山西省潞城市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）潞刑初字第67号
公诉机关潞城市人民检察院。
被告人栗某某，男，1955年3月15日出生，汉族，中专文化，山西省某市国家税务局税源管理二科税收管理员。2013年5月16日因涉嫌犯玩忽职守罪经潞城市人民检察院决定，当日由潞城市公安局取保候审。2014年7月24日由本院决定，当日由潞城市公安局取保候审。
辩护人刘弘，山西刘弘律师事务所律师。
辩护人王小转，山西刘弘律师事务所律师。
潞城市人民检察院以潞检公刑诉（2014）31号起诉书指控被告人栗某某犯玩忽职守罪向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。潞城市人民检察院指派检察员季亚南、王淑花出庭支持公诉。被告人栗某某及其辩护人刘弘、王小转等到庭参加了诉讼。现已审理终结。
潞城市人民检察院指控：2010年11月至今，被告人栗某某担任某市国家税务局税源管理二科（以下简称“税管二科”）税收管理员一职，负责企业税务事项调查核实、增值税一般纳税人资格认定、购领增值税发票等税源管理工作。2011年9月20日，某市某某矿业有限公司（以下简称“某某公司”）向某市国税局提出增值税一般纳税人资格认定申请，时任税管二科科长李某（已死亡）与该科税管员李某甲（已判决）共同对该公司进行实地查验。在查验过程中，该二人未严格按照国家税务总局、山西省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定的规定与某某公司法定代表人、主管财务人员进行约谈、未对该公司生产经营场所是否与房屋租赁、仓储合同一致等企业基本情况进行核实，仅查看某某公司会计账簿，便由李某甲制作《增值税一般纳税人资格认定实地查验表》、《增值税一般纳税人申请认定表》等并提出同意认定意见，因上述表格需由两名查验人员签名确认，经李某授意，未参与某某公司资格认定审核工作的栗某某便在已签有同意意见的表上签字，使该公司于2011年9月21日被某市国家税务局认定为增值税一般纳税人，取得使用增值税专用发票抵扣进项税额的资格，导致某某公司利用其一般纳税人资格，对黑龙江省齐齐哈尔市富裕县某某矿产品经销处于2011年10月向其虚开出的12支金额共计11281487.83元增值税专用发票在税务机关全部进行了进项税认证抵扣，共计造成国家税款流失1917852.97元。
就前述指控，公诉机关提供了增值税一般纳税人资格认定管理办法、增值税一般纳税人申请认定表等书证；证人冯某某、聂某某等证言；被告人供述和辩解等证据材料。认为被告人栗某某身为国家机关工作人员，未认真履行职责，导致国家税款流失1917852.97元，情节特别严重，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》（下称“刑法”）第三百九十七条第一款之规定，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。提请并建议在三年至七年有期徒刑之间予以判处。
被告人辩称有许多环节起诉中未提及。首先，按照要求资料上需有两个人签字，李某是其科室的领导，李让其签字是说他们两个人去看过了，李并称是多年关系，没问题，李同时称他本人还需要在上报资料上签字，不便签的情况下才让其签字。科室领导让其签字，其不能说不干。其次，其出于谨慎，当时也详细的看了他们的资料，他们也确实去了。其在科室只是负责日常管理工作，科室人员少，出现了帮忙签字情况。其签字后某某公司的领票资格也只有每月25份，假如有虚假经营，也还需要其他手续。第三，关键问题是领票环节，其签字最多每月能够领取25份，某某公司是因为领购了大量的增值税票才出现的虚开，某某公司申请增加的用票量和其没有关系。其也最多只应承担25份票的责任，且该25份票也不应是其一个人的责任。其认为自己无罪，希望能给其公正判决。
辩护人认为，栗某某的涉案情节主观恶性程度轻，栗的违规签字行为为后续税务登记及发票领取的顺利完成提供了前提条件，在损害后果的产生方面应付一定责任，但栗的上述行为是在李某利用自己领导地位，一则以压，一则以骗的背景下而为之，栗主观上并没有个人利益的考虑。栗某某不应对损失负全部责任，栗某某虽在李某的欺骗下签了字，但栗所签字的税票月领取量仅限于25份。如果仅限于25份的量，本案就不会造成如此大的损失。问题在于，在25份领取量核定之后的20天，李某甲就先后两次伪造了栗某某的签字重新调整了发票用量，这才使得发票的领购数量成倍增加，为本案大量使用发票创造了必要条件。可见，在本案全部损失后果上，李某甲应承担全部责任，栗某某只是在首次的25份税票的月购量的意义上负责。因此，按照栗某某的行为所对应的发票数量造成的损失计算，栗的损失后果应当达不到30万元的追诉标准，故不应对栗追究刑事责任。
经审理查明：2010年11月至今，被告人栗某某任某市国家税务局税管二科税收管理员，负责企业税务事项调查核实、增值税一般纳税人资格认定、购领增值税发票等税源管理工作。2011年9月20日，某某公司向某市国税局提出增值税一般纳税人资格认定申请，时任税管二科科长李某与该科税管员李某甲共同对该公司进行实地查验。在查验过程中，该二人未严格按照国家税务总局、山西省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定的规定与某某公司法定代表人、主管财务人员进行约谈、未对该公司生产经营场所是否与房屋租赁、仓储合同一致等企业基本情况进行核实，仅查看某某公司会计账簿，便由李某甲制作《增值税一般纳税人资格认定实地查验表》、《增值税一般纳税人申请认定表》等并提出同意认定意见，因上述表格需由两名查验人员签名确认，经李某授意，未参与某某公司资格认定审核工作的栗某某便在已签有同意意见的表上签字，使该公司于2011年9月21日被某市国家税务局认定为增值税一般纳税人，从而取得了使用增值税专用发票抵扣进项税额的资格。
按照规定，某某公司取得一般纳税人资格后，每月可领购万元版增值税专用发票的量为25份，但某某公司伪造了一份其与河北某甲钢铁有限公司于2011年9月25日签订的《工矿产品购销合同》，于同年10月11日向某市国税局提出了增加增值税专用发票用量申请，次日由李某甲出具了《关于某市某某矿业有限公司增值税专用发票增加用量的调查报告》，李某甲并在该报告调查人栏中签署了其本人和“栗某某”的名字；李某甲同时还在《纳税人领购发票票种核定申请表》经办人栏中签署了自己名字，使某某公司当月的发票用量增加至145份。2011年11月11日，某某公司再次使用前述方法申请增加发票用量，仍由李某甲出具相关的调查报告，并签署其本人及“栗某某”的名字，再次使某某公司的发票用量增加至445份。2011年12月6日经某某公司提出注销申请，当月9日某市国税局下发了相应的同意注销税务登记通知。某某公司从2011年9月25日始至同年11月11日止，共领购增值税专用发票615份。某某公司利用其所具有的一般纳税人资格，对黑龙江省齐齐哈尔市富裕县某某矿产品经销处于2011年10月向其虚开出的12支金额共计11281487.83元增值税专用发票在税务机关全部进行了进项税认证抵扣，共计造成国家税款流失1917852.97元。
上述事实，有公诉机关当庭宣读、出示的下列证据材料证明；
1、提请初查报告、立案决定书：2013年4月25日，某市人民检察院反渎局在办案工作中发现了山西省国家税务局稽查局下发的一份“关于对黑龙江齐齐哈尔5.15虚开增值税专用发票案协查取证的通知”，在该通知中附有案发单位齐齐哈尔市富裕县某某矿产品经销处发给某市某某矿业有限公司虚开的增值税专用发票12支，涉案金额达11281487.83元，涉案税款达1917852.97元。某市某某矿业有限公司利用虚假租赁合同编造虚假注册地址，而该公司却被某市国税局认定为一般纳税人，从而导致从齐齐哈尔富裕县某某矿业有限公司向该公司虚开出的12支增值税专用发票被抵扣。2013年5月16日对栗某某涉嫌玩忽职守立案侦查。
2、被告人栗某某的户籍证明，栗本人的干部履历表、某市国家税务局的证明：证栗某某个人的基本情况；同时证栗某某系某市国家税务局税务干部，1987年12月参加工作，2010年11月19日调入税源管理二科，系税源管理二科税收管理员。
3、长治市国家税务局职能机构设置及人员编制规定：载明税源管理股职责，是负责对所辖税源的监控管理工作，对辖区内纳税人实行分类管理和有效服务；负责所辖纳税户税务登记及纳税申报的调查核实、进行税源预测和分析、重点税源管理跟踪监控、税收宣传、纳税辅导、税收调研、纳税服务、日常检查、户籍管理、政策送达、税源调查、定额核定、催报催缴、数据采集分析、组织实施纳税评估、处理一般性违规违章行为等。
4、某市国税局出具的增值税一般纳税人资格认定审批流程：载明企业提出申请后，税源管理部门对纳税人提供资料真实性进行审核与调查，对符合条件的在《增值税一般纳税人申请认定表》上签署意见，并转政策法规部门，政策法规部门对纳税人提供资料的政策符合性进行审查，在该表上签署意见转分管领导审批，审批后，由政策法规部门转税务大厅。
5、相关的税收法规
（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》
……
纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
②从海关取得的海关增值税专用缴款书上证明的增值税额。
③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。……
纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
……
增值税纳税义务发生时间：
①销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。
……
（二）《增值税一般纳税人资格认定管理办法》
第四条……
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
①有固定的生产经营场所；
②能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
……
纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（1）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：
……
③会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
④经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
……
（2）主管税务机关应当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且资料齐全、符合填列要求的，当场受理……
（3）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人、税务查验人员共同签字确认。
实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。
……
（三）《山西省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定实地查验问题的通知》
（1）主管税务机关受理纳税人增值税一般纳税人资格认定申请，需进行实地查验的，应有两名或两名以上税务机关工作人员同时到场查验。查验过程中，查验人员应与企业法定代表人、主管财务人员进行约谈，了解企业章程、组织机构、经营范围、经营状况及销售收入情况，了解会计账簿设置及会计核算、纳税申报及实际缴税情况，并结合了解掌握的企业基本情况，对生产经营场所、会计核算等情况开展实地查验。
（2）生产经营场所查验的主要内容。经营场所的地址、面积与产权证明或可使用场地证明是否一致、吻合。工业企业有无厂房、设备，与其生产经营范围及生产的产品是否相匹配；商业企业有无营业用房、货物实物和仓储场地。
（3）会计核算查验的主要内容。能否按照《企业会计准则》和行业会计制度设置总账、明细账、日记账，会计核算的原始凭证是否为财政、税务部门认可的发票、行政性收费收据及自制票据，增值税的纳税申报资料是否完整、准确，税务登记资料及其他涉税资料是否完备。
（4）实地查验结束后，查验人员要按照查验的内容和要求，如实填写《增值税一般纳税人资格认定实地查验表》，并与企业法定代表人共同签字确认。
6、某某公司工商登记及税务登记的相关资料（企业档案信息卡、企业名称预先核准申请书、企业名称预先核准通知书、公司设立登记申请书、某某公司股东决定第1号、某某公司章程、任职决定、委托证明、验资报告、住所登记表、房屋租赁合同、石某某、李某甲身份证复印件等）：证明委托李某甲办理某某公司的工商登记手续。并于2011年9月6日取得企业法人营业执照。载明某市某某矿业有限公司住所。法定代表人石某某，营业期限2011年9月6日-2015年9月4日。经营建材、矿产品经销。性质是自然人独资等。
7、某某公司申请认定一般纳税人的相关资料（某某公司申请书、石会徳身份证复印件、聂某某身份证及会计从业资格证书复印件、增值税一般纳税人资格认定实地查验表、增值税一般纳税人申请认定表、某市国家税务税务局税务事项通知书及送达回证）：证实某某公司于2011年9月20日向某市国税局申请认定一般纳税人，法人代表为石某某，财务负责人为聂某某，同年9月21日，由查验人李某甲、栗某某签字实地查验报告，认定某某公司地址某市潞华办事处某村，面积150平方米，与房屋租赁、仓储合同一致吻合。经税务查验人员李某甲、栗某某查验，会计核算情况是该纳税人按照《企业会计准则》和行业会计制度设置了总账和相应的明细账、日记账，会计核算的原始凭证为财政、税务部门认可的发票、行政性收费收据及自制票据，增值税的纳税申报资料完整、准确，税务登记资料及其他涉税资料完备；查验结论是该公司生产经营场所、会计核算符合认定规定。经2011年9月21日某市国税局税务事项通知，该公司从2011年9月1日起被认定一般纳税人。
8、防伪税控资料（税务行政许可申请表、聂某某增值税防伪税控一机多票开票子系统企业操作员资格证、开户许可证、最高开票限额申请表、纳税人领购发票票种核定申请表、工矿产品购销合同、关于某某公司使用防伪税控最高开票限额调查报告、税务行政许可受理通知书、准许行政许可决定书）：证实聂某某于2011年9月13日经提供防伪税控开票系统技术的航天信息股份有限公司考核，取得增值税防伪税控一机多票开票子系统企业操作员资格。2011年9月15日某某公司申请对增值税防伪税控系统最高开票限额审批，同日某某矿业公司申请最高开票限额十万元，经办人为聂某某。2011年9月20日某市国税局对某某公司使用防伪税控最高开票限额进行调查，称对该公司进行了实地调查等程序，其经营场所证明等有效、相符，经常与河北某甲钢铁有限公司有业务往来（某某公司与河北某甲钢铁公司于2010年11月25日签订一万吨铁精粉工矿产品购销合同），使用防伪税控情况是该企业经营场所会计室有专门的发票库房，符合规定。该调查报告签字人为李某甲、栗某某。2011年9月21日某市国税局同意某某公司每月最高领购万元版增值税发票25份，经办人为李某甲。
9、增加专用发票用量资料（2011年10月11日和2011年11月11日某某公司两份纳税人领购发票票种核定申请表、某某公司与河北某甲钢铁公司2011年9月25日签订合同编号WFYL-10B-269的一万吨铁精粉工矿产品购销合同、某某公司与山东某乙置业公司签订35000吨煤炭购销合同﹤无签订时间﹥。两份对某某公司增值税专用发票增加用量的调查报告）：证实2011年10月12日，李某甲、栗某某对某某公司申请增加专用发票的用量进行核实，由于该公司与河北某甲钢铁公司购销合同总计金额为1400万元，专用发票不能满足该公司业务需要，需要增加120份，同日某市国税局同意某某公司增加增值税专用发票120份，月最高购票量为145份，核定申请经办人为李某甲。2011年11月11日，李某甲、栗某某再次对某某公司申请增加专用发票的用量进行核实，由于该公司与山东某乙置业公司购销合同总计金额为3136万元，专用发票不能满足该公司业务需要，需要增加300份，同日某市国税局同意某某公司增加增值税专用发票300份，月最高购票量为445份，核定申请经办人为李某甲。调查报告由李某甲、栗某某签字。
10、河北某甲钢铁有限公司证明及相关合同：证实该公司WFYL-10B-269合同系2010年11月22日该公司陈征代表公司与满城县华润矿产品经销有限公司签订，某甲公司购买铁精粉10000吨。该公司未与某某有限公司签订任何合同，无任何业务往来。
11、长治市财政局会计科证明：聂某某无会计从业资格证书。
12、注销税务登记相关资料（注销税务登记申请审批表、某某公司注销税务登记及使用防伪税控调查报告等相关资料）：证实2011年12月9日经某市国税局审核，同意某某矿业公司注销申请。
13、山西省国家税务局稽查局关于对黑龙江省齐齐哈尔“5.15”虚开增值税专用发票案协查取证的通知、齐齐哈尔市涉案企业开具增值税发票抵扣凭证情况统计表证实：2011年以来，河北省曲阳县等地一伙人，利用齐齐哈尔市部分县市政府部门出台的招商引资政策，借助总部经济的名义在齐齐哈尔市克东县和富裕县分别注册了5户和4户煤炭经销企业，在没有真实业务的情况下，大量虚开增值税专用发票，受票方涉及北京、天津、重庆、山东、山西等23个地区。其中富裕县北宁矿产品经销处、富裕县建华矿产品经销处、富裕县某某矿产品经销处、富裕县某丙矿产品经销处4户企业，在不足一个月的时间共计开具增值税专用发票394份，金额382578727.04元，税额65038383.83元。作案手段主要是；一，假借总部经济的名义注册煤炭、铁精粉经销处；二，变造虚假经营场所，伪造房屋租赁合同和购销合同，办理税务登记和一般纳税人认定手续，骗购增值税专用发票；三，假借他人名义注册公司，没有真实会计核算；四、企业实际经营期短；五、企业进销货物不匹配；六、编造假资金流。案件特点：团伙作案，涉案人员流动性大，涉及范围广，突击成立，突击开票，突击注销，作案周期短，单线联系，多以手机短信传递信息，之间不以实名相称，多以虚假的手续进行工商注册登记，编造虚假生产经营场所和核算地、伪造合同等办理税务登记和一般纳税人的审批，骗购增值税专用发票进行违法犯罪。并附有明细，涉及某某公司的共十二支：
销货单位：富裕县某某矿业经销处购货单位：某市某某矿业有限责任公司，共十二支，发票代码2300112140，发票号码00654110-00654119、00654890-00654891
2011.10.19—金额769234.19元、税额130769.81元；
2011.10.19—金额512821.2元、税额87179.6元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.19--金额999958.97元、税额169993.03元；
2011.10.26--金额999880.34元、税额169979.66元；
2011.10.26--金额999880.34元、税额169979.66元；
14、税务稽查案件协查报告、证实某市国税局稽查局于2013年3月14日至26日对某某公司接受富裕县某某矿业经销处增值税专用发票的有关情况调查，某某公司成立于2011年9月6日，位于潞华办事处某村，从业人数20名，法定代表人石某某，开户银行农行某市支行，账号：04753001040014265，电话1373100****，主营建材、矿产品经销，属某市国税局税源管理二科管辖的增值税一般纳税人。
增值税申报：2011年9月至12月，该公司申报销售收入60705232.96元，申报销项税额10319890.12元，进项税额9955989.44元，实际抵扣税额9955989.44元，应纳税额363900.68元；
企业所得税申报：2011年9月至12月，该公司申报营业收入60705232.96元，营业成本25005013.92元，利润总额为-95107.25元。
经系统查询该公司于2011年12月8日注销，该公司分别于2011年10月、11月认证抵扣富裕县某某矿业经销处开局的增值税专用发票七份（发票代码：2300112140、发票号码：00654110、00654116-19、00654890-00654891，发票金额6768830.75元，税额1150701.23元），五份（发票代码：2300112140，发票号码：0065111-0065115，发票金额：4512657.08元，税额767151.70元），共计认证抵扣富裕县某某矿业经销处开局的增值税专用发票十二份，发票金额11281487.83元，税额1917852.97元。
经检查组人员到该公司注册经营地实地调查，原经营场所早已易主，该公司其他情况无法查证。
15、某某公司增值税纳税申报表、专用发票明细表、增值税专用发票网上认证结果等相关证据在案佐证。
16、长治市中瑞会计事务所报告及相关的资质证明：该所对某某公司接受富裕县某某矿业经销处虚开的增值税专用发票进行司法会计鉴定。经鉴定，虚开的十二张增值税专用发票金额11281487.83元，税额1917852.97元，进项税额均已认证抵扣，造成国家税款流失1917852.97元。
17、石某某的证言：2011年夏天，其正在曲阳县城大街上逛，突然一辆轿车停在其身边问路，其告诉了他们，后来知道他们要买雕刻艺术品。其闲着也没事就领着他们到处转了转，并相互留了电话。过了些日子，李某给其打电话，说让其给他跑有关煤和雕刻的业务，其问如何结算费用，李自称是潞城国家税务局的大官，可以联系煤和石雕艺术品的业务。其说没本钱，李要求其只需帮助联系就行，其就去了潞城一趟，李让其办个入职手续，其还填了两、三张表，还要了其的身份证和照片，李说需要身份证复印件，其还在每个身份证复印件上签了“与原件一致，石某某”。手续办完后当天李某就把身份证原件还给了其，第二天早上其回到曲阳，后来相互打过几次电话，业务也没有跑成，李某也没有给其钱，后来电话打不通了。其在某市没有注册成立过某市某某矿业有限公司，也没有委托其他人代其在某市注册过。其不认识聂某某和李某甲，没有委托李某甲代其在某市为某某公司办理相关注册登记、机构代码、刻制印章、税务登记、一般纳税人认定等相关手续。某市国税局相关工作人员没有找其约谈过。
石某某同时证实李某带其去某市农行办理了一张信用卡，用于业务款项往来。（出示从某市农行提取的客户资料登记变更表）经辨认，石称是其和李某办理农行卡的相关手续；（出示从某市工商局提取的某市某某矿业有限公司注册档案资料）经辨认，石称该档案中的身份证复印件签名李某曾让我签过，其他表格、材料及法律文书没有签过。
（出示从某市国税局提取的某某公司一般纳税人固定资料档案）经辨认，石称该档案中的相关其的签名都不是其签的。（出示从某市工商局提取的某某公司与刘某乙签订的房屋租赁合同复印件）经辨认，石称该合同不是其签的。
18、聂某某的证言：2011年10月至12月在某某公司从事开具增值税专用发票的工作。有一次其在帮朋友开票去找李某签字时，李问其想不想兼职，说现在有个公司需要一个开票的，每月给其300元工资。其问李到公司怎么开票，李让其把手机号给他，需要开票时给其打电话，随后李某要了其的身份证和照片。其在某某公司没有什么职务，就是开增值税发票。其没有增值税防伪税控机一机多票开票子系统企业操作员资格证。（出示从某市国税局提取的某某公司一般纳税人固定资料档案中“聂某某的增值税防伪税控机一机多票开票子系统企业操作员资格证”）经辨认，聂称该证不是其的，其没有，也没有会计从业资格证书。（出示从某市国税局提取的某某公司一般纳税人固定资料档案中“聂某某的会计从业资格证书”证书编号为14040100301330）经辨认，聂称没有该证。某某公司的其他情况其一概不知。总共开过3、4次，份数和金额不记得了，每次都是开票的人把其带去，再拿手机短信联系开票的去向和金额，份数，然后其负责输在电脑里，把票打出来。去向都是山东，具体公司名称不记得了。
10月份开过一次，11月开过2、3次，12月份不记得了。每次开票金额大概都是9万，税率是17%，开票的品名都是煤，某某公司是否实际进行了煤的交易其不知道。从受聘到该公司注销，开了多少增值税发票其也不知道，每次都是开票的人把空白的增值税发票带过来，开票的地方是不是某某公司营业场所其不清楚，开票的地方也没有专门的会计室、防盗门、防盗窗等设施，只有一张办公桌、电脑、铁皮柜。某某公司工商注册手续、税务登记、一般纳税人资格认定、增值税专用发票谁负责领取其不知道。（出示从某市国税局提取的某某公司一般纳税人固定资料档案中所有聂某某的签字）经辨认，该资料中的字都不是其签的。某市国税局哪个部门是某某公司的税源管理部门、是否派人对某某公司的经营场所进行过实际查验、在2011年某某公司作为新认定的一般纳税人是否有辅导期、某某公司每月的财物处理、财物报表是由谁负责、财务章、合同章相关刻制手续是谁办理的，其一概不知道。某市国税局在为某某公司办理税务登记和一般纳税人资格认定时没有与其进行过约谈，也没有就某某公司的相关情况向其进行过调查核实。（出示从某市公安局治安大队提取的某市某某矿业公司的发票专用章审批表相附的聂某某身份证）经辨认，上面的不是其签的字，刻章手续也不是其办理的。每月财务报表由其负责填报，相关数据都是找其开票的人写好后由其填写，有一次是他们打印好的报表，有两次是他们把相关数据发送到其的QQ邮箱，然后其在电脑中把相关数据抄好上报。李某当时让其捎带做财务报表，其说不会，李说都已经弄好了，把数据抄一下报了就行。公司每月增值税申报由其填报，他们发过来的财务报表就是税务申报表，每月从其他单位向某某公司开具的增值税发票多少其不知道，只管开票，开来的票抵扣是谁办理的不知道，每月向某市国税局填报相关的报表没有留存底。QQ号忘了。某某公司是2011年12月份注销的。公司的增值税发票领取本、企业IC卡、金税卡不在其手中保管。（出示从某市国税局提取的某市某某公司税务登记表复印件，上面所写财务负责人聂某某、办税人聂某某）不是其写的，没有委托也没有任命其为财务负责人和办税人。（出示从某市国税局提取的增值税一般纳税人申请认定表复印件，该表中财务负责人和办税人为聂某某）表不是其填的，（出示从某市国税局提取的某某公司企业清算所得税申报表2011年12月1日至12月5日，资产处置损益明细表、负债清偿损益明细表）不是其填的，其没有填过手工报表，只接收开票人提供的数据，在电脑上进行过填报。（出示某某公司2011年9月、10月、11月增值税纳税申报表、企业所得税月季度纳税申报A类、增值税纳税申报表附列资料二、资产负债表、利润表）经辨认，该报表是其接受开票人的数据在电脑上填报的。其离开公司后与公司没有其他联系，当时支付给其工资每月300元，共900元。其经常去某市国税局找李某签字，李某甲和李某是一个办公室的，这样其就认识了李某甲。在某某公司工作期间李某甲没有找其了解过该公司的相关情况。
19、刘某乙的证言：其在某市某村以前有一套旧房，大概六年前，拆迁后在村文化广场北给了两套房，一套门市120平米，一套住宅120平米，此外没有了。两套房现在都是其自己在使用，从来没有对外出租过。（出示某市工商局提取的刘某乙与某市某某矿业公司签订的房屋租赁合同复印件签订日期为2011年8月10日）经辨认，此合同不是其签的，上面的签字不是其的字迹。合同上面的房屋面积是150平米，而其家的房子都是120平米。（出示从某市工商局提取的关于某村刘某乙房屋产权的证明复印件）经辨认，此证明不是其开的，开产权证明不需要潞华办的章，村里盖章就可以了，证明都是村里会计张某丙亲自写并盖章，你们出示的证明不是张某丙的字体。其从没有委托他人与该公司签订过房屋出租合同。某市某村叫“刘某乙”的就其一人。
20、张某丙的证言：某村只有一个叫“刘某乙”的人，他在村里开个日用品小卖铺。刘某乙在某村有两套房子，一套门面一套住宅，住宅120平米，门面稍小点，位置在村文化广场。刘的房子都是自己用。他住的楼没有150平米。某村的公章是其2000年初接手后保管和使用的，别人盖不上。（出示2011年8月10日以某市某村村委名义出具的刘某乙房屋产权证明）经辨认某村刘某乙房屋产权证明材料上所用公章非其所出，所签意见非本人所签。
21、王某（某市潞华办事处工作人员）的证言、经辨认，某村刘某乙房屋产权证明复印件上，潞华办事处公章非其办事处所盖，意见非其办事处工作人员所签。
22、李某甲的供述：国税局管理二科的职责主要是税源管理，包括税务登记、注销，购领发票、纳税辅导及其他日常管理，范围是潞华办范围内所有个体工商户和商贸企业。一般纳税人的认定与注销也属于二科管理。某某公司属于其科室的管辖范围。2011年后半年，税源管理二科科长李某跟其说他有个朋友注册公司，让其帮忙办并给其石某某的身份证，其去办理了某某公司企业名称核准和机构代码手续还有税务登记表，所填申请表中的内容都是李某告诉其的，其去办手续时没有委托书。办理税务登记表时，财务人员聂某某是李某让其填的，后附营业执照上石某某签字是李某让其写的，办理该登记时没去该公司实地查验过。
一般纳税人认定条件是固定经营场所、财务制度健全、防盗设施齐全，认定程序是纳税人到纳税大厅申报，申报岗将相关资料传到管理二科，科里派人去实地查验，写出调查报告，然后送至政策法规科，交分管局长签字后交到大厅。一般纳税人认定需提交申请表、申请书、法人身份证复印件、财务人员资格证明和身份证复印件。某某公司一般纳税人认定的手续是李某提供的。大概是2011年具体时间记不清了，一天上午，李某让其和他去某某公司实地查验，李某开车拉其到了某市某村东路边的一栋家属楼中的一户，其主要看是否有账簿，是否有防盗设施。回来以后，李某就让其填写了实地查验表和申请认定表中查验意见一栏，并签了自己的名字，后将表给了李某。实地查验就其和李某去了。一般纳税人认定表和实地查验表都是其填写的，也都签了字，栗某某没有去查验，但为什么他签了字其不清楚。其和李某对某某公司实地查验时，只看了看房屋租赁协议，其没有核实协议的真实性，对经营场所的面积也没有核实，与该公司的法人代表和财务人员没有约谈。某某公司的财务人员是聂某某，其没有对聂某某的从业资格进行审查。账簿是空帐，当时会计也不在。返回单位后，李某和其沟通，说某某公司符合规定，让其填写《增值税一般纳税人资格认定实地查验表》，出具了某某公司生产经营场所、会计核算符合认定规定的实地查验表，并在某某公司增值税一般纳税人申请认定表上签署了该公司经营地址与房屋场地租赁合同一致吻合以及会计核算健全等意见。
一般纳税人认定后可申请最高开票限额，该公司使用防伪税控最高开票限额调查报告是其写的，字是其和栗某某签的，相关内容也是套用模板，只看了购销合同原件，并没有进行实地查验。该公司最高开票限额是依据2010年11月25日其与河北某甲钢铁有限公司签订的购销合同，其没有对合同真伪进行查验，只是看了原件。纳税人领购发票票种核定申请表中“李某甲”签名是其写的，两份增加发票用量的调查报告也是其打的，“李某甲”和“栗某某”的名字都是其签的。增加用量依据的是2011年9月25号某某与河北某甲公司签订的购销合同，对该合同也没有实地查验辨别真伪，只是看了合同原件。
该公司注销税务登记及使用防伪税控调查报告也是其打的。在注销登记时没有对该公司进行实地调查，该公司成立后也没有进行日常检查。
23、被告人栗某某的供述与辩解等：其是2010年8月道税源管理二科工作的。某某公司属于其所在科室管辖，一般纳税人认定情况其不清楚。经辨认该公司一般纳税人申请认定表和增值税一般纳税人资格认定查验表查验人员签字是其签的。其没有到该公司经营现场进行实地查验，字是李某让其签的，李某当时是科长，他说他们已经去过了，这个企业是一个兄弟的，关系不错，其就签了。他们是指李某甲或曹平，具体谁他没说。一般纳税人的认定需要有固定的经营场所，会计制度健全、应和法人代表、财务人员进行约谈，三专七防设施安全（上防伪税控的时候必须有）。固定经营场所意思是产权证明和固定经营场所必须一致吻合。会计制度健全含义是账簿齐全，财务人员必须有从业资格证，有效凭证核算，准确的税务资料。有效凭证核算是国家规定的发票或者企事业单位用的省级财政收据。约谈需要本人在场。专人管理中“专人”应该在查验现场，只有查验人员经过实地查验后，才能在查验表和认定申请上签字。查验时要对相关人员进行约谈，相关人员包括企业法人代表、办税人员。某某公司使用防伪税控和一般纳税人两个程序是一起办的，防伪税控的程序其科只负责实地调查，并写出实地调查报告，其他程序如何办理其不知道。该公司的防伪税控有实地调查报告，其和李某甲签了字，实际没有去查验过。该报告的表和一般纳税人的表其是一块签的，都是李某安排其签的。这不是其的职责。其不知道该公司有没有提过专用发票用量增加的申请。2011年10月12日、11月11日关于对该公司增值税发票用量增加的调查报告上的签名不是其签的，其不清楚该公司是否具有一般纳税人认定资格。上述两个表其不应该签字，但签了。其没有履行职责。
科室分工虽然没有会议记录，但是确实在科室会上说过，当时李某、曹平、李某甲和其参加会议，其负责的是东片管理，曹平是中片，元虎斌是西片，李某和李某甲负责一般纳税人认定。因科室人少，实际中会根据实际情况调配。
以上证据，能够相互印证，证实本案事实的客观存在。
本院认为，被告人栗某某身为某市国家税务局税管二科的税收管理员，其主体身份属国家机关工作人员，栗在工作中未认真履行职责，导致国家税款流失1917852.97元，其行为构成玩忽职守犯罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。
庭审查明，被告人栗某某在科长李某的授意下在已经制作好的相关文书表格中签署了自己的名字，使得某某公司被认定为一般纳税人并取得了抵扣增值税进项税额的资格，导致了190多万元的税款流失。被告人所实施的行为与产生的后果之间存在有一定的刑法意义上的因果关系。故针对被告人辩称自己无罪和辩护人关于“栗某某只是在首次的25份税票的月购量的意义上负责。损失后果应当达不到30万元的追诉标准，不应对栗追究刑事责任”等相关辩解和辩护意见，无法律依据，本院不予采纳。
玩忽职守犯罪是指具有特殊身份的人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责，导致公共财产、国家或者人民的利益遭受重大损失的行为。该犯罪本身就属于过失犯罪，并不以行为人是否有利益考虑为条件，如果存在利益考虑或者利益输送，则应依法另作他论。本案针对被告人栗某某的指控是基于其本人实施了不负责任的签字行为，针对辩护人关于“栗主观恶性程度轻和没有个人利益考虑”的辩护意见不予采纳。
纵观本案事实，某某公司从工商注册登记到取得增值税一般纳税人资格再到造成1917852.97元的税款流失之后果涉及到的某市国家税务局工作人员有三人，税管二科科长李某、税收管理人员李某甲和本案的被告人栗某某。某某公司的工商注册通过李某甲的供述能够证明是李某安排李某甲到某市工商局帮忙注册登记的。同时石某某在其的证词中否认某某公司由其注册经营。聂某某的证言证明聂系受李某的安排在某某公司从事兼职工作。换言之，针对某某公司的经营、开票等事项石某某、聂某某的证词均直接指向了李某。李某、李某甲二人在审查某某公司是否具有一般纳税人资格的整个过程中未按规定的程序和要求进行，某某公司在取得一般纳税人资格后由规定每月25份的发票用量两次数倍的增加用量均由李某甲一人办理。在某某公司取得一般纳税人资格之初，被告人栗某某在科长李某的授意下在已经制作好的相关文书表格中签署了自己的名字。综合前述三人各自所实施的行为，李某、李某甲在整个案件中起重要作用，将被告人栗某某的行为与该二人相比较，犯罪情节轻微。
综上，根据本案的事实、性质、情节及社会危害程度等，依照《刑法》第三百九十七条第一款、第三十七条之规定，判决如下：
被告人栗某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向长治市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
附适用法律条文
审 判 长 靳林忠
审 判 员 王 娜
人民陪审员 刘巧玲
二〇一四年九月二十五日
书 记 员 李 宁
附本判决适用法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第三百九十七条国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
……
第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。