河南省滑县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）豫0526刑初710号
公诉机关滑县人民检察院。
被告人刘伟，男，1970年1月2日出生。因涉嫌犯购买伪造的增值税专用发票罪，于2016年1月7日被项城市公安局环城路派出所抓获，次日被移送滑县公安局刑事拘留；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，经滑县人民检察院批准，于2016年2月6日由滑县公安局执行逮捕。
辩护人严兵，河南奥博律师事务所律师。
辩护人陈诚，河南宇法律师事务所律师。
滑县人民检察院以安滑检公诉刑诉（2016）498号起诉书指控被告人刘伟犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2016年11月16日公开开庭审理了本案。滑县人民检察院指派助理检察员王天龙出庭支持公诉，被告人刘伟及其辩护人严兵、陈诚到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
滑县人民检察院指控：被告人刘伟系滑县众X针纺织品有限公司的实际控制人，该公司于2010年6月至9月在滑县国税局共抵扣增值税专用发票255份，经鉴定，其中53份系伪造的增值税专用发票：1、安徽省无为县宏X棉业有限公司12份，金额：1124998.21元，税额：146249.77元，价税合计：1271247.98元；2、安徽省无为县龙X棉业有限责任公司9份，金额：876106.17元，税额：113893.8元，价税合计：989999.97元；3、安徽省宿州市富X棉业有限公司12份，金额：2558974.35元，税额：332666.67元，价税合计：2891641.02元；4、安徽省无为县永X棉制品有限责任公司20份，金额：1911504.4元，税额：248495.57元，价税合计：2159999.97元。另查明，被告人刘伟实际控制的另一家公司“滑县永X纺织品公司”于2010年7月至9月，共认证抵扣63份增值税专用发票，经鉴定，其中39份系伪造的增值税专用发票：1、安徽省无为县超X棉制品有限责任公司15份，金额：1455925.66元，税额：189270.34元，价税合计：1645196.0元；2、安徽省无为县龙X棉业有限责任公司6份，金额：584070.78元，税额：75929.20元，价税合计：659999.98元；3、安徽省无为县张X棉制品加工有限公司18份，金额：1702654.90元，税额：221345.14元，价税合计：1924000.04元。
另查明，2010年6月至9月，被告人刘伟在无货物交易的情况下，从滑县众X针纺织品有限公司向深圳市佳X投资有限公司虚开增值税专用发票228份，金额：22551552.94元，税额：3833764元，价税合计：26385316.94元，对方已抵扣。
2010年8月至9月，被告人刘伟在无货物交易的情况下，从滑县双X纺织品有限公司向深圳市佳X投资有限公司虚开增值税专用发票50份，金额：4972273.21元，税额：845286.59元，价税合计：5817559.80元，对方已抵扣。
2010年8月至9月，被告人刘伟在无货物交易的情况下，从滑县永X纺织品有限公司向深圳市巨X投资有限公司虚开增值税专用发票50份，金额：4949517元，税额：841417.9元，价税合计：5790934.9元，对方已抵扣。
为证实上述事实，公诉机关向法庭提供了被告人供述、证人证言以及相关书证等证据，认为被告人刘伟的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。提请依法判处。
被告人刘伟当庭辩称：其公司的货物交易是真实存在的，其没有虚开增值税专用发票，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。
辩护人的辩护意见：公诉机关指控被告人刘伟犯虚开增值税专用发票罪，事实不清，证据不足，依法不能成立；被告人刘伟的公司有真实的货物交易，没有虚开增值税专用发票，故被告人刘伟的行为不构成虚开增值税专用发票罪。
经审理查明：被告人刘伟于2010年5月20日在滑县工商行政管理局注册了滑县众X针纺织品有限公司（以下简称众X公司），住所位于滑县半坡店乡南街村（老乡政府院内），法定代表人汪某，注册资本：45万元，公司类型：一人有限责任公司，经营范围：针纺织加工销售，棉花、羊毛收购、销售。
被告人刘伟于2010年7月1日在滑县工商行政管理局注册了滑县永X纺织品有限公司（以下简称永X公司），住所位于滑县老店镇西老店村（王某某的临街房屋），法定代表人周某，注册资本：48万元，公司类型：一人有限责任公司，经营范围：棉针纺织品加工、销售，棉花、羊毛收购。
被告人刘伟于2010年7月1日在滑县工商行政管理局注册了滑县双X纺织品有限公司（以下简称双X公司），住所位于滑县老店镇西老店村（项某某的临街房屋），法定代表人马某，注册资本：45万元，公司类型：一人有限责任公司，经营范围：棉针织服装加工销售，棉花收购、羊毛收购。
被告人刘伟系众X公司、永X公司、双X公司的实际控制人。
一、众X公司和永X公司于2010年6月30日至9月28日，在滑县国家税务局认证抵扣92份伪造的增值税专用发票，金额合计10304234.47元，税额合计1339550.53元，价税合计11643785元。
（一）众X公司于2010年6月30日至9月28日在滑县国税局共抵扣增值税专用发票255份，经中国人民银行印制科学技术研究所鉴定，其中53份系伪造的增值税专用发票：1、安徽省无为县宏X棉业有限公司12份，金额：1124998.21元，税额：146249.79元，价税合计：1271248元；2、安徽省无为县龙X棉业有限责任公司9份，金额：876106.17元，税额：113893.83元，价税合计：990000元；3、安徽省宿州市富X棉业有限公司12份，金额：2648974.35元，税额：344366.65元，价税合计：2993341元；4、安徽省无为县永X棉制品有限责任公司20份，金额：1911504.4元，税额：248495.6元，价税合计：2160000元。以上金额合计6561583.13元，税额合计853005.87元，价税合计7414589元。
（二）永X公司于2010年8月30、9月28日在滑县国税局共认证抵扣63份增值税专用发票，经中国人民银行印制科学技术研究所鉴定，其中39份系伪造的增值税专用发票：1、安徽省无为县超X棉制品有限责任公司15份，金额：1455925.66元，税额：189270.34元，价税合计：1645196元；2、安徽省无为县龙X棉业有限责任公司6份，金额：584070.78元，税额：75929.22元，价税合计：660000元；3、安徽省无为县张X棉制品加工有限公司18份，金额：1702654.9元，税额：221345.1元，价税合计：1924000元。以上金额合计3742651.34元，税额合计486544.66元，价税合计4229196元。
二、自2010年6月8日至9月27日，被告人刘伟在无货物交易的情况下，从其实际控制的众X公司、永X公司、双X公司向深圳市佳X投资有限公司（以下简称佳X公司）、深圳市巨X投资有限公司（以下简称巨X公司）虚开增值税专用发票共计328份，金额合计32473343.15元，税额合计5520468.49元，价税合计37993811.64元。
1、2010年6月8日至9月27日，被告人刘伟在无货物交易的情况下，从众X公司向佳X公司虚开增值税专用发票228份，金额：22551552.94元，税额：3833764元，价税合计：26385316.94元，对方已抵扣。
2、2010年8月23日至9月13日，被告人刘伟在无货物交易的情况下，从双X公司向佳X公司虚开增值税专用发票50份，金额：4972273.21元，税额：845286.59元，价税合计：5817559.80元，对方已抵扣。
3、2010年8月24日至9月27日，被告人刘伟在无货物交易的情况下，从永X公司向巨X公司虚开增值税专用发票50份，金额：4949517元，税额：841417.9元，价税合计：5790934.9元，对方已抵扣。
综合上述一、二两项，被告人刘伟认证抵扣伪造的增值税专用发票以及为他人虚开的增值税专用发票共计420份，金额合计42777577.62元，税额合计6860019.02元，价税合计49637596.64元。
另查明：被告人刘伟于2010年10月12日在滑县国家税务局补缴税款146249.79元。
上述事实，有经过庭审质证的如下证据予以证实：
被告人刘伟供述：众X公司注册时间是2009年或2010年，法人是汪某，是一人有限公司，没有股东。汪某和其本人是一个村的。当时是谁来滑县办理的工商注册登记不清楚，办好以后是汪某让其过来的，其主要负责原材料购进。众X公司的经营范围是纺织品加工销售，经营地址是在滑县半坡店乡乡政府老办公楼上。公司聘用的会计是滑县人刘某。原材料皮棉是其从一个自称是安徽无为棉业公司的杨某某（身份证上是周口淮阳人）手里购买的，公司的原材料皮棉都是从杨某某手里进的，具体数量记不清了。货款的支付是在杨某某提供增值税专用发票后，通过对公账户将货款打给杨某某。可能是会计刘某转的账，当时公司公账上办有网银，具体谁操作的网银其说不了。公司抵扣的这255份增值税专用发票都是杨某某给其本人的，其再交给刘某下账。公司进的皮棉具体在哪里加工成线的，其记不清了。
永X公司是2010年注册成立的。法人是周某，也是一人有限公司。是周某来办理的工商、税务登记手续，会计也是刘某。其主要负责公司的原材料购进，原材料也都是从杨某某手里购进的。抵扣的增值税专用发票也是杨某某给其的，货款是会计从对公账上用网银转的账。
众X、永X这两家公司生产的成品有毛衣、毛裤、针织衫。工人都是从当地打广告招的，学习期间保底工资1000元或1200元，后来是计件工资。这两个公司都是提前就开始生产了。
众X公司和佳X通公司的业务是其本人联系的，销的是针织衫，具体和对方谁联系的，其记不清名字了，双方定有合同。对方给的货款是公对公转账。永X公司和巨X公司的业务也是其联系的，销的是针织女上衣、男上衣、针织衫。具体和对方谁联系的记不清了。双方定有合同。对方给的货款也是公对公转账。
众X公司和永X公司的进项票上购进的原材料都是皮棉，这两个公司购进的皮棉货款都已付清，都是公对公转的账。其在公司只管购进，货款其不管，谁负责货款其也不清楚。
马某某是其妹夫，大约2012年阴历11月5日在长垣出车祸死亡。马某甲与其是儿女亲家。马某甲、马某某两个人和众X公司、永X公司没有关系。其也说不清楚为啥这两个人的银行卡和这两个公司有交易记录。
佳X公司、巨X公司转到众X公司、永X公司这两个公司的货款都又转到了骆少林的银行卡上这个业务，不是其办的，其不清楚。有部分货款转到其本人的银行卡上，可能是备用购买原材料的款，是老板周某打到其卡上的。
双X公司是2010年成立的，法人是马某，经营地址离永X公司不远，也在老店街上。双X公司当时是其找了一个师傅在那负责。公司的注册资本其不知道是谁出的钱。现在马某是自己的大女婿，当时还不是。这份法定代表人签字“马某”是其签的。马某的身份证是谁找的其记不清了，可能是周某找的。双X公司的会计也是刘某。公司下帐的进项票是其给刘某的，销项票都开到深圳一家公司了，公司的名称其记不清了。刘某开好交给其带走后，给老板周某了。其不知道双X公司的网银是谁办理的、谁掌管的。双X公司开到佳X公司增值税发票份数、金额、税额是多少，其都不清楚。双X公司生产羊毛衫、裤等棉纺织品，购进的原材料都是皮棉，购进的皮棉直接发到加工厂家兑换成纱线了。皮棉的具体加工地址其记不清了。双X公司的设备有半自动的设备，有手工设备，一共有120台。双X公司租赁项某某三间房屋都是通的，双X公司和项某某签的租房协议是其替马某签的，是其捺的手印。双X公司生产过成品，双X公司提前都培训工人了。其不知道双X公司的衣服是如何发到佳X公司的。其只是负责购进原材料，其不清楚谁负责往深圳发货。其听周某说是深圳先交订金，货发到后经验收不到2%的残次品，深圳公司就把货款转到公司帐上。购进货物的款项有的是从公司的帐上转过去的，少的就直接从其本人的个人卡上转过去。这份税务登记表上马某的名字是其签的。
二、证人证言
1、证人汪某证明：众X公司的工商注册登记是同村的刘伟拿其本人的身份证办理的。当时刘伟说用其的身份证办个工厂，给其开高工资，结果一分钱也没给。其坐刘伟的车来过滑县一次。当时刘伟去办事，其在车里坐着。工商注册资料上的名字都不是其本人签的。注册资本45万元是谁出的，
其也不知道。办理公司税务登记手续其也没有去，公司的经营地址在哪其也不知道，其本人没有参与过公司的生产经营。
2、滑县半坡店乡政府工作人员付某某证明：当时租赁乡政府的房屋是周口项城市一个叫刘伟的，还有一个叫汪某的，还有一个女的三个人找的其签的协议。当时注册公司需要场地证明，其签字盖章后交给刘伟，刘伟他们三个人去办理的工商注册登记。是刘伟在半坡店负责公司经营的。公司在半坡店经营多长时间记不准了，反正时间不长。这家公司没有在当地找过工人生产。
3、证人刘某证明：自2010年7月至9月，任众X公司的会计，主要职责是记账、报税，其他的什么也不管。其记账、报税都是刘伟将相关发票拿到其家里，其将这些票据下账，再去税务局报税。刘伟是众X公司的实际负责人，其只见过这个公司的刘伟，其他人都没有见过。众X公司经营地址在半坡店乡政府的老院内，设备有多少其不知道，也没有到这个公司去过。进项票都是税务局认证抵扣的，具体多少其本人记不住了，销项票都是开到深圳的，金额有上千万元，多少份其记不住了。销项票都是其开的，都是刘伟拿给其的。开据的增值税发票上的开票人“马华”、复核人“赵军利”、收款人“王锋”，这些人其都没有见过，是刘伟让其写的，具体有没有这些人其也不知道。
其在2010年8月至9月在永X公司代理过记账、报税业务。永X公司的经营地址在滑县老店镇老店集，具体地点不知道，其没有去过。永X公司的法人其不知道是谁，其只知道刘伟是负责人，这个刘伟也就是众X公司的负责人刘伟。是刘伟找的自己让代理记账、报税的。每月记账的相关单据刘伟给其送到家，其就记账、做报表，然后去国税局申报纳税。刘伟给其记账的增值税专用发票都认证抵扣了。永X公司开的有销项增值税专用发票，金额有四百多万元，税额其记不清楚了，都是开到深圳一家公司的。销项票是刘伟把发票给其送到家，按刘伟说的开票信息开的票。其开的这些销项票，不知道是否销货了，其是打工的，不便多问。
众X公司和永X公司都开有银行基本帐户，是刘伟去办理的，当时刘伟不知道地方，其跟刘伟一起去的。这两家公司都办有网银，办好后刘伟带走了。其不知道是谁操作的这两家公司的网银。
双X公司的记账、报税业务也是其代理的，也是刘伟找其代理的。公司的进项票都是刘伟交给其下账的，销项票也是按刘伟给的开票信息开好后，刘伟把票拿走。公司的网银是刘伟去办理的，刘伟把网银拿走了。其没有管过网银。其不知道双X公司的法人是谁，经营地址也记不清了。其没有去过双X公司。刘伟就是双X公司的实际经营人。双X公司开据的增值税发票上开票人“马中华”、复核人“严东生”、收款人“徐玉清”，这些名字都是刘伟给其说的，是刘伟让其写的，其也没有见过这些人，有没有这些人其也不知道。双X公司的进、销资金都是通过网银转的帐。
4、证人周某证明：永X公司是本村的刘伟借其的身份证办理的工商注册手续，办理工商注册时刘伟让其跟着来了。注册资金48万元其也不知道是谁出的。工商注册资料上的名字都不是其本人签的，税务登记表上的名字也不是其本人签的。其就坐刘伟的车来了一次，公司的生产经营地址在哪其记不清了。公司是刘伟负责经营的，其没有参与公司的生产经营。其不认识项城市南顿镇河湾村的李某某，其认识某丙，她是刘伟的爱人。
5、滑县老店镇政府工作人员刘某甲证明：永X公司通过其租的老店镇老店村王某某的房。其没有见过这家公司生产的成品。
6、滑县老店镇西老店村村民王某某证明：永X公司租了其9间房，是干什么的其也不知道。拉来了有织毛衣的机器，都没有正式生产过，平时找些附近的妇女学习织布，没有出过成品
7、滑县老店镇西老店村退休教师王某甲证明：当时老店镇政府刘某丙书记让其给找房咧，其就找到西老店村的项某某租的房。叫汪某、刘伟的人在项某某的三间房里放点机器，都没有生产过，同时赁王某某的六间房里，找了当地的二三十个妇女授课培训咧，也没有生产。项某某房里的机器这些人拉走了，王某某房里的机器，因他们没有给租赁费，乡里把机器卖了。
8、滑县老店镇西老店村项某某之妻悦某某证明：租房的人拉进房里的机器是手拉的纺织机器，没有生产过成品，最后衣服袖啥扔的到处都是。
9、证人罗某证明：其是在2009年８、９月份到佳X公司工作的，大约到2010年10、11月份就不干了。其当时主要负责公司代理出口方面的业务。公司到2010年底不做代理出口业务了。公司只收代理费，由业务员自己组织货源，报关出口。众X公司的业务是由一个叫李某乙的业务员做的。公司和众X公司的合同都是在公司签订的，公司盖章后由李某丙带走，李某丙盖好公章后再送到公司。购买货物的货款都是业务员联系的外商付的，外商的货款到公司后，公司根据业务员提供的信息，再把货款转到加工厂。众X公司的增值税发票的具体情况其记不清了，有些是随货来的，有些是业务员送到公司的。众X公司的货物都是纺织品衣服等。
双X公司的业务也是李某丙做的，情况和众X公司是一样的。
其没有去过众X公司和双X公司。这两家公司开到公司的增值税专用发票都已经认证。这两家公司退到公司的税款，公司扣除手续费后，按业务员的要求再付给这两家公司。
10、证人马某甲证明：其和同村的刘伟是儿女亲家。其2008年期间在项城市工商银行办有一个银行卡，并开通网银。大约在2009年，其本家一个叫马某某的将这个工行卡及网银要走了，到现在其也没有见这张工行卡。其没有在刘伟在滑县的众X公司和永X公司里参与经营，其都不知道刘伟在干啥。
二、滑县老店镇政府扣留于敬老院院内的刘伟的机器设备照片。
三、鉴定意见：中国人民银行印制科学技术研究所的鉴定报告。
四、书证
1、被告人刘伟的身份信息、被抓获证明，证人汪某、周某、马某等人身份信息、马某某户籍注销证明。
2、安徽省无为县公安局移送材料及安徽经侦情报关于众X公司、河南省滑县众X粮棉油有限公司、永X公司涉嫌伪造或虚开增值税专用发票的犯罪线索。
3、众X公司的工商及税务资料、房屋租赁协议，存根联及抵扣联明细。
4、无为县宏X棉业有限公司记账联复印件、无为县龙X棉业有限公司记账联复印件、无为县永X棉制品有限公司记账联复印件、宿州市富X棉业有限公司记账联复印件、众X公司抵扣联复印件。
5、永X公司的工商及税务资料、房屋租赁协议，存根联及抵扣联明细。
6、无为县超X棉制品加工有限责任公司记账联复印件、无为县龙X棉业有限责任公司记账联复印件、无为县张X棉制品加工有限责任公司记账联复印件、永X公司抵扣联复印件。
7、佳X公司工商及税务资料、房产租赁合同。
8、佳X公司与众X公司之间业务往来的购销合同、网上银行转账凭证、记账凭证、应付账款明细账、总分类账、发票抵扣联及网上认证结果清单（认证相符）。
9、巨X公司工商及税务资料、房产租赁合同。
10、佳X公司与双X公司之间业务往来的购销合同、网上银行转账凭证、记账凭证、应付账款明细账、总分类账、发票抵扣联及网上认证结果清单（认证相符）。
11、双X公司工商及税务资料、租房协议书。
12、众X公司、永X公司账户明细，骆少林银行卡明细，巨X公司账户明细，佳X公司账户明细，刘伟、马某某农行卡明细，刘伟工行卡、农行卡明细，双X公司账户明细。
13、滑县国家税务局稽查局提供的中国工商银行电子缴税付款凭证。
本案事实清楚，证据确实充分，足以认定。
本院认为：被告人刘伟违反国家对增值税专用发票的管理规定，在无真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，核其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。关于被告人刘伟及其辩护人提出的刘伟的公司有真实的货物交易，刘伟的行为不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，经查，被告人刘伟自2010年5月20日至7月1日期间，在滑县先后注册了三个加工销售棉纺织品的公司，三个公司成立后均未实际投入生产，对此有付海涛等证人证言为证，但在2010年6月至9月较短时间内，开出价税合计高达数千万元的增值税专用发票，被告人刘伟虚开增值税专用发票的事实在本案中客观存在，被告人刘伟及其辩护人提出的刘伟的行为不构成虚开增值税专用发票罪的辩护理由，不能成立。故对该辩护意见，本院不予采纳。为打击犯罪，保护国家对增值税发票的管理制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人刘伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币500000元；
（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年1月7日起至2030年1月6日止；罚金限于判决生效后十日内缴纳。）
二、对被告人刘伟的非法所得继续予以追缴并没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省安阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本两份。
审判长 李红伟
审判员 徐振坤
审判员 孟海利
二〇一七年一月二十二日
书记员 郭谢培