湖北省黄石市铁山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鄂0205刑初26号
公诉机关黄石市铁山区人民检察院。
被告单位东莞市御祺灵服饰有限公司。
诉讼代表人沈某彬，男，1982年2月1日出生，汉族，高中文化，系东莞市御祺灵服饰有限公司业务员。
指定辩护人赵利平，湖北润丰律师事务所律师。
被告人林某，男，1969年3月12日出生，汉族，专科文化，案发时系东莞市御祺灵服饰有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月9日被黄石市公安局铁山分局取保候审，2018年3月19日被黄石市公安局铁山分局解除取保候审，2018年6月11日被本院取保候审。
指定辩护人邵瓒，湖北润丰律师事务所律师。
黄石市铁山区人民检察院以鄂黄铁检刑诉[2018]19号起诉书指控被告单位东莞市御祺灵服饰有限公司（以下简称御祺灵公司）、被告人林某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。黄石市铁山区人民检察院指派检察员郭慧出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人沈某彬及其指定辩护人赵利平、被告人林某及其指定辩护人邵瓒等到庭参加诉讼。本案经合议庭评议并提交审判委员会讨论决定，现已审理终结。
公诉机关指控，2014年9月至12月期间，被告单位御祺灵公司法定代表人林某在没有真实货物交易的情况下，通过支付票面金额6％开票费的方式，先后多次从李某（另案处理）手中购买由黄石市奇赛特纺织有限公司（以下简称奇赛特公司）虚开的增值税专用发票37份，后林某安排公司会计将该37份发票用于抵扣公司进项税额。经鉴定，该37份发票价税合计金额为4245227元，其中税额为616827.81元。2017年3月9日，林某向黄石市公安局铁山分局投案。
对指控的事实，公诉机关当庭宣读、出示了以下证据：1.户籍证明、线索来源及到案情况说明、扣押决定书、银行查询资料、税务机关认证资料、增值税专用发票复印件等书证；2.证人李某等人的证言；3.湖北涵信会计师事务有限公司司法鉴定意见书；4.辨认笔录；5.被告人林某的供述与辩解等。
公诉机关认为，被告单位御祺灵公司、被告人林某在无真实货物交易的情况下，通过他人虚开增值税专用发票，数额较大，御祺灵公司和林某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告单位案发后已上缴全部税款，林某有自首、立功法定从轻处罚情节，建议对御祺灵公司判处罚金，对林某判处二年以下有期徒刑。
被告单位诉讼代表人及辩护人对指控的罪名和事实无异议。辩护人就量刑提出，御祺灵公司如实供述了罪行，认罪悔罪态度较好且主观恶性较小，国家税款损失已挽回，林某亦有自首、立功情节，请求从轻处罚。
被告人林某及辩护人对指控的罪名和事实无异议。辩护人就量刑提出，林某具有自首、立功、退出全部赃款等情节，请求对林某判处缓刑以下刑罚。
经审理查明，2014年9月，时任御祺灵公司法定代表人的林某通过同乡曾某1（另案处理）介绍认识了李某，并经李某介绍，在没有真实货物交易的情况下，接受奇赛特公司虚开的增值税专用发票37份，发票金额（价税合计）4245227元，税额616827.81元。御祺灵公司已全部申报抵扣了进项税额，林某以开票总金额的6％向李某支付开票费。
2017年3月9日，林某向黄石市公安局铁山分局投案。同日，黄石市公安局铁山分局从林某处扣押616827.81元。2017年3月28日，黄石市公安局铁山分局根据林某的供述抓获李某。2017年3月30日，黄石市公安局铁山分局根据李某的供述对曾某1采取网上追逃措施。2018年7月16日，曾某1在林某的劝说下主动到黄石市公安局铁山分局投案，如实供述了通过李某购买增值税专用发票并抵扣多家公司进项税款的犯罪事实，并主动退出非法所得2197772.96元。
根据本院委托，东莞市司法局对林某进行了社会调查，并于2018年7月25日出具评估意见，认为林某符合接受社区矫正的条件。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：
1.受案登记表、立案决定书，证实案件来源及受理、立案情况。
2.御祺灵公司营业执照、验资报告、工商登记、备案、审核资料、公司章程、核准变更登记通知书等，证实御祺灵公司的名称、类型、住所、经营范围、统一社会信用代码等基本信息以及御祺灵公司法定代表人、股东、注册资本等变动情况。
3.人员基础信息查询打印单、常住人口登记卡等，证实林某的出生日期、籍贯等身份信息。
4.取保候审决定书、解除取保候审决定书等，证实林某于2017年3月9日被黄石市公安局铁山分局取保候审。2018年3月19日，黄石市公安局铁山分局对林某解除取保候审。
5.调取证据通知书、清单、御祺灵公司增值税专用发票抵扣清单、接受证据材料清单、购销合同、送货单、账目凭证、收据、增值税专用发票发票联及抵扣联、认证结果通知书及清单、情况说明等，证实2014年10月27日至2014年12月26日，御祺灵公司经李某介绍从奇赛特公司处购买虚开的增值税专用发票37份（价税合计4245227元），并均已在东莞市国家税务局大朗税务局分局申报抵扣税款，税额共计616827.81元。
6.协助查询财产通知书、借记卡资料查询、交易明细清单等，证实奇赛特公司与御祺灵公司等之间的资金往来情况。
7.到案情况说明，证实黄石市公安局铁山分局在办理奇赛特公司涉嫌虚开增值税专用发票一案中，发现御祺灵公司涉嫌接受奇赛特公司虚开的增值税专用发票。2017年3月9日，林某主动投案，该局民警依法对林某进行了讯问。
8.黄石市公安局铁山分局经济犯罪侦查大队“关于犯罪嫌疑人林某劝说曾某1来我局投案的情况说明及附件（犯罪嫌疑人曾某1网上追逃及撤逃登记表、曾某1询问笔录、拘留证）”，证实曾某1是在林某的劝说下主动到公安机关投案，并如实供述了通过李某购买增值税专用发票并抵扣多家公司进项税款的犯罪事实,曾某1被刑事拘留并羁押于黄石市第一看守所。
9.东莞市社区矫正社会调查评估表，证实根据本院委托，东莞市司法局对林某进行了社会调查，并于2018年7月25日出具评估意见，林某符合接受社区矫正的条件。
10.扣押决定书、扣押清单、票据，证实黄石市公安局铁山分局于2017年3月9日从林某处扣押616827.81元。
11.证人李某的证言，证实其于2017年3月26日被抓获，其先后介绍曾某1经营的隆鹏公司、林某经营的御祺灵公司从沈某的奇赛特公司处购买增值税专用发票。棉布发票按票面金额的6%左右收取开票费，棉纱按票面金额的5%左右收取开票费，沈某会给其发票金额的0.1%作为介绍费用。其中，沈某卖给御祺灵公司的发票是通过快递寄送，随发票一并寄送的还有盖好奇赛特公司公章的购销合同及网银U盾（供走账使用）。御祺灵公司在收到发票后，会将开票费用打到其所有的一张农业银行卡上，其在扣除介绍费用后，余款转给沈某。其不记得御祺灵公司购买了几次发票，在介绍御祺灵公司购买发票中获利三四千元。
12.证人曾某1的证言，证实其在林某的劝说下到黄石市公安局铁山分局投案，并主动供述了其参与的系列虚开增值税专用发票的违法犯罪事实。
13.湖北涵信会计师事务有限公司鄂涵信[2017]司会鉴字第152号关于东莞市御祺灵服饰有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的数量及金额的司法鉴定意见书，证实经鉴定，御祺灵公司接受奇赛特公司开具的增值税专用发票37份，价税合计4245227元，其中税额616827.81元，御祺灵公司已全部申报抵扣。上述发票没有真实货物交易与之对应。
14.辨认笔录、被辨认人照片及身份情况说明，证实经辨认，林某辨认出曾某1、李某等，李某辨认出沈某、曾某2、林某等人。
15.被告人林某的供述和辩解，证实其于2012年注册成立御祺灵公司，其是法定代表人，2015年后，御祺灵公司的法定代表人变更为杨某（系其外甥）。在法定代表人变更以前，御祺灵公司的经营由其负责。御祺灵公司没有和湖北黄石的公司有业务来往。2014年9月至12月，因东莞地区大部分供应商无法开具原料的进项发票，为避免御祺灵公司因此缴纳17个点的税费，其通过同乡曾某1认识了自称是奇赛特公司业务员的李某。李某告诉其可以提供进项发票，但要收取费用（票面金额的6%），其表示同意。李某给其邮寄过三次发票，均是奇赛特公司开具，每次邮寄除发票外还有一式两份盖好了奇赛特公司合同章的购销合同、送货单等。其在购销合同上盖好御祺灵公司合同章后，李某的儿子会来取走其中一份合同。御祺灵公司没有向奇赛特公司支付过货款，两家公司仅仅只是走账，御祺灵公司打多少钱到奇赛特公司，钱最终都会回到御祺灵公司。其在找到能开具发票的供应商后，就没有再从李某处购买发票。其对公安机关出示的37份增值税专用发票和3份购销合同进行了辨认，均是李某向其提供。37份增值税专用发票其均已抵扣了进项税款，税额616827.81元，向李某支付了20余万元的开票费用。林某当庭供述，经过其给曾某1做思想工作，曾某1同意投案自首，其就将曾某1从饶平县带到黄石市公安局铁山分局投案，曾某1补缴了税款。
本院认为，被告单位御祺灵公司违反增值税专用管理法规，为牟取非法利益，接受他人介绍虚开的增值税专用发票37份，发票金额（价税合计）4245227元，税额616827.81元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人林某时任御祺灵公司法定代表人，作为直接负责的主管人员，为单位牟取非法利益，接受他人介绍虚开增值税专用发票，其行为亦已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位御祺灵公司、被告人林某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。案发后，林某主动投案，并如实供述自己罪行，是自首；林某投案后，协助公安机关抓捕犯罪嫌疑人曾某1，有立功表现，对御祺灵公司和林某可减轻处罚。对林某及辩护人提出的相关量刑意见予以采纳。
鉴于御祺灵公司在生产经营过程中，为获得增值税专用发票而让他人为本单位虚开，其主观恶性及社会危害程度明显小于无实际生产经营而让他人虚开增值税专用发票的行为。综合考虑御祺灵公司违法所得已被全部追回，国家税款损失已挽回，林某具有自首、立功等法定、酌定从轻、减轻处罚情节，结合东莞市司法局对林某的调查评估意见，可对林某免予刑事处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第三十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第六十八条规定，判决如下：
一、被告单位东莞市御祺灵服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；
二、被告人林某犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚；
三、扣押在案的被告单位东莞市御祺灵服饰有限公司违法所得人民币六十一万六千八百二十七元八角一分依法上缴国库。
上述所处罚金，应在本判决生效后十日内缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省黄石市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘须兴
审 判 员 蔡 剑
人民陪审员 和代娣
二〇一八年八月二十八日
书 记 员 邓交智