证证实，二单位系机关法人。
（9）任职证明、任职通知证实，三被告人的职务、职级及职责情况。
（10）福利企业增值税税收优惠管理台帐证实，自2010年度9月份至2013年度，一通公司共享受退税合计3242697.96元。
（11）税收完税证明证实，一通公司虚假退税补缴税款本金497422元、滞纳金246810.05元的情况。
（12）山东省农村信用卡、存折证实，王某提供的虚报的为12名残疾人虚发工资的事实。
（13）残疾人证及养老保险缴纳明细证实，吴某等12人系残疾人及一通公司为石某缴纳养老保险的情况。
（14）福利企业证书、企业法人营业执照、税务登记证证实，一通公司系福利企业。
（15）增值税即征即退申请审批表、残疾人基本情况表、农村信用社代发工资明细表证实，一通公司在增值税即征即退中虚报12名残疾人参与增值税退税以骗取国家税款的事实。
（16）发破案经过证实，三被告人的归案情况。
（17）户籍证明证实，三被告人犯罪时已达到完全刑事责任年龄。
（18）办案说明证实，李某丙、魏某系本案证人，因其受自身残疾限制无法作证，但马某、张某乙、王某证言及相关书证可证实李某丙、魏某二人没有实际在岗工作及没有发放工资的事实。
3、被告人供述和辩解
（1）被告人张某甲的供述和辩解证实，2010年6月份，自己被县委组织部任命为桓台县民政局慈善管理办公室主任，自2000年从事福利生产管理科的工作，负责全县的福利企业资格认定的初审上报工作及对全县的福利企业进行日常监督检查和年检工作。福利企业的资格认定主要依据《民政部关于印发﹤福利企业资格认定办法﹥的通知》和《山东省民政厅关于贯彻落实民政部﹤福利企业资格认定办法﹥的实施意见》两个文件。认定时，对企业是否“与安置就业的每位残疾人签订了1年以上的劳动合同或者服务协议，并且安置的每位残疾人职工在单位实际上岗从事全日制工作，且不存在重复就业的情况”必须审核，这一条也是最终认定为福利企业的一个条件。年检由我负责同国税局协调起草企业年检文件下发至各个企业，到企业年检前一天，给企业打电话做好准备，会同国税局税政科的人一块检查，主要和国税局税政科的高某出去的多一点。年检时主要围绕企业是否符合福利企业资格的条件进行检查。一般只对原始资料进行书面审查，主要查看企业残疾人职工的残疾证原件、残疾人职工的养老保险手册等，偶尔去车间看看，有时也问问残疾人企业是否给其发放了不低于全县最低工资标准的工资。2013年，国税局为全县福利企业统一安装了指纹采集系统，企业安置的每位残疾人职工每天上班前、下班前均需在指纹机上按指纹。我们认为有了指纹采集系统后，对残疾人职工的实际上岗情况监管很到位，平时便不到企业检查残疾人职工的实际上岗情况，只对福利企业进行一年一次的年检工作。
我平时没有到一通公司对其是否符合福利企业资格进行日常监督检查，只汇同国税局人员进行年检。到一通公司年检前先给企业打电话，主要查看企业残疾人职工的残疾证原件、残疾人职工的养老保险手册、工资表等，到公司车间转过，问过残疾人职工发放工资的情况，没有发现过一通公司存在不符合福利企业资格认定的问题。一通公司有三名残疾人找我们反映公司不为他们缴纳养老保险的情况，但我不知道一通公司利用这些不实际上岗的残疾人到国税局退税的情况。对于存在没有实际上岗的情况，应立即取消其福利企业资格。但因为只对福利企业一年一次年检，没有加强对其日常监管，所以未及时发现一通公司存在不符合福利企业资格认定条件的情况，导致企业违法退税，我的工作有做的不到位的地方。
（2）被告人高某的供述和辩解证实，自2007年下半年负责管理福利企业增值税的即征即退工作，具体包括优惠退税资格的认定和每月退税款的审核以及对福利企业的年审。企业申报退税时，我不到企业实地核查，基层分局的税收管理员负责不定期实地审核。耿某是负责对一通公司退税资格实地审核的基层税管员。民政局牵头负责福利企业的年检工作，民政局、国税局、地税局联合签署年检文件，国税局由我负责参与年检，民政局由张某甲负责参与年检。企业年检前，一般由民政局给企业打电话让其准备好残疾人的残疾证等资料，我们确实没有意识到会给企业提前做好应付我们年检而提供了机会。我们查看企业残疾人职工的残疾证原件、残疾人职工的养老保险手册等，但从不找残疾人询问核实有关情况。
我们到一通公司年检的时候，没有过问过残疾人是否已实际收到企业发放的工资，没有让残疾人拿出工资卡或者工资存折，只是查看公司提供给我们的通过银行为残疾人发放工资的银行凭证。年检时，检查残疾人实际上岗情况，但由于提前通知企业，在我们检查前，不实际上岗的残疾人都提前到公司上班，我们没有真正检查出残疾人有不实际上岗的情况，我也从没有找有关人员进行核实。
对全县福利企业残疾人职工是否实际上岗工作，我一直凭借指纹机和基层税管员的检查作为审核福利企业是否符合退税条件的依据。年审时没有对残疾人是否实际上岗进行面对面的询问，工作做得不仔细、不到位。年检中，如果发现退税企业存在违法违规退税的行为，我们会取消年审当月的退税，核实企业是否以前也存在虚假退税情况，若存在，让企业补缴退税税款，然后自发现之日起三年内取消其享受税收优惠政策的资格。2010年至2013年的年检中，由于工作不够认真，未能及时发现一通公司自2010年9月份存在利用不实际上岗的残疾人到国税局退税的违法违规行为，给国家税收造成50多万元的损失。2014年4月15日，我们已经责令一通公司将虚假退税的税款补缴到国税局。
（3）被告人耿某的供述和辩解证实，主要负责索镇张北路以西和工业路以南的工业企业、房地产、银行、福利企业等的税收征管工作，负责管理的福利企业中包含一通公司。日常监管方面，我的工作主要是对福利企业每月上报的退税材料进行书面审查，其主要是通过税务征管系统查看福利企业的交税情况、审查福利企业提供的为残疾人发工资的银行凭证、审查福利企业是否为残疾人职工缴纳保险等。该福利企业上报的材料审查合格后，将材料上报县国税局税政科负责福利企业退税的高某，由税政科最终决定是否为福利企业退税。日常工作中，我需要到福利企业进行实地审核，一般每隔2-3个月到企业检查一次，主要看企业有关残疾人的资料是否齐全，偶尔抽查几名残疾人，看他们是否有残疾证、是什么残疾证、是否正常在岗上班。我在福利企业实地审核时没有发现福利企业存在不符合退税条件的问题。
对一通公司的日常监督一般是我对公司上报的退税材料进行书面审查，主要看是否按照相关文件的规定为残疾人职工发放不低于最低工资标准的工资，是否为残疾职工缴纳保险等情况。我每隔2-3个月到一通公司检查一次，有时询问抽查的残疾人发了多少工资等。对一通公司进行实地审核时通知马祖敬，没有发现公司有问题。实地审核时没有登记或者审核记录。
因为残疾人上访和电视台曝光的事情，我局开始怀疑一通公司存在虚假退税的情况。一通公司通过自查发现有10多名残疾人存在光点名不上班的情况，一通公司把不符合条件的退税50多万元税款都予以补缴。2010年至2013年，我在对一通公司的日常监管和实地审查中，由于工作不仔细，不认真，没有发现一通公司存在虚假退税的情况。
上述被告人的供述与有关的书证、证人证言基本一致，能够相互印证。
对于被告人高某、耿某所提税款损失数额计算不准确的辩解及三被告人的辩护人所提经济损失的相关辩护意见，经查，1、《财政部、国际税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》规定骗取税收优惠政策的，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全部追缴入，《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》规定骗取税收优惠政策的，一经查证属实，主管税务机关应当追缴其骗取的税款。两个文件对于“追缴税款”的表述有所差异，但并不矛盾。涉案企业存在利用不实际上岗残疾人骗取福利企业资格的认定及国家税款的事实，在此情况之下，只要企业存在不实际上岗职工，即该企业不具有福利企业资格，更不具备退税条件，故涉案企业退税数额应为其实际享受、骗取的全部税额，而非仅就虚报的12名残疾职工所享受、骗取的税额，故本案经济损失应为其实际享受、骗取的全部税额。故二被告人及各辩护人的相关辩护意见及证实该辩护意见的相关证据与事实不符，本院不予采纳。2、根据《关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》规定，“经济损失”是指渎职犯罪或者与渎职犯罪相关联的犯罪立案时已经实际造成的财产损失。故立案前已挽回或者减少的损失一概不计入犯罪数额。本案于2014年5月19日立案侦查，涉案企业于2014年4月24日已补缴部分税款损失。故各辩护人的相关辩护意见本院予以采纳。公诉机关指控的税款损失3242699.96元不当，应予纠正。
对被告人张某甲辩护人所提被告人张某甲的行为不构成玩忽职守罪的辩护意见，经查，据《民政部关于印发﹤福利企业资格认定办法﹥的通知》、《山东省民政厅关于贯彻落实民政部﹤福利企业资格认定办法﹥的实施意见》、《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》、任职证明及被告人供述、相关证人证言等证据，被告人张某甲没有认真履行对涉案企业福利企业资格认定的日常监管及年检的工作职责，未发现残疾人未实际上岗的情况，致不符合条件的企业被认定为福利企业并通过年检，进一步骗取了国家税款，造成国家重大损失，其行为符合玩忽职守罪的构成要件。故该辩护意见与事实不符，本院不予采纳。
对于被告人高某所提其没有核实残疾人是否实际上岗的职责的辩解及对被告人高某辩护人所提被告人高某的行为不构成玩忽职守罪的辩护意见，经查，《桓台县民政局、桓台县国税局、桓台县地税局关于开展2009、2010、2011、2012年度全县福利企业年检工作的通知》明确规定了实地对福利企业进行年检核查的内容，被告人高某具有审查残疾人是否实际上岗从事全日制工作的职责，而非仅仅是对相关材料进行书面审查，如仅需书面审查，则无规定实地核查之必要，被告人高某没有认真履行其应有的工作职责，故被告人高某的辩解及辩护人的辩护意见与事实不符，本院不予采纳。
对被告人耿某辩护人所提被告人耿某的行为不构成玩忽职守罪的辩护意见，经查，据被告人供述及其任职证明、《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》，被告人耿某对其辖区内福利企业具有日常监督管理的职责，应不定期到企业实地核查，但在对涉案企业日常监管及实地审查中，由于被告人耿某不认真履行职责，未发现企业存在利用不实际上岗残疾人骗取国家税款的问题。故该辩护意见与事实不符，本院不予采纳。
二、受贿部分
2010年至2014年春节，被告人高某在桓台县国税局税政科工作期间，利用负责福利企业增值税的即征即退、优惠管理及年检工作的职务便利，收受一通公司价值6000元的购物卡；淄博腾博橡塑有限公司15000元的银行卡、价值10000元的购物卡；淄博汇德暖通设备有限公司价值3000元的购物卡。
上述事实，有公诉机关提交，并由法庭质证认证的下列证据予以证实：
1、证人证言
（1）证人马某的证言证实，2011年至2013年的中秋节、春节，曾六次送给高某面额为500元的银座购物卡12张，每年4张，共计6000元。2014年3月份，公司因残疾人不实际上岗等事情被淄博市电视台曝光后，高某将6000元的购物卡以现金的方式退还了。
（2）证人李某丁（淄博腾博橡塑有限公司法定代表人）的证言证实，2010年至2012年春节前，曾安排女儿李霞到高某家分三次送给高某金额为5000元的银行卡3张。2013年至2014年春节前，自己到高某家小区门口，分两次送给高某面额为5000元的惠仟佳购物卡2张。以上银行卡、购物卡总价值为25000元。
高某管着全县福利企业增值税的优惠退税，负责福利企业的年检。我经营的淄博市腾博橡塑有限公司是经民政局认定的福利企业，享受增值税税收优惠退税。公司的退税都经高某审核，企业年检也用的着她，所以给她送银行卡和购物卡。
2014年4月份，高某给我打电话要给我退回我送给她的银行卡上的钱及我送给她的购物卡，后她通过公司的会计庞学峰退给我一张金额为15000元的存单、一张面额为5000元的购物卡和一盒价值5000元的海参。她说是因为我儿子考上大学，将我以前送她的钱现在退给我。
（3）证人李某戊（淄博市汇德暖通公司财务总监）的证言证实，2012年中秋节，安排杨旭送给高某500元购物卡；2013年春节，安排杨旭送给高某500元购物卡；2013年中秋节，安排杨旭送给高某1000元购物卡；2014年春节，安排杨旭送给高某1000元购物卡。高某在桓台县国税局税政科负责审批福利企业的退税，因公司是福利企业，为和高某搞好关系，别在退税时给企业找麻烦，所以安排会计给高某送购物卡。
（4）证人边某（桓台县国税局纪检书记）的证言证实，高某于立案前主动向所在单位交代其受贿的情况。
2、书证
（1）照片证实，被告人高某退还李某丁存单、购物卡的情况。
（2）扣押清单证实，被告人高某上缴受贿款3000元的事实。
3、被告人供述和辩解
（1）被告人高某供述和辩解证实，2011年至2013年的中秋节、春节，一通公司的马某曾先后六次送给我共计6000元的现金，为感谢我在企业优惠退税及年审中给予的帮助。
2010年至2012年春节，淄博腾博橡塑有限公司的李某丁的女儿李云到我家分三次送给我三张银行卡，每张银行卡内存有现金5000元；2013年至2014年春节，李某丁分两次在我家小区门口送给我两张面值为5000元的银座购物卡，以上共计25000元。他们送卡是为了感谢我在企业优惠退税及年审中给予的帮助。
淄博汇德暖通有限公司的会计杨旭一共给我送过四次购物卡，分别是2012年中秋节，送给我500元购物卡；2013年春节，送给我500元购物卡；2013年中秋节，送给我1000元购物卡；2014年春节，送给我1000元购物卡。我在桓台县国税局税政科负责退税，淄博汇德暖通设备有限公司是福利企业，该公司能够享受相关的税后优惠政策，为了感谢我在优惠退税及年审中给予的帮助，所以杨旭才给我送购物卡。我没有退还杨旭的3000元购物卡。
2014年，一通公司残疾人上访事件在电视台曝光后，我通过马某的会计王某退给他6000元现金。我通过李某丁公司的会计庞云峰退给李某丁存单一张，金额为15000元；面额为5000元的购物卡2张，共计25000元。以上共计退还31000元。
被告人高某的供述与有关的书证、证人证言基本一致，能够相互印证。
本院认为，被告人张某甲、高某、耿某身为国家机关工作人员，不认真履行工作职责，致使国家税款遭受重大损失，情节特别严重，其行为构成玩忽职守罪；被告人高某身为国家工作人员，利用职务上的便利，非法收受他人财物，为他人谋取利益，其行为构成受贿罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以采信。对被告人高某及各辩护人不构成玩忽职守罪的辩护意见及证实该辩护意见的相关证据不予采信。对被告人高某的辩护人所提“系人情往来，没有为他人谋取利益，无具体请托事项”的辩护意见，经查，行贿人在送给被告人高某财物时，均有请其在办理优惠退税及年检中予以照顾及对在该宗事项中的帮助表示感谢的意思表示，被告人高某的供述与证人证言均能够相互印证，故对辩护人的该辩护意见不予采信。被告人高某一人犯有数罪，应当数罪并罚。被告人高某受贿犯罪立案前主动向所在单位交代其受贿情况，到案后如实供述自己的罪行，系自首，依法可对其从轻处罚。被告人高某的辩护人所提受贿部分系自首的辩护意见予以采信。被告人高某案发前已全部退还受贿款，可酌情对其从轻处罚。被告人张某甲、耿某归案后如实供述自己罪行，系坦白，依法可对其从轻处罚。被告人张某甲、高某、耿某归案后认罪态度较好，自愿认罪，可酌情对其从轻处罚。被告人张某甲辩护人所提系坦白、初犯、偶犯等辩护意见予以采信。本案致使一通公司骗取国家税款是由多种因素所造成的，三被告人的行为虽构成犯罪，但情节轻微，依法可免予刑事处罚。依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三百八十五条第一款、第三百八十六条、第三百八十三条第一款第（三）项、第二款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第三十七条、第六十九条、第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人高某犯玩忽职守罪，免于刑事处罚；犯受贿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，决定执行有期徒刑一年，缓刑一年（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。
二、被告人张某甲犯玩忽职守罪，免于刑事处罚。
三、被告人耿某犯玩忽职守罪，免于刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 吕军红
代理审判员 袁淑萍
人民陪审员 李锦花
二〇一四年十一月十五日
书 记 员 于璐璐