山东省青岛市李沧区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）李刑初字第78号
公诉机关山东省青岛市李沧区人民检察院。
被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司（原青岛温帕控制系统设备有限公司），法定代表人赵炳启。
诉讼代表人李昱，女，系青岛温帕风电控制系统有限公司办公室主任，户籍所在地山东省青岛市市南区。
被告人李某，女，X年X月X日出生于黑龙江省铁力市，汉族，大专文化程度，原系青岛温帕控制系统设备有限公司出纳和内勤，现任青岛苏帕新能源有限公司东北分公司项目负责人，户籍所在地黑龙江省铁力市铁力镇。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年8月8日被取保候审。
辩护人赵济强，山东亚和太律师事务所律师。
辩护人张红雷，山东昌圣律师事务所律师。
被告人兰某，男，X年X月X日出生于山东省青岛市，汉族，高中文化程度，系青岛海福德电子工程有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年8月14日被取保候审。
被告人曾某，男，X年X月X日出生于安徽省明光市，汉族，初中文化程度，系青岛市四方区装饰城B-530号经营长城汉河电缆五金店经理，户籍所在地安徽省明光市自来桥镇。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年8月14日被刑事拘留，同年8月30日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。
辩护人庄慧鑫，山东文康律师事务所律师。
被告人陈某甲，男，X年X月X日出生于安徽省明光市，汉族，初中文化程度，系青岛市四方区海城源装饰城经营皖中源电缆有限公司经理，户籍所在地安徽省明光市自来桥镇。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年9月7日被刑事拘留，同年9月21日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。
辩护人王熙仁、王文，山东颐海律师事务所律师。
被告人虞某，男，X年X月X日出生于浙江省苍南县，汉族，高中文化程度，系温州市龙港恒律包装厂经理。2012年6月因犯虚开增值税专用发票罪被青岛市李沧区人民法院判处拘役四个月，缓刑六个月。2012年8月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年8月30日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。
被告人金某，男，X年X月X日出生于吉林省磐石市，朝鲜族，高中文化程度，系青岛润大有商贸有限公司业务经理，户籍所在地吉林省磐石市东宁街道。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年8月13日被取保候审。
山东省青岛市李沧区人民检察院以青李检刑诉（2013）13号起诉书指控被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司、被告人李某、兰某、曾某、陈某甲、虞某、金某犯虚开增值税专用发票罪，于2013年1月6日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。青岛市李沧区人民检察院指派代理检察员孙伟华出庭支持公诉，被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司的诉讼代表人李昱，被告人李某及其辩护人赵济强，被告人曾某及其辩护人庄慧鑫，被告人陈某甲及其辩护人王熙仁、王文，被告人兰某、虞某、金某到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，1、2012年12月，被告人李某在担任被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司出纳兼内勤并实际负责公司全面业务期间，在没有真实交易的情况下，按价税合计7%支付开票费，通过被告人兰某、曾某、陈某甲虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币596400元，税款为86656.4元。后李某将该6份发票在公司入账抵扣。
2、2011年1月，被告人虞某在没有真实交易的情况下，介绍姚某（已判决）按价税合计4.5%收取开票费，为被告人金某所在的青岛润大有商贸有限公司虚开增值专用发票2份，价税合计人民币169317元，税款为24601.61元。后金某将该2份发票在公司入账抵扣。
公诉机关当庭提交了接受刑事案登记表，发破案经过，被告人供述及辩解，证人证言，书证及户籍证明等。
公诉机关认为，被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司，被告人李某、兰某、曾某、陈某甲、虞某、金某虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人虞某尚在缓刑考验期内，适用《中华人民共和国刑法》第七十七条、第六十九条。
被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司的诉讼代表人李昱及被告人李某、兰某、曾某、陈某甲、虞某、金某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。
被告人李某的辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人李某系自首；2、被告人李某系单位的直接责任人员；3、被告人李某系初犯、自愿认罪。
被告人曾某的辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人曾某到案后能坦白供述，其主观恶性与社会危害性较小；2、被告人曾某系从犯、初犯；3、被告人曾某有立功情节。
被告人陈某甲的辩护人提出的主要辩护意见为：1、被告人陈某甲系自首；2、被告人陈某甲系初犯，其主观恶性及社会危害性不大；3、被告人陈某甲当庭自愿认罪。
经审理查明，1、被告人李某在担任被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司出纳兼内勤期间，实际负责公司的全面业务。2012年12月，李某在没有真实交易的情况下，按价税合计7%支付开票费，让被告人兰某帮其虚开增值税专用发票，兰某又按价税合计6.5%支付开票费，让被告人曾某帮其虚开增值税专用发票，曾某又按价税合计5.5%支付开票费，让被告人陈某甲帮其虚开增值税专用发票，陈某甲按价税合计4.5%支付开票费，从他人处虚开增值税专用发票6份（茌平县信成木业有限公司发票5份，发票号码为NO.01820623、NO.01820624、NO.01820625、NO.01820626、NO.01820627，茌平县能通密度板有限责任公司发票1份，发票号码为NO.01821474），价税合计人民币596400元，税款为86656.4元。后李某将该6份发票在青岛温帕控制系统设备有限公司入账并抵扣。
2、被告人金某担任青岛润大有商贸有限公司业务经理。2011年1月，被告人虞某明知没有真实交易，仍将姚某（已判决）介绍给被告人金某，金某在没有真实交易的情况下，按价税合计4.5%支付开票费，从姚某处虚开增值税专用发票2份（茌平县森森密度板有限公司，发票号码为NO.01843780、N01843781），价税合计人民币169317元，税款为24601.61元。后金某将上述2份发票在青岛润大有商贸有限公司入账并抵扣。
另查明，被告人李某于2012年8月7日，被告人兰某于2012年8月13日，被告人陈某甲于2012年9月6日，被告人金某于2012年8月2日，被告人虞某于2012年8月10日，分别到公安机关投案自首，并对虚开增值税专用发票的犯罪事实供认不讳。
在案件审理期间，被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司已补缴税款人民币86656.40元。被告人兰某、陈某甲、曾某分别退交赃款人民币2700元、5000元、3000元。
上述事实，有公诉机关提交并经当庭举证、质证的公安机关的接受刑事案件登记表及发破案经过，青岛温帕风电控制系统有限公司企业法人营业执照及税务登记证，青岛温帕风电控制系统有限公司记账凭证、增值税专用发票发票联及财务月报表，青岛市国家税务局稽查局出具的抵扣证明，青岛润大有商贸有限公司企业法人营业执照及税务登记证，青岛润大有商贸有限公司记账凭证、增值税专用发票发票联，情况说明，刑事判决书，被告人的户籍证明；证人刘某、陈某乙、赵某甲、赵某乙、姚某的证言及辨认笔录；被告人李某、兰某、曾某、陈某甲、虞某、金某的供述及辨认笔录等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司及被告人李某、兰某、曾某、陈某甲、虞某、金某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法罚处。公诉机关指控被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司及被告人李某、兰某、曾某、陈某甲、虞某、金某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，罪名成立，本院予以支持。在姚某为金某虚开增值税专用发票过程中，被告人虞某帮助介绍二人相互认识，起次要作用，系从犯，对其应从轻处罚；该在缓刑考验期内发现以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，对前罪和后罪实行并罚。案发后，被告人李某、兰某、陈某甲、虞某、金某主动到公安机关投案，如实供述其犯罪事实，均系自首，对其可从轻处罚。被告人曾某到案后如实供述其罪行，对其可从轻处罚。关于被告人李某、陈某甲辩护人所提被告人系自首、当庭自愿认罪的辩护意见，经查属实，予以采纳；关于被告人李某、曾某、陈某甲辩护人所提被告人系初犯的辩护意见，经查属实，予以采纳；关于被告人李某辩护人所提被告人系单位的直接责任人员的辩护意见，经查，被告人李某在青岛温帕风电控制系统有限公司担任出纳兼内勤，既不是公司的法定代表人，也不是负责公司全面工作的经理，由于公司法人健康原因，虽实际负责公司全面业务，但不属于公司的主管人员或其他直接责任人员，对此辩护意见不予采纳；关于被告人曾某、陈某甲辩护人所提被告人主观恶性与社会危害性小的辩护意见，经查，二被告人为他人虚开增值税专用发票6份，骗取国家税款86656.4元，其主观恶性和社会危害性均较大，对此辩护意见不予采纳；关于被告人曾某辩护人所提被告人系从犯的辩护意见，经查，在虚开增值税专用发票过程中，被告人曾某加价收取开票费，其作用与其他被告人作用相当，不易区分主从犯，对此辩护意见不予采纳；关于被告人曾某辩护人所提被告人有立功情节的辩护意见，因无证据证实，对此辩护意见不予采纳；关于被告人曾某辩护人所提被告人到案后能坦白供述的辩护意见，经查属实，予以采纳。被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司的诉讼代表人及被告人兰某、曾某、陈某甲当庭自愿认罪，积极缴纳罚金，被告人李某、虞某、金某当庭自愿认罪，对其均可酌情从轻处罚。根据被告人李某、兰某、曾某、陈某甲、金某的犯罪情节和悔罪表现，没有再犯的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑，并交付社区矫正组织依法实行社区矫正。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三十一条、第二十五条第一款、第二十七条第一款、第二款、第七十七条第一款、第六十九条第一款、第二款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第七十六条、第五十二条、第五十三条、第六十四条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条之规定，判决如下：
一、撤销山东省青岛市李沧区人民法院（2012）李刑初字第209号刑事判决书对被告人虞某缓刑部分的判决。
二、被告单位青岛温帕风电控制系统有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元。（罚金已缴纳。）
被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
被告人兰某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（罚金已缴纳。）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
被告人曾某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（罚金已缴纳。）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（罚金已缴纳。）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
被告人虞某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，并处罚金人民币二万元。与前罪拘役四个月并罚，决定执行拘役十个月，并处罚金人民币二万元。
（刑期自判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的三个月零七日，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年8月13日至2013年3月5日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。）
被告人金某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）
三、被告人兰某退交赃款人民币2700元、被告人陈某甲退交赃款人民币5000元、被告人曾某退交赃款人民币3000元，依法没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刁政文
人民陪审员 连庆荣
人民陪审员 张森传
二〇一三年一月二十九日
书 记 员 孙淑飞
附：相关法律规定
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。