ˎ̥安徽省阜阳市颍泉区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）泉刑初字第00097号
公诉机关阜阳市颍泉区人民检察院。
被告人张某某，男，汉族，1969年1月1日出生于安徽省界首市，小学文化，阜阳永斌纺织品有限公司实际经营者。2013年9月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被阜阳市公安局颍泉分局取保候审。
阜阳市颍泉区人民检察院以阜泉检刑诉（2014）57号起诉书指控被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年2月20日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭适用普通程序，于2014年3月21日公开开庭审理了本案。阜阳市颍泉区人民检察院代理检察员胡中桂、书记员刘英出庭支持公诉，被告人张某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
阜阳市颍泉区人民检察院指控，2011年12月5日，被告人张某某在其妹张某甲不知情的情况下使用张某甲的身份注册成立阜阳市永斌纺织品有限公司，张某某为实际负责人，税务登记为增值税一般纳税人。2012年7月28日，张某某在未有销售经营的情况下，以4%的票点，向上海妍总实业有限公司开具增值税专用发票10份，金额992307.71元，税额168692.29元，获利3万余元。上海妍总实业有限公司在取得虚开的增值税专用发票后予以抵扣税款。
对指控的事实，公诉机关当庭宣读和出示了被告人供述，证人证言，书证，辨认笔录等证据。认为：被告人张某某虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人张某某对公诉机关指控的虚开增值税专用发票罪犯罪事实供认不讳并自愿认罪。对公诉机关提交的指控证据无异议。
经审理查明：2011年12月，被告人张某某使用其妹张某甲的身份证件注册成立阜阳市永斌纺织品有限公司，其系实际经营者，该公司经营场所位于阜阳市颍泉区闻集镇苏屯集中心。2012年7月28日，被告人张某某为牟取非法利益，以受票单位支付开票费的方式，在无真实业务往来的情况下，直接以阜阳市永斌纺织品有限公司名义为上海妍总实业有限公司虚开增值税专用发票10份，票面金额合计人民币992307.71元，税款合计人民币168692.29元，价税合计人民币1161000元，上海妍总实业有限公司支付开票费3万余元，其中相关税款均已由上海妍总实业有限公司向税务机关申报抵扣。2013年6月25日张某某向阜阳市公安局颍泉分局经济犯罪侦查大队投案，如实供述了其虚开增值税专用发票的犯罪事实。
另查明，案发后张某某退出违法所得30000元。
认定上述事实，有以下公诉机关提供经庭审举证、质证，查证属实的证据证实，本院予以确认。
1、书证
（1）接受刑事案件登记表、立案决定书，证明被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪一案，由阜阳市国家税务局第一稽查局2013年5月15日移送至阜阳市公安局颍泉分局经济犯罪侦查大队，2013年5月16日，阜阳市公安局颍泉分局立案侦查。
（2）被告人张某某的个人信息表，证明案发时其具有完全刑事责任能力。
（3）阜阳市公安局颍泉分局出具的到案经过，证明张某某向阜阳市公安局颍泉分局经济犯罪侦查大队投案。
（4）李某甲与程某签订的担保书及附件、程某与有关公司签订的成衣加工承揽合同，证明李某甲将厂房、机器、办公用品等租赁给程某使用，程某用于合作加工服装的事实。
（5）阜阳市国家税务局出具的税务协查报告、税务登记表、发票领取、发票开具、发票库存情况等，证明阜阳市永斌纺织品有限公司为增值税一般纳税人，2012年2月至10月领购增值税专用发票55份，其中开具给上海妍总实业有限公司增值税专用发票10份，金额992307.71元，税额168692.29元。
（6）上海市金山区国家税务局稽查局增值税抵扣凭证协查函、增值税抵扣凭证原始信息清单、抵扣证明等，证明阜阳市永斌纺织品有限公司向上海妍总实业有限公司开具10份增值税专用发票01742846-01742855，金额992307.71元，税额168692.29元，价税合计1161000元，已向税务机关申请抵扣。
（7）阜阳市公安局调取证据通知书、阜阳市永斌纺织品有限公司工商登记内页、营业执照、税务登记证、组织结构代码等，证明阜阳市永斌纺织品有限公司工商登记事宜。
（8）阜阳市永斌纺织品有限公司账户查询结果，证明该公司账户无资金往来。
2、辨认笔录，证明辨认人张某乙通过混杂辨认指认张某某就是“永斌纺织”具体负责人。
3、证人证言
（1）证人张某甲证言证明：阜阳市永斌纺织品有限公司不是其注册的，其不知具体情况。2011年时，其哥张某某借用其身份证。
（2）证人李某甲证言证明：其与阜阳市永斌纺织品有限公司的实际经营人张某某是朋友关系。其不了解该公司的实际生产经营情况，机器设备是张某某买的，由其安装，厂关闭时设备也是其帮助出卖的。该公司的机器是程某使用的。因其和程某认识，当程某问其这个厂是谁干的时候，其讲是其干的，目的是帮张某某省房租。张某某与程某谈的：程某负责管理工厂。如果有活儿就让程某干，如果没有活儿，程也可以自己直接接活儿。
（3）证人钱某证言证明：其到阜阳市永斌纺织品有限公司进行增值税一般纳税人资格认定实地查验，一个女同志和两个男同志接待，辨认不出两个男同志是谁。
（4）证人张某乙证言证明：其在“阜阳市永斌纺织品有限公司”兼职主管会计，负责做账和纳税申报。2011年12月份左右张某某找到杰信会计师事务所，要求代理会计业务，其被安排做该公司兼职会计，未签订合同。其在“阜阳市永斌纺织品有限公司”一般纳税人资格认证的时候，到税务局接受了会计师资格的审验。确定一般纳税人后，其通过国家税务网为企业进行了几个月的零申报。后有了进项票，购货名称是原料布匹，在快到期时其做了税务抵扣。期间开了两次销项发票，是张某某拿着开票的信息，开票单位名称、账号、货物等让其开票。之后又做了几个月的零申报。在2013年年初张某某把税务开票的机器和账本、凭证拿走了，其不再从事该公司会计工作。其没有到过该公司具体生产场地或企业。该公司是否有具体的原料采购，生产、销售其不了解。
（5）证人程某证言证明：其服装厂全名“慧洁服装加工门市部”，2008年办理的工商营业执照，租赁苏屯乡政府的原办公室。经营的项目是来料加工。2011年年底，其朋友李龙介绍李贺租赁其在乡政府的厂房。当时谈的：李某甲负责投资购买机器设备，其负责生产经营。李某甲不过问任何事情。如果亏了都是他的，赚了就得给他，也没有讲具体给多少。因李某甲没有提供加工“单子”，其在“阜阳市永斌纺织品有限公司”一直干自己的活儿。“阜阳市永斌纺织品有限公司”实质上没有开展过业务。“阜阳市永斌纺织品有限公司”在苏屯乡院内没有会计、仓库保管、经理、业务员等人员或办公场所，法人代表是谁其没见过。
4、被告人供述
被告人张某某供述证实：2011年，其借用小妹张某甲的身份证办了“阜阳市永斌纺织品有限公司”，张某甲不知道。其朋友李贺给其安装的机器设备在苏屯乡政府院内。当时苏屯乡政府院内有一个服装加工厂，把设备都交给他管理了。永斌纺织的财务管理是临时会计，单位没有组织过生产。其给上海妍总实业有限公司开了10份税务发票。“永斌纺织”与上海妍总没有货物交易，付了其3万1千多元现金，还欠1万多没有给清。
本院认为：被告人张某某作为阜阳市永斌纺织品有限公司直接负责的主管人员，在明知没有实际交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人张某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚。张某某积极退赃，可酌情从轻处罚。根据被告人张某某犯罪事实、性质、情节、社会危害性及悔罪表现、社区矫正机关建议等，对其适用缓刑不致再危害社会，可以宣告缓刑。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第一款，第七十二条，第七十三条，第五十二条，第六十四条，《最高人民法院关于适用〈全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条第一款第（1）项、第三款的规定，判决如下：
一、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
二、违法所得人民币3万元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 程 芳
审 判 员 王 静
人民陪审员 宁振南
二〇一四年四月十四日
书 记 员 郑晴晴
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他犯罪的，以自首论。
被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
《最高人民法院关于适用〈全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》
一、具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗5千元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；
（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；
（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；
（3）具有其他特别严重情节的。